社會(huì)保障學(xué)第04章養(yǎng)老保險(xiǎn)

1、第四章 養(yǎng)老保險(xiǎn)本章主要內(nèi)容養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義與特征養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要模式各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度比較以及對(duì)我國(guó)的啟示我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容發(fā)展企業(yè)年金的意義第一節(jié)養(yǎng)老保險(xiǎn)概述內(nèi)容概要：一、養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義與特征 二、構(gòu)建養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的原則三、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本框架 一、養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義與特征 （一）養(yǎng)老保險(xiǎn)的含義 養(yǎng)老保險(xiǎn)，又稱為老年保險(xiǎn)或年金保險(xiǎn)，是指勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力的情況下，能夠依法獲得經(jīng)濟(jì)收入、物質(zhì)幫助和生活服務(wù)的社會(huì)保險(xiǎn)制度。即國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為保證勞動(dòng)者在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限或因年老喪失勞動(dòng)能

2、力，退出勞動(dòng)崗位后的基本生活需要而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。含義理解：1.養(yǎng)老保險(xiǎn)是在法定范圍內(nèi)的老年人完全或基本退出社會(huì)勞動(dòng)生活后才自動(dòng)發(fā)生作用的。這里所說的“完全”，是以勞動(dòng)者與生產(chǎn)資料的脫離為特征的；所謂“基本”，指的是參加生產(chǎn)活動(dòng)已不成為主要社會(huì)生活內(nèi)容。需強(qiáng)調(diào)說明的是，法定的年齡界限（各國(guó)有不同的標(biāo)準(zhǔn)）才是切實(shí)可行的衡量標(biāo)準(zhǔn)。2.養(yǎng)老保險(xiǎn)的目的是為保障老年人的基本生活需求，為其提供穩(wěn)定可靠的生活來源。3.養(yǎng)老保險(xiǎn)是以社會(huì)保險(xiǎn)為手段來達(dá)到保障的目的。養(yǎng)老保險(xiǎn)是世界各國(guó)較普遍實(shí)行的一種社會(huì)保障制度。(二)養(yǎng)老保險(xiǎn)的特征強(qiáng)制性互濟(jì)性社會(huì)化管理 資金來源廣泛 二、構(gòu)建養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的原則（一）權(quán)

3、利與資格條件相對(duì)應(yīng)的原則1.享受養(yǎng)老保險(xiǎn)的權(quán)利與勞動(dòng)義務(wù)對(duì)等的原則2.享受養(yǎng)老保險(xiǎn)的權(quán)利與投保對(duì)等的原則3享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇與工作貢獻(xiàn)相聯(lián)系的原則 (二)保障基本生活水平的原則 養(yǎng)老金是老年人生活的主要乃至唯一的經(jīng)濟(jì)來源，因此，在養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本方針中，首先應(yīng)明確的就是要使養(yǎng)老金水平合理，能夠滿足在一定時(shí)期老年人的基本生活開支需求。在確定養(yǎng)老金待遇時(shí)，既要考慮到與原在業(yè)時(shí)工資收入應(yīng)有適當(dāng)?shù)牟顒e，還要考慮到與在業(yè)時(shí)的生活水平不能差距過大，下降過多。此外，由于養(yǎng)老金待遇是終身給付的形式，還要考慮如何抵消物價(jià)上漲的影響，保證實(shí)際養(yǎng)老金收入水平不致降低的問題。(三)分享社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果的原則 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)

4、的發(fā)展，人均消費(fèi)水平不斷提高，如果老年人的收入水平長(zhǎng)期不變，即使考慮到物價(jià)上漲的因素而給予一定的補(bǔ)貼，也會(huì)出現(xiàn)相對(duì)下的狀況，使之與在業(yè)者的生活水平差距過大。退休者雖然已經(jīng)退出了勞動(dòng)領(lǐng)域，但他們?cè)趲资甑膭趧?dòng)中，為社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)，社會(huì)發(fā)展的新成果，正是在他們所創(chuàng)建的基礎(chǔ)上得來的。實(shí)行適度的分享原則，有利于退休者繼續(xù)發(fā)揮余熱，并鼓勵(lì)在業(yè)者安心工作，努力生產(chǎn)。分享原則的實(shí)施，一般是由國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期生產(chǎn)發(fā)展水平和人民生活的改善程度，并考慮在業(yè)者工資水平的增長(zhǎng)，相應(yīng)地調(diào)整和提高養(yǎng)老金待遇標(biāo)準(zhǔn)，或者是不定期地向退休者發(fā)放一定數(shù)額的生活補(bǔ)貼。三、養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本框架制度類別 主要內(nèi)容 養(yǎng)

5、老保險(xiǎn)制度的法律文件 國(guó)家及主管部門頒布的退休辦法。待遇給付標(biāo)準(zhǔn)、保險(xiǎn)基金社會(huì)統(tǒng)籌規(guī)定以及各項(xiàng)具體措施 待遇給付的資格條件 退休年齡、連續(xù)工齡、繳費(fèi)年限、所在部門與工種等 基金籌集模式與費(fèi)率確定 模式選擇、繳費(fèi)基數(shù)與費(fèi)率的確定、統(tǒng)籌區(qū)域與對(duì)象、基金來源、運(yùn)營(yíng)與監(jiān)督等 養(yǎng)老待遇給付 給付項(xiàng)目、待遇水平、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整辦法、計(jì)發(fā)途徑等 管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)限劃分 養(yǎng)老保險(xiǎn)行政機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)及監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置、各級(jí)權(quán)限劃分、崗位與人員配置 第二節(jié) 外國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)容概要：一、外國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要模式二、各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度比較三、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示 一、外國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要模式 世界各國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度千差萬別。

6、根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的總體設(shè)計(jì)，可將其分為四種模式，即投保資助模式、福利國(guó)家模式、自我保障模式和國(guó)家統(tǒng)籌模式。1.國(guó)家統(tǒng)籌模式 國(guó)家統(tǒng)籌模式由國(guó)家承擔(dān)勞動(dòng)者的全部養(yǎng)老責(zé)任，國(guó)家事先對(duì)社會(huì)保障費(fèi)用作預(yù)留和扣除，個(gè)人不繳納保障費(fèi)，保障對(duì)象為全體公民，其宗旨是“最充分地滿足無勞動(dòng)能力者的需要，保護(hù)勞動(dòng)者的健康并維持其工作能力”。工薪勞動(dòng)者在年老喪失勞動(dòng)能力之后，均可享受國(guó)家法定的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，但國(guó)家不向勞動(dòng)者本人征收任何老年保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)所需的全部資金，都來自于國(guó)家的財(cái)政撥款。這種模式在少數(shù)社會(huì)主義國(guó)家實(shí)行，原蘇聯(lián)是這一類型的首創(chuàng)與代表，我國(guó)改革前也實(shí)行這種方式。該制度是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，國(guó)家把養(yǎng)老保險(xiǎn)

7、作為一項(xiàng)制度來實(shí)施。 國(guó)家統(tǒng)籌模式養(yǎng)老保險(xiǎn)在一定歷史時(shí)期對(duì)于穩(wěn)定社會(huì)、保障勞動(dòng)者的晚年生活，起到了積極作用。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人口老齡化的加快，特別是轉(zhuǎn)入市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)新體制后，國(guó)家統(tǒng)籌模式養(yǎng)老保險(xiǎn)制度暴露出很多弊端。例如，資金來源過于單一，導(dǎo)致國(guó)家或企業(yè)背上沉重的財(cái)政包袱；勞動(dòng)者本人不繳納任何費(fèi)用，造成勞動(dòng)者缺乏自我保障意識(shí)，國(guó)家和企業(yè)身上的包袱越背越沉重等。2.投保資助模式 投保資助模式又稱為自保公助模式，是社會(huì)共同負(fù)擔(dān)、社會(huì)共濟(jì)的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。這種模式由勞動(dòng)者個(gè)人參保，國(guó)家提供一定的資助。每一個(gè)勞動(dòng)者和未在職的普通公民，都屬于社會(huì)保險(xiǎn)的參加者或受保對(duì)象；在職的企業(yè)雇員必須按工資的一定比

8、例按期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，未在職的社會(huì)成員必須向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納一定的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，作為參加養(yǎng)老保險(xiǎn)所履行的義務(wù)，這樣才有資格享受社會(huì)保險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)或雇主也必須按企業(yè)工資總額的一定比例定期繳納保險(xiǎn)費(fèi)。 按照投保的情況不同，領(lǐng)取的保險(xiǎn)金分為三個(gè)層次：第一層次是國(guó)家法定退休金，包括普遍養(yǎng)老金和雇員退休金兩種。普遍養(yǎng)老金覆蓋到全體國(guó)民，不管有無工作及收入多少，只要達(dá)到一定的年齡，并且向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納過一定的保險(xiǎn)費(fèi)，每一個(gè)老年人都有權(quán)利享受此保險(xiǎn)金。通常，在實(shí)行普遍養(yǎng)老金的國(guó)家，公務(wù)員有補(bǔ)充退休金。雇員退休金，只有企業(yè)的雇員才能享受，雇主和政府工作人員沒有此保險(xiǎn)。企業(yè)的雇員只要按規(guī)定繳納保險(xiǎn)費(fèi)，達(dá)到法定

9、退休年齡，就可享受雇員退休金。雇員繳費(fèi)按照工資的一定比例，工資過低不繳費(fèi)，工資超過一定數(shù)額以上的部分也不需繳費(fèi)。第二層次為企業(yè)補(bǔ)充退休金(企業(yè)年金)。這種保險(xiǎn)一般由企業(yè)實(shí)施，企業(yè)為吸引、保留優(yōu)秀員工，提高雇員退休生活水平實(shí)施該保險(xiǎn)，具體投保及領(lǐng)取辦法由企業(yè)自行規(guī)定。各企業(yè)實(shí)行的補(bǔ)充退休金標(biāo)準(zhǔn)各不相同，但一般由雇主投保，雇員中途離開企業(yè)一般無權(quán)領(lǐng)取補(bǔ)充退休金。第三層次為個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括養(yǎng)老儲(chǔ)蓄、養(yǎng)老互助儲(chǔ)蓄及人壽保險(xiǎn)等。未被企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋的個(gè)體勞動(dòng)者和想提高老年保障水平的人可以按照自己的需要參加個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)。 投保資助模式起源于德國(guó)。后為美國(guó)和日本等效仿，是目前世界上大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)

10、方式。我國(guó)自20世紀(jì)90年代以來對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了改革，基本目標(biāo)就是向投保資助模式方向發(fā)展，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平和職工的承受能力以及勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)復(fù)雜、層次不一的特點(diǎn)，實(shí)行國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)的投保資助模式，建立社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。3.強(qiáng)制儲(chǔ)蓄模式 強(qiáng)制儲(chǔ)蓄模式由企業(yè)和個(gè)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，國(guó)家不進(jìn)行直接投入，只給予一定的政策優(yōu)惠。采用這種保障方式的以新加坡為典型代表，在少數(shù)亞非發(fā)展中國(guó)家實(shí)行。強(qiáng)制儲(chǔ)蓄模式的典型特點(diǎn)是由中央政府決策，并自上而下地組織開展強(qiáng)制儲(chǔ)蓄。因?yàn)橛兄醒胝倪@種作用和政府在稅收和利率方面的政策優(yōu)惠，才使得這種模式有社會(huì)保障的性質(zhì)。 新加坡的基本做法是由政府制定

11、中央公積金法，并成立一個(gè)權(quán)威性的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)中央公積金局，制定養(yǎng)老保險(xiǎn)的方針政策，進(jìn)行日常管理；每個(gè)雇員都有自己的社會(huì)保險(xiǎn)卡，上面記錄著自己的繳費(fèi)情況；政府只對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金繳費(fèi)進(jìn)行稅收和利率的優(yōu)惠。 在這種模式下，可積累大量的社會(huì)保險(xiǎn)基金，配合良好的資金運(yùn)營(yíng)管理，可以為退休者提供高水平的保障。新加坡的公積金制度建立以來，運(yùn)轉(zhuǎn)良好，不僅為退休者支付了充足的退休金，而且還有相當(dāng)?shù)慕Y(jié)余。 截至2001年年末，新加坡歷年公積金儲(chǔ)存總額達(dá)523億新元。國(guó)家利用公積金購(gòu)買國(guó)家債券，解決了居民住房建設(shè)資金短缺的問題；通過公積金在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目上的投資，還實(shí)現(xiàn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，并進(jìn)一步提高了勞動(dòng)者收入水平，為

12、公積金提供了更多的資金來源，形成了良性循環(huán)。但是這種模式也有一定的局限性，要求企業(yè)和勞動(dòng)者的投保費(fèi)率較高，必須是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快、水平較高的情況下才能實(shí)行。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高的國(guó)家實(shí)行這一制度的效果并不理想，其主要原因就是社會(huì)投保能力不足，致使資金短缺，不能實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)行。此外，公積金制度給國(guó)家和中央政府帶來了過大的工作量和責(zé)任，在經(jīng)濟(jì)發(fā)生波動(dòng)的情況下或出現(xiàn)貨幣貶值等問題時(shí)，中央政府難以保證兌現(xiàn)對(duì)社會(huì)保障的承諾。4.福利國(guó)家模式 福利國(guó)家模式是在英國(guó)、北歐國(guó)家及其他英聯(lián)邦國(guó)家普遍推行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。該制度作為福利政策的一項(xiàng)主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)普遍性和人道主義，把所有老年人作為普遍養(yǎng)老金的發(fā)放對(duì)象，退休

13、者還享受與收入關(guān)聯(lián)的年金。普遍養(yǎng)老金的基金來源于稅收，由國(guó)家和企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人不繳納或只繳納少部分保險(xiǎn)費(fèi)。 福利國(guó)家模式形成于第二次世界大戰(zhàn)前后，1948年英國(guó)工黨政府宣布英國(guó)成為福利國(guó)家。福利國(guó)家制度下實(shí)行的普遍養(yǎng)老保險(xiǎn)，有兩種運(yùn)作系統(tǒng)：一種是定額制，以北歐和英國(guó)為代表，保障對(duì)象是公務(wù)員，采取直接現(xiàn)金給付辦法；第二種是工資收入所得比例制，以德國(guó)為代表，保障對(duì)象是全體勞動(dòng)者，要求強(qiáng)制性加入，經(jīng)費(fèi)來源于保險(xiǎn)稅費(fèi)。20世紀(jì)70年代以來，福利國(guó)家模式逐漸暴露出一些問題，政府為了保持高水平的福利待遇，不得不實(shí)行高稅收，導(dǎo)致高負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致社會(huì)福利的危機(jī)。福利國(guó)家在危機(jī)面前，必須采取改革措施，從而造成了政

14、治上的被動(dòng)局面。 養(yǎng)老保險(xiǎn)四種模式的比較 模式分類 責(zé)任分擔(dān) 覆蓋范圍 保障水平 繳費(fèi) 管理 國(guó)家統(tǒng)籌模式 國(guó)家財(cái)政包攬所有退休費(fèi)用國(guó)有、集體企業(yè)職工和國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員 保障層次單一，保障水平高個(gè)人無需繳費(fèi)管理簡(jiǎn)單粗放投保資助模式 國(guó)家同企業(yè)、個(gè)人分別負(fù)擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任覆蓋范圍廣，普遍養(yǎng)老金覆蓋所有居民 多層次保障，滿足投保人不同需求 保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)和個(gè)人繳納管理體系相對(duì)復(fù)雜管理成本高強(qiáng)制儲(chǔ)蓄模式國(guó)家財(cái)政不支付保險(xiǎn)費(fèi)，政府只提供稅收優(yōu)惠政策 覆蓋范圍廣，幾乎覆蓋所有居民保障水平高保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)和個(gè)人繳納公積金局統(tǒng)一管理福利國(guó)家模式國(guó)家和企業(yè)承擔(dān)責(zé)任覆蓋范圍廣，全體居民保障水平高國(guó)家和企業(yè)承

15、擔(dān)，個(gè)人繳納少部分或不繳納 管理體系復(fù)雜，成本較高二、各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度比較（一）德國(guó)投保資助型養(yǎng)老保險(xiǎn) 德國(guó)是世界上人口老齡化比較嚴(yán)重的國(guó)家之一，2001年底人口為8 ，237萬人，其中60歲以上老人占總?cè)丝诘?3。1889年德國(guó)首次頒布?xì)埣埠屠夏瓯ｋU(xiǎn)法。l911年將醫(yī)療保險(xiǎn)、事故、傷殘保險(xiǎn)及養(yǎng)老保險(xiǎn)合并為帝國(guó)保險(xiǎn)法。經(jīng)過l957年、l969年兩次重大改革，又制定了農(nóng)民養(yǎng)老金法案。德國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)組成部分有法定義務(wù)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、私人養(yǎng)老保險(xiǎn)。另外，還有其他特定群體的養(yǎng)老保險(xiǎn)，如公務(wù)員、法官、士兵和自由職業(yè)者養(yǎng)老保險(xiǎn)。1.法定義務(wù)養(yǎng)老保險(xiǎn) 這是德國(guó)的社會(huì)保障制度最大支柱，是強(qiáng)制性的養(yǎng)老

16、保險(xiǎn)制度，覆蓋了近90的從業(yè)人員。 2.企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 德國(guó)的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不是法定的，是企業(yè)雇主與雇員自愿達(dá)成協(xié)議辦理的。保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)和個(gè)人承擔(dān)。雇員退休時(shí)可領(lǐng)取企業(yè)養(yǎng)老金，也可以提前領(lǐng)取，條件是支付養(yǎng)老金的承諾已經(jīng)滿l0年，或者在本企業(yè)工作l2年，支付養(yǎng)老金的承諾滿3年。盡管企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是寶貴的補(bǔ)充，不過德國(guó)設(shè)立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)較少。3.私人養(yǎng)老保險(xiǎn) 由個(gè)人自愿參加，大都是醫(yī)生、律師、零售商等高收入者。保費(fèi)完全由個(gè)人支付，私人保險(xiǎn)公司將保費(fèi)存人銀行，以利息支付養(yǎng)老金。參加私人養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)占參加各類養(yǎng)老保險(xiǎn)總?cè)藬?shù)的l0左右。德國(guó)法定養(yǎng)老保險(xiǎn)制度情況簡(jiǎn)表 覆蓋范圍 所有雇傭勞動(dòng)者及

17、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者 資金來源 由雇主、雇員、政府三方共擔(dān)，繳費(fèi)率為l9.5%(2004年)，雇主和雇員各承擔(dān)9.75%，繳費(fèi)工資上限為5 150歐元；聯(lián)邦補(bǔ)貼占20%；公務(wù)員養(yǎng)老金列入財(cái)政預(yù)算 受益條件 男65歲、女60歲；投保35年。年滿63歲可提前退休，減發(fā)養(yǎng)老金 待遇水平 每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金=個(gè)人收入分值養(yǎng)老金類別因子現(xiàn)在的養(yǎng)老金值 管理機(jī)構(gòu) 聯(lián)邦政府一般監(jiān)督，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理業(yè)務(wù) (二)美國(guó)多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn) 美國(guó)于1935年制定社會(huì)保障法，開始實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。l946年頒布遺屬養(yǎng)老保險(xiǎn)法，1959年頒布病殘保險(xiǎn)法，現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)法在1982年制定。美國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)由社會(huì)保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人儲(chǔ)蓄三部分組

18、成。1.社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 美國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是強(qiáng)制性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，又稱老年、遺屬和殘疾保險(xiǎn)計(jì)劃。目前全美已有l(wèi).2億人參加了退休養(yǎng)老保險(xiǎn)，約占全部在業(yè)人員的95，幾乎所有的社會(huì)勞動(dòng)者都已納入保險(xiǎn)范圍。 2.企業(yè)年金 企業(yè)年金又稱私人養(yǎng)老金計(jì)劃，是雇員福利計(jì)劃的一個(gè)重要組成部分。美國(guó)約有50%的私營(yíng)企業(yè)雇員參與了該計(jì)劃。企業(yè)年金制度有兩種基本形式：繳費(fèi)確定型和待遇確定型。繳費(fèi)確定型計(jì)劃基金積累額由數(shù)十年投資回報(bào)率決定。待遇確定型計(jì)劃事先確定退休后可享受的退休金。 企業(yè)年金由雇主繳費(fèi)，雇員可交可不交。雇主繳費(fèi)作為稅前列支，雇員的繳費(fèi)也不作為應(yīng)稅收入。企業(yè)年金委托人壽保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行信托部或個(gè)人受

19、托人作為投資代理人，提供養(yǎng)老金的方法多半使用人壽保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)方法。3.個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老 個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老計(jì)劃是指由個(gè)人建立的一種符合聯(lián)邦所得稅法規(guī)定的享有稅收優(yōu)惠的退休儲(chǔ)蓄賬戶。凡是70歲以下且有收入者都可以參與該計(jì)劃。美國(guó)享受稅收優(yōu)惠的個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老計(jì)劃賬戶最早設(shè)立于l974年，通常稱為個(gè)人退休賬戶。個(gè)人退休賬戶允許每個(gè)人每年向指定賬戶存人一定數(shù)額資金，這筆錢不作為當(dāng)年個(gè)人收入，不必繳納當(dāng)年稅費(fèi)。存款限額最初是每年2，000美元，2001年布什政府的一攬子減稅法案中提高到3，000美元，20052007年為4，000美元，2008年為5，000美元。美國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度情況簡(jiǎn)表覆蓋范圍 雇員及獨(dú)立

20、勞動(dòng)者 資金來源由雇主、雇員共同承擔(dān)，繳費(fèi)為7.65%(2005年)；獨(dú)立勞動(dòng)者交15.3% 受益條件 年滿65歲，繳費(fèi)40個(gè)季度。62-64歲退休者減額領(lǐng)取養(yǎng)老金，65-69歲退休增發(fā)養(yǎng)老金 待遇水平 1、基本保險(xiǎn)：相當(dāng)于工資收入比例累退，水平低于其他發(fā)達(dá)國(guó)家 2、輔助保險(xiǎn)：退休后，其65歲以上配偶可享受保險(xiǎn)金的50%，若有條件的投保人死后，其無工作年滿60歲的配偶可以代其全額領(lǐng)取，未滿18歲的子女，也可以領(lǐng)取基本保險(xiǎn)金的50%。 管理機(jī)構(gòu) 社會(huì)保障署集中統(tǒng)一管理 （三）英國(guó)福利國(guó)家型養(yǎng)老保險(xiǎn) 20世紀(jì)初，英國(guó)政府制定老年贍養(yǎng)法、國(guó)民保險(xiǎn)法等一系列法案，首次進(jìn)行了養(yǎng)老保險(xiǎn)立法?，F(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)立

21、法是根據(jù)1978年開始生效的社會(huì)保障法建立起來的，1992年社會(huì)保障法又對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老金制度作了進(jìn)一步補(bǔ)充。英國(guó)養(yǎng)老保障制度由三個(gè)支柱組成，即國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職業(yè)養(yǎng)老金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。1.國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)包括對(duì)每個(gè)人提供的基本養(yǎng)老金和對(duì)雇員提供的與收入相關(guān)聯(lián)的國(guó)家養(yǎng)老金，兩者都采用現(xiàn)收現(xiàn)付制。 2.職業(yè)養(yǎng)老金 職業(yè)養(yǎng)老金是由私人和公共部門的雇主給雇員提供的，包括待遇確定型、繳費(fèi)確定型和混和型三種計(jì)劃類型。絕大多數(shù)大公司提供的都是職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃。 職業(yè)養(yǎng)老金是英國(guó)養(yǎng)老金體系中最重要的組成部分。職工退休后由國(guó)家基本養(yǎng)老金提供最低生活保障，而退休后主要收入來源是職業(yè)養(yǎng)老金，

22、所以英國(guó)職業(yè)養(yǎng)老計(jì)劃占有相當(dāng)重要地位。該計(jì)劃規(guī)模相當(dāng)龐大，截至2004年4月底，參與的總成員數(shù)超過2，500萬(包括公共事業(yè)職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃的人員)。3.個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn) 這種養(yǎng)老保險(xiǎn)主要向自雇人員和沒有參加職業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃的人群提供，通常是繳費(fèi)確定型計(jì)劃。個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)鼓勵(lì)個(gè)人向保險(xiǎn)公司投保養(yǎng)老保險(xiǎn)，平時(shí)繳納保險(xiǎn)費(fèi)，年老時(shí)享受養(yǎng)老金。各種私人養(yǎng)老保險(xiǎn)，往往是經(jīng)過投保人對(duì)各種養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法權(quán)衡比較之后，認(rèn)為最為有利才被選中的一種形式，它基本上屬于一種儲(chǔ)蓄養(yǎng)老、由保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的特種保險(xiǎn)。英國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度情況表 覆蓋范圍 全體公民資金來源 雇主繳費(fèi)l2.2%（2000年規(guī)定)，雇員收入在上下限

23、之間者繳10%或8.2%，低于下限者繳2%，超過上限部分不繳。 自我雇用者每周固定繳6.55英鎊，加上年利潤(rùn)的6.3%。 自愿投保人每周繳6.54英鎊；政府補(bǔ)貼很大部分。 受益條件 男滿65歲，女滿60歲，繳費(fèi)滿156周 待遇水平 定額養(yǎng)老金：標(biāo)準(zhǔn)很低，一般相當(dāng)于退休前個(gè)人平均收入的20%左右。 收入關(guān)聯(lián)養(yǎng)老金：保年指數(shù)化凈收入的1.25%，不超過20年。 高齡金：年滿80歲者每月32.25英鎊。 管理機(jī)構(gòu) 社會(huì)保障部統(tǒng)一管理，非政府部門具體實(shí)施 （四）新加坡強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn) 新加坡于1953年通過公積金法案，首次制定養(yǎng)老保障法。現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)法在1985年頒布，并經(jīng)1991年修正。新加坡養(yǎng)

24、老保險(xiǎn)制度同其中央公積金制度是分不開的。中央公積金制度是一項(xiàng)儲(chǔ)蓄和保險(xiǎn)兼?zhèn)涞膹?qiáng)制的社會(huì)保障制度。新加坡中央公積金是一個(gè)繳費(fèi)確定型的計(jì)劃，這一計(jì)劃用于為工人們?cè)谄渫诵莼虿荒芄ぷ鲿r(shí)提供經(jīng)濟(jì)收入上的穩(wěn)源。 新加坡養(yǎng)老保險(xiǎn)制度情況簡(jiǎn)表 覆蓋范圍 所有公共和私人部門的雇員 資金來源 雇主雇員共同繳納，國(guó)家對(duì)公積金不征稅，并提供支付擔(dān)保繳費(fèi)率：未滿55歲者40%(雇主雇員各繳20%)；月收入低于500新元者不交；月薪高于1，200新元以上的部分不交；50歲以上減交 受益條件 55歲待遇水平 一次性領(lǐng)取保險(xiǎn)費(fèi)+至少2.5%的復(fù)利(每年調(diào)整)；2003年以后留8萬新元保障基本生活和醫(yī)療費(fèi) 管理機(jī)構(gòu) 勞工部一般

25、監(jiān)督，中央儲(chǔ)蓄基金會(huì)具體 管理（三方理事會(huì)）（五）智利私營(yíng)化的養(yǎng)老保險(xiǎn) l918年，智利建立了第一個(gè)為白領(lǐng)工人和藍(lán)領(lǐng)工人提供退休金的養(yǎng)老計(jì)劃，l924年開始實(shí)施職工社會(huì)保險(xiǎn)制度。20紀(jì)80年代初進(jìn)行的退休金制度私有化改革取得了舉世公認(rèn)的最大成功，新的退休金制度被譽(yù)為“智利模式”?，F(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)法在1980年頒布。智利現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)體制包括養(yǎng)老、遺屬撫恤和非因工傷殘三項(xiàng)內(nèi)容，實(shí)行強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄，建立個(gè)人賬戶，將強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄的功能私人化。 智利養(yǎng)老保險(xiǎn)制度情況簡(jiǎn)表 覆蓋范圍所有l(wèi)983年后參加工作的掙工資的公民；l982年底前參加工作者自由選擇新舊制度 資金來源雇主不繳，雇員繳工資的13%，其中10%計(jì)入個(gè)

26、人賬戶 受益條件男65歲、女60歲；或未到退休年齡非因工傷殘 待遇水平退休前l(fā)0年月平均工資的60%。交費(fèi)20年者不足部分政府每月補(bǔ)貼60美元；殘疾人按照致殘前10年月平均工資的60%領(lǐng)取致殘生活費(fèi)，直至死亡 管理機(jī)構(gòu)聯(lián)邦政府一般監(jiān)督，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理業(yè)務(wù) 三、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示1.加快養(yǎng)老保險(xiǎn)制度立法 國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度普遍依靠立法來保障制度的實(shí)施，我國(guó)需要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，盡快形成社會(huì)保障制度立法，或者形成各個(gè)保險(xiǎn)項(xiàng)單獨(dú)立法，如要加快養(yǎng)老保險(xiǎn)立法等。以法律的形式將養(yǎng)老保險(xiǎn)各方的權(quán)利、義務(wù)確定下來，對(duì)于不依法執(zhí)行者可以追究相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)于企業(yè)可以追究其欠繳費(fèi)的責(zé)任，對(duì)于政府部門也可以追究其

27、管理不善的責(zé)任。2.提高養(yǎng)老保險(xiǎn)管理的信息化水平 要充分利用“金保工程” 建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)卡制度。社會(huì)保險(xiǎn)卡以IC卡形式記載個(gè)人基礎(chǔ)信息、繳費(fèi)基數(shù)、實(shí)際繳費(fèi)年限、視同繳費(fèi)年限、賬戶累計(jì)儲(chǔ)存額以及個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移情況等。勞動(dòng)者不論在哪個(gè)城市、哪個(gè)企業(yè)，只辦理一次社會(huì)保險(xiǎn)登記，就可以以該社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系作為依據(jù)，不間斷地對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)進(jìn)行記錄、接續(xù)、轉(zhuǎn)移，做到簡(jiǎn)便易行。建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)卡制度，將會(huì)杜絕一人多?，F(xiàn)象的發(fā)生，防止社會(huì)保障基金的流失，促進(jìn)勞動(dòng)力有序流動(dòng)和養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系及時(shí)轉(zhuǎn)移，確保參保人員切身利益。3.提高養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次 統(tǒng)籌層次的提高需要

28、社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一和職能的明晰。我國(guó)應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)有的養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次提高到省級(jí)，并逐步提高到全國(guó)統(tǒng)籌，在全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金調(diào)劑使用，均衡各地區(qū)負(fù)擔(dān)，降低基金投資風(fēng)險(xiǎn)，使養(yǎng)老保險(xiǎn)真正滿足群眾老有所養(yǎng)的基本要求。作為過渡，可以考慮先由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)所轄各地、市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)水平等因素，適當(dāng)劃分檔次，在條件相近的地市實(shí)行同一繳費(fèi)比例，經(jīng)過逐步調(diào)整，實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一的企業(yè)繳費(fèi)比例。4.擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋面 目前，擴(kuò)大覆蓋面最大的問題是將靈活就業(yè)人員納入保障范圍之內(nèi)，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)統(tǒng)一的對(duì)于靈活就業(yè)人員的參保政策，以較低的繳費(fèi)吸引靈活就業(yè)者的廣泛

29、參保。盡快制定完善混合所有制、非公有制經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，將他們納入到社會(huì)養(yǎng)老保障體制中來，這不僅有利于保障這部分人應(yīng)有的權(quán)益，還可以充實(shí)社會(huì)養(yǎng)老保障基金，提高基金抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，必須加快探索適合農(nóng)村地區(qū)及進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，使養(yǎng)老保險(xiǎn)真正面向全體勞動(dòng)者。5.大力發(fā)展企業(yè)年金 發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，養(yǎng)老保障主要依靠國(guó)家的基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)支柱。在我國(guó)，基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為國(guó)家養(yǎng)老保障的第一支柱，正在逐步走向完善，發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。第二支柱的企業(yè)年金，相關(guān)的政策、規(guī)章已發(fā)布，政府在有關(guān)文件中多次提到要給予稅收優(yōu)惠，但究竟如何優(yōu)惠，怎樣落實(shí)

30、，政策還不夠明確，各地做法也不一，應(yīng)盡快制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠等相關(guān)鼓勵(lì)辦法。第三支柱的個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，雖然保險(xiǎn)公司已經(jīng)營(yíng)了20多年，業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展，但還沒起到支柱作用。我們要在不斷完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)上，大力發(fā)展企業(yè)年金和個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)，構(gòu)筑我國(guó)的養(yǎng)老保障體系。目前，在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的反向抵押貸款制度值得我們借鑒，它是通過老年人將自有住房抵押給金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)按月給老人支付養(yǎng)老金，直至老人去世，銀行將老人的住房收回，然后在二級(jí)市場(chǎng)出售，回籠資金。通過住房資產(chǎn)的提前變現(xiàn)，為老人提供了一筆數(shù)額可觀的養(yǎng)老金作為現(xiàn)有退休金的補(bǔ)充，提高了老人的生活質(zhì)量。另外，一些國(guó)家建立的非繳費(fèi)型的養(yǎng)老保

31、險(xiǎn)制度也值得我們借鑒，對(duì)解決弱勢(shì)群體的養(yǎng)老保障問題提供了新的思路。第三節(jié) 我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度內(nèi)容概要：一、我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展 二、我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的內(nèi)容三、養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的消化問題 一、我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展 1.養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的創(chuàng)建時(shí)期(19511966年) 建國(guó)不久，政務(wù)院于1951年正式公布實(shí)施了中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例，開始只在很小的范圍內(nèi)實(shí)行，為了適應(yīng)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，進(jìn)行了幾次修改。1953年1月2日，政務(wù)院公布了修訂后的中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例，在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，實(shí)施范圍覆蓋到了商業(yè)、外貿(mào)、糧食、供銷合作、金融、民航、石油

32、、地質(zhì)水產(chǎn)、國(guó)營(yíng)農(nóng)牧場(chǎng)、造林等產(chǎn)業(yè)部門。按規(guī)定，實(shí)行勞動(dòng)保險(xiǎn)條例的企業(yè)，必須繳納相當(dāng)于企業(yè)職工工資總額的30%作為社會(huì)保險(xiǎn)基金。其中，30上繳中華全國(guó)總工會(huì)作為社會(huì)保險(xiǎn)總基金，70存于企業(yè)工會(huì)委員會(huì)，作為保險(xiǎn)基金，用于退休退職等專用。 1955年12月29日，國(guó)務(wù)院頒布了國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員退休處理暫行辦法，首次對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的退休條件和退休待遇作了規(guī)定：男年滿60周歲，女年滿50周歲，加上一定的工作年限，即可退休。退休費(fèi)按工作年限的長(zhǎng)短，以退休時(shí)基本工資的50-80計(jì)發(fā)，經(jīng)費(fèi)完全來源于財(cái)政撥款。1958年2月9日，國(guó)務(wù)院頒布了關(guān)于工人、職工退休處理的暫行規(guī)定。這是我國(guó)第一部統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的

33、單獨(dú)法規(guī)，國(guó)家對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的工作人員實(shí)行了統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，并制定了因公因病完全喪失勞動(dòng)能力人員的退休辦法。2.養(yǎng)老保險(xiǎn)制度受破壞時(shí)期(19661976年) “文化大革命”使當(dāng)時(shí)運(yùn)行良好的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度遭到破壞，企業(yè)繳納不起社會(huì)保險(xiǎn)基金，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)被撤銷，社會(huì)保險(xiǎn)工作的管理難以開展、執(zhí)行。1969年2月，財(cái)政部發(fā)出關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中幾項(xiàng)制度的改革意見(草案)，規(guī)定“國(guó)營(yíng)企業(yè)一律停止提取勞動(dòng)保險(xiǎn)金”，“企業(yè)的退休職工，長(zhǎng)期病號(hào)工資和其他勞保開支，改在營(yíng)業(yè)外列支”。此后，社會(huì)保險(xiǎn)失去了統(tǒng)籌調(diào)劑職能，社會(huì)保險(xiǎn)變成了“企業(yè)保險(xiǎn)”，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)也只成了“企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”。

34、3.養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的恢復(fù)時(shí)期(19761991年) 1978年6月2日，國(guó)務(wù)院頒布了關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法和關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法，經(jīng)試點(diǎn)，并于l979年全面實(shí)施。黨的十一屆三中全會(huì)后，針對(duì)“文化大革命”中實(shí)行的企業(yè)保險(xiǎn)存在的問題，進(jìn)行了一系列的恢復(fù)重建工作。當(dāng)時(shí)，全國(guó)退休人數(shù)由l966年的l00萬人，增至1986年的1，800多萬人，養(yǎng)老金支出由l966年的不到4億元增至l70億元，企業(yè)之間的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)水平極不平衡，許多老企業(yè)已無力承擔(dān)巨額的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，“企業(yè)保險(xiǎn)”名存實(shí)亡，政府不得不實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼予以扶持。1985年9月23日，中共中央發(fā)布關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第七個(gè)

35、五年計(jì)劃的建議，并在1986年4月的六屆四次全國(guó)人民代表大會(huì)通過，成為養(yǎng)老保險(xiǎn)工作的指導(dǎo)性綱領(lǐng)。4.養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革探索時(shí)期（1991至今） 1995年3月，國(guó)務(wù)院發(fā)布國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知(國(guó)發(fā)19956號(hào))，確定了我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的目標(biāo)和“會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”的原則對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)發(fā)辦法、個(gè)人賬戶管理建立等主要問題，做出了重大改革。它是企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的第二個(gè)里程，統(tǒng)賬結(jié)合模式也是世界養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的一個(gè)創(chuàng)舉，具有中國(guó)特色。 在社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的試點(diǎn)改革中，各地區(qū)的具體方案并不一致，尤其是個(gè)人賬戶的大小不等，不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度走向統(tǒng)一。國(guó)

36、務(wù)院于l997年7月頒布了關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定(國(guó)發(fā)199726號(hào))，該文件鑒于對(duì)l995年6號(hào)文件的不同理解所出現(xiàn)的不同的改革方案和運(yùn)作模式，進(jìn)一步統(tǒng)一了全國(guó)的改革方案，是企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的第三個(gè)里程碑。 2005年12月31日，國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定出臺(tái)(國(guó)發(fā)E200538號(hào))，在擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍、逐步做實(shí)個(gè)人賬戶和改革基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法等方面做出新的規(guī)定，是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的第四個(gè)里程碑。二、我國(guó)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的內(nèi)容1.覆蓋范圍 我國(guó)現(xiàn)行基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度覆蓋范圍為：國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和

37、其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。同時(shí)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，將城鎮(zhèn)自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍。2.領(lǐng)取條件 根據(jù)現(xiàn)行政策，享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金需要具備的條件：第一，本人達(dá)到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)；第二，所在單位和個(gè)人依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；第三，個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿15年（含視同繳費(fèi)年限）。法定退休年齡的依據(jù)是國(guó)務(wù)院關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法和國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法(國(guó)發(fā)1978104號(hào))。 國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法規(guī)定的法定退休年齡：男年滿60周歲、女干部年滿55周歲、女工人年滿5

38、0周歲；從事特殊工種工作滿規(guī)定年限的，男年滿55周歲、女年滿45周歲；因病或非因工致殘完全喪失勞動(dòng)能力的，由醫(yī)院證明并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)完全喪失勞動(dòng)能力的，男年滿50周歲、女年滿45周歲。另外，在國(guó)有企業(yè)改革過程中，一些人員安置任務(wù)比較重的企業(yè)中符合條件的職工，可以根據(jù)l994年國(guó)務(wù)院發(fā)布的關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問題的通知和1997年發(fā)布的關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知辦理退休手續(xù)。 同時(shí)，考慮到紡織行業(yè)的特殊性，對(duì)紡織行業(yè)職工的退休辦法亦另行規(guī)定，其依據(jù)是勞動(dòng)部1998年發(fā)布的關(guān)于做好紡織行業(yè)壓錠減員分流安置工作的通知與勞動(dòng)和社會(huì)保障部1998

39、年發(fā)布的關(guān)于切實(shí)做好紡織行業(yè)壓錠減員分流安置工作的補(bǔ)充通知，這兩個(gè)通知規(guī)定：有壓錠任務(wù)的紡織行業(yè)，具備以下4個(gè)條件的下崗職工可以提前退休：紡紗、織布兩個(gè)工種中的擋車工；工齡滿20年，在擋車工崗位上連續(xù)工作滿10年且辦理提前退休時(shí)仍在擋車工崗位上；距國(guó)家規(guī)定的退休年齡不足l0年；技能單一，再就業(yè)有困難。符合這四項(xiàng)條件的基礎(chǔ)上，在總?cè)藬?shù)上還要有個(gè)調(diào)控，必須控制在一定的指標(biāo)范圍內(nèi)。3.基金來源 根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來源于企業(yè)繳費(fèi)與勞動(dòng)者個(gè)人繳費(fèi)。其中：企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，一般得超過企業(yè)工資總額的20，具體比例由省、自治區(qū)轄市人民政府確定。少數(shù)省、自治區(qū)、直轄市因離退休人數(shù)較多、養(yǎng)老

40、保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過重，確需超過企業(yè)工資總額20的，需要報(bào)勞動(dòng)和社會(huì)保障部、財(cái)政部審批。職工個(gè)人從1997年起按本人工資收入的4繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，逐步提高到8。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶本人、私營(yíng)企業(yè)主、自由職業(yè)者等非工薪收入者，可以按照當(dāng)?shù)芈毠て骄べY作為繳費(fèi)基數(shù)，并由個(gè)人按照規(guī)定的費(fèi)率向所在地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳費(fèi)。4.籌資方式 根據(jù)現(xiàn)行政策，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)采取征費(fèi)制。其中：企業(yè)繳費(fèi)全部記人社會(huì)統(tǒng)籌基金，個(gè)人繳費(fèi)全部記人個(gè)人賬戶，前者充當(dāng)社會(huì)統(tǒng)籌基金的來源，后者則屬于職工個(gè)人所有，當(dāng)職工或退休人員死亡，個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分可以繼承。 所謂社會(huì)統(tǒng)籌是指社會(huì)保險(xiǎn)的資金由政府出面，按照社會(huì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和原則，依法將分

41、散在各部門、各企業(yè)的資金集中起來，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一分配使用。實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的目的主要有兩個(gè)：一是實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)化，改變過去既充分供給又分散管理的不合理狀況，逐步實(shí)現(xiàn)地區(qū)乃至全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的一體化；二是解決分散管理下企業(yè)間出現(xiàn)的負(fù)擔(dān)不均。當(dāng)然，社會(huì)統(tǒng)籌并不排斥個(gè)人積累保障基金。 所謂個(gè)人賬戶也稱個(gè)人基金賬戶，就我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度而言，它有三層含義：一是個(gè)人賬戶的基金實(shí)行強(qiáng)制性個(gè)人繳納積累為主，企業(yè)資助為輔的辦法；二是個(gè)人賬戶歸個(gè)人所有，個(gè)人使用，不作社會(huì)互濟(jì)，職工在職時(shí)基金管理采取完全積累的方式，退休后按月支付使用；三是基本養(yǎng)老金個(gè)人賬戶的支付具有繳費(fèi)限定性，與職工本人在職時(shí)的貢獻(xiàn)大小和工資多少

42、相關(guān)。 實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌有利于體現(xiàn)出養(yǎng)老保險(xiǎn)的互濟(jì)性，并且便于體現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一運(yùn)作的優(yōu)越性。而實(shí)行個(gè)人賬戶則充分調(diào)動(dòng)了個(gè)人積累的積極性，避免或減少了社會(huì)保障中的道德風(fēng)險(xiǎn)，較好地體現(xiàn)義務(wù)和權(quán)利對(duì)等關(guān)系。從管理角度看，還可以提高管理的透明度，增加管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任感。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，還有利于勞動(dòng)力的流動(dòng)。5.計(jì)發(fā)辦法 計(jì)發(fā)辦法是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及廣大參保人員的切身利益。按照新政策的計(jì)發(fā)辦法，多繳就能夠多得。按照新的基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，個(gè)人繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金仍是由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成，但退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)是以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕?/p>

43、均工資和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)是根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。新的計(jì)發(fā)方法有利于形成“多工作、多繳費(fèi)、多得養(yǎng)老金”的激勵(lì)約束機(jī)制，而且這樣也更加符合退休人員平均余命的實(shí)際情況。 新政策還對(duì)不同時(shí)間參保的職工，有不同的規(guī)定，即“老人”老辦法、“新人”新辦法、“中人”逐步過渡。 “新人”是指l997年養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施后參加工作的職工。“新人”繳費(fèi)年限累計(jì)滿1 5年，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏?/p>

44、度在崗職工月平均工資和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿l年發(fā)給l。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。 “中人”是指l997年養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施前參加工作，2006年1月1日后退休的參保人員，繳費(fèi)年限累計(jì)滿15年的“中人”，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再發(fā)給過渡性養(yǎng)老金。過渡性養(yǎng)老金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為職工l997年工作年限的總繳費(fèi)工資的指數(shù)化的14，但具體還得由各地政府按照基本待遇水平確定。對(duì)于達(dá)到退休年齡但繳費(fèi)年限不滿15年的人員，不發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金；個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額一次性支付給本人，終止基本

45、養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。 “老人”是指2006年1月1日前已經(jīng)離退休的參保人員，仍按原來的規(guī)定發(fā)給基本老金，同時(shí)隨基本養(yǎng)老金調(diào)整而增加養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。三、我國(guó)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的難點(diǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本的消化問題 1.轉(zhuǎn)制成本的含義和規(guī)模 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制向社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合(簡(jiǎn)稱統(tǒng)賬結(jié)合)的部分積累制轉(zhuǎn)變。 任何一種制度變遷都會(huì)伴隨著轉(zhuǎn)制成本，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也不例外。養(yǎng)老保險(xiǎn)涉及到三部分人的利益：第一部分是已經(jīng)退休的職工(老人)；第二部分是在原制度下參加工作但尚未退休的職工(中人)；第三部分是尚未工作的人(新人)。在原有現(xiàn)收現(xiàn)付制下，老人的全額養(yǎng)老金和中人在工作以后已經(jīng)積累起來的養(yǎng)

46、老保障要求權(quán)沒有得到體現(xiàn)，在實(shí)行了新制度以后，老人的養(yǎng)老金由誰支付，中人的個(gè)人賬戶的“空賬”部分由誰承擔(dān)，這就構(gòu)成了養(yǎng)老保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)制成本。從政府的角度來看，轉(zhuǎn)制成本轉(zhuǎn)化成了政府的隱性債務(wù)。 轉(zhuǎn)制成本的規(guī)模有多大，眾說不一。由于各研究者所選取的測(cè)算基點(diǎn)、測(cè)算范圍和方法、假設(shè)條件和依據(jù)的資料等方面的差異，對(duì)我國(guó)轉(zhuǎn)制時(shí)的養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)規(guī)模大小的估算結(jié)果從18,301億元至108,260億元不等。盡管如此，綜合來看，大多數(shù)研究者認(rèn)為，我國(guó)舊體制遺留下來的養(yǎng)老保險(xiǎn)隱性債務(wù)規(guī)模大致為3萬億元左右。 2.轉(zhuǎn)制成本的負(fù)擔(dān)方式 在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)換時(shí)，我國(guó)政府并未選擇負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)制成本，而是由統(tǒng)賬制度中社會(huì)統(tǒng)籌部分的保

47、費(fèi)收入來消化新舊制度交替的成本。當(dāng)新收繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌部分不足以支付退休人員的養(yǎng)老金時(shí)，記人個(gè)人賬戶的資金同時(shí)就用作支出了，由此使“個(gè)人賬戶”變成了“空賬戶”。 3.轉(zhuǎn)制成本應(yīng)采取的消化方式的思路 首先需要解決養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行問題。面對(duì)個(gè)人賬戶的空賬問題，部分學(xué)者認(rèn)為，個(gè)人賬戶制度在我國(guó)不可行，個(gè)人賬戶制度無助于解決人口老齡化問題，還加大了老年人的貧富差距，也無力降低企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)率，并面臨著投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)空賬問題并非是制度設(shè)計(jì)造成的，個(gè)人賬戶制有利于基金的積累，將在未來減輕政府的負(fù)擔(dān)。但個(gè)人賬戶的健康發(fā)展首先要將空賬部分做實(shí)，然后經(jīng)過嚴(yán)格的監(jiān)管和控制，才會(huì)實(shí)現(xiàn)資金積累的良

48、性發(fā)展。而且，幾十年的現(xiàn)收現(xiàn)付制度面臨的國(guó)家和企業(yè)負(fù)擔(dān)越來越重的事實(shí)已經(jīng)說明現(xiàn)收現(xiàn)付制不可行。做實(shí)個(gè)人賬戶，有三個(gè)層次的含義：第一層是要將當(dāng)期收繳的個(gè)人賬戶基金做實(shí)，不再擠占和挪用新產(chǎn)生的個(gè)人賬戶基金；第二層是要將制度改革后的賬面欠賬部分補(bǔ)足；第三層是要將歷史欠賬補(bǔ)足，以及對(duì)于“中人”隱性債務(wù)的補(bǔ)償。 要解決空賬戶問題，就要解決空賬背后的深層次問題，隱性債務(wù)是空賬產(chǎn)生的根本原因。社會(huì)統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶基金的合并管理又為資金的借用提供了方便，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理與監(jiān)督的一體化又使得對(duì)于資金的使用無從把關(guān)。要解決隱性債務(wù)問題，首先，要對(duì)老人和中人的歷史債務(wù)做出精算，明確其應(yīng)當(dāng)?shù)玫降暮侠硌a(bǔ)償，政府要對(duì)這

49、一歷史債務(wù)的解決提出明確的方案，國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人合理分擔(dān)責(zé)任。其次，國(guó)家要分步驟、分階段地實(shí)施解決方案。在國(guó)家對(duì)于歷史債務(wù)明確承擔(dān)責(zé)任的前提下，個(gè)人賬戶才有可能真正做實(shí)。在做實(shí)個(gè)人賬戶時(shí)，一是對(duì)于新人現(xiàn)期繳納的個(gè)人賬戶基金不能挪作他用；二是對(duì)于制度實(shí)施起新人個(gè)人賬戶上的賬面資金補(bǔ)足；三是對(duì)于中人的個(gè)人賬戶空賬一并做實(shí)。在個(gè)人賬戶做實(shí)的基礎(chǔ)之上，探索養(yǎng)老保險(xiǎn)基金市場(chǎng)化運(yùn)作，提高基金的增值率。 人們?cè)诳偨Y(jié)智利成功實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)收現(xiàn)付模式向個(gè)人賬戶模式轉(zhuǎn)軌的經(jīng)驗(yàn)時(shí)，認(rèn)為由智利政府承擔(dān)全部社會(huì)保障成本、進(jìn)而投入巨額資金支持新的模式的建立是順利轉(zhuǎn)軌的一個(gè)重要方面。據(jù)測(cè)算，智利政府承擔(dān)的社會(huì)保障債務(wù)的總規(guī)模約占

50、到其l981年GDP的80，債務(wù)的最高峰值為GDP的48，隨后呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，到2025年智利政府將全部清償所有債務(wù)?？紤]到我國(guó)的社會(huì)保障水平較低，目前的人口年齡結(jié)構(gòu)尚比較年輕等因素，據(jù)世界銀行測(cè)算，我國(guó)政府為了推進(jìn)社會(huì)保障模式的轉(zhuǎn)軌所需要承擔(dān)的社會(huì)保障債務(wù)的規(guī)模會(huì)比智利要小。但實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)對(duì)我國(guó)政府來講也將會(huì)是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。國(guó)家為此可以采取的措施是加大財(cái)政支出、開征新稅種、變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)、發(fā)行特種國(guó)債等。 第四節(jié) 企業(yè)年金內(nèi)容概要：一、企業(yè)年金的含義與種類二、發(fā)展企業(yè)年金的意義三、我國(guó)企業(yè)年金的建立與發(fā)展四、我國(guó)企業(yè)年金制度框架 一、企業(yè)年金的含義與種類 企業(yè)年金即企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，

51、是指企業(yè)及其雇員在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國(guó)家政策和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況建立的、旨在提高雇員退休后生活水平、對(duì)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。一般而言，企業(yè)年金具有由企業(yè)發(fā)起建立、經(jīng)辦方式多樣化、國(guó)家給予一定的稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)、政府在年金的建立和管理中不承擔(dān)直接責(zé)任等幾個(gè)主要特征。 國(guó)際上通常也將企業(yè)年金計(jì)劃按照資金籌集和運(yùn)作模式的區(qū)別分為“繳費(fèi)確定計(jì)劃”(DC計(jì)劃)和“待遇確定計(jì)劃”(DB計(jì)劃)。所謂“繳費(fèi)確定計(jì)劃”指企業(yè)為雇員繳納企業(yè)年金，雇員退休后的企業(yè)年金水平的高低主要取決于在業(yè)時(shí)繳費(fèi)的多少；所謂“待遇確定計(jì)劃”指企業(yè)事先不繳費(fèi)，或企業(yè)繳

52、費(fèi)到投資機(jī)構(gòu)，并不記在雇員的賬戶上，待雇員退休后由企業(yè)提供事先許諾的企業(yè)年金。（一）“繳費(fèi)確定計(jì)劃”(DC計(jì)劃) 繳費(fèi)確定計(jì)劃是由企業(yè)發(fā)起設(shè)立，也被稱為“個(gè)人賬戶計(jì)劃”，雇主、雇員按照一個(gè)工資比例或者約定的方式向計(jì)劃定期繳款，到退休時(shí)，雇員可以一次性提取個(gè)人賬戶積累的資金，也可以按月領(lǐng)取。員工個(gè)人賬戶中的資產(chǎn)(無論是企業(yè)繳費(fèi)還是個(gè)人繳費(fèi))都必須和企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)格實(shí)行“分賬管理”。雇主和雇員分擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)的比例，有的計(jì)劃是l：1；有的計(jì)劃是雇主多繳點(diǎn)，雇員少繳點(diǎn)；也有全部由雇主繳，雇員不繳費(fèi)的情況?？傮w上，雇主多繳，雇員少繳或不繳的情況比較常見。它有以下特點(diǎn)： 1.簡(jiǎn)便靈活，有較高的透明度，企業(yè)不承擔(dān)

53、將來提供確定數(shù)額養(yǎng)老金的義務(wù)，只須按預(yù)先測(cè)算的養(yǎng)老金繳費(fèi)率來繳納費(fèi)用。 2.繳費(fèi)水平一般規(guī)定為企業(yè)職工收人的一定比例，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收入狀況作適當(dāng)調(diào)整。 3.繳費(fèi)記人個(gè)人賬戶，對(duì)職工有很強(qiáng)的吸引力。一旦參加者在退休前因種種原因終止養(yǎng)老金計(jì)劃時(shí)，對(duì)其賬戶積累額的處置具有廣泛的選擇權(quán)。他們或者把資金轉(zhuǎn)移到人壽保險(xiǎn)公司，或者轉(zhuǎn)移至新企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老金計(jì)劃中，或者繼續(xù)留在原養(yǎng)老金計(jì)劃中，到退休時(shí)一次性支取。如果職工在退休前死亡，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃一般會(huì)把全部賬戶余額作為撫恤金支付給職工的家屬。 4.由于職工承擔(dān)有關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在原則上不負(fù)擔(dān)超過定額繳費(fèi)以外的保險(xiǎn)金給付義務(wù)。所以，繳費(fèi)確定型計(jì)劃不必參加

54、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃終止的再保險(xiǎn)。(二)“待遇確定計(jì)劃”(DB計(jì)劃) 待遇確定計(jì)劃，也可以稱之為養(yǎng)老金確定計(jì)劃，是指繳費(fèi)并不確定，無論繳費(fèi)多少，雇員退休時(shí)的待遇是確定的。在養(yǎng)老金確定計(jì)劃中，不實(shí)行個(gè)人賬戶制度。一般雇員不繳費(fèi)，養(yǎng)老費(fèi)用全部由雇主負(fù)擔(dān)。雇主繳費(fèi)多少取決于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的投資收益狀況，如果收益較好，雇主就可以少繳費(fèi)甚至?xí)簳r(shí)不繳費(fèi)；反之，就應(yīng)該多繳費(fèi)。職工退休時(shí)，按照在該企業(yè)工作年限的長(zhǎng)短，從經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取相當(dāng)于其在職期間工資收人一定比例的養(yǎng)老金。它有以下特點(diǎn)： 1.是保險(xiǎn)基金的積累規(guī)模和水平隨工資增長(zhǎng)幅度進(jìn)行調(diào)整，并通過調(diào)整收入替代比例，以保障職工獲得補(bǔ)充性退休收入。 2.通常與社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃的

55、保險(xiǎn)金給付結(jié)構(gòu)具有非常密切的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，并根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)金的給付水平確定補(bǔ)充保險(xiǎn)金的給付水平。 3.企業(yè)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，雇員則承擔(dān)企業(yè)倒閉和工作調(diào)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)以及退休前工資不再增加的風(fēng)險(xiǎn)。 4.由于企業(yè)年金很少與物價(jià)掛鉤，待遇確定型的養(yǎng)老金又無投資收益作補(bǔ)償，通貨膨脹很容易降低退休津貼的實(shí)際價(jià)值。二、發(fā)展企業(yè)年金的意義 一位美國(guó)學(xué)者曾經(jīng)說過：“從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度來看，沒有哪位雇主有權(quán)力讓員工在10年、20年乃至40年的工作中耗盡其職業(yè)生命，然后，像一條被遺棄在海上的破船那樣讓其剩余的生命在社會(huì)上漂流”。人類文明發(fā)展到如今，每一位雇主都應(yīng)當(dāng)為其員工在某種程度上承擔(dān)養(yǎng)老的義務(wù)已成為國(guó)際社會(huì)的共識(shí)。發(fā)展企業(yè)年

56、金有以下意義。1.有利于完善多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 近幾年來，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度逐步實(shí)施，對(duì)保證企業(yè)退休人員養(yǎng)老金發(fā)放，促進(jìn)企業(yè)改革，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，發(fā)揮了重要作用。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來看，除建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度外，還應(yīng)該大力發(fā)展企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充，形成多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。2.有利于提高企業(yè)退休的生活水平 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)只能保障退休人員的基本生活，替代率一般在50%60%。建立企業(yè)年金和完善多層次保障體系，可以將養(yǎng)老金替代率提高到80%左右，進(jìn)一步提高退休人員的生活水平。3.有利于增強(qiáng)企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)能力 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)為增強(qiáng)自身的凝聚力，不僅要靠職

57、工在職期間的優(yōu)厚待遇吸引優(yōu)秀人才，還要著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，靠退休后可以享受待遇留住人才。4.有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本市場(chǎng)發(fā)育 企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累模式，企業(yè)年金形成的基金積累，需要通過投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值。在這一過程中，企業(yè)年金基金就可以用于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)。同時(shí)，通過市場(chǎng)化的方式進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)，也有利于資本市場(chǎng)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金基金、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資本市場(chǎng)的相互促進(jìn)和良性互動(dòng)。三、我國(guó)企業(yè)年金的建立與發(fā)展 我國(guó)的企業(yè)年金制度是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，適應(yīng)建立完善社會(huì)保障體系的需要，在不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)外企業(yè)年金發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步建立、發(fā)展和完善起來的，大體分三個(gè)階段。 1.啟動(dòng)階段 1991年國(guó)務(wù)院關(guān)

58、于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定，第一次提出要“逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度”，將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)建成為國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的三個(gè)重要支柱之一，首次表達(dá)了國(guó)家對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)所持的支持和鼓勵(lì)態(tài)度，確立了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的法律地位。 1994年頒布的勞動(dòng)法提出“國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”，明確了建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)并非強(qiáng)制性的，建立與否根據(jù)本單位實(shí)際情況決定。 1995年國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知提出：“企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國(guó)家政策指導(dǎo)下；根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

59、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，由企業(yè)和個(gè)人自主選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)?！泵鞔_了舉辦補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要前提是必須參加國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，并且補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)由企業(yè)和個(gè)人自主選擇。2.探索階段 1995年勞動(dòng)部印發(fā)的關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見提出了包括企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施條件、決策程序、資金來源、制度模式以及經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等若干政策性意見，明確了我國(guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為“繳費(fèi)確定型”個(gè)人賬戶模式。 1997年國(guó)務(wù)院發(fā)布的關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定提出“要在國(guó)家政策指導(dǎo)下大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，同時(shí)發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用”，它明確了我國(guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系，并第一

60、次原則性提出了要發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用。 2000年國(guó)務(wù)院印發(fā)的關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)方案)對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的名稱、稅收政策、管理等政策有了較大突破，把企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為“企業(yè)年金”。稅收政策上明確了企業(yè)舉辦企業(yè)年金，其繳費(fèi)在工資總額4以內(nèi)的部分可以從成本中列支。明確了企業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化管理和運(yùn)營(yíng)的基本方向和原則。3.發(fā)展階段 2004年勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布了企業(yè)年金試行辦法（以下簡(jiǎn)稱試行辦法)，奠定了我國(guó)當(dāng)前企業(yè)年金制度的基本框架，是我國(guó)企業(yè)年金法規(guī)建設(shè)邁出的重要一步，標(biāo)志著我國(guó)開始全面推行企業(yè)年金制度。四、我國(guó)企業(yè)年金制度框架 試行辦法規(guī)定了我國(guó)當(dāng)前企業(yè)