《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》解讀

1、納稅人權(quán)權(quán)利與義務(wù)務(wù)公告解解讀來源：國家家稅務(wù)總局局辦公廳發(fā)布時時間：20011-001-199 目 錄第一部分 您的權(quán)利利一、知知情權(quán)二、保保密權(quán)三、稅稅收監(jiān)督權(quán)權(quán)四、納納稅申報方方式選擇權(quán)權(quán)五、申申請延期申申報權(quán)六、申申請延期繳繳納稅款權(quán)權(quán)七、申申請退還多多繳稅款權(quán)權(quán)八、依依法享受稅稅收優(yōu)惠權(quán)權(quán)九、委委托稅務(wù)代代理權(quán)十、陳陳述與申辯辯權(quán)十一、對未出示示稅務(wù)檢查查證和稅務(wù)務(wù)檢查通知知書的拒絕絕檢查權(quán)十二、稅收法律律救濟權(quán)十三、依法要求求聽證的權(quán)權(quán)利十四、索取有關(guān)關(guān)稅收憑證證的權(quán)利第二部分 您的義義務(wù)一、依依法進行稅稅務(wù)登記的的義務(wù)二、依依法設(shè)置賬賬簿、保管管賬簿和有有關(guān)資料以以及依法開開具、

2、使用用、取得和和保管發(fā)票票的義務(wù)三、財財務(wù)會計制制度和會計計核算軟件件備案的義義務(wù)四、按按照規(guī)定安安裝、使用用稅控裝置置的義務(wù)五、按按時、如實實申報的義義務(wù)六、按按時繳納稅稅款的義務(wù)務(wù)七、代代扣、代收收稅款的義義務(wù)八、接接受依法檢檢查的義務(wù)務(wù)九、及及時提供信信息的義務(wù)務(wù)十、報告其其他涉稅信信息的義務(wù)務(wù)為了您更好好地了解國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于納稅人權(quán)權(quán)利與義務(wù)務(wù)的公告的內(nèi)容，方方便您維護護自身的合合法權(quán)益，幫幫助您在納納稅過程中中全面行使使享有的權(quán)權(quán)利，正確確履行應(yīng)盡盡的義務(wù)，我我們依據(jù)中華人民民共和國稅稅收征收管管理法及及其實施細細則、中中華人民共共和國行政政處罰法等相關(guān)法法律和行政政法規(guī)編寫寫

3、了解讀讀，就您您享有某項項權(quán)利的含含義、法律律依據(jù)以及及如何實現(xiàn)現(xiàn)作了說明明，同時對對您履行某某項義務(wù)的的含義、法法律依據(jù)、要求以及及未履行義義務(wù)可能承承擔(dān)的法律律責(zé)任等進進行了闡述述，并列舉舉了相關(guān)事事例幫助您您理解，以以便您更好好地監(jiān)督我我們的納稅稅服務(wù)和稅稅收執(zhí)法行行為。本解解讀與法律律、行政法法規(guī)不一致致的，以規(guī)規(guī)定為準。第一部分 您的權(quán)利利您在在履行納稅稅義務(wù)過程程中，依法法享有下列列權(quán)利：一、知知情權(quán)您有權(quán)權(quán)向我們了了解國家稅稅收法律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定以以及與納稅稅程序有關(guān)關(guān)的情況，包包括：現(xiàn)行行稅收法律律、行政法法規(guī)和稅收收政策規(guī)定定;辦理稅稅收事項的的時間、方方式、步驟驟以及需

4、要要提交的資資料;應(yīng)納納稅額核定定及其他稅稅務(wù)行政處處理決定的的法律依據(jù)據(jù)、事實依依據(jù)和計算算方法;與與我們在納納稅、處罰罰和采取強強制執(zhí)行措措施時發(fā)生生爭議或糾糾紛時，您您可以采取取的法律救救濟途徑及及需要滿足足的條件。(一)知情權(quán)的的含義知情權(quán)權(quán)是中華華人民共和和國稅收征征收管理法法(以下下簡稱稅稅收征管法法)賦予予您的一項項重要權(quán)利利，主要包包含以下四四項內(nèi)容：1.稅稅收政策知知情權(quán)您有權(quán)權(quán)獲知現(xiàn)行行稅收法律律、行政法法規(guī)和其他他稅收政策策規(guī)定。您您對稅收政政策的全面面了解，是是您依法納納稅的前提提，是構(gòu)建建和諧征納納關(guān)系的基基礎(chǔ)。為保保障您的稅稅收政策知知情權(quán)，我我們要履行行好相關(guān)宣宣

5、傳、告知知、接受咨咨詢等義務(wù)務(wù)。2.涉涉稅程序知知情權(quán)您有權(quán)權(quán)獲知各種種稅收事項項的辦理時時間、方式式、步驟以以及需要提提交的資料料。一方面面使您知曉曉應(yīng)如何辦辦理涉稅手手續(xù)，比如如辦理稅務(wù)務(wù)登記、納納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購購等，便于于您正確履履行您的納納稅義務(wù);另一方面面讓您了解解我們實施施稅務(wù)檢查查、稅務(wù)行行政處罰等等稅務(wù)事項項時的法定定程序，有有效保障您您的合法權(quán)權(quán)益。3.應(yīng)應(yīng)納稅額核核定及其他他稅務(wù)行政政處理決定定知情權(quán)應(yīng)納稅稅額核定是是指我們依依法對特定定納稅人按按規(guī)定程序序和計算方方法作出納納稅多少的的決定，比比如個體工工商戶的定定額核定。在接受應(yīng)應(yīng)納稅額核核定前，您您有權(quán)獲知知稅額核定

6、定的法律依依據(jù)、事實實依據(jù)以及及核定方法法等。根據(jù)中華人民民共和國行行政處罰法法(以下下簡稱行行政處罰法法)，如如果您是當(dāng)當(dāng)事人，我我們在對您您作出稅務(wù)務(wù)行政處罰罰決定前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)告知您您作出行政政處罰決定定的事實、理由及依依據(jù)，并告告知您依法法享有的權(quán)權(quán)利，比如如陳述、申申辯權(quán)。如如果我們在在作出稅務(wù)務(wù)行政處罰罰決定之前前，不依照照規(guī)定向您您告知給予予行政處罰罰的事實、理由和依依據(jù)，行政政處罰決定定不能成立立。在作出出較大數(shù)額額罰款的行行政處罰決決定之前，我我們還應(yīng)當(dāng)當(dāng)告知您有有要求舉行行聽證的權(quán)權(quán)利，您要要求聽證的的，我們應(yīng)應(yīng)當(dāng)組織聽聽證。4.法法律救濟途途徑知情權(quán)權(quán)您有獲獲知如何申申請稅務(wù)

7、行行政復(fù)議、提起行政政訴訟、請請求國家賠賠償?shù)臋?quán)利利。具體規(guī)規(guī)定詳見您您享有的稅稅收法律救救濟權(quán)。(二)知情權(quán)的的法律依據(jù)據(jù)稅收收征管法第七條 稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣廣泛宣傳稅稅收法律、法規(guī)，普普及納稅知知識，無償償?shù)貫榧{稅稅人提供納納稅咨詢服服務(wù)。稅收收征管法第八條第第一款 納稅人人、扣繳義義務(wù)人有權(quán)權(quán)向稅務(wù)機機關(guān)了解國國家稅收法法律、行政政法規(guī)的規(guī)規(guī)定以及與與納稅程序序有關(guān)的情情況。行政政處罰法第三十一一條 行政機機關(guān)在作出出行政處罰罰決定之前前，應(yīng)當(dāng)告告知當(dāng)事人人作出行政政處罰決定定的事實、理由及依依據(jù)，并告告知當(dāng)事人人依法享有有的權(quán)利。行政政處罰法第四十二二條 行政機機關(guān)作出責(zé)責(zé)令停產(chǎn)停停業(yè)

8、、吊銷銷許可證或或者執(zhí)照、較大數(shù)額額罰款等行行政處罰決決定之前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)當(dāng)事人有要要求舉行聽聽證的權(quán)利利;當(dāng)事人人要求聽證證的，行政政機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)組織聽證證。當(dāng)事人人不承擔(dān)行行政機關(guān)組組織聽證的的費用。中華華人民共和和國行政許許可法第第五條 設(shè)定和和實施行政政許可，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循公公開、公平平、公正的的原則。有關(guān)行行政許可的的規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)公布;未未經(jīng)公布的的，不得作作為實施行行政許可的的依據(jù)。行行政許可的的實施和結(jié)結(jié)果，除涉涉及國家秘秘密、商業(yè)業(yè)秘密或者者個人隱私私的外，應(yīng)應(yīng)當(dāng)公開。符合法法定條件、標準的，申申請人有依依法取得行行政許可的的平等權(quán)利利，行政機機關(guān)不得歧歧視。中華華人民共和和國政府信

9、信息公開條條例規(guī)定定，稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當(dāng)公公開機構(gòu)設(shè)設(shè)置、職能能、辦事程程序等情況況，公開行行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)規(guī)范性文件件等。(三)您如何實實現(xiàn)知情權(quán)權(quán)保障您您的知情權(quán)權(quán)是我們的的法定義務(wù)務(wù)，我們會會通過各種種途徑廣泛泛宣傳稅收收法律、行行政法規(guī)、稅收政策策、辦稅程程序以及其其他應(yīng)向您您公開的信信息。您可可以通過我我們的辦稅稅服務(wù)廳、“123666”納稅服務(wù)務(wù)熱線、網(wǎng)網(wǎng)站、短信信平臺和社社會媒體等等多種途徑徑獲取相關(guān)關(guān)信息。當(dāng)當(dāng)您遇到各各類涉稅問問題時，可可以通過上上述途徑向向我們提出出請求，我我們將無償償為您解答答政策疑難難和輔導(dǎo)涉涉稅流程。您實現(xiàn)現(xiàn)知情權(quán)的的具體途徑徑如下：1.辦辦稅服務(wù)廳廳。

10、您可以以直接到我我們的辦稅稅服務(wù)廳提提出咨詢請請求，我們們將按照文文明禮儀規(guī)規(guī)范、服務(wù)務(wù)承諾制和和首問責(zé)任任制等制度度要求，為為您提供準準確的咨詢詢服務(wù)。為方便便您了解有有關(guān)稅收政政策和納稅稅程序，根根據(jù)政府信信息公開和和辦稅公開開的要求，我我們在辦稅稅服務(wù)廳存存放有各類類稅收宣傳傳資料，并并在辦稅服服務(wù)廳公告告相關(guān)信息息，主要包包括：(1)稅收政策策。包括最最新的稅收收法律、法法規(guī)和各項項稅收政策策及相關(guān)政政策解釋。(2)辦稅程序序。包括稅稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購購、納稅申申報、稅款款繳納、涉涉稅文書受受理時限、提交的資資料等。(3)工作規(guī)范范。包括我我們制訂的的有關(guān)工作作制度和規(guī)規(guī)定。(4)崗位

11、職責(zé)責(zé)。辦稅服服務(wù)廳各崗崗位工作人人員的姓名名、職務(wù)和和工作職責(zé)責(zé)。(5)欠稅公告告。定期將將欠繳稅款款的納稅人人予以公告告。(6)定期定額額。定期公公布實行定定期定額征征收方式的的納稅人的的定額結(jié)果果。(7)收費標準準。公開各各類收費項項目或受政政府委托的的收費項目目的收費標標準和依據(jù)據(jù)。2.稅稅務(wù)機關(guān)官官方網(wǎng)站您可以以登錄國家家稅務(wù)總局局和各級稅稅務(wù)機關(guān)的的官方網(wǎng)站站，了解和和查詢有關(guān)關(guān)稅收政策策、管理規(guī)規(guī)定以及辦辦稅程序等等內(nèi)容。3.電電話語音服服務(wù)系統(tǒng)您可以以隨時撥打打全國稅務(wù)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一一的“123666”納稅服務(wù)務(wù)熱線或者者當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機關(guān)的納納稅服務(wù)咨咨詢電話獲獲取有關(guān)涉涉稅信息。4

12、.稅稅收專題輔輔導(dǎo)會您可以以通過我們們定期或不不定期舉辦辦的稅收專專題輔導(dǎo)會會獲取相關(guān)關(guān)信息。除上述述途徑外，您您還可以通通過稅收管管理員、稅稅務(wù)報刊雜雜志、政府府公共信息息網(wǎng)等渠道道來獲取相相關(guān)稅收信信息。(四)事例解說說某納稅稅人A領(lǐng)取取工商營業(yè)業(yè)執(zhí)照后，在在辦理稅務(wù)務(wù)登記之前前，其財務(wù)務(wù)人員撥打打了“123666”納稅服務(wù)務(wù)熱線，詢詢問辦理稅稅務(wù)登記的的相關(guān)手續(xù)續(xù)。工作人人員向其詳詳細告知了了辦理程序序和需要提提交的資料料。該納稅稅人按照工工作人員一一次性告知知的信息，攜攜帶相關(guān)資資料，在稅稅務(wù)機關(guān)順順利辦理了了稅務(wù)登記記手續(xù)，及及時領(lǐng)到了了稅務(wù)登記記證。二、保保密權(quán)您有權(quán)權(quán)要求我們們?yōu)?/p>

13、您的情情況保密。我們將依依法為您的的商業(yè)秘密密和個人隱隱私保密，主主要包括您您的技術(shù)信信息、經(jīng)營營信息和您您、主要投投資人以及及經(jīng)營者不不愿公開的的個人事項項。上述事事項，如無無法律、行行政法規(guī)明明確規(guī)定或或者您的許許可，我們們將不會對對外部門、社會公眾眾和其他個個人提供。但根據(jù)法法律規(guī)定，稅稅收違法行行為信息不不屬于保密密范圍。(一)保密權(quán)的的含義保密權(quán)權(quán)所稱應(yīng)該該保密的信信息，是指指我們在稅稅收征收管管理工作中中依法制作作或者采集集的，以一一定形式記記錄、保存存的涉及到到您的商業(yè)業(yè)秘密和個個人隱私的的信息。法法律賦予我我們在稅收收管理中獲獲得您生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營信息息和個人信信息的權(quán)力力和手段，但

14、但我們掌握握的信息只只能用于稅稅務(wù)管理，不不能用于其其他方面，更更不能因信信息泄漏而而使您的利利益受到損損害。因此此保障您依依法享有保保密權(quán)，是是規(guī)范稅務(wù)務(wù)機關(guān)行政政行為，保保護您合法法權(quán)益的基基本要求。但需要指指出的是，您您的稅收違違法行為信信息不屬于于保密范圍圍。保密權(quán)權(quán)的內(nèi)容主主要有兩項項：1.商商業(yè)秘密商業(yè)秘秘密是指不不為公眾所所知悉、能能為權(quán)利人人帶來經(jīng)濟濟利益、具具有實用性性并經(jīng)權(quán)利利人采取保保密措施的的技術(shù)信息息和經(jīng)營信信息。2.個個人隱私個人隱隱私是指在在稅收管理理中，我們們所掌握的的涉及您的的相關(guān)個人人信息，包包括您的儲儲蓄賬戶賬賬號、存款款、個人財財產(chǎn)、收入入狀況、婚婚姻狀

15、況等等。對于您您的商業(yè)秘秘密和個人人隱私，除除下列情形形外，我們們不會向外外部門、社社會公眾或或個人提供供：(1)按照法律律、法規(guī)的的規(guī)定應(yīng)予予公布的信信息(2)根據(jù)法律律規(guī)定第三三方有權(quán)查查詢的信息息(3)納稅人查查詢自身的的信息(4)經(jīng)納稅人人同意公開開的信息另外，您您對任何違違反稅收法法律、行政政法規(guī)行為為的檢舉，我我們也會為為您保密。(二)保密權(quán)的的法律依據(jù)據(jù)稅收收征管法第八條第第二款 納稅人人、扣繳義義務(wù)人有權(quán)權(quán)要求稅務(wù)務(wù)機關(guān)為納納稅人、扣扣繳義務(wù)人人的情況保保密。稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法為納納稅人、扣扣繳義務(wù)人人的情況保保密。稅收收征管法第十三條條 任何單單位和個人人都有權(quán)檢檢舉違反稅

16、稅收法律、行政法規(guī)規(guī)的行為。收到檢舉舉的機關(guān)和和負責(zé)查處處的機關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)為檢舉舉人保密。稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定給予予獎勵。涉及到到為您的商商業(yè)秘密和和個人隱私私保密的其其他規(guī)定，其其法律依據(jù)據(jù)詳見稅稅收征管法法第五十十九條、第第八十七條條及中華華人民共和和國稅收征征收管理法法實施細則則(以下下簡稱稅稅收征管法法實施細則則)第五五條。(三)您如何實實現(xiàn)保密權(quán)權(quán)您享有有保密權(quán)主主要體現(xiàn)在在我們對您您的稅務(wù)管管理和您舉舉報他人涉涉稅問題等等四個方面面：1.在在稅務(wù)管理理活動中，您您自行申報報的有關(guān)信信息和我們們主動獲取取的相關(guān)資資料凡涉及及到商業(yè)秘秘密和個人人隱私的，我我們將依法法為您保密密。2.在

17、在您舉報他他人稅收違違法行為時時，我們將將依法為您您保密。3.在在您投拆舉舉報稅務(wù)機機關(guān)工作人人員違法違違紀情況時時，我們將將依法為您您保密。4.您您有確鑿證證據(jù)表明稅稅務(wù)機關(guān)或或其工作人人員將您的的商業(yè)秘密密、個人隱隱私泄露給給他人的，以以及您檢舉舉他人稅收收違法行為為情況被泄泄露的，可可按有關(guān)規(guī)規(guī)定向我們們進行投訴訴，維護您您的合法權(quán)權(quán)益。(四)事例解說說某市稅稅務(wù)局稽查查局，根據(jù)據(jù)年度稽查查計劃安排排，于20009年77月對A化化工廠20008年度度企業(yè)所得得稅繳納情情況進行專專項檢查，稽稽查人員王王某利用企企業(yè)所得稅稅檢查可以以接觸大量量產(chǎn)品原材材料數(shù)據(jù)的的便利，將將A化工廠廠投入大量

18、量研發(fā)資金金開發(fā)成功功的一個化化工新產(chǎn)品品的有關(guān)原原料配方數(shù)數(shù)據(jù)，泄露露給自己開開私營化工工廠的親戚戚，致使AA化工廠經(jīng)經(jīng)濟利益遭遭受損失。A化工廠廠從維護自自身合法權(quán)權(quán)益，充分分行使法律律賦予的權(quán)權(quán)利出發(fā)，將將泄露該廠廠商業(yè)秘密密給他人的的稽查人員員王某，向向上一級稅稅務(wù)機關(guān)投投訴并要求求賠償。上上級稅務(wù)機機關(guān)在查證證事實的基基礎(chǔ)上，按按照有關(guān)法法律法規(guī)的的規(guī)定，對對稽查局有有關(guān)負責(zé)人人及稽查人人員王某給給予了行政政處分，并并依法作出出了賠償決決定。三、稅稅收監(jiān)督權(quán)權(quán)您對我我們違反稅稅收法律、行政法規(guī)規(guī)的行為，如如稅務(wù)人員員索賄受賄賄、徇私舞舞弊、玩忽忽職守，不不征或者少少征應(yīng)征稅稅款，濫用

19、用職權(quán)多征征稅款或者者故意刁難難等，可以以進行檢舉舉和控告。同時，您您對其他納納稅人的稅稅收違法行行為也有權(quán)權(quán)進行檢舉舉。(一)稅收監(jiān)督督權(quán)的含義義控告和和檢舉我們們的稅收違違法違紀行行為是您的的重要權(quán)利利。稅收監(jiān)監(jiān)督權(quán)的內(nèi)內(nèi)容主要包包括五個方方面：1.我我們是否存存在違反稅稅收法律、行政法規(guī)規(guī)、規(guī)章和和稅收規(guī)范范性文件的的行為。2.我我們的工作作人員是否否存在索賄賄受賄、徇徇私舞弊、玩忽職守守、不征或或者少征應(yīng)應(yīng)征稅款，是是否有濫用用職權(quán)多征征稅款或者者故意刁難難您的違法法違紀行為為。3.我我們對您行行使檢舉、控告權(quán)是是否有故意意刁難或進進行打擊報報復(fù)的行為為。4.我我們的納稅稅服務(wù)過程程。

20、5.其其他納稅人人是否存在在違反稅收收法律、行行政法規(guī)、規(guī)章和稅稅收規(guī)范性性文件的行行為。(二)稅收監(jiān)督督權(quán)的法律律依據(jù)稅收收征管法第八條第第五款 納稅人人、扣繳義義務(wù)人有權(quán)權(quán)控告和檢檢舉稅務(wù)機機關(guān)、稅務(wù)務(wù)人員的違違法違紀行行為。稅收收征管法第九條 稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當(dāng)加加強隊伍建建設(shè)，提高高稅務(wù)人員員的政治業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)機機關(guān)、稅務(wù)務(wù)人員必須須秉公執(zhí)法法、忠于職職守、清正正廉潔、禮禮貌待人、文明服務(wù)務(wù)，尊重和和保護納稅稅人、扣繳繳義務(wù)人的的權(quán)利，依依法接受監(jiān)監(jiān)督。稅務(wù)人人員不得索索賄受賄、徇私舞弊弊、玩忽職職守、不征征或者少征征應(yīng)征稅款款;不得濫濫用職權(quán)多多征稅款或或者故意刁刁難納稅人人和扣繳義

21、義務(wù)人。稅收收征管法第十三條條 任何單單位和個人人都有權(quán)檢檢舉違反稅稅收法律、行政法規(guī)規(guī)的行為。收到檢舉舉的機關(guān)和和負責(zé)查處處的機關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)為檢舉舉人保密。稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照照規(guī)定給予予獎勵。(三)您如何實實現(xiàn)稅收監(jiān)監(jiān)督權(quán)1.對對于稅務(wù)機機關(guān)的違法法違紀行為為，您可以以向其上一一級稅務(wù)機機關(guān)進行檢檢舉和控告告。2.對對于稅務(wù)人人員的違法法違紀行為為和其他單單位及個人人違反稅收收法律、行行政法規(guī)的的行為，您您可以向主主管稅務(wù)機機關(guān)進行檢檢舉和控告告。3.對對于稅務(wù)機機關(guān)和稅務(wù)務(wù)人員的違違法違紀行行為，您也也可以直接接向有權(quán)處處理的政府府其他部門門進行檢舉舉和控告。您可以以通過電話話、傳真、電子郵件

22、件、信函、來訪等方方式進行檢檢舉、控告告。需要注注意的是，您您的檢舉和和控告必須須以事實為為依據(jù)，不不得捏造事事實、制造造假證、誣誣告陷害他他人。我們鼓鼓勵您盡可可能采用實實名檢舉和和書面檢舉舉的方式。上述舉舉報案件如如出現(xiàn)管轄轄權(quán)的問題題，我們將將及時把舉舉報材料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交有權(quán)處處理的部門門。(四)事例解說說1.某某縣地稅局局稅收管理理員李某，利利用主管AA商貿(mào)公司司的權(quán)力，要要求該公司司將自己宴宴請他人的的費用30000元予予以報銷，該該公司對李李某的行為為十分氣憤憤，遂向該該縣地稅局局書面進行行檢舉?？h縣地稅局紀紀檢監(jiān)察部部門在查清清事實的基基礎(chǔ)上，責(zé)責(zé)成李某退退還了報銷銷款并對其其進行了相

23、相應(yīng)行政處處理，維護護了納稅人人的合法權(quán)權(quán)益。2.設(shè)設(shè)在某市經(jīng)經(jīng)濟技術(shù)開開發(fā)區(qū)的AA公司，按按票面金額額的1.22%收取開開票費，為為B公司虛虛開貨物運運輸業(yè)專用用發(fā)票。AA公司職工工張某，從從維護國家家利益出發(fā)發(fā)，行使法法律賦予的的舉報權(quán)，將將這種偷逃逃國家稅款款的行為，向向市國稅局局書面舉報報。后經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)查查實，A公公司共為BB公司虛開開貨物運輸輸業(yè)專用發(fā)發(fā)票近2億億元，已被被B公司申申報抵扣貨貨物運輸進進項稅額近近14000 萬元，給給國家造成成巨大經(jīng)濟濟損失。稅稅務(wù)機關(guān)按按有關(guān)法律律、法規(guī)的的規(guī)定對AA、B公司司分別予以以處罰，并并移送司法法機關(guān)處理理。市國稅稅局按照有有關(guān)規(guī)定對對

24、舉報人張張某進行了了獎勵。四、納納稅申報方方式選擇權(quán)權(quán)您可以以直接到辦辦稅服務(wù)廳廳辦理納稅稅申報或者者報送代扣扣代繳、代代收代繳稅稅款報告表表，也可以以按照規(guī)定定采取郵寄寄、數(shù)據(jù)電電文或者其其他方式辦辦理上述申申報、報送送事項。但但采取郵寄寄或數(shù)據(jù)電電文方式辦辦理上述申申報、報送送事項的，需需經(jīng)您的主主管稅務(wù)機機關(guān)批準。您如采采取郵寄方方式辦理納納稅申報，應(yīng)應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)統(tǒng)一的納稅稅申報專用用信封，并并以郵政部部門收據(jù)作作為申報憑憑據(jù)。郵寄寄申報以寄寄出的郵戳戳日期為實實際申報日日期。數(shù)據(jù)電電文方式是是指我們確確定的電話話語音、電電子數(shù)據(jù)交交換和網(wǎng)絡(luò)絡(luò)傳輸?shù)入婋娮臃绞健Ｄ绮捎糜秒娮臃绞绞睫k理納稅

25、稅申報，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照我我們規(guī)定的的期限和要要求保存有有關(guān)資料，并并定期書面面報送給我我們。(一)納稅申報報方式選擇擇權(quán)的含義義納稅申申報方式的的選擇權(quán)，是是指您有權(quán)權(quán)選擇某種種方式辦理理納稅申報報。納稅申申報方式，是是指您在發(fā)發(fā)生納稅義義務(wù)或代扣扣代繳、代代收代繳義義務(wù)后，在在申報期限限內(nèi)，依照照稅收法律律、行政法法規(guī)的規(guī)定定向主管稅稅務(wù)機關(guān)進進行申報納納稅的形式式，主要有有以下幾種種：1.上上門申報，是是指您按期期自行到主主管稅務(wù)機機關(guān)辦稅服服務(wù)廳辦理理納稅申報報手續(xù)的申申報方式，申申報日期以以稅務(wù)機關(guān)關(guān)簽署的日日期為準。2.郵郵寄申報，是是指您將納納稅申報表表及有關(guān)資資料裝入專專用郵寄信信封

26、，按期期寄送主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)的申報方方式。郵寄寄申報以寄寄出的郵戳戳日期為實實際申報日日期。3.數(shù)數(shù)據(jù)電文申申報，是指指您通過稅稅務(wù)機關(guān)確確定的電話話語音、電電子數(shù)據(jù)交交換和網(wǎng)絡(luò)絡(luò)傳輸?shù)入婋娮臃绞竭M進行納稅申申報。數(shù)據(jù)據(jù)電文申報報以稅務(wù)機機關(guān)收到申申報數(shù)據(jù)的的時間為實實際申報日日期。4.其其他申報方方式其他申申報方式包包括簡易申申報和簡并并征期兩種種。簡易申申報，是指指實行定期期定額繳納納稅款的納納稅人，在在法律、行行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的期限限或者在稅稅務(wù)機關(guān)依依照法律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定確確定的期限限內(nèi)繳納稅稅款的，稅稅務(wù)機關(guān)可可以視同已已經(jīng)完成申申報。簡并并征期，是是指經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)批準準，可以采采

27、取將納稅稅期限合并并為按季、半年、年年的方式繳繳納稅款，具具體期限由由省級稅務(wù)務(wù)機關(guān)根據(jù)據(jù)具體情況況確定。(二)納稅申報報方式選擇擇權(quán)的法律律依據(jù)稅收收征管法第二十六六條 納稅人人、扣繳義義務(wù)人可以以直接到稅稅務(wù)機關(guān)辦辦理納稅申申報或者報報送代扣代代繳、代收收代繳稅款款報告表，也也可以按照照規(guī)定采取取郵寄、數(shù)數(shù)據(jù)電文或或者其他方方式辦理上上述申報、報送事項項。稅收收征管法實實施細則第三十條條第一款 稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當(dāng)建建立、健全全納稅人自自行申報納納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機機關(guān)批準，納納稅人、扣扣繳義務(wù)人人可以采取取郵寄、數(shù)數(shù)據(jù)電文方方式辦理納納稅申報或或者報送代代扣代繳、代收代繳繳稅款報告告表。稅收收征

28、管法實實施細則第三十六六條 實行定定期定額繳繳納稅款的的納稅人，可可以實行簡簡易申報、簡并征期期等申報納納稅方式。(三)您如何實實現(xiàn)納稅申申報方式選選擇權(quán)按照國國家法律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定，如如果您是負負有納稅義義務(wù)的納稅稅人或者是是負有代扣扣代繳、代代收代繳義義務(wù)的扣繳繳義務(wù)人，那那么您就是是行使納稅稅申報方式式選擇權(quán)的的主體。1.不不需審批的的納稅申報報方式如果您您選擇上門門(直接)申報 ，您您可直接持持納稅申報報表和有關(guān)關(guān)資料，按按規(guī)定期限限向主管稅稅務(wù)機關(guān)辦辦理申報。2.需需審批的納納稅申報方方式如果您您選擇郵寄寄申報、數(shù)數(shù)據(jù)電文申申報或其他他方式申報報的，需經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)關(guān)批準后辦辦理各

29、項納納稅申報。(1)郵寄申報報郵寄寄申報的條條件如果您您財務(wù)制度度健全、會會計核算規(guī)規(guī)范，實行行查賬征收收方式，那那么經(jīng)您的的主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)批準準，可以采采用郵寄申申報辦法。郵寄寄申報的程程序您在法法定的納稅稅申報期內(nèi)內(nèi)，按稅務(wù)務(wù)機關(guān)規(guī)定定的要求填填寫各類申申報表和納納稅資料后后，使用統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的的納稅申報報特快專遞遞專用信封封，可以約約定時間由由郵政人員員上門收寄寄，也可以以到指定的的郵政部門門辦理交寄寄手續(xù)。無無論是郵政政人員上門門收寄，還還是由您到到郵政部門門辦理交寄寄，郵政部部門均應(yīng)向向您開具收收據(jù)。該收收據(jù)作為郵郵寄申報的的憑據(jù)，以以備查核。(2)數(shù)據(jù)電文文申報數(shù)據(jù)據(jù)電文申報報的條件

30、如果您您財務(wù)制度度健全、會會計核算規(guī)規(guī)范，在銀銀行開立了了稅款解繳繳賬戶并具具備上網(wǎng)條條件，那么么經(jīng)您的主主管稅務(wù)機機關(guān)批準，可可以采用數(shù)數(shù)據(jù)電文申申報辦法。數(shù)據(jù)據(jù)電文申報報的程序您應(yīng)當(dāng)當(dāng)在法定的的納稅申報報期限內(nèi)進進行納稅申申報，填報報納稅申報報表、財務(wù)務(wù)會計報表表及其他應(yīng)應(yīng)報送的資資料，把申申報數(shù)據(jù)通通過電話語語音、電子子數(shù)據(jù)交換換和網(wǎng)絡(luò)傳傳輸?shù)入娮幼臃绞綀笏退徒o主管稅稅務(wù)機關(guān)，完完成納稅申申報過程;主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)以申申報接收系系統(tǒng)接收的的數(shù)據(jù)作為為您履行納納稅申報義義務(wù)的依據(jù)據(jù)，以數(shù)據(jù)據(jù)電文申報報納稅系統(tǒng)統(tǒng)收到申報報數(shù)據(jù)的時時間為實際際申報日期期。您在申申報結(jié)束后后，應(yīng)當(dāng)按按照我們規(guī)規(guī)定

31、的期限限和要求保保存有關(guān)資資料，并定定期書面報報送主管稅稅務(wù)機關(guān)。(3)其他申報報方式如果您您的主管稅稅務(wù)機關(guān)對對您實行定定期定額的的稅款征收收辦法，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)批準準，您可以以實行簡易易申報、簡簡并征期的的申報納稅稅方式。一一是您按照照稅務(wù)機關(guān)關(guān)核定的稅稅款按期繳繳納入庫，以以完稅憑證證代替納稅稅申報;二二是您依照照稅務(wù)機關(guān)關(guān)核定的稅稅額和核定定的納稅期期按季、半半年、一年年申報納稅稅，具體合合并的期限限由省級稅稅務(wù)機關(guān)結(jié)結(jié)合當(dāng)?shù)氐牡霓k稅條件件，本著方方便您和降降低征納成成本的原則則確定。(四)事例解說說A公司司20099年1月向向稅務(wù)機關(guān)關(guān)辦理登記記，每月通通過上門的的方式向稅稅務(wù)機

32、關(guān)辦辦理納稅申申報，20009年99月，該公公司由于辦辦公場所搬搬遷，財務(wù)務(wù)人員因距距離主管稅稅務(wù)機關(guān)較較遠，擅自自通過郵寄寄方式將當(dāng)當(dāng)月的納稅稅申報資料料郵寄給主主管稅務(wù)機機關(guān)來完成成納稅申報報。此例中中，A公司司在未經(jīng)主主管稅務(wù)機機關(guān)批準的的情況下選選擇郵寄申申報作為本本單位的納納稅申報方方式，違反反了稅收收征管法及稅收收征管法實實施細則的規(guī)定。五、申申請延期申申報權(quán)您如不不能按期辦辦理納稅申申報或者報報送代扣代代繳、代收收代繳稅款款報告表，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定定的期限內(nèi)內(nèi)向我們提提出書面延延期申請，經(jīng)經(jīng)核準，可可在核準的的期限內(nèi)辦辦理。經(jīng)核核準延期辦辦理申報、報送事項項的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在稅法規(guī)規(guī)定的納

33、稅稅期內(nèi)按照照上期實際際繳納的稅稅額或者我我們核定的的稅額預(yù)繳繳稅款，并并在核準的的延期內(nèi)辦辦理稅款結(jié)結(jié)算。(一)申請延期期申報權(quán)的的含義如果您您確因特殊殊困難不能能按期辦理理納稅申報報或者報送送代扣代繳繳、代收代代繳稅款報報告表，可可在規(guī)定的的期限內(nèi)向向稅務(wù)機關(guān)關(guān)提出書面面延期申請請，經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)核準準，可在核核準后的期期限內(nèi)再行行辦理納稅稅申報。它它是在您發(fā)發(fā)生特殊困困難時適用用的，有利利于保護您您的正常生生產(chǎn)經(jīng)營活活動和合法法權(quán)益。(二)申請延期期申報權(quán)的的法律依據(jù)據(jù)稅收收征管法第二十七七條 納稅人人、扣繳義義務(wù)人不能能按期辦理理納稅申報報或者報送送代扣代繳繳、代收代代繳稅款報報告表的，

34、經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)關(guān)核準，可可以延期申申報。經(jīng)核準準延期辦理理前款規(guī)定定的申報、報送事項項的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在納稅期期內(nèi)按照上上期實際繳繳納的稅額額或者稅務(wù)務(wù)機關(guān)核定定的稅額預(yù)預(yù)繳稅款，并并在核準的的延期內(nèi)辦辦理稅款結(jié)結(jié)算。稅收收征管法實實施細則第三十七七條 納稅人人、扣繳義義務(wù)人按照照規(guī)定的期期限辦理納納稅申報或或者報送代代扣代繳、代收代繳繳稅款報告告表確有困困難，需要要延期的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定定的期限內(nèi)內(nèi)向稅務(wù)機機關(guān)提出書書面延期申申請，經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)核核準，在核核準的期限限內(nèi)辦理。納稅人人、扣繳義義務(wù)人因不不可抗力，不不能按期辦辦理納稅申申報或者報報送代扣代代繳、代收收代繳稅款款報告表的的，可以延延期辦理;

35、但是，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在不可可抗力情形形消除后立立即向稅務(wù)務(wù)機關(guān)報告告。稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當(dāng)查查明事實，予予以核準。(三)您如何實實現(xiàn)延期申申報權(quán)1.申申請延期申申報的條件件(1)您按照規(guī)規(guī)定的期限限辦理納稅稅申報或者者報送代扣扣代繳、代代收代繳稅稅款報告表表確有困難難，致使您您無法在規(guī)規(guī)定的期限限內(nèi)辦理納納稅申報，需需要延期的的。(2)因不可抗抗力，例如如地震、洪洪水等自然然災(zāi)害以及及戰(zhàn)爭、動動亂等社會會事件導(dǎo)致致您不能按按期辦理納納稅申報或或者報送代代扣代繳、代收代繳繳稅款報告告表的。2.延延期申報權(quán)權(quán)實現(xiàn)的途途徑您如果果符合延期期申報條件件，應(yīng)當(dāng)在在稅收法律律、行政法法規(guī)規(guī)定的的申報期限限內(nèi)，向稅稅務(wù)機

36、關(guān)提提出書面延延期申請，經(jīng)經(jīng)主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)審核核，作出核核準或者不不予批準的的決定并答答復(fù)您。您如果果因不可抗抗力不能按按期辦理納納稅申報或或者報送代代扣代繳、代收代繳繳稅款報告告表的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在不可可抗力情形形消除后立立即向稅務(wù)務(wù)機關(guān)補報報書面報告告及相關(guān)的的情況證明明材料。需要注注意的是，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)關(guān)核準延期期辦理申報報、報送事事項的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在納稅稅期內(nèi)按照照上期實際際繳納的稅稅額或者稅稅務(wù)機關(guān)核核定的稅額額預(yù)繳稅款款，并在核核準的期限限內(nèi)辦理稅稅款結(jié)算。(四)事例解說說A公司司于20009年3月月4日突發(fā)發(fā)火災(zāi)，導(dǎo)導(dǎo)致該公司司無法在規(guī)規(guī)定的申報報期限內(nèi)辦辦理納稅申申報，該公公司人員于于3

37、月5日日向稅務(wù)機機關(guān)申請延延期申報，并并填寫了延期申報報申請審批批表和其其他需報送送的資料。稅務(wù)機關(guān)關(guān)受理審核核后，根據(jù)據(jù)稅收征征管法和和稅收征征管法實施施細則規(guī)規(guī)定，作出出同意延期期申報的決決定，并制制發(fā)了核核準延期申申報通知書書。該公公司按照規(guī)規(guī)定，于33月11日日按上期實實際繳納的的稅額5萬萬元預(yù)繳了了稅款。六、申申請延期繳繳納稅款權(quán)權(quán)如您因因有特殊困困難，不能能按期繳納納稅款的，經(jīng)經(jīng)省、自治治區(qū)、直轄轄市國家稅稅務(wù)局、地地方稅務(wù)局局批準，可可以延期繳繳納稅款，但但是最長不不得超過三三個月。計計劃單列市市國家稅務(wù)務(wù)局、地方方稅務(wù)局可可以參照省省級稅務(wù)機機關(guān)的批準準權(quán)限，審審批您的延延期繳

38、納稅稅款申請。您滿足足以下任何何一個條件件，均可以以申請延期期繳納稅款款：一是因因不可抗力力，導(dǎo)致您您發(fā)生較大大損失，正正常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動受受到較大影影響的;二二是當(dāng)期貨貨幣資金在在扣除應(yīng)付付職工工資資、社會保保險費后，不不足以繳納納稅款的。(一)申請延期期繳納稅款款權(quán)的含義義延期繳繳納稅款權(quán)權(quán)，是指您您因特殊困困難，不能能按照法律律、行政法法規(guī)規(guī)定的的期限繳納納稅款時，依依法享有申申請延期繳繳納稅款的的權(quán)利。經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)關(guān)批準延期期繳納稅款款的，在批批準的期限限內(nèi)，不加加收滯納金金。特殊困困難是指：1.因因不可抗力力，導(dǎo)致納納稅人發(fā)生生較大損失失，正常生生產(chǎn)經(jīng)營活活動受到較較大影響的的。2.

39、當(dāng)當(dāng)期貨幣資資金在扣除除應(yīng)付職工工工資、社社會保險費費后，不足足以繳納稅稅款的。(二)申請延期期繳納稅款款權(quán)的法律律依據(jù)稅收收征管法第三十一一條 納稅人人、扣繳義義務(wù)人按照照法律、行行政法規(guī)規(guī)規(guī)定或者稅稅務(wù)機關(guān)依依照法律、行政法規(guī)規(guī)的規(guī)定確確定的期限限，繳納或或者解繳稅稅款。納稅人人因有特殊殊困難，不不能按期繳繳納稅款的的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國國家稅務(wù)局局、地方稅稅務(wù)局批準準，可以延延期繳納稅稅款，但是是最長不得得超過三個個月。稅收收征管法實實施細則第四十一一條第二款款 計劃單單列市國家家稅務(wù)局、地方稅務(wù)務(wù)局可以參參照稅收收征管法第三十一一條第二款款的批準權(quán)權(quán)限，審批批納稅人延延期繳納稅稅款

40、。稅收收征管法實實施細則第四十二二條第一款款 納稅人人需要延期期繳納稅款款的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在繳納稅稅款期限屆屆滿前提出出申請，并并報送下列列材料：申申請延期繳繳納稅款報報告，當(dāng)期期貨幣資金金余額情況況及所有銀銀行存款賬賬戶的對賬賬單，資產(chǎn)產(chǎn)負債表，應(yīng)應(yīng)付職工工工資和社會會保險費等等稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求提供供的支出預(yù)預(yù)算。(三)您如何實實現(xiàn)延期繳繳納稅款權(quán)權(quán)您如果果符合延期期繳納稅款款條件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在繳納納稅款期限限屆滿前向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)提出出申請，并并報送下列列材料：1.延延期繳納稅稅款申請審審批表2.當(dāng)當(dāng)期貨幣資資金余額情情況及所有有銀行存款款賬戶的對對賬單3.資資產(chǎn)負債表表4.應(yīng)應(yīng)付職工工工資和社會會

41、保險費等等稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求提供供的支出預(yù)預(yù)算稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當(dāng)自自收到申請請延期繳納納稅款報告告之日起220日內(nèi)作作出批準或或者不予批批準的決定定;不予批批準的，從從繳納稅款款期限屆滿滿之日起加加收滯納金金。(四)事例解說說A公司司20099年11月月13日申申報當(dāng)月稅稅款10萬萬元，未在在稅款限繳繳期限內(nèi)繳繳納稅款。11月118日該公公司以貨款款未收回、資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)困難為由由，向稅務(wù)務(wù)機關(guān)提出出延期繳納納稅款的申申請，并提提供有關(guān)書書面材料。稅務(wù)機關(guān)關(guān)經(jīng)審查后后認為，依依據(jù)征管管法實施細細則第四四十二條的的規(guī)定，納納稅人需要要延期繳納納稅款的，應(yīng)應(yīng)該在繳納納稅款期限限屆滿前提提出申請，并并報送有關(guān)關(guān)

42、資料。但但該公司提提出申請已已超過稅務(wù)務(wù)機關(guān)規(guī)定定的稅款限限繳日期，所所以稅務(wù)機機關(guān)不予批批準，并從從稅款限繳繳期限屆滿滿次日起按按日加收萬萬分之五的的滯納金。七、申申請退還多多繳稅款權(quán)權(quán)對您超超過應(yīng)納稅稅額繳納的的稅款，我我們發(fā)現(xiàn)后后，將自發(fā)發(fā)現(xiàn)之日起起10日內(nèi)內(nèi)辦理退還還手續(xù);如如您自結(jié)算算繳納稅款款之日起三三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的，可以以向我們要要求退還多多繳的稅款款并加算銀銀行同期存存款利息。我們將自自接到您退退還申請之之日起300日內(nèi)查實實并辦理退退還手續(xù)，涉涉及從國庫庫中退庫的的，依照法法律、行政政法規(guī)有關(guān)關(guān)國庫管理理的規(guī)定退退還。(一)申請退還還多繳稅款款權(quán)的含義義您有依依法納稅的的義務(wù)，

43、但但既不能少少繳稅款，也也不應(yīng)多繳繳。申請退退還多繳稅稅款權(quán)，是是指您對自自身多繳的的，超過法法律規(guī)定應(yīng)應(yīng)繳稅款的的部分有依依法要求我我們退還的的權(quán)利。(二)申請退還還多繳稅款款權(quán)的法律律依據(jù)稅收收征管法第五十一一條 納稅人人超過應(yīng)納納稅額繳納納的稅款，稅稅務(wù)機關(guān)發(fā)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)當(dāng)立即退還還;納稅人人自結(jié)算繳繳納稅款之之日起三年年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的的，可以向向稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求退還還多繳的稅稅款并加算算銀行同期期存款利息息，稅務(wù)機機關(guān)及時查查實后應(yīng)當(dāng)當(dāng)立即退還還;涉及從從國庫中退退庫的，依依照法律、行政法規(guī)規(guī)有關(guān)國庫庫管理的規(guī)規(guī)定退還。稅收收征管法實實施細則第七十八八條 稅務(wù)機機關(guān)發(fā)現(xiàn)納納稅人多繳繳稅款的，應(yīng)應(yīng)

44、當(dāng)自發(fā)現(xiàn)現(xiàn)之日起110日內(nèi)辦辦理退還手手續(xù);納稅稅人發(fā)現(xiàn)多多繳稅款，要要求退還的的，稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)當(dāng)自自接到納稅稅人退還申申請之日起起30日內(nèi)內(nèi)查實并辦辦理退還手手續(xù)。稅收征征管法第五五十一條規(guī)規(guī)定的加算算銀行同期期存款利息息的多繳稅稅款退稅不不包括依法法預(yù)繳稅款款形成的結(jié)結(jié)算退稅、出口退稅稅和各種減減免退稅。退稅利利息按照稅稅務(wù)機關(guān)辦辦理退稅手手續(xù)當(dāng)天中中國人民銀銀行規(guī)定的的活期存款款利率計算算。稅收收征管法實實施細則第七十九九條 當(dāng)納稅稅人既有應(yīng)應(yīng)退稅款又又有欠繳稅稅款的，稅稅務(wù)機關(guān)可可以將應(yīng)退退稅款和利利息先抵扣扣欠繳稅款款;抵扣后后有余額的的，退還納納稅人。(三)您如何實實現(xiàn)申請退退還多

45、繳稅稅款權(quán)如果我我們發(fā)現(xiàn)您您多繳稅款款的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之之日起100日內(nèi)辦理理退還手續(xù)續(xù);如果您您發(fā)現(xiàn)多繳繳稅款，要要求退還的的，我們應(yīng)應(yīng)當(dāng)自接到到您退還申申請之日起起30日內(nèi)內(nèi)查實并辦辦理退還手手續(xù)。具體體程序：1.您您應(yīng)持稅務(wù)務(wù)登記證件件(按照規(guī)規(guī)定不需要要發(fā)給稅務(wù)務(wù)登記證件件的除外)，向您的的主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)提出出退稅申請請，并按我我們的要求求填寫退稅稅申請文書書和提供相相關(guān)資料。2.我我們受理和和審批完成成后，將您您多繳的稅稅款按規(guī)定定程序在規(guī)規(guī)定時間內(nèi)內(nèi)退還。(四)事例解說說A企業(yè)業(yè)20100年5月228日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，該企業(yè)業(yè)2月份發(fā)發(fā)生主營業(yè)業(yè)務(wù)收入1100萬元元，在3月月12日進進行申

46、報時時將計稅依依據(jù)誤錄入入為10000萬元，導(dǎo)導(dǎo)致多繳納納營業(yè)稅稅稅款27萬萬元。該企企業(yè)于6月月18日向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)提出出退稅申請請，填寫了了退稅文書書并提交有有關(guān)資料，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核，于于7月5日日將多繳稅稅款退還給給了A企業(yè)業(yè)，并支付付同期存款款利息。八、依依法享受稅稅收優(yōu)惠權(quán)權(quán)您可以以依照法律律、行政法法規(guī)的規(guī)定定書面申請請減稅、免免稅。減稅稅、免稅的的申請須經(jīng)經(jīng)法律、行行政法規(guī)規(guī)規(guī)定的減稅稅、免稅審審查批準機機關(guān)審批。減稅、免免稅期滿，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自期滿滿次日起恢恢復(fù)納稅。減稅、免免稅條件發(fā)發(fā)生變化的的，應(yīng)當(dāng)自自發(fā)生變化化之日起115日內(nèi)向向我們報告告;不再符符合減稅、免稅條件件的

47、，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法履行行納稅義務(wù)務(wù)。如您享享受的稅收收優(yōu)惠需要要備案的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照稅稅收法律、行政法規(guī)規(guī)和有關(guān)政政策規(guī)定，及及時辦理事事前或事后后備案。(一)依法享受受稅收優(yōu)惠惠權(quán)的含義義稅收優(yōu)優(yōu)惠，是指指國家運用用稅收政策策對特定行行業(yè)、特定定區(qū)域、特特定類型的的納稅人或或者特定課課稅對象給給予減輕或或免除稅收收負擔(dān)的一一種優(yōu)待。我國目前前的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策主主要是減稅稅免稅政策策。此外，您您還可以依依照稅收協(xié)協(xié)定的規(guī)定定申請減稅稅、免稅或或不征稅的的待遇。減稅是是從應(yīng)征稅稅款中減征征部分稅款款。免稅是是免征全部部稅款。減減免稅分為為報批類減減免稅和備備案類減免免稅。報批批類減免稅稅是指應(yīng)由由稅務(wù)機

48、關(guān)關(guān)審批的減減免稅項目目;備案類類減免稅是是指取消審審批手續(xù)的的減免稅項項目和不需需稅務(wù)機關(guān)關(guān)審批的減減免稅項目目。稅收協(xié)協(xié)定是兩國國政府對納納稅人的跨跨國所得進進行稅收管管轄權(quán)劃分分的法律依依據(jù)，對于于不同類型型的所得分分別有不同同的規(guī)定，主主要包括在在所得來源源國減稅、免稅和不不予征稅等等待遇。(二)依法享受受稅收優(yōu)惠惠權(quán)的法律律依據(jù)稅收收征管法第八條第第三款 納稅人人依法享有有申請減稅稅、免稅、退稅的權(quán)權(quán)利。稅收收征管法第三十三三條 納稅人人可以依照照法律、行行政法規(guī)的的規(guī)定書面面申請減稅稅、免稅。減稅、免稅的申申請須經(jīng)法法律、行政政法規(guī)規(guī)定定的減稅、免稅審查查批準機關(guān)關(guān)審批。地地方各級

49、人人民政府、各級人民民政府主管管部門、單單位和個人人違反法律律、行政法法規(guī)規(guī)定，擅擅自作出的的減稅、免免稅決定無無效，稅務(wù)務(wù)機關(guān)不得得執(zhí)行，并并向上級稅稅務(wù)機關(guān)報報告。稅收收征管法實實施細則第四十三三條 法律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定或者者經(jīng)法定的的審批機關(guān)關(guān)批準減稅稅、免稅的的納稅人，應(yīng)應(yīng)當(dāng)持有關(guān)關(guān)文件到主主管稅務(wù)機機關(guān)辦理減減稅、免稅稅手續(xù)。減減稅、免稅稅期滿，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自期滿滿次日起恢恢復(fù)納稅。享受減減稅、免稅稅優(yōu)惠的納納稅人，減減稅、免稅稅條件發(fā)生生變化的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生生變化之日日起15日日內(nèi)向稅務(wù)務(wù)機關(guān)報告告;不再符符合減稅、免稅條件件的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法履行行納稅義務(wù)務(wù);未依法法納稅的，稅稅務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)

50、當(dāng)予以追追繳。(三)您如何實實現(xiàn)稅收優(yōu)優(yōu)惠權(quán)您如果果符合減免免稅條件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照下下列程序辦辦理：1.報報批類減免免稅的辦理理程序(1)申請。對對于符合規(guī)規(guī)定報批范范圍的減免免稅，由您您在規(guī)定的的期限內(nèi)提提出減免稅稅申請，經(jīng)經(jīng)我們審核核批準后執(zhí)執(zhí)行。您申申請減免稅稅必須向我我們提供如如下書面資資料：減免免稅申請審審批表，列列明減免稅稅的理由、依據(jù)、范范圍、期限限、數(shù)量、金額等。財務(wù)務(wù)會計報表表、納稅申申報表。有關(guān)關(guān)部門出具具的證明材材料。(2)審批。對對符合法定定條件、標標準的減免免稅申請，我我們將對您您提供的資資料與減免免稅法定條條件的相關(guān)關(guān)性進行審審核，在規(guī)規(guī)定的期限限內(nèi)作出準準予減免稅稅

51、的書面決決定。依法法不予減免免稅的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)說明理理由，并告告知您享有有依法申請請行政復(fù)議議或者提起起行政訴訟訟的權(quán)利。我們受理理或者不予予受理減免免稅申請，應(yīng)應(yīng)當(dāng)出具加加蓋稅務(wù)機機關(guān)專用印印章和注明明日期的書書面憑證。我們作出出的減免稅稅審批決定定，應(yīng)當(dāng)自自作出決定定之日起110個工作作日內(nèi)向您您送達減免免稅審批書書面決定。2.備備案類減免免稅的辦理理程序(1)您在執(zhí)行行備案類減減免稅之前前，必須在在規(guī)定期限限內(nèi)提交減減免稅政策策的執(zhí)行情情況和主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求提供供的有關(guān)資資料。(2)我們受理理您減免稅稅備案后77個工作日日內(nèi)完成登登記備案工工作，并告告知您執(zhí)行行。3. 享受稅收收協(xié)定待遇

52、遇的稅收優(yōu)優(yōu)惠您如需需享受稅收收協(xié)定待遇遇，應(yīng)當(dāng)按按照中國與與其他國家家之間簽訂訂的稅收協(xié)協(xié)定和國國家稅務(wù)總總局關(guān)于印印發(fā)的通通知(國國稅發(fā)22009124號號)等規(guī)定定，及時辦辦理審批或或備案手續(xù)續(xù)。(四)事例解說說A公司司是從事計計算機技術(shù)術(shù)研發(fā)的企企業(yè)。20009年22月，A公公司與乙公公司簽訂為為乙公司開開發(fā)一項工工業(yè)控制項項目技術(shù)的的協(xié)議，協(xié)協(xié)議約定AA公司于22009年年5月將該該成果轉(zhuǎn)讓讓給乙公司司并收取該該項技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價款330萬元。A公司在在20100年4月向向稅務(wù)機關(guān)關(guān)辦理企業(yè)業(yè)所得稅備備案類減免免登記，并并按規(guī)定報報送了相關(guān)關(guān)資料，AA公司20009技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓價款款30萬

53、元元免征企業(yè)業(yè)所得稅。九、委委托稅務(wù)代代理權(quán)您有權(quán)權(quán)就以下事事項委托稅稅務(wù)代理人人代為辦理理：設(shè)立、變更或者者注銷稅務(wù)務(wù)登記、除除增值稅專專用發(fā)票外外的發(fā)票領(lǐng)領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報報或扣繳稅稅款報告、稅款繳納納和申請退退稅、制作作涉稅文書書、審查納納稅情況、建賬建制制、辦理財財務(wù)、稅務(wù)務(wù)咨詢、申申請稅務(wù)行行政復(fù)議、提起稅務(wù)務(wù)行政訴訟訟以及國家家稅務(wù)總局局規(guī)定的其其他業(yè)務(wù)。(一)委托稅務(wù)務(wù)代理權(quán)的的含義委托稅稅務(wù)代理權(quán)權(quán)是指您根根據(jù)自身經(jīng)經(jīng)營管理的的需要自愿愿委托，或或者根據(jù)相相關(guān)稅收法法律、行政政法規(guī)和規(guī)規(guī)章的要求求自行委托托具有合法法資格的機機構(gòu)或個人人在代理權(quán)權(quán)限內(nèi)，以以您的名義義依法向稅稅務(wù)

54、機關(guān)辦辦理相關(guān)稅稅務(wù)事宜的的權(quán)利。(二)委托稅務(wù)務(wù)代理權(quán)的的法律依據(jù)據(jù)稅收收征管法第八十九九條 納稅人人、扣繳義義務(wù)人可以以委托稅務(wù)務(wù)代理人代代為辦理稅稅務(wù)事宜。稅收收征管法實實施細則第九十八八條 稅務(wù)代代理人違反反稅收法律律、行政法法規(guī)，造成成納稅人未未繳或者少少繳稅款的的，除由納納稅人繳納納或者補繳繳應(yīng)納稅款款、滯納金金外，對稅稅務(wù)代理人人處納稅人人未繳或者者少繳稅款款50%以以上3倍以以下的罰款款。稅收收征管法實實施細則第一百一一十一條 納稅人人、扣繳義義務(wù)人委托托稅務(wù)代理理人代為辦辦理稅務(wù)事事宜的辦法法，由國家家稅務(wù)總局局規(guī)定。(三)您如何實實現(xiàn)委托稅稅務(wù)代理權(quán)權(quán)1.您您根據(jù)需要要可以

55、委托托稅務(wù)代理理人按照代代理權(quán)限和和代理期限限代為辦理理相關(guān)稅務(wù)務(wù)事宜，稅稅務(wù)代理分分為全面代代理、單項項代理或臨臨時代理、常年代理理，您可以以根據(jù)自身身情況選擇擇不同的代代理方式。2.您您選擇稅務(wù)務(wù)代理應(yīng)與與稅務(wù)代理理人簽訂委委托代理協(xié)協(xié)議書。委委托代理協(xié)協(xié)議書應(yīng)當(dāng)當(dāng)載明代理理人和被代代理人名稱稱、代理事事項、代理理權(quán)限、代代理期限以以及其他應(yīng)應(yīng)明確的內(nèi)內(nèi)容，并由由代理人及及其所在的的代理機構(gòu)構(gòu)和被代理理人簽名蓋蓋章。3.您您的稅務(wù)代代理關(guān)系可可以因代理理期限屆滿滿而終止，也也可因法定定情形出現(xiàn)現(xiàn)，單方面面終止，不不論是您單單方終止還還是稅務(wù)代代理人單方方終止，終終止方均應(yīng)應(yīng)及時通知知另一方

56、，并并向我們報報告，同時時公布終止止決定。需要注注意的是：稅務(wù)代理理人違反稅稅收法律、行政法規(guī)規(guī)，造成您您未繳或者者少繳稅款款的，除由由您繳納或或者補繳應(yīng)應(yīng)納稅款、滯納金外外，我們將將對稅務(wù)代代理人處以以您未繳或或者少繳稅稅款50%以上3倍倍以下的罰罰款。(四)事例解說說A公司司與某稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所所簽訂了稅稅務(wù)代理協(xié)協(xié)議，委托托代理記賬賬和納稅申申報，20010年55月，稅務(wù)務(wù)代理人對對一筆400萬元的營營業(yè)收入未未入賬，也也沒有申報報納稅。稅稅務(wù)機關(guān)根根據(jù)相關(guān)規(guī)規(guī)定，對AA公司依法法進行處理理，同時對對稅務(wù)代理理人處少繳繳稅款1倍倍的罰款。十、陳陳述與申辯辯權(quán)您對我我們作出的的決定，享享有陳

57、述權(quán)權(quán)、申辯權(quán)權(quán)。如果您您有充分的的證據(jù)證明明自己的行行為合法，我我們就不得得對您實施施行政處罰罰;即使您您的陳述或或申辯不充充分合理，我我們也會向向您解釋實實施行政處處罰的原因因。我們不不會因您的的申辯而加加重處罰。(一)陳述與申申辯權(quán)的含含義陳述權(quán)權(quán)，是指您您對我們作作出的決定定享有陳述述自己意見見的權(quán)利;申辯權(quán)，是是指您對我我們作出的的決定所主主張的事實實、理由和和依據(jù)享有有申訴和解解釋說明的的權(quán)利。(二)陳述與申申辯權(quán)的法法律依據(jù)稅收收征管法第八條第第四款 納稅人人、扣繳義義務(wù)人對稅稅務(wù)機關(guān)所所作出的決決定，享有有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有有申請行政政復(fù)議、提提起行政訴訴訟、請求求國家賠

58、償償?shù)葯?quán)利。行政政處罰法第六條 公民、法人或者者其他組織織對行政機機關(guān)所給予予的行政處處罰，享有有陳述權(quán)、申辯權(quán);對行政處處罰不服的的，有權(quán)依依法申請行行政復(fù)議或或者提起行行政訴訟。行政政處罰法第三十二二條 當(dāng)事人人有權(quán)進行行陳述和申申辯。行政政機關(guān)必須須充分聽取取當(dāng)事人的的意見，對對當(dāng)事人提提出的事實實、理由和和證據(jù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進行復(fù)復(fù)核;當(dāng)事事人提出的的事實、理理由或者證證據(jù)成立的的，行政機機關(guān)應(yīng)當(dāng)采采納。行政機機關(guān)不得因因當(dāng)事人申申辯而加重重處罰。行政政處罰法第四十一一條 行政機機關(guān)及其執(zhí)執(zhí)法人員在在作出行政政處罰決定定之前，不不依照本法法第三十一一條、第三三十二條的的規(guī)定向當(dāng)當(dāng)事人告知知給

59、予行政政處罰的事事實、理由由和依據(jù)，或或者拒絕聽聽取當(dāng)事人人的陳述、申辯，行行政處罰決決定不能成成立;當(dāng)事事人放棄陳陳述或者申申辯權(quán)利的的除外。(三)您如何實實現(xiàn)陳述與與申辯權(quán)我們作作出的稅務(wù)務(wù)行政處罰罰，分為簡簡易程序和和一般程序序。1.簡簡易程序的的陳述與申申辯權(quán)簡易程程序的稅務(wù)務(wù)行政處罰罰是指違法法事實確鑿鑿并有法定定依據(jù)，對對公民處以以50元以以下、對法法人或者其其他組織處處以10000元以下下罰款或者者警告的行行政處罰，我我們可以當(dāng)當(dāng)場作出行行政處罰決決定。如果我我們對您實實施簡易程程序的稅務(wù)務(wù)行政處罰罰，在作出出行政處罰罰決定之前前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)當(dāng)場告知您您作出行政政處罰決定定的事實、理

60、由及依依據(jù)，并告告知您依法法享有的權(quán)權(quán)利。您對對我們提出出的事實、理由及依依據(jù)可以當(dāng)當(dāng)場提出質(zhì)質(zhì)疑，闡明明您的意見見。我們將將聽取您的的陳述、申申辯，并進進行復(fù)核。您提出的的事實、理理由及證據(jù)據(jù)成立的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采納。我們不能能因您的陳陳述或申辯辯而加重處處罰。2.一一般程序的的陳述與申申辯權(quán)一般程程序的稅務(wù)務(wù)行政處罰罰是指除簡簡易程序以以外的稅務(wù)務(wù)行政處罰罰。如果我我們對您實實施一般程程序的稅務(wù)務(wù)行政處罰罰，在作出出行政處罰罰決定之前前，應(yīng)當(dāng)告告知您作出出行政處罰罰決定的事事實、理由由及依據(jù)，并并告知您享享有陳述、申辯的權(quán)權(quán)利。如果果稅務(wù)行政政處罰的罰罰款數(shù)額達達到一定金金額(對公公民罰款220