《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬題

1、稅務(wù)代理理實(shí)務(wù)模模擬題（三三）一、單項(xiàng)選選擇題A.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（已交交稅金）11480000貸：銀行存存款1480000B.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值值稅1488000貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增增值稅）1488000C.借：以以前年度損損益調(diào)整1480000貸：銀行存存款1488000D.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值值稅1480000貸：銀行存存款1488000A.工資卡卡B.職工花花名冊C.向勞動動工資部門門查詢的有有關(guān)資料D.銀行對對賬單3.按貨物運(yùn)輸輸業(yè)營業(yè)稅稅納稅人認(rèn)認(rèn)定和年審審試行辦法法的規(guī)定定，下列屬屬于需要進(jìn)進(jìn)行自開票票納稅人認(rèn)認(rèn)定的企業(yè)業(yè)有（.ToopSagg

2、e.coom）。A.鐵路運(yùn)運(yùn)輸（包括括中央、地地方、工礦礦及其他單單位所屬鐵鐵路）B.公路、內(nèi)河客運(yùn)運(yùn)企業(yè)C.國際海海洋運(yùn)輸業(yè)業(yè)務(wù)D.公路、內(nèi)河貨運(yùn)運(yùn)企業(yè)4.某汽汽車廠準(zhǔn)備備從某大型型設(shè)備經(jīng)銷銷公司購入入一項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，簽簽訂合同，設(shè)設(shè)備價值為為30000萬元。由由于流動獎獎金緊張，為為此與工商商銀行簽訂訂了20000萬元的的借款合同同。根據(jù)上上述情況，汽汽車廠一共共應(yīng)納印花花稅（.ToopSagge.coom）元。A.102200B.120000C.70000D.1000005.下列列稅種中，由由國家稅務(wù)務(wù)局負(fù)責(zé)征征收的是（.ToopSagge.coom）。A.進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)的消費(fèi)費(fèi)稅B.建設(shè)銀

3、銀行總行的的營業(yè)稅C.土地增增值稅D.外籍個個人的個人人工資薪金金所得稅6.某內(nèi)內(nèi)資企業(yè)22008年年應(yīng)納稅所所得額為8800萬元元，當(dāng)年會會計(jì)核算的的稅前利潤潤為6000萬元，企企業(yè)當(dāng)年發(fā)發(fā)生的公益益救濟(jì)性捐捐贈90萬萬元，該企企業(yè)20008年可以以在稅前扣扣除的公益益救濟(jì)性捐捐贈支出為為（.ToopSagge.coom）萬元。A.90B.30C.72D.967.當(dāng)遇遇有下列問問題之一的的，應(yīng)由協(xié)協(xié)議雙方協(xié)協(xié)商對原定定協(xié)議書進(jìn)進(jìn)行修改和和補(bǔ)充（.ToopSagge.coom）。A.委托代代理項(xiàng)目發(fā)發(fā)生變化的的B.稅務(wù)代代理執(zhí)業(yè)人人員未按代代理協(xié)議的的約定提供供服務(wù)C.稅務(wù)師師事務(wù)所被被注銷資

4、格格D.委托人人員提供虛虛假的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情況況和財務(wù)會會計(jì)資料，造造成代理錯錯誤的8.注冊冊稅務(wù)師對對某建筑安安裝企業(yè)營營業(yè)稅進(jìn)行行審核時，發(fā)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)業(yè)下列問題題中，處理理正確的是是（.ToopSagge.coom）。A.將向發(fā)發(fā)包單位收收取的各種種索賠款計(jì)計(jì)入“營業(yè)業(yè)外收入”賬戶，沒沒有繳納營營業(yè)稅B.向建設(shè)設(shè)單位收取取搶工費(fèi)、全優(yōu)工程程獎計(jì)入“應(yīng)付職工工薪酬職工福利利”作為職職工獎勵基基金，沒有有繳納營業(yè)業(yè)稅C.自建房房屋一棟用用作辦公樓樓，沒有繳繳納營業(yè)稅稅D.將收取取的材料差差價款直接接沖減工程程結(jié)算成本本或材料賬賬戶，沒有有繳納營業(yè)業(yè)稅9.下列列屬于專業(yè)業(yè)發(fā)票類型型的有（.Toop

5、Sagge.coom）。A.增值稅稅專用發(fā)票票B.社會辦辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一一發(fā)票C.機(jī)動車車專項(xiàng)修理理專用發(fā)票票D.國有金金融企業(yè)的的存貸憑證證10.下下列各項(xiàng)中中，不符合合統(tǒng)一發(fā)票票的領(lǐng)購管管理規(guī)定的的是（.ToopSagge.coom）。A.依法辦辦理稅務(wù)登登記的單位位和個人，在在領(lǐng)取稅稅務(wù)登記證證后可以以申請領(lǐng)購購發(fā)票，屬屬于法定的的發(fā)票領(lǐng)購購對象B.依法不不需要辦理理稅務(wù)登記記的單位，發(fā)發(fā)生臨時經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)需需要使用發(fā)發(fā)票的，可可以憑單位位介紹信和和其他有效效證件，到到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代開發(fā)票票C.臨時到到本省、自自治區(qū)、直直轄市以外外從事經(jīng)營營活動的單單位和個人人，憑所在在地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)開具

6、的的外出經(jīng)經(jīng)營活動稅稅收管理證證明，在在辦理納稅稅擔(dān)保的前前提下，可可向經(jīng)營地地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請領(lǐng)購購經(jīng)營地的的發(fā)票D.對于跨跨省、市、自治區(qū)從從事臨時經(jīng)經(jīng)營活動的的單位和個個人申請領(lǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)必必須繳納不不超過1萬萬元的保證證金，并限限期繳銷發(fā)發(fā)票二、多項(xiàng)選選擇題1.某印印刷企業(yè)非非法印刷完完稅憑證，除除由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令改改正外，根根據(jù)情節(jié)輕輕重，可能能實(shí)施的懲懲罰措施有有（.ToopSagge.coom）。A.處1萬萬元以上55萬元以下下的罰款B.處20000元以以下的罰款款C.構(gòu)成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責(zé)任D.處20000元以以上1萬元元以下的罰罰款E.處偷稅稅金額500%以

7、上五五倍以下的的罰款2.根據(jù)據(jù)稅法規(guī)定定，下列符符合所得稅稅相關(guān)法規(guī)規(guī)的有（.ToopSagge.coom）。A.對設(shè)在在西部地區(qū)區(qū)國家鼓勵勵類產(chǎn)業(yè)的的內(nèi)資企業(yè)業(yè)，在20001年至至20100年期間，減減按15%的稅率征征收企業(yè)所所得稅。B.企業(yè)所所得以人民民幣以外的的貨幣計(jì)算算的，預(yù)繳繳企業(yè)所得得稅時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照月月度或者季季度最后一一日的人民民幣匯率中中間價，折折合成人民民幣計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額C.對于工工業(yè)企業(yè)，小小型微利企企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是，年度度會計(jì)利潤潤不超過330萬元，從從業(yè)人數(shù)不不超過1000人，資資產(chǎn)總額不不超過30000萬元元D.企業(yè)撥撥繳的工會會經(jīng)費(fèi)，不不超過實(shí)發(fā)發(fā)工資總額額

8、2%的部部分，準(zhǔn)予予扣除E.企業(yè)當(dāng)當(dāng)期發(fā)生的的費(fèi)用化的的研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用可以以加計(jì)扣除除50%3.某商商貿(mào)企業(yè)（增增值稅一般般納稅人）抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額時，適適用的抵扣扣率或稅率率在以下業(yè)業(yè)務(wù)處理中中正確的有有（.ToopSagge.coom）。A.從個體體工商戶外外購入各類類物品，取取得普通發(fā)發(fā)票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價款乘乘以3%計(jì)計(jì)算抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額B.支付運(yùn)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)運(yùn)費(fèi)，取得得貨物運(yùn)輸輸統(tǒng)一發(fā)票票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價款除除以（1+7%），再再乘以7%計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額C.從小規(guī)規(guī)模納稅人人處購進(jìn)雞雞蛋，取得得普通發(fā)票票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價款乘乘以13

9、%計(jì)算抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額D.從一般般納稅人處處購進(jìn)化妝妝品，取得得增值稅專專用發(fā)票一一張，企業(yè)業(yè)按照發(fā)票票上注明的的價款乘以以17%計(jì)計(jì)算抵扣稅稅額E.根據(jù)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)規(guī)定，購進(jìn)進(jìn)稅控收款款機(jī)，取得得普通發(fā)票票一張，企企業(yè)按照發(fā)發(fā)票上注明明的價款除除以（1+17%），再再乘以177%計(jì)算抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額4.注冊冊稅務(wù)師22009年年3月在審審核某企業(yè)業(yè)的“營業(yè)業(yè)外收入”賬戶，調(diào)調(diào)閱記賬憑憑證，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)20008年112月份，企企業(yè)賬務(wù)處處理為： 借：其他他應(yīng)付款 50000 貸：營營業(yè)外收入入 50000 經(jīng)過過向企業(yè)財財務(wù)人員詢詢問得知，該該筆業(yè)務(wù)為為逾期的出出租包裝物物押金，該該公司200

10、07年111月收取取包裝物押押金時，企企業(yè)賬務(wù)處處理為： 借：銀行行存款 55000 貸：其他他應(yīng)付款 50000 企業(yè)已已結(jié)賬，則則注冊稅務(wù)務(wù)師應(yīng)作的的納稅調(diào)整整分錄包括括（.ToopSagge.coom）。（已知知該企業(yè)適適用增值稅稅率17%，企業(yè)所所得稅稅率率25%，不不考慮其他他稅種）A.借：營營業(yè)外收入入 50000 貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 44273.50 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 726.50B.借：以以前年度損損益調(diào)整 726.50 貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 726.50C.借：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 1881.633 貸：本本年利潤 181.63D.

11、借：本本年利潤 726.50 貸貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 726.50E.借：利利潤分配未分配利利潤 5444.877 貸：以以前年度損損益調(diào)整 544.875.下列列委托加工工收回的產(chǎn)產(chǎn)品用于生生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品銷售售時，不存存在消費(fèi)稅稅扣除的情情況有（.ToopSagge.coom）。A.委托粗粗加工的煙煙絲用于生生產(chǎn)精煙絲絲B.委托加加工珍珠用用于生產(chǎn)鑲鑲嵌珍珠的的金首飾C.委托加加工高爾夫夫桿頭、桿桿身用于生生產(chǎn)球桿D.委托加加工糧食白白酒用于勾勾兌高級白白酒E.委托加加工花露水水用于香水水的生產(chǎn)6.以下下文書中屬屬于注冊稅稅務(wù)師稅務(wù)務(wù)代理業(yè)務(wù)務(wù)中的涉稅稅文書的有有（.T

12、oopSagge.coom）。A.納稅建建議書B.企業(yè)所所得稅匯算算清繳報告告C.稅務(wù)代代理協(xié)議D.代理企企業(yè)填寫的的增值稅一一般納稅人人申請認(rèn)定定表E.為所在在的稅務(wù)師師事務(wù)所填填報營業(yè)稅稅納稅申報報表7.關(guān)于于錯賬的調(diào)調(diào)整，下列列說法正確確的有（.ToopSagge.coom）。A.當(dāng)期的的錯誤會計(jì)計(jì)賬目，采采用紅字調(diào)調(diào)整法、補(bǔ)補(bǔ)充調(diào)整法法、綜合調(diào)調(diào)整法予以以調(diào)整B.本年往往期錯誤會會計(jì)賬目，調(diào)調(diào)整相關(guān)賬賬戶和“本本年利潤”賬戶C.年度決決算報表編編制前的錯錯誤會計(jì)賬賬目，直接接調(diào)整上年年度相關(guān)賬賬項(xiàng)，對于于影響利潤潤的錯賬須須一并調(diào)整整“本年利利潤”賬戶戶D.年度決決算報表編編制后的錯錯

13、誤會計(jì)賬賬目，對于于影響本年年利潤的項(xiàng)項(xiàng)目，直接接調(diào)整本年年損益類賬賬戶E.年度決決算報表編編制后的錯錯誤會計(jì)賬賬目，對于于影響上年年利潤的項(xiàng)項(xiàng)目，可以以直接調(diào)整整本年相關(guān)關(guān)賬戶8.下列列有關(guān)稅務(wù)務(wù)行政復(fù)議議受理的說說法中正確確的有（.ToopSagge.coom）。A.復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)收到行行政復(fù)議申申請后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在100日內(nèi)進(jìn)行行審查B.對沒有有明確的被被申請人和和行政復(fù)議議對象的，復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)可可以決定不不予受理C.納稅人人及其他當(dāng)當(dāng)事人依法法提出行政政復(fù)議申請請，復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)無正當(dāng)當(dāng)理由而不不予受理且且申請人沒沒有向人民民法院提起起行政訴訟訟的，上級級稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令令其受理，上上級稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)

14、不得直直接受理D.行政復(fù)復(fù)議期間具具體行政行行為不停止止執(zhí)行，如如果被申請請人認(rèn)為需需要停止執(zhí)執(zhí)行的，可可以停止執(zhí)執(zhí)行E.行政復(fù)復(fù)議期間如如果復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)為具具體行政行行為需要停停止執(zhí)行的的，可以停停止執(zhí)行9.以下下有關(guān)繳納納營業(yè)稅的的計(jì)稅依據(jù)據(jù)表述正確確的有（.ToopSagge.coom）。A.納稅人人從事安裝裝工程作業(yè)業(yè)，不論所所安裝的設(shè)設(shè)備的價值值是否作為為安裝工程程產(chǎn)值，其其營業(yè)額均均應(yīng)包括設(shè)設(shè)備的價款款在內(nèi)B.股票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)業(yè)額為買賣賣股票的價價差收入C.辦理初初保業(yè)務(wù)，其其營業(yè)額為為納稅人經(jīng)經(jīng)營保險業(yè)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ椒绞杖〉娜績r款D.其他金金融商品轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，其營營業(yè)額為轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其他金

15、金額商品的的價差收入入E.融資租租賃以向承承租者收取取的全部價價款和價外外費(fèi)用（不不包括殘值值）減去出出租方承擔(dān)擔(dān)的出租貨貨物的實(shí)際際成本后的的余額，以以直線法折折算出本期期的營業(yè)額額10.稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所制定的的質(zhì)量控制制政策和程程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)遵守職職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的重要要性，并通通過下列途途徑予以強(qiáng)強(qiáng)化（.ToopSagge.coom）。A.稅務(wù)師師事務(wù)所領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層行為為示范B.稅務(wù)師師事務(wù)所內(nèi)內(nèi)部教育及及培訓(xùn)C.稅務(wù)師師事務(wù)所對對違反職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范行為的處處理D.稅務(wù)師師事務(wù)所對對人員監(jiān)督督、控制E.稅務(wù)師師事務(wù)所對對人員大幅幅度提薪三、簡答題題1.武漢漢某房地產(chǎn)產(chǎn)綜合開發(fā)發(fā)公司，是是一家

16、20005年成成立的集房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)、物業(yè)管管理等一條條龍服務(wù)的的民營企業(yè)業(yè)。公司于于20077年初斥資資建成一棟棟商業(yè)樓，并并于當(dāng)年末末完工。經(jīng)經(jīng)營面積達(dá)達(dá)500000平方米米。20007年122月，房地地產(chǎn)公司與與一家跨國國商業(yè)零售售集團(tuán)就商商業(yè)樓的出出租達(dá)成協(xié)協(xié)議，自22008年年1月起將將該商業(yè)樓樓的一、二二、三層租租賃給商業(yè)業(yè)零售集團(tuán)團(tuán)做綜合型型商場，同同時提供相相應(yīng)的物業(yè)業(yè)管理服務(wù)務(wù)，該商業(yè)業(yè)集團(tuán)每月月支付給房房地產(chǎn)公司司租金2000萬元，合合同約定租租賃期限為為3年。 房地產(chǎn)公公司針對上上述業(yè)務(wù)，分分析20008年納稅稅情況如下下（1）根據(jù)據(jù)這個協(xié)議議，房地產(chǎn)產(chǎn)公司就該該項(xiàng)租賃業(yè)

17、業(yè)務(wù)，應(yīng)按按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)繳繳納營業(yè)稅稅： 20001225%=120（萬萬元）（2）應(yīng)繳繳納城建稅稅及教育費(fèi)費(fèi)附加合計(jì)計(jì)： 1220（77%+3%）=122（萬元）（3）應(yīng)按按租金收入入繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅： 2200112122%=2888（萬元元） 注冊冊稅務(wù)師通通過對房地地產(chǎn)公司財財務(wù)情況分分析得知，租租金2000萬中的330%為物物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)的收入，在在簽訂合同同的時候，采采取一攬子子的辦法，約約定租金2200萬。租金收入入和物業(yè)管管理費(fèi)收入入的成本率率分別為330%和660%。 要求：作作為注冊稅稅務(wù)師，請請您對此租租賃業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行籌劃，以以稅前會計(jì)計(jì)利潤為判判斷標(biāo)準(zhǔn)，擬擬定新方案案，同時闡闡

18、述相關(guān)政政策依據(jù)（不不考慮題目目中未涉及及的稅費(fèi)）。2.某市市安然租賃賃公司購置置了大量房房產(chǎn)，專門門用于出租租，以取得得租賃收入入。20008年1月月天然化妝妝品廠擬租租用安然公公司在市區(qū)區(qū)的庫房數(shù)數(shù)間，用以以存儲產(chǎn)品品及原料。庫房原值值為16000萬元，殘殘值率5%，稅法規(guī)規(guī)定按200年折舊，假假設(shè)企業(yè)適適用所得稅稅率25%。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房房產(chǎn)的減除除比例為原原值的300%。雙方方協(xié)商后，提提出兩個方方案： 方方案一：安安然公司僅僅將庫房租租賃給天然然化妝品廠廠，不提供供其他服務(wù)務(wù)，所儲產(chǎn)產(chǎn)品及原料料由天然化化妝品廠自自行派人進(jìn)進(jìn)行管理。年租金收收入為3000萬元。雙方簽訂訂房產(chǎn)租賃賃

19、合同。 方案二：安然公司司代天然化化妝品廠存存儲并管理理所儲產(chǎn)品品及原料，因因此而專門門配備的保保管人員的的工資、福福利及其他他管理費(fèi)用用每年200萬元由安安然公司承承擔(dān)。雙方方簽訂倉儲儲合同，年年倉儲費(fèi)3300萬元元。 請以以凈收益為為判斷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對安然然公司的此此項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行稅收籌籌劃，代為為決策與天天然化妝品品廠簽定何何種合同。（分析時時不考慮土土地使用稅稅）。3.某建建筑工程公公司具備建建筑業(yè)施工工（安裝）資資質(zhì)，20008年發(fā)發(fā)生經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)如下（1）總承承包一項(xiàng)工工程，承包包合同記載載總承包額額100000萬元，其其中建筑勞勞務(wù)費(fèi)40000萬元元，金屬結(jié)結(jié)構(gòu)件60000萬元元。又將總

20、總承包額的的一部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包給某安安裝公司（具具備安裝資資質(zhì)），轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包合同記記載勞務(wù)費(fèi)費(fèi)20000萬元，金金屬結(jié)構(gòu)件件20000萬元。（2）工程程所用金屬屬結(jié)構(gòu)件66000萬萬元中，44000萬萬元由建筑筑工程公司司自產(chǎn)貨物物提供，22000萬萬元由安裝裝公司自產(chǎn)產(chǎn)貨物提供供。（3）建筑筑工程公司司提供自產(chǎn)產(chǎn)貨物涉及及材料的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額2236萬元元已通過主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相相關(guān)的運(yùn)輸輸費(fèi)用300萬元有合合法票據(jù)。 要求：計(jì)算建筑筑公司工程程應(yīng)繳納的的流轉(zhuǎn)稅及及代扣的稅稅金，并闡闡述相關(guān)政政策。4.中國國公民王某某20088年全年收收入情況如如下（本題題的住房轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入除除考慮營業(yè)業(yè)稅外，均均不

21、考慮其其他稅費(fèi)的的影響）（1）每月月工資收入入23800元，于22008年年12月份份取得全年年獎金122000元元（不含稅稅）。（2）4月月取得建筑筑工程設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)300000元，同同時從中拿拿出90000元通過過市民政局局捐贈給受受災(zāi)地區(qū)。（3）20008年44月從A國國取得特許許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收入200000元元，該收入入在A國已已納個人所所得稅30000元；同時從AA國取得利利息收入11400元元，該收入入在A國已已納個人所所得稅3000元。（4）20008年66月按照有有關(guān)房改政政策，以66萬元的價價格購買了了一套房改改住房，其其建造成本本為10萬萬元。將22008年年12月受受贈的一套套

22、住房出售售，售價220萬元，原原受贈時繳繳納有關(guān)稅稅費(fèi)0.66萬元，出出售時支付付有關(guān)費(fèi)用用0.1萬萬元。 要要求：根據(jù)據(jù)上述資料料，按業(yè)務(wù)務(wù)順序計(jì)算算應(yīng)納個人人所得稅。5.20008年66月20日日，A縣地地稅局查實(shí)實(shí)某建筑企企業(yè)5月份份采取虛假假的納稅申申報偷稅220萬元，依依法定程序序分別下達(dá)達(dá)了稅務(wù)處處理決定書書和稅務(wù)行行政處罰決決定書，決決定補(bǔ)繳稅稅款20萬萬，按規(guī)定定加收滯納納金，并處處所偷稅款款一倍的罰罰款。該企企業(yè)不服，在在繳納100萬元稅款款后于6月月25日向向市稅務(wù)局局申請行政政復(fù)議，市市地稅局于于收到復(fù)議議申請書后后的第8天天以“未繳繳納罰款為為由”決定定不予受理理。該納

23、稅稅人在規(guī)定定時間內(nèi)未未向人民法法院上訴，又又不履行?？h地稅局局在屢催無無效的情況況下，申請請人民法院院扣押、依依法拍賣了了該企業(yè)相相當(dāng)于應(yīng)納納稅款、滯滯納金和罰罰款的財產(chǎn)產(chǎn)，以拍賣賣所得抵繳繳了稅款、滯納金和和罰款。 要求： 1.該建建筑企業(yè)的的行政復(fù)議議申請是否否符合規(guī)定定？為什么么？ 2.A縣地稅稅局、市地地稅局在案案件處理過過程中有哪哪些做法是是不符合規(guī)規(guī)定的？6.假設(shè)設(shè)某商業(yè)批批發(fā)企業(yè)為為增值稅一一般納稅人人，銷售給給某客戶一一批貨物，增增值稅稅率率17%，不不含稅價格格為1000萬元，成成本為800萬元。 方案一：給予銷售售折扣5%，且折扣扣額與銷售售額開在同同一張發(fā)票票上注明（折

24、折扣銷售） 方案二：如果客戶戶在10天天內(nèi)付款，享享受5%的的折扣（現(xiàn)現(xiàn)金折扣，計(jì)計(jì)算現(xiàn)金折折扣不考慮慮增值稅） 方案三：由于商品品質(zhì)量問題題，決定給給予5%的的折讓，購購買方取得得當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機(jī)關(guān)關(guān)開具的索索取折讓的的證明單后后，該批發(fā)發(fā)企業(yè)按銷銷售額的55%開具了了紅字專用用發(fā)票（折折讓銷售） 要求：根根據(jù)上述資資料對三個個方案進(jìn)行行評價，將將計(jì)算數(shù)據(jù)據(jù)填入下表表。四、綜合分分析題1.心飛飛紅酒酒業(yè)業(yè)有限公司司，主營紅紅酒的生產(chǎn)產(chǎn)、批發(fā)和和零售，根根據(jù)紅酒產(chǎn)產(chǎn)品的特殊殊性，公司司在銷售時時，主要使使用兩種包包裝方式，一一種是常見見的裝瓶銷銷售，采用用將酒瓶的的售價計(jì)入入銷售中，并并另外收

25、取取押金，以以便收回；另一種是是對于酒吧吧等娛樂場場所銷售的的紅酒主要要為桶裝酒酒，所用酒酒桶免費(fèi)使使用，但預(yù)預(yù)先收取押押金，具體體政策如下下（1）酒瓶瓶每個成本本價格為55元，在銷銷售時直接接包含在紅紅酒的銷售售額中，為為促進(jìn)酒瓶瓶回收，另另外收取33元/瓶押押金。（2）酒桶桶每個成本本價格是22000元元，免費(fèi)使使用，但是是為了保證證酒桶的回回收，每個個酒桶收取取押金35500元。（3）超過過6個月未未退回包裝裝物的，沒沒收包裝物物押金。 20088年4月份份，發(fā)生下下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)（1）4月月1日，為為了方便使使用，仁人人咖啡向酒酒廠購買酒酒桶2000個，收取取價款566萬元，并并開具普通

26、通發(fā)票。（2）4月月6日，發(fā)發(fā)給某經(jīng)銷銷商紅酒1100箱，成成本價8萬萬元，并開開具了增值值稅專用發(fā)發(fā)票1張，注注明價款110萬元，另另外開具自自制收據(jù)11張，收取取酒瓶押金金30000元，酒桶桶押金35500元。（3）4月月8日，采采用賒銷方方式銷售給給某經(jīng)銷商商紅酒500箱，成本本價格4.5萬元，合合同約定一一年后付款款，注明不不含稅價格格6萬元。（4）4月月16日，購購進(jìn)酒瓶1100000個，單價價5元/個個，取得增增值稅專用用發(fā)票一張張，款項(xiàng)尚尚未支付。（5）4月月20日，5500個酒酒瓶、200個酒桶的的押金已經(jīng)經(jīng)逾期，按按期退回2200個酒酒瓶、2個個酒桶的押押金。（6）4月月24

27、日，仁仁人咖啡自自帶酒桶購購紅酒5噸噸價稅合計(jì)計(jì)金額為11755000元，與與心飛公司司口頭約定定分兩期付付款，提貨貨當(dāng)日付款款20%，三三個月后付付款80%，款付清清時開具發(fā)發(fā)票，仁人人咖啡當(dāng)日日如約支付付20%的的貨款。 企業(yè)取得得的抵扣憑憑證已經(jīng)在在4月300日全部通通過稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上上月留抵稅稅額560000元，企企業(yè)適用的的消費(fèi)稅率率是10%。 要求求（1）根據(jù)據(jù)企業(yè)的包包裝物政策策，說明正正確的會計(jì)計(jì)處理及涉涉稅規(guī)定。（2）根據(jù)據(jù)企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作作出正確的的會計(jì)分錄錄。（3）計(jì)算算出企業(yè)當(dāng)當(dāng)期應(yīng)繳納納的消費(fèi)稅稅、增值稅稅。（以元元為單位保保留兩位小小數(shù)）2.某從從事花卉種種

28、植的外商商投資企業(yè)業(yè)為居民企企業(yè)，會計(jì)計(jì)核算執(zhí)行行新會計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則。20008年度度該企業(yè)自自行核算取取得產(chǎn)品銷銷售收入77800萬萬元，房屋屋出租收入入總額7660萬元，應(yīng)應(yīng)扣除的成成本、費(fèi)用用、稅金等等共計(jì)85500萬元元，實(shí)現(xiàn)會會計(jì)利潤660萬元，已已按會計(jì)利利潤預(yù)繳所所得稅。22008年年12月331日聘請請會計(jì)師事事務(wù)所審核核，發(fā)現(xiàn)企企業(yè)自行核核算中存在在以下問題題（1）20008年33月稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)稅收檢檢查發(fā)現(xiàn)22007年年企業(yè)少計(jì)計(jì)收入，遂遂做出補(bǔ)繳繳所得稅款款3萬元，罰罰款1.550萬元，已已經(jīng)繳納并并在20008年利潤潤總額中扣扣除（2）當(dāng)年年11月直直接銷售花花卉給某使使用單位

29、，開開具普通發(fā)發(fā)票銷售額額100萬萬元，支付付銷售產(chǎn)品品有關(guān)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用115萬元，取取得運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票，企業(yè)業(yè)未作賬務(wù)務(wù)處理和稅稅務(wù)處理（3）技術(shù)術(shù)開發(fā)費(fèi)990萬元；其他形成成無形資產(chǎn)產(chǎn)，“管理理費(fèi)用累累計(jì)攤銷”反映無形形資產(chǎn)本期期攤銷額550萬元（假假定無形資資產(chǎn)自行研研發(fā)，計(jì)稅稅基礎(chǔ)、攤攤銷方法、年限和會會計(jì)相同）（4）122月接受某某公司捐贈贈設(shè)備一臺臺，取得增增值稅專用用發(fā)票，注注明價款220萬元、增值稅33.4萬元元，企業(yè)支支付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)2萬元和和保險費(fèi)55萬元，取取得運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票，企業(yè)業(yè)對此未作作賬務(wù)處理理（5）在“營業(yè)外支支出”賬戶戶中反映：發(fā)生的通通過公益性性社會團(tuán)體體向當(dāng)?shù)匦⌒W(xué)捐

30、贈1100萬元元，直接向向某學(xué)校捐捐贈20萬萬元（6）122月購置節(jié)節(jié)能用水專專用設(shè)備一一臺，支付付價款1000萬元，增增值稅177萬元，已已經(jīng)取得普普通發(fā)票該該專用設(shè)備備符合節(jié)節(jié)能節(jié)水專專用設(shè)備企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠目錄錄。 要要求：扼要要說明上述述納稅調(diào)整整政策，并并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳的企業(yè)業(yè)所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選選擇題1.答答案D解析了了解月內(nèi)分分期繳納稅稅款的賬務(wù)務(wù)處理與月月末計(jì)提、繳納稅款款賬務(wù)處理理的區(qū)別。注意增值值稅的計(jì)提提繳納不涉涉及損益類類賬戶。2.答答案D解析通通過銀行對對賬單只能能核實(shí)此工工資支出是是否真實(shí)發(fā)發(fā)生，不能能查明是否否有不屬于于本企業(yè)人人員的工資資和重復(fù)列列支工資的

31、的情況。3.答答案D解析鐵鐵路運(yùn)輸（包包括中央、地方、工工礦及其他他單位所屬屬鐵路）、管道運(yùn)輸輸、國際海海洋運(yùn)輸業(yè)業(yè)務(wù)，裝卸卸搬運(yùn)以及及公路、內(nèi)內(nèi)河客運(yùn)業(yè)業(yè)務(wù)的納稅稅人不需要要進(jìn)行自開開票納稅人人資格認(rèn)定定，不需要要報送貨物物運(yùn)輸業(yè)發(fā)發(fā)票清單。4.答答案D解析應(yīng)應(yīng)納稅額=300000.33+2000000.05=1（萬萬元）=1100000（元）5.答答案B解析進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)的的增值稅由由海關(guān)負(fù)責(zé)責(zé)征收；土土地增值稅稅和外籍個個人工資薪薪金的個人人所得稅由由地稅負(fù)責(zé)責(zé)征收。6.答答案C解析根根據(jù)新企企業(yè)所得稅稅法的規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)當(dāng)期發(fā)生生的公益救救濟(jì)性捐贈贈可以在當(dāng)當(dāng)年會計(jì)利利潤的122%以內(nèi)扣扣

32、除。7.答答案A解析稅稅務(wù)代理執(zhí)執(zhí)業(yè)人員未未按代理協(xié)協(xié)議的約定定提供服務(wù)務(wù)；稅務(wù)師師事務(wù)所被被注銷資格格的；委托托方在代理理期限內(nèi)可可單方終止止代理行為為；委托人人員提供虛虛假的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情況況和財務(wù)會會計(jì)資料，造造成代理錯錯誤的，稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所在代理理期限內(nèi)可可單方終止止代理行為為。8.答答案C解析自自建自用的的房屋免交交營業(yè)稅；向發(fā)包單單位收取的的各種索賠賠款、搶工工費(fèi)、全優(yōu)優(yōu)工程獎、收取的材材料差價款款等都應(yīng)作作為工程收收入計(jì)稅。9.答答案D解析選選項(xiàng)A屬于于增值稅納納稅人的專專用發(fā)票，選選項(xiàng)B屬于于營業(yè)稅納納稅人普通通發(fā)票，選選項(xiàng)C屬于于增值稅納納稅人使用用的普通發(fā)發(fā)票。10.答案D

33、D解析對對于跨省、市、自治治區(qū)從事臨臨時經(jīng)營活活動的單位位和個人申申請領(lǐng)購發(fā)發(fā)票，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要求求提供保證證人，或者者繳納不超超過1萬元元的保證金金，并限期期繳銷發(fā)票票。二、多項(xiàng)選選擇題1.答答案ACCD解析非非法印制、轉(zhuǎn)借、倒倒賣、變造造或者偽造造完稅憑證證的，由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令改正，處處20000元以上11萬元以下下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重重的，處11萬元以上上5萬元以以下的罰款款；構(gòu)成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責(zé)任。2.答答案ABBDE解析對對于工業(yè)企企業(yè)，小型型微利企業(yè)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是是，年度應(yīng)應(yīng)稅所得而而非會計(jì)利利潤不超過過30萬元元，從業(yè)人人數(shù)不超過過100人人，資產(chǎn)總總額不超過過30000萬元

34、。3.答答案CDD解析選選項(xiàng)A是錯錯誤的，未未取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅；選項(xiàng)BB是錯誤的的，運(yùn)費(fèi)抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的計(jì)算算是直接根根據(jù)運(yùn)費(fèi)金金額乘以77%計(jì)算；選項(xiàng)E是是錯誤的，對對于一般納納稅人購進(jìn)進(jìn)稅控收款款機(jī)的，應(yīng)應(yīng)根據(jù)增值值稅專用發(fā)發(fā)票抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不不能根據(jù)普普通發(fā)票抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，但是是小規(guī)模納納稅人或營營業(yè)稅納稅稅人可以根根據(jù)增值稅稅專用發(fā)票票或普通發(fā)發(fā)票計(jì)算抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。4.答答案BEE解析逾逾期包裝物物押金，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入其其他業(yè)務(wù)收收入中核算算，并確認(rèn)認(rèn)當(dāng)期的銷銷項(xiàng)稅額。本題目是是跨年業(yè)務(wù)務(wù)，所以要要通過“以以前年度損損益調(diào)整”處理。 調(diào)整分錄錄應(yīng)為： 借

35、：以前前年度損益益調(diào)整 7726.550 貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 726.50 借借：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交所得稅 181.63 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 1881.633 借：利利潤分配未分配利利潤 5444.877 貸：以以前年度損損益調(diào)整 544.875.答答案ABBDE解析選選項(xiàng)A不存存在扣除，委委托加工煙煙絲用于再再加工煙絲絲的，稅法法沒有扣除除消費(fèi)稅的的規(guī)定；選選項(xiàng)B不得得扣除，委委托加工收收回的已稅稅珠寶玉石石生產(chǎn)的改改在零售環(huán)環(huán)節(jié)征收消消費(fèi)稅的金金銀首飾，在在計(jì)稅時一一律不得扣扣除委托加加工收回的的珠寶玉石石的已納消消費(fèi)稅稅款款；選項(xiàng)DD不得扣除除，從20001年

36、55月1日起起，外購或或委托加工工酒及酒精精用于酒類類產(chǎn)品的生生產(chǎn)中，不不得扣除已已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)項(xiàng)E不得扣扣除，從22006年年4月1日日起，護(hù)膚膚護(hù)發(fā)品（花花露水）不不屬于消費(fèi)費(fèi)稅的應(yīng)稅稅范圍，且且護(hù)膚護(hù)發(fā)發(fā)品與化妝妝品（香水水）屬于不不同稅目，所所以無論在在20066年4月11日前后均均不得扣除除已納消費(fèi)費(fèi)稅款。6.答答案ABBD解析涉涉稅文書包包括三類：向委托人人出具的執(zhí)執(zhí)業(yè)文書；向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具的的執(zhí)業(yè)文書書；向其他他單位或部部門出具的的文書。選選項(xiàng)C并不不是執(zhí)業(yè)文文書，是委委托協(xié)議。選項(xiàng)E屬屬于稅務(wù)師師事務(wù)所自自己的納稅稅申報表，不不是從事代代理業(yè)務(wù)涉涉及的表格格，所以不不屬于

37、中介介機(jī)構(gòu)出具具的涉稅文文書。7.答答案ABBCD解析年年度決算報報表編制后后的錯誤會會計(jì)賬目，對對于影響上上年利潤的的項(xiàng)目，不不可以直接接調(diào)整本年年相關(guān)賬戶戶，而應(yīng)當(dāng)當(dāng)通過“以以前年度損損益調(diào)整”。8.答答案BDDE解析復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)收收到行政復(fù)復(fù)議申請后后，應(yīng)在55日內(nèi)進(jìn)行行審查；納納稅人及其其他當(dāng)事人人依法提出出行政復(fù)議議申請，復(fù)復(fù)議機(jī)關(guān)無無正當(dāng)理由由而不予受受理且申請請人沒有向向人民法院院提起行政政訴訟的，上上級稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)責(zé)令其受理理，必要時時上級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可以以直接受理理。9.答答案BCCD解析納納稅人從事事安裝工程程作業(yè)，凡凡以安裝的的設(shè)備的價價值作為安安裝工程產(chǎn)產(chǎn)值，其營營業(yè)額

38、均應(yīng)應(yīng)包括設(shè)備備的價款在在內(nèi)。股票票轉(zhuǎn)讓的營營業(yè)額為買買賣股票的的價差收入入，即營業(yè)業(yè)額=賣出出價-買入入價。其他他金融商品品轉(zhuǎn)讓，其其營業(yè)額為為轉(zhuǎn)讓其他他金額商品品的價差收收入，即營營業(yè)額=賣賣出價-買買入價。辦辦理初保業(yè)業(yè)務(wù)，營業(yè)業(yè)額為納稅稅人經(jīng)營保保險業(yè)務(wù)向向?qū)Ψ绞杖∪〉娜績r價款。融資資租賃以向向承租者收收取的全部部價款和價價外費(fèi)用（包包括殘值）減減去出租方方承擔(dān)的出出租貨物的的實(shí)際成本本后的余額額，以直線線法折算出出本期的營營業(yè)額。10.答案AABCD解析稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所制定的的質(zhì)量控制制政策和程程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)遵守職職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的重要要性，并通通過下列途途徑予以強(qiáng)強(qiáng)化： 11.稅務(wù)

39、師師事務(wù)所領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)層行為為示范； 2.稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所所內(nèi)部教育育及培訓(xùn)； 3.稅稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所對人員員監(jiān)督、控控制； 44.稅務(wù)師師事務(wù)所對對違反職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范行為的處處理。三、簡答題題1.答答案解析原原方案：相相關(guān)稅費(fèi)=120+12+2288=4420（萬萬元）會計(jì)利潤=20012-2200112700%300%-200012230%60%-4200=10444（萬元元）新方案：根根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，對于于出租房產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從租租計(jì)征房產(chǎn)產(chǎn)稅，但物物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)不是房產(chǎn)產(chǎn)稅的征稅稅范圍。原原方案中，企企業(yè)沒有將將物業(yè)管理理費(fèi)切分出出來，導(dǎo)致致物業(yè)費(fèi)按按租金多繳繳納了房產(chǎn)產(chǎn)稅?？梢砸栽谧赓U合合同中約定定

40、，租金為為140萬萬，物業(yè)管管理費(fèi)為660萬。則則房地產(chǎn)公公司針對上上述業(yè)務(wù)，納納稅情況如如下：（1）根據(jù)據(jù)合同，房房地產(chǎn)公司司就該項(xiàng)租租金收入按按服務(wù)業(yè)租賃業(yè)繳繳納營業(yè)稅稅，稅率為為5%。物物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)收入按服服務(wù)業(yè)其其他服務(wù)業(yè)業(yè)繳納營業(yè)業(yè)稅，稅率率為5%。1401125%+601255%=1220（萬元元）（2）應(yīng)繳繳納城建稅稅及教育費(fèi)費(fèi)附加合計(jì)計(jì)：1200（7%+3%）=12（萬萬元）（3）房租租收入，應(yīng)應(yīng)從租計(jì)征征房產(chǎn)稅，稅稅率為122%。140112122%=2001.6（萬萬元）（4）以上上相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)合計(jì)=1120+112+2001.6=333.6（萬元元）（5）會計(jì)計(jì)利潤=220

41、0112-144012230%-6012660%-3333.66=11330.4（萬萬元）修改后的合合同比原方方案增加利利潤86.4萬元，節(jié)節(jié)稅86.4萬元。通過以下下表格對比比，可知是是因?yàn)楹侠砝斫档头孔庾?，減少了了房產(chǎn)稅的的繳納，即即60112122%=866.4萬元元。2.答答案解析根根據(jù)營業(yè)業(yè)稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定：租賃賃業(yè)、倉儲儲業(yè)應(yīng)按服服務(wù)業(yè)繳納納營業(yè)稅，適適用稅率相相同，均為為5%；房產(chǎn)稅暫暫行條例及有關(guān)政政策法規(guī)規(guī)規(guī)定：租賃賃業(yè)與倉儲儲業(yè)的計(jì)稅稅方法不同同。房產(chǎn)自自用的，其其房產(chǎn)稅依依照房產(chǎn)余余值1.22%計(jì)算繳繳納，即：應(yīng)納稅額額=房產(chǎn)原原值（11-扣除率率）1.2%；房房產(chǎn)用

42、于租租賃的，其其房產(chǎn)稅依依照租金收收入的122%計(jì)算繳繳納，即：應(yīng)納稅額額=租金收收入金額12%。方案一：應(yīng)應(yīng)納印花稅稅=30001=0.3（萬萬元）應(yīng)納營業(yè)稅稅=30005%=15（萬萬元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅=300012%=36（萬萬元）應(yīng)納城建稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加=115（77%+3%）=1.5（萬元元）房產(chǎn)折舊額額=16000（11-5%）20=776（萬元元）應(yīng)納所得稅稅=（3000-0.3-766-15-36-11.5）25%=171.2255%=422.8（萬萬元）租金收入凈凈收益=1171.22-42.8=1228.4（萬萬元）方案二：應(yīng)應(yīng)納印花稅稅=30001=0.3（萬萬元）應(yīng)納營

43、業(yè)稅稅=30005%=15（萬萬元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅=16000（11-30%）1.2%=113.444（萬元）應(yīng)納城建稅稅、教育費(fèi)費(fèi)附加=115（77%+3%）=1.5（萬元元）房產(chǎn)折舊額額=16000（11-5%）20=776（萬元元）應(yīng)納所得稅稅=（3000-0.3-766-15-13.444-1.5-200）255%=1773.76625%=43.44（萬萬元）租金收入凈凈收益=1173.776-433.44=130.32（萬萬元）通過以上計(jì)計(jì)算分析，方方案二凈收收益較高，所所以，應(yīng)當(dāng)當(dāng)選擇方案案二，即與與天然化妝妝品廠簽定定倉儲合同同。3.答答案解析（11）建筑工工程公司承承包工程應(yīng)應(yīng)繳

44、納的營營業(yè)稅=100000-（66000-20000）-400003%=660（萬元元）（2）建筑筑工程公司司轉(zhuǎn)包工程程應(yīng)代扣代代繳的營業(yè)業(yè)稅=（40000-20000）3%=660（萬元元）（3）建筑筑工程公司司承包工程程提供的自自產(chǎn)貨物應(yīng)應(yīng)繳納的增增值稅=40000（1+17%）17%-236-3077%=3443.100（萬元）納稅人以簽簽訂建設(shè)工工程施工總總包或分包包合同（包包括建筑、安裝、裝裝飾、修繕繕等工程總總包和分包包合同，下下同）方式式開展經(jīng)營營活動時，銷銷售自產(chǎn)貨貨物、提供供增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)并并同時提供供建筑業(yè)勞勞務(wù)（包括括建筑、安安裝、修繕繕、裝飾、其他工程程作業(yè)，下下同）

45、，同同時符合以以下條件的的，對銷售售自產(chǎn)貨物物和提供增增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)取得得的收入征征收增值稅稅，提供建建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)收入（不不包括按規(guī)規(guī)定應(yīng)征收收增值稅的的自產(chǎn)貨物物和增值稅稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)收入）征征收營業(yè)稅稅：（1）必須須具備建設(shè)設(shè)行政部門門批準(zhǔn)的建建筑業(yè)施工工（安裝）資資質(zhì)；（2）簽訂訂建設(shè)工程程施工總包包或分包合合同中單獨(dú)獨(dú)注明建筑筑業(yè)勞務(wù)價價款。凡不同時符符合以上條條件的，對對納稅人取取得的全部部收入征收收增值稅，不不征收營業(yè)業(yè)稅。納稅人通過過簽訂建設(shè)設(shè)工程施工工合同，銷銷售自產(chǎn)貨貨物、提供供增值稅應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的同時，將將建筑業(yè)勞勞務(wù)分包或或轉(zhuǎn)包給其其他單位和和個人的，對對其銷售的的貨物和

46、提提供的增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)征收增增值稅；同同時，簽訂訂建設(shè)工程程施工總承承包合同的的單位和個個人，應(yīng)扣扣繳提供建建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)的單位和和個人取得得的建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)收入入的營業(yè)稅稅。不論簽訂建建設(shè)工程施施工合同的的總承包人人是銷售自自產(chǎn)貨物、提供增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)并提供供建筑業(yè)勞勞務(wù)的單位位和個人，還還是僅銷售售自產(chǎn)貨物物、提供增增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)不提提供建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)的單單位和個人人，均應(yīng)當(dāng)當(dāng)扣繳分包包人或轉(zhuǎn)包包人（以下下簡稱分包包人）的營營業(yè)稅。所以，建筑筑工程公司司，銷售金金屬結(jié)構(gòu)件件的收入應(yīng)應(yīng)該繳納增增值稅。對對安裝勞務(wù)務(wù)應(yīng)該繳納納營業(yè)稅，同同時扣繳分分包人建筑筑勞務(wù)的營營業(yè)稅。4.答答案解析（

47、11）全年正正常工資應(yīng)應(yīng)納個人所所得稅=（23380-11600）10%-252+（22380-20000）5%10=296（元元）不含稅的全全年獎金所所適用的稅稅率和速算算扣除數(shù)：按照12月月分?jǐn)偤?，每每月獎?1000元元，適用稅稅率10%，速算扣扣除數(shù)255。則含稅的全全年獎金=（120000-225）（11-10%）=133305.56（元元）再按照122月分?jǐn)偤蠛?，每月獎獎?1008.8元元，仍然適適用稅率110%，速速算扣除數(shù)數(shù)25。應(yīng)納稅額=133005.56610%-25=13055.56（元元）合計(jì)應(yīng)納稅稅額=2996+13305.556=16601.556（元）（2）設(shè)計(jì)

48、計(jì)費(fèi)收入應(yīng)應(yīng)按“勞務(wù)務(wù)報酬所得得”繳納個個人所得稅稅：未考慮捐捐贈因素時時，應(yīng)納稅稅所得額=300000（11-20%）=244000（元元）稅前可扣扣除的捐贈贈限額=224000030%=72000（元），實(shí)實(shí)際捐贈額額為90000元，稅稅前準(zhǔn)予扣扣除72000元扣除捐贈贈額后，應(yīng)應(yīng)納個人所所得稅=（2240000-72000）220%=33360（元元）（3）境外外收入應(yīng)在在我國補(bǔ)稅稅：200000（11-20%）200%+14400220%-（30000+3000）=1180（元元）（4）以低低于建造成成本的價格格購買房改改房免于征征收個人所所得稅轉(zhuǎn)讓受贈房房產(chǎn)應(yīng)納個個人所得稅稅=（20

49、0-205%-00.6-00.1）20%=3.666（萬元）5.答答案解析11.該建筑筑企業(yè)的行行政復(fù)議申申請是否符符合規(guī)定？為什么？該建筑企業(yè)業(yè)提出的行行政復(fù)議申申請不符合合規(guī)定。根據(jù)稅收收征管法第88條條的規(guī)定，納納稅人對稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作作出的補(bǔ)稅稅、加收滯滯納金決定定有異議的的，應(yīng)先解解繳稅款及及滯納金或或者提供相相應(yīng)的擔(dān)保保，然后可可依法申請請行政復(fù)議議；對稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)的罰罰款決定不不服可直接接依法申請請行政復(fù)議議。故該建建筑企業(yè)應(yīng)應(yīng)在繳清稅稅款及滯納納金或提供供擔(dān)保后才才可依法申申請行政復(fù)復(fù)議，或者者單獨(dú)就行行政處罰一一事依法申申請行政復(fù)復(fù)議。2.A縣縣地稅局、市地稅局局在案件處處理過程中

50、中有哪些做做法是不符符合規(guī)定的的？市地稅局作作出的不予予受理決定定的理由不不能成立。根據(jù)稅稅收征管法法第888條的規(guī)定定，納稅人人對稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)的處罰罰決定不服服的，可依依法申請行行政復(fù)議。市地稅局局以“未繳繳納罰款”作為不予予受理復(fù)議議申請的理理由屬于適適用法律錯錯誤。市地稅局超超出法定期期限作出不不受理復(fù)議議申請的決決定。根據(jù)據(jù)稅務(wù)行行政復(fù)議規(guī)規(guī)則規(guī)定定，復(fù)議機(jī)機(jī)關(guān)收到行行政復(fù)議申申請后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在5日日內(nèi)進(jìn)行審審查，對不不符合規(guī)定定的行政復(fù)復(fù)議申請，決決定不予受受理，并書書面告知申申請人。因因此，市地地稅局收到到復(fù)議申請請書后的第第8天才對對復(fù)議申請請作出不予予受理的決決定是不合合規(guī)定的?？h

51、地稅局申申請強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行有誤。根據(jù)稅稅收征管法法第888條第3款款規(guī)定，對對行政處罰罰稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行，也可可申請人民民法院強(qiáng)制制執(zhí)行。但但稅款及滯滯納金應(yīng)按按征管法的的相關(guān)規(guī)定定自行采取取強(qiáng)制執(zhí)行行措施，而而不應(yīng)申請請人民法院院強(qiáng)制執(zhí)行行。6.答答案解析以上幾個方方案，批發(fā)發(fā)企業(yè)的利利潤都一樣樣，但現(xiàn)金金折扣銷售售方式繳納納增值稅額額較多，在在企業(yè)現(xiàn)金金流中方案案三顯得比比較被動，方方案一、二二的回款率率相對較好好，比較得得出方案一一較好。四、綜合分分析題1.答答案解析（11）對于酒酒桶，屬于于出借包裝裝物，在出出借時收取取的押金，應(yīng)應(yīng)借記“銀銀行存款”賬戶，貸貸記“其他他應(yīng)付款”賬戶；

52、借借記“其他他應(yīng)付款”賬戶，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）”賬賬戶；借記記“營業(yè)稅稅金及附加加”貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅”；待酒桶按按期返還而而退回押金金時，作借借記“其他他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款款”，差額額計(jì)入“營營業(yè)外支出出”或“銷銷售費(fèi)用”中；酒桶桶逾期收不不回來而將將押金沒收收時，借記記“其他應(yīng)應(yīng)付款”賬賬戶，貸記記“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入”。對于隨同產(chǎn)產(chǎn)品銷售但但又另收取取押金的酒酒瓶。酒瓶瓶已作價隨隨同產(chǎn)品銷銷售，但為為促使購貨貨人將酒瓶瓶退回而另另外收取的的押金，借借記“銀行行存款”賬賬戶，貸記記“其他應(yīng)應(yīng)付款”賬賬戶，計(jì)算算包裝物應(yīng)應(yīng)納稅款、借記“其其他應(yīng)付款款”

53、，貸記記“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅”；酒瓶逾期期未收回，押押金沒收，借借記“其他他應(yīng)付款”賬戶，貸貸記“營業(yè)業(yè)外收入”賬戶。增值稅和消消費(fèi)稅中對對于紅酒包包裝物的規(guī)規(guī)定是：在在銷售貨物物收取包裝裝物押金時時，確認(rèn)增增值稅和消消費(fèi)稅納稅稅義務(wù)發(fā)生生。對于納稅人人簽訂分期期付款銷售售合同的，根根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，以合合同約定的的收款日期期和收款金金額確認(rèn)增增值稅和消消費(fèi)稅的納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生，對于于口頭約定定的，稅法法不認(rèn)可，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以銷售售全額計(jì)征征增值稅和和消費(fèi)稅。（2）相關(guān)關(guān)會計(jì)分錄錄：4月1日：借：銀行存存款 56600000貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 4786

54、632.448應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 813667.5224月6日：借：應(yīng)收賬賬款 11170000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 170000借：銀行存存款 65500貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 66500借：其他應(yīng)應(yīng)付款 9944.44465000（1+17%）17%貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）9944.444借：營業(yè)稅稅金及附加加 102299.1151000000110%+酒酒桶押金消消費(fèi)稅35500（11+17%）100%其他應(yīng)付款款 2566.41酒瓶押金金消費(fèi)稅33000（1+117%）10%貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交交消費(fèi)稅 105555.566借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 800000貸：庫存商商品 8000004月8日：借：應(yīng)收賬賬款 600 0000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 60 0000借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 45 0000貸：庫存商商品 455 0000采取賒銷和和分期收款款銷售貨物物的，增值值稅與消費(fèi)費(fèi)稅的納稅稅義務(wù)發(fā)生生時間為合合同約定收收款日期的的當(dāng)天。所所以暫不作作增值稅