財(cái)稅金融第06章資源、財(cái)產(chǎn)及行為課稅

1、第6章 資源、財(cái)產(chǎn)及行為課稅學(xué)習(xí)目標(biāo)6.1 資源課稅6.2 財(cái)產(chǎn)課稅6.3 行為課稅課堂討論學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：知識(shí)目標(biāo)：了解資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、車輛購置稅和印花稅的基本征收制度及計(jì)稅方式。 技能目標(biāo)：熟練掌握印花稅納稅申報(bào)程序及內(nèi)容。6.1 資源課稅6.1.1 資源稅資源稅是為了體現(xiàn)國(guó)家的權(quán)益，促進(jìn)合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，對(duì)開采資源產(chǎn)品征收的一種稅。1）資源稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人2）資源稅的征稅范圍和稅額幅度6.1 資源課稅3）資源稅的計(jì)算應(yīng)納資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量（

2、銷售數(shù)量或自用數(shù)量）適用單位稅額4）資源稅的減免稅5）資源稅的納稅申報(bào)與繳納6.1 資源課稅6.1.2 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人按占用土地單位面積分等定額征收的一種稅。1）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。6.1 資源課稅2）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍3）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率4）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)際占用的土地面積適用稅額5）城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅6.1 資源課稅6.1.3 耕地占用稅耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。1）納

3、稅人耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。2）征稅對(duì)象和征稅范圍6.1 資源課稅3）稅率4）耕地占用稅的計(jì)算應(yīng)納耕地占用稅實(shí)際占用的耕地面積適用稅額標(biāo)準(zhǔn)6.1 資源課稅6.1.4 土地增值稅土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。1）土地增值稅的納稅人凡轉(zhuǎn)讓中華人民共和國(guó)國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。6.1 資源課稅2）土地增值稅的征稅范圍3）土地增值稅的稅率4）土地增值稅的計(jì)算應(yīng)納土地增值稅土地增值額稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除率土地增值額轉(zhuǎn)讓

4、房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目金額5）土地增值稅的減免稅小思考61知識(shí)鏈接616.2 財(cái)產(chǎn)課稅6.2.1 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。1）房產(chǎn)稅的納稅人凡在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。2）房產(chǎn)稅的征稅范圍6.2 財(cái)產(chǎn)課稅3）房產(chǎn)稅的稅率4）房產(chǎn)稅的計(jì)算應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值（1規(guī)定的扣除率）1.2應(yīng)納房產(chǎn)稅房產(chǎn)租金收入125）房產(chǎn)稅的減免稅6）房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)與繳納6.2 財(cái)產(chǎn)課稅6.2.2 契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。1）契稅的納稅人在

5、中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。2）契稅的課稅范圍6.2 財(cái)產(chǎn)課稅3）契稅的稅率4）契稅的計(jì)算應(yīng)納契稅契稅計(jì)稅依據(jù)稅率5）契稅的減免稅6）契稅的納稅申報(bào)與繳納小思考62知識(shí)鏈接626.2 財(cái)產(chǎn)課稅6.2.3 車船稅車船稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人所征收的一種稅。現(xiàn)行車船稅是從2007年1月1日起實(shí)施的。1)車船稅的納稅人車船稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。6.2 財(cái)產(chǎn)課稅2)車船稅的征稅范圍和稅率3)車船稅的計(jì)算應(yīng)納車船稅計(jì)稅依據(jù)單位稅額4)車船稅的減免5)車船稅的納稅申報(bào)與繳納6.2 財(cái)產(chǎn)課稅6.2.4 車輛購置稅車

6、輛購置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購置規(guī)定的車輛，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅收。它是對(duì)納稅人有購置行為而使車輛的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的行為征稅。1）車輛購置稅的納稅人車輛購置稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。2）車輛購置稅的征稅范圍6.2 財(cái)產(chǎn)課稅3）車輛購置稅的稅率4）車輛購置稅的計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格105）車輛購置稅的免稅、減稅6）車輛購置稅的納稅申報(bào)與繳納6.3 行為課稅6.3.1 印花稅的納稅人、征稅范圍和稅率（見表65）6.3.2 印花稅的計(jì)算1）從量定額方法應(yīng)納稅額=權(quán)利、許可證照和賬簿件數(shù)稅額2）從價(jià)定率方法應(yīng)納稅額憑證所載金額稅率6.3 行為課稅6.3.3 印花稅的減免稅6.