農(nóng)業(yè)審計面臨的問題、難點(diǎn)及應(yīng)對措施

1、農(nóng)業(yè)審計面臨的問題、難點(diǎn)及應(yīng)對措施農(nóng)業(yè)審計面臨的問題、難點(diǎn)及應(yīng)對措施一、農(nóng)業(yè)審計面臨的五個問題1.農(nóng)業(yè)審計的績效審計不成熟。劉家義審計長在世界審計組織IT審計工作組第6屆效益審計研討會上曾說所有的審計工程都要開展績效審計，績效評價指標(biāo)體系必不可少。農(nóng)業(yè)資金績效關(guān)系農(nóng)業(yè)政策目的的實現(xiàn)，涉及數(shù)億農(nóng)民的利益以及三農(nóng)問題的破解和農(nóng)村持續(xù)穩(wěn)定開展。缺乏一套行之有效的評價體系是開展農(nóng)業(yè)績效審計的主要困難?？冃徲嬛饕越?jīng)濟(jì)性、效率性和效果性為主，兼顧社會公平、生態(tài)環(huán)境等目的，而當(dāng)前農(nóng)業(yè)績效評價指標(biāo)缺乏對農(nóng)業(yè)效益的全面系統(tǒng)反映，而且指標(biāo)可量化程度低，指標(biāo)體系的可操作性和客觀真實性都受到了限制。我辦在開展農(nóng)業(yè)

2、績效審計時深化體會到，由于本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理評價體系的缺乏，農(nóng)業(yè)績效審計難以到達(dá)預(yù)期目的，績效審計結(jié)果并不理想。2.農(nóng)業(yè)審計的構(gòu)造不合理。一是農(nóng)業(yè)審計隊伍構(gòu)造不合理，審計力量相對不強(qiáng)。農(nóng)業(yè)審計隊伍專業(yè)構(gòu)造不合理，專職人員少。當(dāng)前各特派辦的農(nóng)業(yè)處成立時間不長，審計人員主要由其他處室成員抽調(diào)構(gòu)成，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)審計隊伍素質(zhì)參差不齊，給審計帶來不少困難，制約審計質(zhì)量進(jìn)步。選項再好，方案再科學(xué)，沒有足夠的高素質(zhì)審計人員去施行，就很難到達(dá)預(yù)定的審計目的。同時，農(nóng)業(yè)審計人員大多為財會專業(yè)人員，而在固定資產(chǎn)投資審計、計算機(jī)審計、績效審計等方面的專業(yè)人才缺乏，很難對農(nóng)業(yè)中的問題進(jìn)展全面深化的審計，并在解

3、決三農(nóng)問題方面進(jìn)展深層次性分析、研究，提出針對性強(qiáng)的審計建議。二是審計管理構(gòu)造不合理，農(nóng)業(yè)審計優(yōu)勢難以表達(dá)。農(nóng)業(yè)審計工作主要由審計署財政司負(fù)責(zé)，但各司局均可安排涉農(nóng)資金審計工程，如財政司的支農(nóng)專項資金審計，農(nóng)業(yè)司的土地管理審計，投資司的水利工程審計等。農(nóng)業(yè)審計工作沒有表達(dá)出統(tǒng)籌安排，合理審計的科學(xué)性，因此對農(nóng)業(yè)的針對性審計作用不強(qiáng)。同時，由于農(nóng)業(yè)審計業(yè)務(wù)管理上的不統(tǒng)一導(dǎo)致審計力量難以整合，審計資源難以有效利用，審計成果難以形成自身優(yōu)勢。3.農(nóng)業(yè)審計的方法手段不先進(jìn)。一是前沿的審計方法難以應(yīng)用。由于涉農(nóng)資金審批部門多，詳細(xì)使用環(huán)節(jié)復(fù)雜，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)資金管理程度低、相關(guān)資料不全，沒有系統(tǒng)完好的電子數(shù)據(jù)

4、。計算機(jī)數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)審計方法難以得到有效應(yīng)用，傳統(tǒng)的手工查賬、資料分析仍然是農(nóng)業(yè)審計的主要方法，審計效率難以進(jìn)步。二是審計手段有限。這是一個很多業(yè)務(wù)審計工程面臨的同樣難題，在一些重要審計情況的打破方面，由于審計手段的限制，常常會遇到一些部門或人員不予以積極配合，導(dǎo)致重要信息遺漏或是信息中斷，審計工作難以繼續(xù)深化。再是，農(nóng)業(yè)審計工作在深化工作中往往與農(nóng)村的最基層部門和人員接觸，農(nóng)村基層問題異常復(fù)雜，常常會因為語言障礙和農(nóng)民頻繁遷移等問題使得重要審計信息無法及時有效掌握，審計工作遭受各種困難。4.農(nóng)業(yè)審計的范圍不廣泛。一是審計的內(nèi)容范圍不廣。?審計機(jī)關(guān)對農(nóng)業(yè)專項資金審計施行方法?明確了包括預(yù)算安

5、排的農(nóng)業(yè)專項支出，預(yù)算外農(nóng)業(yè)專用資金，政策性農(nóng)業(yè)專項貸款，以及外資運(yùn)用農(nóng)業(yè)工程的資金。從審計署近年來組織開展的農(nóng)業(yè)資金審計工程來看，農(nóng)業(yè)資金審計一般局限于對國家預(yù)算內(nèi)安排的農(nóng)業(yè)專項資金的審計，而對其他農(nóng)業(yè)資金的審計監(jiān)視涉及較少。從審計對象來看，重點(diǎn)放在了監(jiān)視政府機(jī)關(guān)和國有單位管理使用農(nóng)業(yè)資金方面，而對私營單位和集體經(jīng)濟(jì)的監(jiān)視缺乏行之有效的方法和措施。從資金的籌集角度來看，重點(diǎn)放在了監(jiān)視財政投入資金，而對農(nóng)業(yè)貸款、投資投勞及外資投入資金涉及的較少。二是審計的區(qū)域范圍不寬。近年來，審計署統(tǒng)一組織的農(nóng)業(yè)資金審計工程，主要由18個特派辦承當(dāng)，未將地方審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織起來，審計力量有限致使審計的區(qū)域范圍

6、限定在18個省的36個地市和72個區(qū)縣，審計地域覆蓋面較小，不容易形成有說服力的主題。三是審計的資金范圍不寬。近年來，審計署組織施行的農(nóng)業(yè)資金的審計或?qū)徲嬚{(diào)查工程都是單個專項資金的審計，無論從農(nóng)業(yè)資金的涵蓋面還是農(nóng)業(yè)資金的總量上都很有限。5.農(nóng)業(yè)審計的深度不夠。一是審計重點(diǎn)多放在對違規(guī)違紀(jì)問題的查處，對制度和政策本身分析不夠。在農(nóng)業(yè)資金審計中，對查處被審計單位違規(guī)違紀(jì)問題非常重視，甚至把查處問題理解為農(nóng)業(yè)資金審計工作的全部，而對產(chǎn)生這些問題的制度和體制因素的分析不夠重視。農(nóng)業(yè)資金審計，除了要查處在分配、管理、使用資金中違法違紀(jì)問題外，檢查國家農(nóng)業(yè)資金管理體制和制度設(shè)置是否合理也是一個極其重要的

7、方面，而且是更重要的方面，它對農(nóng)業(yè)消費(fèi)開展、農(nóng)民增收和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)相貌的改善影響更大。二是對農(nóng)業(yè)資金的總體情況審計或?qū)徲嬚{(diào)查不夠，難以從總體上提醒問題。目前農(nóng)業(yè)資金審計主要是抓農(nóng)業(yè)專項資金審計，即每年從政府眾多支農(nóng)資金工程中，選取一兩項，從上到下進(jìn)展專項審計。這種一條線的審計方法，其局限性是顯而易見的。農(nóng)業(yè)資金種類繁多，各類資金的政策、措施各不一樣，不僅需要理解掌握某項農(nóng)業(yè)資金管理、使用情況和政策的落實情況，更需要從總體上對農(nóng)業(yè)資金進(jìn)展全面理解和把握；在促進(jìn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)開展和農(nóng)民增收的過程中，各類農(nóng)業(yè)資金作用的發(fā)揮是互相關(guān)聯(lián)互相影響的，單獨(dú)審計一項資金不容易把情況查透，把問題講清；目前這種農(nóng)業(yè)資金

8、審計的做法，很少可以提醒、反映農(nóng)村經(jīng)濟(jì)開展和農(nóng)民收入變化的情況。只審計一兩項資金，很難斷定其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)開展或農(nóng)民增加收入中發(fā)揮了多大作用，難以從總體上提醒問題。二、農(nóng)業(yè)審計存在的五個難點(diǎn)1.農(nóng)業(yè)審計政策性強(qiáng)，提出高質(zhì)量審計建議難。每個農(nóng)業(yè)專項資金的出臺都有著很強(qiáng)的政策背景，審計人員只有理清它的來龍去脈，才能在審計中把握住政策精華和本質(zhì)，對專項資金的施行效果做出客觀公正地評價。同時，為發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，以及體制障礙、制度缺陷和管理破綻，審計人員往往需要深化基層才能掌握一手材料，并進(jìn)展細(xì)致分析，才能提出建立性的審計建議。2.農(nóng)業(yè)資金分散、點(diǎn)多、面廣、線長，審計監(jiān)視難。首先農(nóng)業(yè)資金包括農(nóng)業(yè)綜

9、合開發(fā)資金、扶貧資金、種糧補(bǔ)貼資金等，其資金量大，涉及范圍廣，審計人員需從大處著眼、小處著手，從小問題中發(fā)現(xiàn)政策層面問題。同時，由于審計資源的限制，如審計時間、審計人員等諸多困難使得農(nóng)業(yè)審計難以覆蓋整個農(nóng)業(yè)資金，審計監(jiān)視的難度大。3.農(nóng)業(yè)審計需延伸的對象多，審計的深度與廣度兼顧難。農(nóng)業(yè)審計工程一般要求覆蓋3至5個縣，但縣級并非資金的最終使用單位，資金一般主要流向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、工程區(qū)、龍頭企業(yè)以及廣闊農(nóng)戶手中，且越往下越分散，需要核實和延伸的單位也就越多。在現(xiàn)場時間和審計力量有限的雙重約束下，審計工作的深度和覆蓋的廣度，通常比擬難以兼顧。4.農(nóng)業(yè)違規(guī)金額小，出審計成果難。由于涉農(nóng)資金在分配、管理、

10、使用中存在層次多、部門多、資金類別多、工程多、資金散等特點(diǎn)，單個問題的違規(guī)金額較小，有些問題僅有幾萬元的金額，很難形成重要審計成果，與其他業(yè)務(wù)部門的審計成果相比存在較大差距。5.工程管理程度低，控制審計風(fēng)險難。由于審計力量和時間的限制，審計人員在審計涉農(nóng)資金時很難做到面面俱到，造成局部問題可能被遺漏。同時，由于涉農(nóng)資金主要涉及縣以下基層單位、個體戶或農(nóng)民，這些單位和個人往往沒有標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)核算，缺少標(biāo)準(zhǔn)的會計憑證，給審計人員獲得有效證據(jù)帶來很多困擾，而通過觀察、詢問等手段獲取的證據(jù)質(zhì)量相對要低，審計風(fēng)險較高。三、農(nóng)業(yè)審計應(yīng)采取的五條措施1.把握一個方向，進(jìn)步績效審計程度。農(nóng)業(yè)資金績效審計是農(nóng)業(yè)審

11、計開展重要方向，對于保障農(nóng)業(yè)資金工程政策目的的實現(xiàn)，三農(nóng)問題的破解具有重要意義。那么建立一套可量化、較全面客觀的農(nóng)業(yè)績效評價體系，將為進(jìn)步農(nóng)業(yè)審計程度創(chuàng)造有利條件。農(nóng)業(yè)績效審計的內(nèi)容應(yīng)涉及五個方面：一是資金配置與使用的經(jīng)濟(jì)性?？冃徲嫅?yīng)圍繞財政資金的分配、使用，審查其分配原那么、運(yùn)用領(lǐng)域、使用情況等，著重檢查財政資金配置與使用的經(jīng)濟(jì)性。結(jié)合本錢效益分析法對工程資金做出評價。二是資金管理的效率性。主要圍繞農(nóng)業(yè)工程資金預(yù)算的真實性、合理性和科學(xué)性以及預(yù)算執(zhí)行、資金撥付情況進(jìn)展審查，對農(nóng)業(yè)資金制度的有效性等進(jìn)展考察。三是資金使用的效果性。主要審查農(nóng)業(yè)資金是否實現(xiàn)了預(yù)期的政策目的，通過施行農(nóng)業(yè)開發(fā)，加

12、強(qiáng)農(nóng)業(yè)根底設(shè)施建立，改善農(nóng)業(yè)消費(fèi)根本條件，進(jìn)步農(nóng)業(yè)消費(fèi)才能，促進(jìn)農(nóng)民增收、社會和諧以及改善生態(tài)環(huán)境的結(jié)果情況。四是社會公平性。農(nóng)業(yè)工程的社會公平主要表達(dá)在工程資金是否為大家所用，工程成果是否大家受益。政府通過財政支出建立農(nóng)業(yè)工程，以進(jìn)步農(nóng)業(yè)產(chǎn)量，恢復(fù)生態(tài)環(huán)境，保障農(nóng)業(yè)的可持續(xù)開展，是維護(hù)公民利益的詳細(xì)措施，促進(jìn)了社會公平正義的實現(xiàn)。五是農(nóng)業(yè)工程的生態(tài)效益性。農(nóng)業(yè)是資源節(jié)約和可持續(xù)開展的綠色產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生態(tài)效益評價包括改進(jìn)土壤、進(jìn)步土地消費(fèi)效率、修養(yǎng)水源、節(jié)約用水、凈化空氣等方面。2.做好兩個優(yōu)化，進(jìn)步審計資源利用率。一是優(yōu)化農(nóng)業(yè)審計工程，科學(xué)調(diào)度審計資源。根據(jù)涉農(nóng)資金審計工程的特點(diǎn)，結(jié)合各個業(yè)務(wù)

13、處室的審計專長，實現(xiàn)多個業(yè)務(wù)處室的合理調(diào)度整合。資源整合應(yīng)遵循三個原那么，重要性原那么。審計資源調(diào)度要根據(jù)單位詳細(xì)情況分別對待，審計單位在對自己的審計資源狀況進(jìn)展梳理后，選擇那些有益于突出工作重點(diǎn)和工作目的的進(jìn)展調(diào)整；高效性原那么。審計資源整合是一個系統(tǒng)工程，整合工作就是要把相對獨(dú)立存在、獨(dú)立發(fā)揮作用的諸多要素凝聚成一個整體，形成規(guī)模效果；系統(tǒng)性原那么。審計資源整合要分級次循序漸進(jìn)，要求方向明確、條理明晰、步履穩(wěn)劍通過整合資源以充分發(fā)揮各個處室在審計專業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)勢，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)審計工程的深度，加大農(nóng)業(yè)審計力度。二是優(yōu)化農(nóng)業(yè)審計隊伍，培養(yǎng)農(nóng)業(yè)審計人才。隨著農(nóng)業(yè)、農(nóng)村改革的進(jìn)一步深化，新政策、新技術(shù)、

14、新情況、新問題不斷出現(xiàn)，必須加大對農(nóng)業(yè)審計人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)和造就一支熟悉農(nóng)業(yè)審計業(yè)務(wù)，同時又掌握工程建立、計算機(jī)、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)等知識的復(fù)合型農(nóng)業(yè)審計人才隊伍。一要解決好審計工作繁重和學(xué)習(xí)任務(wù)繁重的矛盾，將專門培訓(xùn)和自學(xué)有機(jī)結(jié)合起來。二要把審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和其他專業(yè)知識的學(xué)習(xí)結(jié)合起來。三要把計算機(jī)審計和審計才能良好地結(jié)合起來，以應(yīng)對復(fù)雜多變的農(nóng)業(yè)審計實務(wù)。四要重點(diǎn)培養(yǎng)一批學(xué)習(xí)才能強(qiáng)、年紀(jì)輕的農(nóng)業(yè)審計干部，在理論中鍛煉他們的審計才能。3.創(chuàng)新三個手段，進(jìn)步審計效率。一是采用書面材料查詢與電子數(shù)據(jù)分析相結(jié)合手段，集中力量分析疑點(diǎn)。雖然計算機(jī)審計手段在農(nóng)業(yè)審計工程中應(yīng)用難度較大，但通過將書面材料轉(zhuǎn)化

15、為電子數(shù)據(jù)后再結(jié)合計算機(jī)的分析手段，仍然有利于發(fā)現(xiàn)審計疑點(diǎn)。通過審計疑點(diǎn)確定審計重點(diǎn)，集中力量對相關(guān)問題進(jìn)展分析，往往能獲得磨刀不誤砍柴工的效果。二是單位審計與延伸審計相結(jié)合的手段，進(jìn)步審計質(zhì)量。由于局部涉農(nóng)工程相關(guān)資料不全，通過延伸其相關(guān)業(yè)務(wù)往來單位賬目，可以獲取可信度更高的審計證據(jù)，進(jìn)步審計質(zhì)量。審計過程中也可結(jié)合專題調(diào)研形式，深化基層、走訪農(nóng)戶，在理解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況的同時，調(diào)查掌握農(nóng)民的真正需求，通過深化研究，及時有效發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)制度和政策中存在的問題。三是并用多種審計手段，節(jié)約審計資源。審計手段多種多樣，審計人員可以通過檢查獲取報表資料，通過監(jiān)盤核對實物資產(chǎn)和現(xiàn)金，通過函證來

16、核對被審計單位資料的真實性，通過分析復(fù)核編制比照分析表、比率分析表和趨勢變動表等，發(fā)現(xiàn)異常變動工程以及相關(guān)信息的差異情況。4.抓住四個重點(diǎn)，擴(kuò)大審計成果。一是抓黨委、政府在農(nóng)業(yè)工作中關(guān)心的熱點(diǎn)。抓住了農(nóng)業(yè)的熱點(diǎn)問題，就抓住了當(dāng)前農(nóng)業(yè)政策的導(dǎo)向。審計建議也就更容易在農(nóng)業(yè)工作中發(fā)揮作用，審計成果能得到有效轉(zhuǎn)化。二是抓資金投向的落點(diǎn)。農(nóng)業(yè)審計是一項政策性審計，要根據(jù)國家對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整中確定的投資重點(diǎn)開展審計。一方面根據(jù)審計人員缺乏，時間短的特點(diǎn)，抓農(nóng)業(yè)資金的重點(diǎn)領(lǐng)域，這既利于發(fā)現(xiàn)問題，也更能為政府最為關(guān)心的農(nóng)業(yè)問題提供建議。另一方面根據(jù)農(nóng)業(yè)資金分布廣，涉及的單位多的特點(diǎn)，抓重點(diǎn)單位。重點(diǎn)單位作為

17、農(nóng)業(yè)資金的主要使用者，其發(fā)揮的資金效益應(yīng)大。通過對重點(diǎn)單位的審計，能進(jìn)一步確保農(nóng)業(yè)政策目的的實現(xiàn)。三是抓資金管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。農(nóng)業(yè)資金的管理環(huán)節(jié)多，掌握了關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，就抓到了農(nóng)業(yè)資金管理的重點(diǎn)。通過理清各個部門的資金管理職能，確定審計的關(guān)鍵部位，從而更好地發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的破綻。四是抓好重大工程審計這個要點(diǎn)。重大工程資金投入量大，而且具有代表性，工程建立對促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的開展、農(nóng)民增收將起到直接作用，也更有利于審計成果的表達(dá)。5.克制五個難點(diǎn)，進(jìn)步審計監(jiān)視力度。一是克制高質(zhì)量農(nóng)業(yè)審計建議不好提的難點(diǎn)，認(rèn)真理解各個主體的需求。一方面要理解黨和政府的需求，隨著我國對三農(nóng)問題的重視不斷加強(qiáng)，一系列

18、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策相繼出臺，農(nóng)業(yè)審計應(yīng)全面覆蓋這些政策，并理解這些政策的執(zhí)行情況，關(guān)注政策的合理性和科學(xué)性，為指導(dǎo)宏觀決策提供重要根據(jù)；另一方面是要理解農(nóng)民的需求，審計重點(diǎn)要反映農(nóng)民關(guān)心、反映強(qiáng)烈的問題，如農(nóng)民增收、農(nóng)村根底設(shè)施建立等，深化基層，實地掌握農(nóng)業(yè)資金施行效果及存在的問題，確保農(nóng)業(yè)資金能實在為民所用，利益能被民所享。二是克制農(nóng)業(yè)資金分散，點(diǎn)多、面廣、線長的難點(diǎn)，搞好審前調(diào)查。要及時搜集被審計單位有關(guān)的審計資料，摸清被審單位的職能和特點(diǎn)，確定審計重點(diǎn)。制定好審計施行方案，明確審計目的、范圍、對象?？茖W(xué)安排審計進(jìn)度，充分發(fā)揮每一名審計人員的作用。三是克制審計的深度與廣度兼顧不全的難點(diǎn)，把握審計的重點(diǎn)。根據(jù)農(nóng)業(yè)審計工程的詳細(xì)要求，結(jié)合審計資源的配置情況，確定農(nóng)業(yè)審計工程的重點(diǎn)，在確保實現(xiàn)審計目的的同時，兼顧審計的深度與廣度。四是克制農(nóng)業(yè)審計成果少的難點(diǎn)，積極轉(zhuǎn)變成果轉(zhuǎn)化方式。當(dāng)一些審計問題的資金小，夠不成重要審計情況時，要盡可能利用手中資料將其轉(zhuǎn)成審計簡報等形式。目光不能只盯著重要審計情況，應(yīng)時刻關(guān)注一些重要信息。關(guān)鍵信息形成的審計要目也是非常有用的審計成果形式。同時，農(nóng)業(yè)審計要注重催促審計整改，確保農(nóng)業(yè)政策執(zhí)行到位和資金效益充分發(fā)揮，充分表達(dá)審計的效勞功能。根據(jù)當(dāng)前三農(nóng)的實際情況