as-1216-銀行柜員會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)

1、第一章 總論第一節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貸貸幣為主要要計(jì)量單位位，反映和和監(jiān)督一個(gè)個(gè)單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的一一種經(jīng)濟(jì)管管理工作。信用社會(huì)會(huì)計(jì)工作的的主要任務(wù)務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及及時(shí)、完整整地對(duì)信用用社的業(yè)務(wù)務(wù)及財(cái)務(wù)活活動(dòng)進(jìn)行核核算、反映映、管理和和監(jiān)督，并并向本社社社員、監(jiān)管管部門提供供會(huì)計(jì)信息息。會(huì)計(jì)基本假假設(shè)與會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)基基本假設(shè)：1、會(huì)計(jì)主主體：指企企業(yè)會(huì)計(jì)確確認(rèn)、計(jì)量量和報(bào)告的的空間范圍圍。2、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)：指在在可以預(yù)見(jiàn)見(jiàn)的將來(lái)，企企業(yè)將會(huì)按按當(dāng)前的規(guī)規(guī)模和狀態(tài)態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)下去，不不會(huì)停業(yè)。3、會(huì)計(jì)分分期：是指指將一個(gè)企企業(yè)持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)劃分為一一個(gè)個(gè)連續(xù)續(xù)的、長(zhǎng)短短相同的

2、期期間。4貸幣計(jì)量量，是指會(huì)會(huì)計(jì)主體在在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量的報(bào)告告時(shí)以貸幣幣計(jì)量，反反映會(huì)計(jì)主主體的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制：凡凡是已經(jīng)實(shí)實(shí)現(xiàn)的收入入和已經(jīng)發(fā)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用，無(wú)論論款項(xiàng)是否否收付，都都應(yīng)當(dāng)作為為當(dāng)期的收收入和費(fèi)用用，計(jì)入利利潤(rùn)表；凡凡是不屬于于當(dāng)期的收收入和費(fèi)用用，即使款款項(xiàng)已在當(dāng)當(dāng)期收付，也也不應(yīng)作為為的收入和和費(fèi)用。2、收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制：是是以收到或或支付的現(xiàn)現(xiàn)金作為確確認(rèn)收入和和費(fèi)用等的的依據(jù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量要求求（會(huì)計(jì)核核算的原則則）可靠性原則則：要求企企業(yè)應(yīng)當(dāng)以以實(shí)際發(fā)生生的交易或或者事項(xiàng)依依據(jù)為如實(shí)反映映，保證會(huì)會(huì)計(jì)信息真真

3、實(shí)可靠、內(nèi)容完整整。如不能能立據(jù)收息息，相關(guān)性原則則：會(huì)計(jì)信信息應(yīng)當(dāng)有有助于使用用者作出經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策?？衫斫庑栽瓌t：要求求會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)清晰晰明了，便便于理解和和使用。可比性原則則：要求企企業(yè)提供的的會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)相互互可比。實(shí)質(zhì)重于形形式原則：要求企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照交易或事事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行行會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告，不不僅僅以交交易或者事事項(xiàng)的法律律形式為依依據(jù)。如融融資租賃、售后回購(gòu)購(gòu)。重要性原則則：要求企企業(yè)提供的的會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)反映映企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和和現(xiàn)金流量量有關(guān)的所所有重要交交易或事項(xiàng)項(xiàng)。謹(jǐn)慎性原則則：要求企企業(yè)對(duì)交易易或事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)確確認(rèn)、計(jì)量量和報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)

4、應(yīng)有的謹(jǐn)慎慎，不應(yīng)高高估資產(chǎn)或或者收益、低估負(fù)債債或費(fèi)用。及時(shí)性原則則：要求會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的的處理必須須及時(shí)進(jìn)行行，不得提提前或延后后。第四節(jié)：會(huì)會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)：企業(yè)是指指企業(yè)過(guò)去去的交易或或事項(xiàng)形成成的，由企企業(yè)擁有或或者控制的的、預(yù)期會(huì)會(huì)給企業(yè)帶帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的資源源。按其流流動(dòng)性可分分行：流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和遞延資資產(chǎn)。二、負(fù)責(zé)：是指企業(yè)業(yè)過(guò)去的交交易或者事事項(xiàng)形成的的，預(yù)期會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按償付期期可分為：流動(dòng)負(fù)債債和長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債。三、所有者者權(quán)益：指指企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)扣除負(fù)債債后，由所所有者享有有的剩余權(quán)權(quán)益。信用用社所有者者權(quán)益包括括：實(shí)收資資本、股

5、本本金、資本本公積、盈盈余公積、一般準(zhǔn)備備、未分配配利潤(rùn)。四、收入：指企業(yè)日日常活動(dòng)中中形成的，會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的、與與所有者投投入資本無(wú)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的總總流入。包包括：利息息收入、金金融機(jī)構(gòu)往往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收收入和其他他營(yíng)業(yè)收入入。五、成本：指企業(yè)日日常活動(dòng)中中形成的，會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益減減少的、與與向所有者者分配利潤(rùn)潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流出。包括：利利息支出、金融融機(jī)構(gòu)往來(lái)來(lái)支出、手手續(xù)費(fèi)支出出、營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用和其他他營(yíng)業(yè)支出出六、利潤(rùn)：指企業(yè)在在一定期間間的經(jīng)營(yíng)成成果。主要要包括收入入減去費(fèi)用用后的凈額額，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期利利潤(rùn)的利得得和損失等等。包括營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益

6、益、營(yíng)業(yè)外外收支凈額額。第五節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)要素計(jì)計(jì)量屬性1、歷史成成本：又稱稱實(shí)際成本本，指取得得或制造某某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資所實(shí)際際支付的現(xiàn)現(xiàn)金或其他他等價(jià)物。2、重置成成本：指按按照當(dāng)前市市場(chǎng)條件，重重新取得同同一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)所需要支支付的現(xiàn)金金或現(xiàn)金等等價(jià)物金額額。3、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值法：指在正常常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中，以以預(yù)計(jì)售價(jià)價(jià)減去進(jìn)一一步加工成成本或銷售售所得必須須的預(yù)計(jì)稅稅金、費(fèi)用用后的將值值。4、現(xiàn)值：指對(duì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量量以恰當(dāng)?shù)牡恼郜F(xiàn)率進(jìn)進(jìn)行折現(xiàn)后后的價(jià)值。5、公充價(jià)價(jià)值。指在在公平交易易中，熟透透情況的交交易雙方自自愿進(jìn)行資資產(chǎn)交換或或者債務(wù)清清償?shù)慕痤~額。第二章 會(huì)計(jì)計(jì)核算方法法第一節(jié) 會(huì)計(jì)

7、核算算的基本規(guī)規(guī)定一、十六項(xiàng)項(xiàng)基本規(guī)定定：會(huì)計(jì)計(jì)核算必須須堅(jiān)持雙人人臨柜、錢錢賬分管；憑證合法法，傳遞及及時(shí)；科目目賬戶，使使用正確；當(dāng)時(shí)記賬賬，賬折見(jiàn)見(jiàn)面；現(xiàn)金金收入，先先收款后記記賬；現(xiàn)金金付出，先先記賬后付付款；轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)，先先借后貸；他行(社社)票據(jù)，收收妥抵用；有賬有據(jù)據(jù)，賬據(jù)相相符；賬表表憑證，換換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬賬，總分核核對(duì)；內(nèi)外外賬務(wù)，定定期核對(duì)；印、押、證，分管管分用；重重要單證，嚴(yán)嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案案，完整無(wú)無(wú)損；人員員變動(dòng)，交交接清楚等等十六項(xiàng)基基本規(guī)定。綜合柜員制制營(yíng)業(yè)柜員員賬務(wù)核算算的基本規(guī)規(guī)定 （一）單人人臨柜，單單收單付； （二）憑碼碼操作，離離柜簽退； （三）

8、賬款款自核，人人機(jī)核對(duì)； （四）取款款賬折（單單）見(jiàn)面，當(dāng)當(dāng)時(shí)核對(duì)； （五）當(dāng)時(shí)時(shí)記賬，一一筆一清； （六）人員員變動(dòng)，辦辦理交接； （七）互相相制約，授授權(quán)操作； （八）款、章、證自自管，專人人專箱，自自管自用，離離柜收起； （九）當(dāng)日日記賬，賬賬款相符； （十）賬表表清潔，不不得涂改； （十一）存存款業(yè)務(wù)先先收款后記記賬，取款款業(yè)務(wù)先記記賬后付款款，轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)先記借借后記貸； （十二）加加強(qiáng)賬務(wù)核核對(duì)，確保保賬賬、賬賬款、賬實(shí)實(shí)、賬證、賬表、內(nèi)內(nèi)外賬務(wù)六六相符。 二：“五無(wú)無(wú)”：帳務(wù)務(wù)無(wú)積壓、結(jié)算無(wú)事事故、計(jì)算算無(wú)差錯(cuò)、記帳無(wú)串串戶、存款款無(wú)透支。三、“六相相符”會(huì)計(jì)核算算要達(dá)到賬賬賬、賬

9、款款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬賬表、內(nèi)外外賬務(wù)全部部相符。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目目會(huì)計(jì)科目是是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)象按照經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行分類核核算的項(xiàng)目目，是銀行行綜合核算算工具。會(huì)計(jì)科目的的分類和核核算內(nèi)容：農(nóng)村信用社社會(huì)計(jì)科目目分為表內(nèi)內(nèi)科目和表表外科目，其其具體分類類如下：表內(nèi)科目目。農(nóng)村信信用社的表表內(nèi)科目分分為資產(chǎn)類類、負(fù)債類類、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債共同類類、所有者者權(quán)益類、損益類共共五大類。1、資產(chǎn)類類科目，指指用于核算算信用社擁?yè)碛谢蚩刂浦频哪芤载涁泿庞?jì)量并并預(yù)期能帶帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的資源源。它包括括現(xiàn)金、存存放款項(xiàng)、拆放資金金各項(xiàng)貸款款、應(yīng)收款款、信托及及代理、投投資、固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)產(chǎn)等科目。其中

10、貸款款呆賬準(zhǔn)備備、累計(jì)折折舊兩個(gè)科科目作為資資產(chǎn)的減項(xiàng)項(xiàng)。2、負(fù)債類類科目，該該類科目用用于核算信信用社所承承擔(dān)的能以以貨幣計(jì)量量，需要以以資產(chǎn)或勞勞動(dòng)償還，預(yù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利益益流出的債債務(wù)。它包包括各項(xiàng)存存款、各項(xiàng)項(xiàng)借入資金金、金融機(jī)機(jī)構(gòu)存放資資金、各種種應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)、預(yù)收款款項(xiàng)以及其其他長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債等。3、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債共同類類科目，該該類科目是是指資金性性質(zhì)不確定定，可依一一定條件變變化的科目目。它包括括聯(lián)行往來(lái)來(lái)、分行轄轄內(nèi)往來(lái)、縣轄往來(lái)來(lái)、社內(nèi)往往來(lái)等。4、所有者者權(quán)益類科科目，該類類科目用于于核算所有有者在信用用社資產(chǎn)中中享有的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益。它包括實(shí)實(shí)收資本、股本金、資本公積積、盈余公積

11、、一一般準(zhǔn)備、本年利潤(rùn)潤(rùn)、利潤(rùn)分分配。5、損益類類科目，該該類科目用用于核算信信用社的收收入、成本本和費(fèi)用。它包括營(yíng)營(yíng)業(yè)收入、投資收益益和營(yíng)業(yè)支支出其他營(yíng)營(yíng)業(yè)支出、稅金以及及營(yíng)業(yè)外收收、支等。表外科目目，即重要要空白憑證證、有價(jià)單單證、未發(fā)發(fā)行有價(jià)證證券、已兌兌付有價(jià)證證券、代保保管有價(jià)值值品、抵押押及質(zhì)押品品有價(jià)值品品、逾期貸貸款應(yīng)收利利息，已核核銷呆賬、低值易耗耗品、已置置換不良貸貸款等。第三節(jié) 借貸記賬賬法借貸記賬法法的基本內(nèi)內(nèi)容 借貸記帳帳法是根據(jù)據(jù)復(fù)式記帳帳原理，以以“借”“貸”作為記帳帳符號(hào)，以以“有借必有有貸，借貸貸必相等”作為記帳帳規(guī)則，對(duì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債的增增減變化過(guò)過(guò)程及其

12、結(jié)結(jié)果進(jìn)行記記載的一種種記帳方法法。賬戶的增減減變動(dòng)在賬賬戶記錄中中的規(guī)則為為：借方是是用來(lái)記錄錄資產(chǎn)的增增加、費(fèi)用用的增加、負(fù)債的減減少、所有有者權(quán)益的的減少、收收入的減少少，貸方是是用來(lái)記錄錄資產(chǎn)的減減少和費(fèi)用用的減少、負(fù)債的增增加、所有有者權(quán)益的的增加、收收入的增加加。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行歸歸納起來(lái)不不外乎四種種情況。1、一方面面資產(chǎn)類項(xiàng)項(xiàng)目的增加加，另一方方面資產(chǎn)類類項(xiàng)目的減減少。2、一方面面負(fù)債類或或所有者權(quán)權(quán)益的增加加，另一方方面負(fù)債或或所有者權(quán)權(quán)益類的減減少。3、一方面面資產(chǎn)類的的增加，另另一方面負(fù)負(fù)債或所有有者權(quán)益類類的增加。4、一方面面資產(chǎn)類的的減少，另另一方面負(fù)負(fù)債或所有有者權(quán)益類類的

13、減少。二、平衡公公式1、平衡原原理 會(huì)計(jì)基本等等式：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)權(quán)益 該等等式是借貸貸記賬法賬賬務(wù)平衡的的理論依據(jù)據(jù)。2、平衡關(guān)關(guān)系發(fā)生額平平衡。發(fā)生生額平衡是是用來(lái)檢查查本期每一一項(xiàng)或全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的借貸金金額是否相相等的，其其平衡公式式是：所有科目借借方發(fā)生額額合計(jì)=所所有科目貸貸方發(fā)生額額合計(jì)余額平衡衡。余額平平衡是用來(lái)來(lái)檢查本期期所有賬戶戶的期末借借方余額合合計(jì)與貸方方余額合計(jì)計(jì)是否相等等的，其平平衡公式是是：所有科目借借方余額合合計(jì)=所有有科目貸方方余額合計(jì)計(jì)期末余額平平衡是建立立在上期余余額平衡和和本期發(fā)生生額平衡基基礎(chǔ)上的。本期末各各方余額的的計(jì)算公式式是：本期末借方方余

14、額=上上期借方余余額+本期期借方發(fā)生生額-本期期貸方發(fā)生生額本期末貸方方余額=上上期貸方余余額+本期期貸方發(fā)生生額-本期期借方發(fā)生生額在實(shí)際試算算平衡工作作中，每筆筆業(yè)務(wù)的試試算平衡是是通過(guò)編制制憑證及會(huì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)進(jìn)行的，全全部發(fā)生額額、余額試試算平衡在在信用社是是通過(guò)編制制業(yè)務(wù)狀況況表進(jìn)行的的。三、借貸記記帳法舉例例1、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表變動(dòng)動(dòng)事項(xiàng)的記記賬。由于于資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有有者權(quán)益業(yè)業(yè)務(wù)直接引引起資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表有關(guān)關(guān)事項(xiàng)變動(dòng)動(dòng)，故稱資資產(chǎn)負(fù)債表表變動(dòng)事項(xiàng)項(xiàng)，這類變變動(dòng)事項(xiàng)的的處理，只只涉及到實(shí)實(shí)賬戶的使使用。假定：甲信信用社發(fā)生生下列有關(guān)關(guān)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有有者權(quán)益且且包括資金金運(yùn)動(dòng)四種種類

15、型的變變動(dòng)事項(xiàng)。甲信用社社1月8日日收到某單單位繳存現(xiàn)現(xiàn)金10,000元元分析：該事事項(xiàng)屬于資資產(chǎn)類和負(fù)負(fù)債類的同同時(shí)增加；涉及信用用社資產(chǎn)現(xiàn)金增加加，同時(shí)信信用社的負(fù)負(fù)債活期存款款增加，依依據(jù)記賬規(guī)規(guī)則和賬戶戶的性質(zhì)：資產(chǎn)增加加記借方，負(fù)負(fù)債增加記記貸方。其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：現(xiàn)金 10，0000 貸：活活期存款-戶 110，0000某承包戶戶1月9日日用存款歸歸還向甲信信用社所借借一年期以以下貸款55000元元。（利息息收入從略略）分析：該事事項(xiàng)屬于資資產(chǎn)和負(fù)債債的同時(shí)減減少；涉及及資產(chǎn)短期農(nóng)戶貸款減少少，同時(shí)，負(fù)負(fù)債活期存款款減少，根根據(jù)記賬規(guī)規(guī)則和賬戶戶性質(zhì)；負(fù)負(fù)債的減少少記借方，資資

16、產(chǎn)的減少少記貸方。其會(huì)計(jì)分分錄為： 借借：活期存存款 55，0000 貸：短短期農(nóng)戶貸款 55，0000甲信用社社1月100日將現(xiàn)金金40，0000元繳繳存農(nóng)業(yè)銀銀行。分析：該事事項(xiàng)屬于資資產(chǎn)的一增增一減；涉涉及資產(chǎn)現(xiàn)金的減減少，資產(chǎn)產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)業(yè)銀行款項(xiàng)項(xiàng)增加，根根據(jù)記賬規(guī)規(guī)則和賬戶戶性質(zhì)；資資產(chǎn)的增加加記借方，資資產(chǎn)的減少少記貸方，其其會(huì)計(jì)分錄錄為： 借：存放其其他同業(yè)款款項(xiàng) 440，0000 貸：現(xiàn)現(xiàn)金400，0000甲信用社社1月155日將盈余余公積轉(zhuǎn)增增資本5，0000元。分析：該事事項(xiàng)屬于所所有者權(quán)益益一增一減減；涉及所所有者權(quán)益益盈余公積積減少，所所有者權(quán)益益實(shí)收資本本增加，根根據(jù)

17、記賬規(guī)規(guī)則和賬戶戶性質(zhì)：所所有者權(quán)益益減少記借借方，所有有者權(quán)益增增加記貸方方，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：盈余公公積 5，0000 貸：實(shí)實(shí)收資本 5，0000以上四例的的借、貸方方發(fā)生額均均為60，0000元，是是平衡的，而而各賬戶的的余額，是是在發(fā)生額額平衡的基基礎(chǔ)上計(jì)算算出來(lái)的。因此，當(dāng)當(dāng)各賬戶結(jié)結(jié)算出余額額后，分別別匯總?cè)坎康慕璺健①J方余額額，也是平平衡的。2、經(jīng)營(yíng)成成果變化事事項(xiàng)的記賬賬。在資金金營(yíng)運(yùn)過(guò)程程中，要發(fā)發(fā)生費(fèi)用，取取得收入，從從而實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn)。舉例例如下：仍以甲信用用社為例，假假定發(fā)生影影響經(jīng)營(yíng)成成果且包括括資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)四種類型型的變動(dòng)事事項(xiàng)。某企業(yè)以以存款歸還還信用社貸貸款利息

18、55，0000元。分析：該事事項(xiàng)屬于負(fù)負(fù)債與收入入的一增一一減；涉及及收入利息收入入增加，負(fù)負(fù)債活期存款款減少，根根據(jù)記賬規(guī)規(guī)則和賬戶戶性質(zhì)；負(fù)負(fù)債的減少少記借方，收收入的增加加記貸方，其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：活期存存款 5，0000 貸：利利息收入 5，0000開(kāi)戶行將將本季度轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存款利息息40，0000元轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入信用社社存款戶分析：該事事項(xiàng)屬于資資產(chǎn)和收入入的同時(shí)增增加；涉及及資產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)業(yè)銀行款項(xiàng)項(xiàng)的增加，收收入金融機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái)收入入的增加；根據(jù)記賬賬規(guī)則和賬賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)的增增加記借方方，收入的的增加記貸貸方，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：存放其其他同業(yè)款款項(xiàng) 400，0000 貸：金金融機(jī)構(gòu)往往來(lái)

19、收入 40，0000甲信用社社支付企業(yè)業(yè)存款利息息6，0000元分析：該事事項(xiàng)屬于負(fù)負(fù)債和費(fèi)用用的同時(shí)增增加，涉及及費(fèi)用利息支出出的增加，負(fù)負(fù)債活期存款款的增加，根根據(jù)記賬規(guī)規(guī)則和賬戶戶性質(zhì)；費(fèi)費(fèi)用的增加加記借方，負(fù)負(fù)債的增加加記貸方，其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：利息支支出 6，0000 貸：活活期存款 6，0000甲信用社社用現(xiàn)金支支付會(huì)議費(fèi)費(fèi)7，0000元分析：該事事項(xiàng)屬于資資產(chǎn)和費(fèi)用用的一增一一減，涉及及資產(chǎn)現(xiàn)金的減減少，費(fèi)用用營(yíng)業(yè)費(fèi)用用的增加，根根據(jù)記賬規(guī)規(guī)則和賬戶戶性質(zhì)；資資產(chǎn)的減少少記貸方，費(fèi)費(fèi)用的增加加記借方，其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用 7，0000 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 77，0000甲

20、信用社社12月331日將以以上收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)潤(rùn)。分析：該事事項(xiàng)屬于所所有者權(quán)益益和收入的的一增兩減減，涉及所所有者權(quán)益益本年利潤(rùn)潤(rùn)的增加，收收入利息收入入和金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來(lái)收收入的減少少，根據(jù)記記賬規(guī)則和和賬戶性質(zhì)質(zhì)，所有者者權(quán)益增加加記貸方，收收入減少記記借方。其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：利息收收入 5，0000借：金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來(lái)收收入 400，0000 貸：本本年利潤(rùn) 45，0000甲信用社社12月331日將以以上費(fèi)用結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)潤(rùn)。分析：該事事項(xiàng)屬于所所有者權(quán)益益和費(fèi)用的的同時(shí)減少少；涉及所所有者權(quán)益益本年利潤(rùn)潤(rùn)的減少，費(fèi)費(fèi)用利息支出出和營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用的減少少，根據(jù)記記賬規(guī)則和和賬戶性質(zhì)質(zhì)：所有者

21、者權(quán)益減少少記借方，費(fèi)費(fèi)用的減少少記貸方，其其會(huì)計(jì)分錄錄為：借：本年利利潤(rùn) 133，0000 借：利息支支出 66，0000 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7，0000從以上六例例可以看出出，收入、費(fèi)用賬戶戶年末沒(méi)有有余額。三、表外科科目的記賬賬方法表外科目是是指業(yè)務(wù)已已發(fā)生但不不涉及資金金實(shí)際收付付的重要事事項(xiàng)，如重重要空白憑憑證、未發(fā)發(fā)行有價(jià)證證券，代保保管及抵押押有價(jià)物品品、逾期貸貸款應(yīng)收未未收利息、已核銷貸貸款呆賬、低值易耗耗品等，對(duì)對(duì)這些事項(xiàng)項(xiàng)均要采取取單式收付付記賬法記記賬，就是是每一筆業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生只只用一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)進(jìn)行單方面面登記的方方法，當(dāng)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生，增增加時(shí)記入入收方，減減少時(shí)記入入付方

22、，余余額在借方方，表示期期末結(jié)存數(shù)數(shù)額，表外外科目應(yīng)設(shè)設(shè)立登記簿簿記載。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證證一、會(huì)計(jì)憑憑證的含義義和特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證是是記錄業(yè)務(wù)務(wù)執(zhí)行和完完成情況，明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的書面面證明，是是登記賬簿簿，核對(duì)賬賬務(wù)及事后后查考的依依據(jù)，信用用社會(huì)計(jì)憑憑證具有以以下特點(diǎn)：采用單式式憑證。單單式憑證是是只填寫一一個(gè)會(huì)計(jì)科科目的記賬賬憑證，它它與復(fù)式憑憑證（即把把一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容組合在在一張會(huì)計(jì)計(jì)憑證上，并并根據(jù)憑證證分別登記記有關(guān)賬簿簿）相比，其其優(yōu)點(diǎn)是傳傳遞方便，便便于柜組人人員分工協(xié)協(xié)作，節(jié)省省處理時(shí)間間，營(yíng)業(yè)終終了，便于于綜合整理理，記賬、匯總和裝裝訂保管。信用社的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，除現(xiàn)金

23、金收付外，每每筆業(yè)務(wù)都都有兩張或或兩張以上上的會(huì)計(jì)憑憑證。多以客戶戶提交的原原始憑證代代替記賬憑憑證。信用用社利用客客戶辦理業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)所提提交的原始始憑證，代代替記賬憑憑證，可提提高工作效效率，分清清與客戶間間經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。二、信用社社會(huì)計(jì)憑證證的分類信用社的會(huì)會(huì)計(jì)憑證，包包括原始憑憑證和記賬賬憑證原始憑證證。原始憑證是是各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)和財(cái)財(cái)務(wù)收支的的原始記錄錄，是辦理理各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)和明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的的書面證明明，原始憑憑證有的可可作為記賬賬憑證如現(xiàn)現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬賬支票，有有的則需要要在原始憑憑證基礎(chǔ)上上另制記賬賬憑證，如如財(cái)務(wù)收支支款項(xiàng)。記賬憑證證。記賬憑證又又稱傳票，根根據(jù)有關(guān)原原始憑證由由信用社自

24、自行編制，如如現(xiàn)金傳票票、特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬傳票，但但大量的是是外部提供供的經(jīng)過(guò)加加工后的原原始憑證代代替，它是是辦理收付付款項(xiàng)和記記載賬簿的的依據(jù)。信信用社的記記賬憑證，按按其格式和和用途，可可分為通用用的基本憑憑證和專用用的特定憑憑證兩類；按信用社社核算系統(tǒng)統(tǒng)又可分為為記賬憑證證和匯總記記賬憑證?；緫{證。信用社基基本憑證是是信用社根根據(jù)原始單單證或業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)自行行填制憑以以記賬的憑憑證。信用社的基基本憑證有有以下八類類：現(xiàn)金付出出傳票?，F(xiàn)金收入入傳票。轉(zhuǎn)賬借方方傳票。轉(zhuǎn)賬貸方方傳票。特種轉(zhuǎn)賬賬借方傳票票。特種轉(zhuǎn)賬賬貸方傳票票。表外科目目借方傳票票。表外科目目貸方傳票票。2、特定憑憑證。特定定憑證

25、是根根據(jù)信用社社業(yè)務(wù)的需需要而制定定的專用格格式憑證。一般由信信用社印制制后，由單單位購(gòu)買，提提交信用社社憑以辦理理業(yè)務(wù)，如如現(xiàn)金支票票、轉(zhuǎn)賬支支票、現(xiàn)金金交款單、票匯委托托書、委托托收款憑證證等。也有有由信用社社自行填制制，憑以辦辦理業(yè)務(wù)的的，如定期期儲(chǔ)蓄存單單、聯(lián)社往往來(lái)報(bào)單等等。3、匯總記記賬憑證。匯總記賬賬憑證即科科目日結(jié)單單，也叫“總傳票”?？颇咳战Y(jié)單單的編制方方法是：每每日營(yíng)業(yè)終終了，將每每一科目的的現(xiàn)金傳票票和轉(zhuǎn)帳傳傳票，分借借方和貸方方各自加計(jì)計(jì)了金額數(shù)數(shù)和傳票張張數(shù)，填列列在該科目目日結(jié)單的的有關(guān)欄目目?jī)?nèi)?！艾F(xiàn)金”科目日結(jié)結(jié)單的編制制，一般是是利用現(xiàn)金金收入登記記簿的全部部現(xiàn)

26、金收入入合計(jì)數(shù)，填填入科目日日結(jié)單現(xiàn)金金的借方金金額欄，把把現(xiàn)金付出出登記簿的的全部現(xiàn)金金付出合計(jì)計(jì)數(shù)，填入入科目日結(jié)結(jié)單現(xiàn)金的的貸方金額額欄，由于于現(xiàn)金收、付傳票，已已經(jīng)作有關(guān)關(guān)科目的貸貸方，借方方傳票，又又是現(xiàn)金科科目的借方方，貸方傳傳票，因此此，現(xiàn)金科科目日結(jié)單單不填傳票票張數(shù)。三、會(huì)計(jì)憑憑證的有關(guān)關(guān)要求原始憑證的的基本要求求是：（一）原始始憑證的內(nèi)內(nèi)容必須具具備：憑證證的名稱；填制憑證證的日期；填制憑證證單位名稱稱或者填制制人姓名；經(jīng)辦人員員的簽名或或者蓋章；接受憑證證單位名稱稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單單價(jià)和金額額。（二）從外外單位取得得的原始憑憑證，必須須蓋有填制制單位的公公章；從

27、個(gè)個(gè)人取得的的原始憑證證，必須有有填制人員員的簽名或或者蓋章。自制原始始憑證必須須有經(jīng)辦單單位領(lǐng)導(dǎo)人人或者其指指定的人員員簽名或者者蓋章。對(duì)對(duì)外開(kāi)出的的原始憑證證，必須加加蓋本單位位公章。（三）凡填填有大寫和和小寫金額額的原始憑憑證，大寫寫與小寫金金額必須相相符。購(gòu)買買實(shí)物的原原始憑證，必必須有驗(yàn)收收證明。支支付款項(xiàng)的的原始憑證證，必須有有收款單位位和收款人人的收款證證明。（四）一式式幾聯(lián)的原原始憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明各各聯(lián)的用途途，只能以以一聯(lián)作為為報(bào)銷憑證證。一式幾聯(lián)的的發(fā)票和收收據(jù)，必須須用雙面復(fù)復(fù)寫紙（發(fā)發(fā)票和收據(jù)據(jù)本身具備備復(fù)寫紙功功能的除外外）套寫，并并連續(xù)編號(hào)號(hào)。作廢時(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋蓋“作

28、廢”戳記，連連同存根一一起歸檔保保存，不得得撕毀。（五）職工工因公出差差借款憑據(jù)據(jù)，必須附附在記賬憑憑證之后，收收回借款時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)另另開(kāi)收據(jù)或或者退還借借據(jù)副本，不不得退還原原借款收據(jù)據(jù)。（六）經(jīng)上上級(jí)有關(guān)部部門批準(zhǔn)的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將將批準(zhǔn)文件件作為原始始憑證附件件。如果批批準(zhǔn)文件需需要單獨(dú)歸歸檔的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在憑證證上注明批批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名名稱、日期期和文件字字號(hào)或批準(zhǔn)準(zhǔn)文件復(fù)印印件。記賬憑證的的基本要求求：（一）記賬賬憑證的內(nèi)內(nèi)容必須具具備：年、月、日；收付款人人的戶名和和賬號(hào)；收收付款人開(kāi)開(kāi)戶社（行行）的名稱稱和社（行行）號(hào)；幣幣種符號(hào)和和大小寫金金額；款項(xiàng)項(xiàng)來(lái)源、用用途、摘要要和附件張張數(shù)；

29、會(huì)計(jì)計(jì)分錄和憑憑證編號(hào)；編制憑證證人員、記記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管管人員蓋章章；客戶簽簽章（字）。收款和付付款記賬憑憑證還應(yīng)當(dāng)當(dāng)由出納人人員蓋章。（二）填制制記賬憑證證時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)記賬憑憑證進(jìn)行連連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)需要要填制兩張張以上記賬賬憑證的，可可以采用分分?jǐn)?shù)編號(hào)法法編號(hào)。（三）記賬賬憑證應(yīng)根根據(jù)原始憑憑證填制。如果一張張?jiān)紤{證證涉及幾張張記賬憑證證，可以把把原始憑證證附在一張張主要的記記賬憑證后后面，并在在其他記賬賬憑證上注注明附有該該原始憑證證的記賬憑憑證的編號(hào)號(hào)或者附原原始憑證復(fù)復(fù)印件。一張?jiān)紤{憑證所列支支出需要幾幾個(gè)單位共共同負(fù)擔(dān)的的，應(yīng)當(dāng)將將其他單位位負(fù)擔(dān)的

30、部部分，開(kāi)給給對(duì)方原始始憑證分割割單，并附附原始發(fā)票票復(fù)印件，進(jìn)進(jìn)行結(jié)算。原始憑證證分割單必必須具備原原始憑證的的基本內(nèi)容容：憑證名名稱、填制制憑證日期期、填制憑憑證單位名名稱或者填填制人姓名名、經(jīng)辦人人的簽名或或者蓋章、接受憑證證單位名稱稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單單價(jià)、金額額和費(fèi)用分分?jǐn)偳闆r等等。（四）如果果在填制記記賬憑證時(shí)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤誤，應(yīng)當(dāng)重重新填制。已經(jīng)登記入入賬的記賬賬憑證，在在當(dāng)年內(nèi)發(fā)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)錯(cuò)誤時(shí)，可可以用紅字字填寫一張張與原內(nèi)容容相同的記記賬憑證，在在摘要欄注注明“注銷某月月某日某號(hào)號(hào)憑證”字樣，同同時(shí)再用藍(lán)藍(lán)字重新填填制一張正正確的記賬賬憑證，注注明“更正某月月某日某號(hào)號(hào)

31、憑證”字樣。發(fā)發(fā)現(xiàn)以前年年度記賬憑憑證有錯(cuò)誤誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)用藍(lán)字填填制一張更更正的記賬賬憑證，進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)更更正。更正正記賬憑證證，必須經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管管人員同意意，登記登登記簿，并并簽章。（六）記賬賬憑證填制制完經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后后，如有空空行，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自金額欄欄最后一筆筆金額數(shù)字字下的空行行處至合計(jì)計(jì)數(shù)上的空空行處劃線線注銷。第五節(jié) 賬務(wù)組織織農(nóng)村信用社社的賬務(wù)組組織是指采采用一定的的記帳方法法和程序，設(shè)設(shè)置并登記記帳薄、核核對(duì)帳務(wù)和和編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表等會(huì)會(huì)計(jì)核算環(huán)環(huán)節(jié)的有機(jī)機(jī)結(jié)合。包包括明細(xì)核核算和綜合合核算兩大大系統(tǒng)。一、明細(xì)核核算系統(tǒng)明細(xì)核算：按賬戶進(jìn)行核核算，反映映每一科目目下各賬戶戶資金增減減

32、變化的詳詳細(xì)情況，它它由分戶賬賬、現(xiàn)金收收付日記薄薄、登記簿簿、余額表四部部分組成。明細(xì)核算的的賬務(wù)處理理程序是：根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳傳票記載分分戶賬或登登記簿（卡卡）；對(duì)于于現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，還還應(yīng)分別登登記現(xiàn)金收收入登記簿簿和現(xiàn)金付付出登記簿簿；對(duì)不能能入帳而又又需要登記記的重要業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，則則在登記薄薄中進(jìn)行記記載。營(yíng)業(yè)業(yè)終了，再再根據(jù)分戶戶賬的最后后余額填制制余額表，并并同總賬進(jìn)進(jìn)行核對(duì)。二、綜合核核算系統(tǒng)綜合核算。按科目進(jìn)行核核算，反映映每一會(huì)計(jì)計(jì)科目資金金增減變化化的總括情情況，由科科目日結(jié)單單、總賬、日計(jì)表組組成。綜合核算的的賬務(wù)處理理程序是：每日營(yíng)業(yè)業(yè)終了，首首先，根據(jù)據(jù)傳票編制制

33、科目日結(jié)結(jié)單；其次次，根據(jù)科科目日結(jié)單單發(fā)生額和和余額登記記該科目總總賬；最后后，根據(jù)總總賬各科目目當(dāng)日發(fā)生生額和余額額填制日計(jì)計(jì)表，并進(jìn)進(jìn)行總、分分核對(duì)，軋軋平當(dāng)天全全部賬務(wù)。三、兩個(gè)核核算系統(tǒng)的的關(guān)系綜合核算系系統(tǒng)是按照照會(huì)計(jì)科目目進(jìn)行的核核算，明細(xì)細(xì)核算系統(tǒng)統(tǒng)是按照各各科目所屬屬帳戶進(jìn)行行的核算。兩個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)根據(jù)同一一記帳憑證證，按照雙雙線核算原原則分別進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算。綜合合核算系統(tǒng)統(tǒng)是明細(xì)核核算系統(tǒng)的的概括，對(duì)對(duì)明細(xì)核算算系統(tǒng)起統(tǒng)統(tǒng)馭作用；明細(xì)核算算系統(tǒng)是綜綜合核算系系統(tǒng)的具體體化，對(duì)綜綜合系統(tǒng)起起補(bǔ)充作用用。根據(jù)賬賬務(wù)核對(duì)要要求，將兩兩個(gè)核算系系統(tǒng)緊密地地聯(lián)結(jié)在一一起，組成成完整的帳

34、帳務(wù)組織體體系。四、帳務(wù)核核對(duì)信用社應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿記記錄的有關(guān)關(guān)數(shù)字與庫(kù)庫(kù)存實(shí)物、貨幣現(xiàn)金金、有價(jià)證證券、往來(lái)來(lái)單位或者者個(gè)人等進(jìn)進(jìn)行相互核核對(duì)，確保保賬賬相符符、賬款相相符、賬據(jù)據(jù)相符、賬賬實(shí)相符、賬表相符符和內(nèi)外賬賬務(wù)全部相相符。（一）賬賬賬核對(duì)。核核對(duì)不同會(huì)會(huì)計(jì)賬簿之之間的賬簿簿記錄是否否相符，包包括：總賬賬有關(guān)賬戶戶的余額核核對(duì)，總賬賬與明細(xì)賬賬核對(duì)，總總賬與日記記賬核對(duì)等等。（二）賬款款核對(duì)。核核對(duì)總賬現(xiàn)現(xiàn)金余額與與現(xiàn)金登記記簿與庫(kù)存存現(xiàn)金。（三）賬據(jù)據(jù)核對(duì)。核核對(duì)借款合合同（協(xié)議議）、借據(jù)據(jù)與各科目目的總賬余余額，包括括已核銷和和已置換，在在表外科目目核算的呆呆賬和不良良貸

35、款。（四）賬實(shí)實(shí)核對(duì)。會(huì)會(huì)計(jì)部門的的財(cái)產(chǎn)物品品明細(xì)賬與與保管和使使用部門的的有關(guān)明細(xì)細(xì)賬（簿）、實(shí)物核對(duì)對(duì)。（五）賬表表核對(duì)。核核對(duì)各科目目明細(xì)分戶戶賬與各科科目的總賬賬，各科目目明細(xì)分戶戶賬科目余余額與日計(jì)計(jì)表余額。（六）內(nèi)外外賬務(wù)核對(duì)對(duì)。核對(duì)信信用社的各各種外存資資金和款項(xiàng)項(xiàng)；核對(duì)信信用社的對(duì)對(duì)外的各種種投資；核核對(duì)信用社社形成的各各種債務(wù)和和債權(quán)；核核對(duì)各種應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付付款明細(xì)賬賬賬面余額額與有關(guān)債債務(wù)、債權(quán)權(quán)單位或者者個(gè)人核對(duì)對(duì)等。帳薄賬簿是由具具有一定格格式的賬頁(yè)頁(yè)組成的，用用來(lái)全面、連續(xù)、系系統(tǒng)地記錄錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)會(huì)計(jì)簿籍。它是編制制會(huì)計(jì)報(bào)表表的依據(jù)。一、賬簿的的種類信用社會(huì)

36、計(jì)計(jì)賬簿分為為基本賬簿簿和輔助賬賬簿。基本本賬簿主要要包括：總賬：按照照會(huì)計(jì)科目目設(shè)置，每每日按會(huì)計(jì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額額分別記載載，并結(jié)出出余額的賬賬簿。明細(xì)賬（分分戶帳）：按照賬戶戶連續(xù)記載載各項(xiàng)交易易的明細(xì)記記錄。日記賬：按按照業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間的的先后順序序逐日逐筆筆登記的賬賬簿。如現(xiàn)現(xiàn)金收付日日記帳。輔助賬簿主主要包括：登記簿：為為了對(duì)某些些業(yè)務(wù)備忘忘、控制和和管理而分分戶設(shè)置的的輔助性賬賬簿賬卡。余額表：反反映每日營(yíng)營(yíng)業(yè)終了分分戶賬最后后余額的表表式。二、帳薄的的登記方法法分戶賬。是明細(xì)核核算的主要要形式，是是各科目帳帳戶的明細(xì)細(xì)記錄，也也是信用社社同單位對(duì)對(duì)賬的依據(jù)據(jù)，應(yīng)按單單位（人）

37、或或核算的具具體對(duì)象立立戶建賬。分戶賬根根據(jù)傳票逐逐筆連續(xù)記記載，并在在摘要欄注注明簡(jiǎn)明事事由。除有有特殊規(guī)定定者外，不不得以憑證證代替分戶戶賬。分戶賬一般般用活頁(yè)式式，也有采采用卡片式式的。分戶戶賬除根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需要要所規(guī)定的的專用格式式外，一般般分為下列列四種：1、甲種賬賬，設(shè)有借借、貸方發(fā)發(fā)生額和余余額三欄。適用于不不計(jì)息科目目的賬戶，或或用余額表表計(jì)息科目目的賬戶，以以及信用社社內(nèi)部科目目的賬戶。2、乙種賬賬，設(shè)有借借、貸方發(fā)發(fā)生額和余余額、積數(shù)數(shù)四欄。適適用于在賬賬頁(yè)上計(jì)算算利息積數(shù)數(shù)的存、貸貸款賬戶。3、丙種賬賬，設(shè)有借借、貸方發(fā)發(fā)生額和借借、貸方余余額四欄。適用于允允許反方反反映余

38、額的的賬戶。4、丁種賬賬，設(shè)有借借、貸方發(fā)發(fā)生額、余余額和銷賬賬四欄，適適用于逐筆筆記賬、逐逐筆銷賬的的一次性賬賬務(wù)，并兼兼有分戶核核算的作用用。如應(yīng)付付、暫收款款，應(yīng)收、暫付款以以及應(yīng)解匯匯款等。登記簿。是適應(yīng)某某些業(yè)務(wù)需需要而專設(shè)設(shè)的賬簿，凡凡屬分戶賬賬上未能記記載而需要要考查的業(yè)業(yè)務(wù)事實(shí)，都都在登記簿簿上進(jìn)行記記錄。它是是用來(lái)控制制有價(jià)單證證、重要空空白憑證以以及統(tǒng)馭卡卡片賬或借借據(jù)的輔助助性賬簿，登登記簿一般般設(shè)：會(huì)計(jì)計(jì)檔案保管管登記簿、會(huì)計(jì)檔案案調(diào)（查）閱閱登記簿、會(huì)計(jì)人員員短期代理理交接登記記簿、印押押保管使用用登記簿、守庫(kù)登記記簿、查庫(kù)庫(kù)登記簿、有價(jià)證券券登記簿、出納交接接登記簿

39、、會(huì)計(jì)出納納業(yè)務(wù)差錯(cuò)錯(cuò)登記簿、開(kāi)銷戶登登記簿、重重要空白憑憑證登記簿簿、固定資資產(chǎn)低值易易耗品登記記簿、掛失失登記簿等等?？傎~。按按照會(huì)計(jì)科科目設(shè)置，設(shè)設(shè)有借方發(fā)發(fā)生額、貸貸方發(fā)生額額、借方余余額、貸方方余額四欄欄，帳頁(yè)每每月更換一一次，按年年裝訂保管管。是編制制日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債債表的依據(jù)據(jù)。登記方法：每日營(yíng)業(yè)業(yè)終了，按按各科目日日結(jié)單的借借方金額合合計(jì)和貸方方金額合計(jì)計(jì)填列相應(yīng)應(yīng)總帳科目目的借方發(fā)發(fā)生額欄和和貸方發(fā)生生額欄，并并結(jié)出余額額。如當(dāng)日日未開(kāi)門營(yíng)營(yíng)業(yè)或當(dāng)日日未發(fā)生業(yè)業(yè)務(wù)，也要要把上日余余額照數(shù)填填記本日余余額欄。每每月終了，應(yīng)應(yīng)加計(jì)本月月的借、貸貸方發(fā)生額額和本年累累計(jì)發(fā)生

40、額額。第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告告信用社必須須按照行業(yè)業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定，定期期編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包包括會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及其說(shuō)說(shuō)明。會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表包括括會(huì)計(jì)報(bào)表表主表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)登登記完整、核對(duì)無(wú)誤誤的會(huì)計(jì)賬賬簿記錄和和其他有關(guān)關(guān)資料編制制，做到數(shù)數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確確、內(nèi)容完完整、說(shuō)明明清楚。任何人不得得篡改或者者授意、指指使、強(qiáng)令令他人篡改改會(huì)計(jì)報(bào)表表的有關(guān)數(shù)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表之之間、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)項(xiàng)目之間，凡凡有對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系的數(shù)字字，應(yīng)當(dāng)相相互一致。本期會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表與上上期會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表之間有有關(guān)的數(shù)字字應(yīng)當(dāng)相互互銜接。如如果不同會(huì)會(huì)計(jì)年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中中各項(xiàng)的內(nèi)內(nèi)容

41、和核算算方法有變變更的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在年度度會(huì)計(jì)報(bào)表表中加以說(shuō)說(shuō)明。信用社應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照行業(yè)業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定認(rèn)真編編寫會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注及及其說(shuō)明，做做到項(xiàng)目齊齊全，內(nèi)容容完整。信用社應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照管理理部門規(guī)定定的期限報(bào)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。報(bào)送的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依次編編定頁(yè)碼，加加具封面，裝裝訂成冊(cè)，加加蓋公章。封面上應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝坏刂分?，?cái)務(wù)報(bào)報(bào)告所屬年年度、季度度、月度，送送出日期，并并由單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員簽名或或者蓋章。信用社負(fù)責(zé)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的合合法性、真真實(shí)性負(fù)法法律責(zé)任。第三章 存款業(yè)務(wù)務(wù)的核算第一節(jié) 存存款賬戶的的開(kāi)立一、賬戶管管理辦法根據(jù)人民民幣銀行結(jié)

42、結(jié)算賬戶管管理辦法（中 國(guó)國(guó) 人 民民銀 行 令 22003第5號(hào)）：第三條銀行行結(jié)算賬戶戶按存款人人分為單位位銀行結(jié)算算賬戶和個(gè)個(gè)人銀行結(jié)結(jié)算賬戶。 （一）存存款人以單單位名稱開(kāi)開(kāi)立的銀行行結(jié)算賬戶戶為單位銀銀行結(jié)算賬賬戶。單位位銀行結(jié)算算賬戶按用用途分為基基本存款賬賬戶、一般般存款賬戶戶、專用存存款賬戶、臨時(shí)存款款賬戶。 個(gè)體工工商戶憑營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以以字號(hào)或經(jīng)經(jīng)營(yíng)者姓名名開(kāi)立的銀銀行結(jié)算賬賬戶納入單單位銀行結(jié)結(jié)算賬戶管管理。 （二）存存款人憑個(gè)個(gè)人身份證證件以自然然人名稱開(kāi)開(kāi)立的銀行行結(jié)算賬戶戶為個(gè)人銀銀行結(jié)算賬賬戶。 郵政儲(chǔ)蓄機(jī)機(jī)構(gòu)辦理銀銀行卡業(yè)務(wù)務(wù)開(kāi)立的賬賬戶納入個(gè)個(gè)人銀行結(jié)結(jié)算賬戶管管

43、理。第四條單位位銀行結(jié)算算賬戶的存存款人只能能在銀行開(kāi)開(kāi)立一個(gè)基基本存款賬賬戶。 第五條條存款人應(yīng)應(yīng)在注冊(cè)地地或住所地地開(kāi)立銀行行結(jié)算賬戶戶。符合本本辦法規(guī)定定可以在異異地（跨省省、市、縣縣）開(kāi)立銀銀行結(jié)算賬賬戶的除外外。 第六條條存款人開(kāi)開(kāi)立基本存存款賬戶、臨時(shí)存款款賬戶和預(yù)預(yù)算單位開(kāi)開(kāi)立專用存存款賬戶實(shí)實(shí)行核準(zhǔn)制制度，經(jīng)中中國(guó)人民銀銀行核準(zhǔn)后后由開(kāi)戶銀銀行核發(fā)開(kāi)開(kāi)戶登記證證。但存款款人因注冊(cè)冊(cè)驗(yàn)資需要要開(kāi)立的臨臨時(shí)存款賬賬戶除外。 第三章 銀行結(jié)算算賬戶的使使用 第三十十三條基本本存款賬戶戶是存款人人的主辦賬賬戶。存款款人日常經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的資金收付付及其工資資、獎(jiǎng)金和和現(xiàn)金的支支取，應(yīng)通通

44、過(guò)該賬戶戶辦理。 第三十十四條一般般存款賬戶戶用于辦理理存款人借借款轉(zhuǎn)存、借款歸還還和其他結(jié)結(jié)算的資金金收付。該該賬戶可以以辦理現(xiàn)金金繳存，但但不得辦理理現(xiàn)金支取取。 第三十十五條專用用存款賬戶戶用于辦理理各項(xiàng)專用用資金的收收付。 單位銀銀行卡賬戶戶的資金必必須由其基基本存款賬賬戶轉(zhuǎn)賬存存入。該賬賬戶不得辦辦理現(xiàn)金收收付業(yè)務(wù)。 財(cái)政預(yù)預(yù)算外資金金、證券交交易結(jié)算資資金、期貨貨交易保證證金和信托托基金專用用存款賬戶戶不得支取取現(xiàn)金。 基本建建設(shè)資金、更新改造造資金、政政策性房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資資金、金融融機(jī)構(gòu)存放放同業(yè)資金金賬戶需要要支取現(xiàn)金金的，應(yīng)在在開(kāi)戶時(shí)報(bào)報(bào)中國(guó)人民民銀行當(dāng)?shù)氐胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)

45、國(guó)人民銀行行當(dāng)?shù)胤种е袘?yīng)根據(jù)據(jù)國(guó)家現(xiàn)金金管理的規(guī)規(guī)定審查批批準(zhǔn)。 第三十十六條臨時(shí)時(shí)存款賬戶戶用于辦理理臨時(shí)機(jī)構(gòu)構(gòu)以及存款款人臨時(shí)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)發(fā)生的資金金收付。 臨時(shí)存存款賬戶應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)開(kāi)戶證明明文件確定定的期限或或存款人的的需要確定定其有效期期限。存款款人在賬戶戶的使用中中需要延長(zhǎng)長(zhǎng)期限的，應(yīng)應(yīng)在有效期期限內(nèi)向開(kāi)開(kāi)戶銀行提提出申請(qǐng)，并并由開(kāi)戶銀銀行報(bào)中國(guó)國(guó)人民銀行行當(dāng)?shù)胤种е泻藴?zhǔn)后后辦理展期期。臨時(shí)存存款賬戶的的有效期最最長(zhǎng)不得超超過(guò)2年。 臨時(shí)存存款賬戶支支取現(xiàn)金，應(yīng)應(yīng)按照國(guó)家家現(xiàn)金管理理的規(guī)定辦辦理。 第三十十七條注冊(cè)冊(cè)驗(yàn)資的臨臨時(shí)存款賬賬戶在驗(yàn)資資期間只收收不付，注注冊(cè)驗(yàn)資資資

46、金的匯繳繳人應(yīng)與出出資人的名名稱一致。 第三十八條條存款人開(kāi)開(kāi)立單位銀銀行結(jié)算賬賬戶，自正正式開(kāi)立之之日起3個(gè)個(gè)工作日后后，方可辦辦理付款業(yè)業(yè)務(wù)。但注注冊(cè)驗(yàn)資的的臨時(shí)存款款賬戶轉(zhuǎn)為為基本存款款賬戶和因因借款轉(zhuǎn)存存開(kāi)立的一一般存款賬賬戶除外。第四章 銀銀行結(jié)算賬賬戶的變更更與撤銷 第四十十六條存款款人更改名名稱，但不不改變開(kāi)戶戶銀行及賬賬號(hào)的，應(yīng)應(yīng)于5個(gè)工工作日內(nèi)向向開(kāi)戶銀行行提出銀行行結(jié)算賬戶戶的變更申申請(qǐng)，并出出具有關(guān)部部門的證明明文件。 第四十十七條單位位的法定代代表人或主主要負(fù)責(zé)人人、住址以以及其他開(kāi)開(kāi)戶資料發(fā)發(fā)生變更時(shí)時(shí)，應(yīng)于55個(gè)工作日日內(nèi)書面通通知開(kāi)戶銀銀行并提供供有關(guān)證明明。 第

47、四十八條條銀行接到到存款人的的變更通知知后，應(yīng)及及時(shí)辦理變變更手續(xù)，并并于2個(gè)工工作日內(nèi)向向中國(guó)人民民銀行報(bào)告告。第五十五條條銀行撤銷銷單位銀行行結(jié)算賬戶戶時(shí)應(yīng)在其其基本存款款賬戶開(kāi)戶戶登記證上上注明銷戶戶日期并簽簽章，同時(shí)時(shí)于撤銷銀銀行結(jié)算賬賬戶之日起起2個(gè)工作作日內(nèi)，向向中國(guó)人民民銀行報(bào)告告。 第五十六條條銀行對(duì)一一年未發(fā)生生收付活動(dòng)動(dòng)且未欠開(kāi)開(kāi)戶銀行債債務(wù)的單位位銀行結(jié)算算賬戶,應(yīng)應(yīng)通知單位位自發(fā)出通通知之日起起30日內(nèi)內(nèi)辦理銷戶戶手續(xù)，逾逾期視同自自愿銷戶，未未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)項(xiàng)列入久懸懸未取專戶戶管理。第六十三條條存款人應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)預(yù)留銀行簽簽章的管理理。單位遺遺失預(yù)留公公章或財(cái)務(wù)務(wù)專用章的

48、的，應(yīng)向開(kāi)開(kāi)戶銀行出出具書面申申請(qǐng)、開(kāi)戶戶登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照照等相關(guān)證證明文件；更換預(yù) 留公章或或財(cái)務(wù)專用用章時(shí)，應(yīng)應(yīng)向開(kāi)戶銀銀行出具書書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽簽章的式樣樣等相關(guān)證證明文件。個(gè)人遺失失或更換預(yù)預(yù)留個(gè)人印印章或更換換簽字人時(shí)時(shí)，應(yīng)向開(kāi)開(kāi)戶銀行出出具經(jīng)簽名名 確認(rèn)的的書面申請(qǐng)請(qǐng)，以及原原預(yù)留印章章或簽字人人的個(gè)人身身份證件。銀行應(yīng)留留存相應(yīng)的的復(fù)印件，并并憑以辦理理預(yù)留銀行行簽章的變變更。存款業(yè)務(wù)的的處理（一）本機(jī)機(jī)構(gòu)內(nèi)單位現(xiàn)金存存取款的核核算存入： 支?。?借：10111現(xiàn)金 借：20011活期期存款單位戶戶貸：20111活期存存款單位戶戶 貸貸：10111現(xiàn)金 單位存款利利息核算轉(zhuǎn)帳：

49、借：50221利息支支出活期存存款利息支支出帳戶貸：20111活期存存款單位賬戶活期儲(chǔ)蓄核核算開(kāi)戶與續(xù)存存 借：10111現(xiàn)金 貸：211111個(gè)人人銀行結(jié)算算存款戶 支取與與銷戶： 借：2211111個(gè)人銀行行結(jié)算存款款戶 5021利利息支出活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利息支支出帳戶 貸：11011現(xiàn)現(xiàn)金利息稅： 借：11011現(xiàn)現(xiàn)金 貸：26533應(yīng)繳代扣扣利息稅上劃財(cái)務(wù)部部：借：26553應(yīng)繳代代扣利息稅稅貸：26221其他應(yīng)應(yīng)付款借：26221其他應(yīng)應(yīng)付款貸：46339縣轄匯匯兌匯差自動(dòng)提取應(yīng)應(yīng)付利息核核算：借：50221利息支支出貸：26111應(yīng)付利利息。（二） 通存通兌兌業(yè)務(wù)一、通存通通兌業(yè)務(wù)受受理

50、范圍1、活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款帳帳戶的存取取與銷戶；2、個(gè)人銀銀行結(jié)算存存款帳戶的的存取、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳和銷戶戶；3、個(gè)人存存拆的換折折、補(bǔ)登折折；4、本、異異地?zé)o折（卡卡）存款；5、定活兩兩便存款帳帳戶銷戶；6、零存整整取、教育育儲(chǔ)蓄存款款帳戶的結(jié)結(jié)存、提前前支前與銷銷戶；7、整存整整取定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款帳帳戶的銷戶戶；8、個(gè)人存存款帳戶密密碼修改；9、個(gè)人存存款帳戶余余額查詢；10、存單單、存折帳帳戶余額查查詢。以下業(yè)務(wù)須須到開(kāi)戶機(jī)機(jī)構(gòu)辦理：整存整取定定期儲(chǔ)蓄存存款的部分分提前支取??；書面掛失及及解除、掛掛失補(bǔ)發(fā)存存單、存折折和銀行卡卡；存款帳戶的的凍結(jié)及解解凍、控制制及解控；客戶密碼的的掛失與重重置；其他。

51、 二、通存通兌兌存款業(yè)務(wù)務(wù)處理手續(xù)續(xù)1、代理機(jī)機(jī)構(gòu)借：現(xiàn)金貸：46339/46629縣（省?。┹爡R兌兌匯差通存通兌兌往來(lái)2、開(kāi)戶機(jī)機(jī)構(gòu)：由綜綜合業(yè)務(wù)系系統(tǒng)自動(dòng)處處理借：46339/46629縣（省?。┹爡R兌兌匯差通存通兌兌往來(lái)貸：存存款存款人人二、通存通通兌取款業(yè)業(yè)務(wù)處理手手續(xù)（與存存款業(yè)務(wù)相相反）三、通存通通兌銷戶業(yè)業(yè)務(wù)處理手手續(xù)代理機(jī)構(gòu) 借：46639/44629縣縣（省）轄轄匯兌匯差差通存通通兌往來(lái)（本本金+稅后后利息） 貸：現(xiàn)金金（本金+稅后利息息） 22、開(kāi)戶機(jī)機(jī)構(gòu)；由綜綜合業(yè)務(wù)系系統(tǒng)自動(dòng)處處理： 借借：應(yīng)付利利息或利息息支出 貸貸： 存款存款人人（稅后利利息） 26553應(yīng)繳代代扣

52、利息稅稅借：存存款存款人人（本金+稅后利息息）貸：46339/46629縣（省省）轄匯兌兌匯差通存通兌兌往來(lái)（本本金+稅后后利息）四、日終資資金清算通存通兌業(yè)業(yè)務(wù)日終資資金清算采采取“自下而上上，逐級(jí)清清算”的方式。通兌網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)與縣清算算中心與省省清算中心心逐級(jí)進(jìn)行行資金清算算。 （一）營(yíng)業(yè)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)資金金清算日終營(yíng)業(yè)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)打印“縣轄通存存通兌清算算憑證”一式兩聯(lián)聯(lián)和“縣轄通存存通兌清算算憑證”一式兩聯(lián)聯(lián)。其中一一聯(lián)做 “46411社內(nèi)往來(lái)來(lái)上存縣清清算中心清清算資金”賬戶的記記賬憑證，另另一聯(lián)做“縣轄通存存通兌往來(lái)來(lái)（匯差）”或“省轄通存通兌往來(lái)（匯差）”賬戶的記賬憑證，進(jìn)行資金清算。借差時(shí)會(huì)計(jì)計(jì)

53、分錄為：借：46441社內(nèi)往往來(lái)上存縣清清算中心清清算資金貸：44639縣縣轄匯兌匯匯差縣轄通存通通兌往來(lái)（匯匯差）或貸：46629省轄轄匯兌匯差差省轄通存存通兌往來(lái)來(lái)（匯差）貸差時(shí)會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借：46399縣轄匯兌兌匯差縣轄通存通通兌往來(lái)（匯匯差）或借：46629省轄轄匯兌匯差差省轄通存存通兌往來(lái)來(lái)（匯差） 貸：46641社內(nèi)內(nèi)往來(lái)上存縣清清算中心清清算資金（二）縣清清算中心與與網(wǎng)點(diǎn)資金金清算 對(duì)貸差網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分分錄為： 借：46441社內(nèi)往往來(lái)上存縣清清算中心清清算資金（貸貸差行）貸：46639縣轄轄匯兌匯差差縣轄通存通通兌往來(lái)（匯匯差）或 貸：44629省省轄匯兌匯匯差省轄通存存通

54、兌往來(lái)來(lái)（匯差）對(duì)借差網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分分錄為： 借：46339縣轄匯匯兌匯差縣轄通存通通兌往來(lái)（匯匯差）或借：46629省轄轄匯兌匯差差省轄通存存通兌往來(lái)來(lái)（匯差） 貸：44641社社內(nèi)往來(lái)上存縣清清算中心清清算資金（借借差行）第三節(jié) 掛失的處處理手續(xù)一、支票掛掛失的處理理手續(xù)用支票辦理理取款業(yè)務(wù)務(wù)的單位，對(duì)對(duì)所領(lǐng)取的的支票應(yīng)妥妥善保管，如如有遺失，應(yīng)應(yīng)及時(shí)處理理，防止出出現(xiàn)差錯(cuò)。已簽發(fā)的的現(xiàn)金支票票遺失，可可到信用社社申請(qǐng)辦理理掛失手續(xù)續(xù)；對(duì)已簽簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬賬支票遺失失，信用社社不受理掛掛失，可請(qǐng)請(qǐng)求信用社社協(xié)助防范范。遺失已簽發(fā)發(fā)的現(xiàn)金支支票，存款款人應(yīng)立即即填寫“支票掛失失申請(qǐng)書”一式兩聯(lián)聯(lián)

55、，詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明支票簽簽發(fā)的日期期、號(hào)碼、金額、收收款人名稱稱、遺失的的時(shí)間、地地點(diǎn)等內(nèi)容容，向開(kāi)戶戶信用社申申請(qǐng)辦理掛掛失手續(xù)。開(kāi)戶信用社社收到支票票掛失申請(qǐng)請(qǐng)書后，應(yīng)應(yīng)認(rèn)真審查查支票是否否已經(jīng)支付付，如存款款人掛失前前已被冒領(lǐng)領(lǐng)，信用社社則不予受受理，責(zé)任任由存款人人自負(fù)。如如支票確未未被支付，則則將支票掛掛失申請(qǐng)書書第一聯(lián)加加蓋信用社社公章和經(jīng)經(jīng)辦人章后后交存款人人，第二聯(lián)聯(lián)支票掛失失申請(qǐng)書作作會(huì)計(jì)檔案案永久保管管，同時(shí)在在存款戶存存款分戶賬賬賬首，用用紅筆批注注“年月日第幾號(hào)號(hào)支票掛失失止付”字樣，并并登記“掛失止付付登記簿”，在支票票有效期內(nèi)內(nèi)嚴(yán)加注意意，防止冒冒領(lǐng)，否則則，責(zé)任由由信用

56、社負(fù)負(fù)責(zé)。有效效期滿，支支票自行失失效。二、存折（單單）掛失的的處理手續(xù)續(xù)存款戶如遇遇存折（單單）遺失，來(lái)來(lái)信用社要要求掛失，應(yīng)應(yīng)填寫“掛失申請(qǐng)請(qǐng)書”一式兩聯(lián)聯(lián)，經(jīng)查明明存款確未未支付，方方可受理。單位存款款掛失，應(yīng)應(yīng)由存款單單位出示公公函，并在在掛失申請(qǐng)請(qǐng)書上加蓋蓋公章及申申請(qǐng)人章。個(gè)人存款款掛失，需需由存款人人提供身份份證證明。憑印鑒支支取的需在在掛失申請(qǐng)請(qǐng)書上蓋全全部預(yù)留印印鑒。第一一聯(lián)加蓋信信用社公章章和經(jīng)辦人人章后交存存款人收?qǐng)?zhí)執(zhí)，第二聯(lián)聯(lián)附在該戶戶存款分戶戶賬上，并并在該戶賬賬頁(yè)上用紅紅筆批注“年月日掛失止止付”字樣，并并登記“掛失止付付登記簿”，在掛失失有效期（77天）內(nèi)嚴(yán)嚴(yán)加注

57、意，防防止冒領(lǐng)，否否則，責(zé)任任由信用社社負(fù)責(zé)。掛掛失期滿后后，如未發(fā)發(fā)生異議，不不論是存折折（單），也也不論存款款是否到期期，一律作作結(jié)清銷戶戶另開(kāi)新戶戶處理。存存款人憑掛掛失申請(qǐng)書書第一聯(lián)領(lǐng)領(lǐng)取新存折折（單），信信用社收回回掛失申請(qǐng)請(qǐng)書作結(jié)清清舊戶的傳傳票附件。三、印鑒掛掛失的處理理單位如將預(yù)預(yù)留印鑒全全部或部分分遺失，應(yīng)應(yīng)出具公函函，向信用用社申請(qǐng)更更換。遺失失的印鑒如如是單位有有關(guān)人員名名章，可由由單位出具具公函證明明；如是單單位的公章章遺失，應(yīng)應(yīng)由其上級(jí)級(jí)主管部門門出具公函函證明。個(gè)個(gè)人如遺失失預(yù)留印鑒鑒，應(yīng)向信信用社提供供身份證證證明。信用用社審查并并同意掛失失的，要在在原印鑒卡卡或

58、賬（卡卡）印鑒欄欄用紅筆批批注“年月日印鑒掛掛失”字樣，注注銷原印鑒鑒，并登記記掛失登記記簿。掛失失期滿后（110天），存存款人可到到信用社辦辦理更換印印鑒手續(xù)，舊舊印鑒卡及及公函作傳傳票附件裝裝訂保管。第四節(jié) 存款查詢?cè)儭鼋Y(jié)、扣劃業(yè)務(wù)務(wù)的處理一、有權(quán)查查詢、凍結(jié)結(jié)、扣劃單單位、個(gè)人人存款的執(zhí)執(zhí)法機(jī)關(guān)一一覽表單位名稱查詢凍結(jié)扣劃單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)人民檢察院院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)公安機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)國(guó)家安全機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)軍隊(duì)保衛(wèi)部部門有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)監(jiān)獄有權(quán)

59、有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)走私犯罪偵查機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)監(jiān)察機(jī)關(guān)（包包括軍隊(duì)監(jiān)監(jiān)察機(jī)關(guān)）有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算無(wú)權(quán)工商行政管管理機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)注：本表所所列機(jī)關(guān)是是金融機(jī)機(jī)構(gòu)查詢、凍結(jié)、扣扣劃工作管管理規(guī)定發(fā)布之日日前有關(guān)法法律、行政政法規(guī)明確確規(guī)定具有有查詢、凍凍結(jié)或者扣扣劃存款權(quán)權(quán)力的機(jī)關(guān)關(guān)。規(guī)定發(fā)發(fā)布實(shí)施之之后，法律律、行政法法規(guī)有關(guān)新新規(guī)定的，從從其規(guī)定。二、金融機(jī)機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)執(zhí)行需要注注意的問(wèn)題題1、從有權(quán)權(quán)機(jī)關(guān)方面面看必須出示示本人工作作證或執(zhí)行行公務(wù)證和和出具縣團(tuán)團(tuán)級(jí)以上（含含）有權(quán)機(jī)機(jī)關(guān)簽發(fā)的的“協(xié)助查詢?cè)兇婵钔ㄖ獣?；“協(xié)

60、助凍結(jié)結(jié)存款通知知書”或“凍結(jié)存款款裁定書”，法律、行政法規(guī)規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)由有權(quán)機(jī)機(jī)關(guān)主要負(fù)負(fù)責(zé)人簽字字的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由主要負(fù)負(fù)責(zé)人簽字字;必須出出具縣級(jí)（含含）以上人人民法院簽簽發(fā)的“協(xié)助扣劃劃存款通知知書”并附有人人民法院發(fā)發(fā)生法律效效力的判決決書、裁定定書、調(diào)解解書、支付付令、制裁裁決定書的的副本或行行政機(jī)關(guān)的的有關(guān)決定定書。查詢?nèi)藢?duì)對(duì)原件不得得借走，需需要的資料料可以抄錄錄、復(fù)制或或者照相，并并經(jīng)金融機(jī)機(jī)構(gòu)蓋章。有權(quán)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)金融機(jī)機(jī)構(gòu)提供的的情況和資資料，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法保守守秘密。2、從金融融機(jī)構(gòu)方面面看金融機(jī)構(gòu)構(gòu)應(yīng)審查單單位開(kāi)戶行行名稱、戶戶名和賬號(hào)號(hào)、大小寫寫金額、發(fā)發(fā)現(xiàn)不符的的，應(yīng)說(shuō)明明原