出納實(shí)務(wù)（第二版）項(xiàng)目08匯兌結(jié)算的管理及核算

1、出納實(shí)務(wù)Part eight項(xiàng)目八匯兌結(jié)算的管理及核算知識目標(biāo)通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解匯兌結(jié)算的含義及適用范圍，熟悉匯兌結(jié)算的基本流程，掌握匯兌結(jié)算的相關(guān)規(guī)定。能力目標(biāo)能夠正確填寫“信匯憑證”和“電匯憑證”，能根據(jù)匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的有關(guān)原始憑證編制相應(yīng)的記賬憑證。學(xué)習(xí)目標(biāo)1 任務(wù)一 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的管理匯兌是單位、個體經(jīng)營戶和個人各種款項(xiàng)常用的結(jié)算方式，是一種付款方主動付款的結(jié)算方式，小企業(yè)如何辦理匯兌手續(xù)，將款項(xiàng)匯付給異地的收款人呢？任務(wù)描述知識儲備（一） 匯兌結(jié)算的含義及適用范圍匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算適用于異地間的結(jié)算，匯款人無論是否在銀行開立賬戶，只要

2、需要就可以辦理。匯兌按劃款方式不同分為信匯（郵寄憑證） 和電匯（拍發(fā)電報(bào)） 兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)支付給收款人，電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)方式將款項(xiàng)劃給收款人。知識儲備（二） 匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定1. 匯兌憑證必須記載事項(xiàng)：（1） 表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2） 無條件支付的委托；（3） 確定的金額；（4） 收款人名稱；（5） 匯款人名稱；（6） 匯入地點(diǎn)，匯入行名稱；（7） 匯出地點(diǎn)，匯出行名稱；（8） 委托日期；（9） 匯款人簽章。知識儲備（二） 匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定2. 匯兌結(jié)算中需注意事項(xiàng)：（1） 匯款人辦理匯款業(yè)務(wù)后，及時向銀行索取匯款回單；（2） 匯入

3、銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并發(fā)出收款通知；（3） 匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣后填寫匯款金額；（4） 轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由原收款人向銀行填制信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。；（5） 匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷，申請撤銷時，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。填寫匯兌的業(yè)務(wù)委托書：匯款人委托開戶銀行辦理匯款，進(jìn)行匯兌結(jié)算時，應(yīng)填制業(yè)務(wù)委托書，并加蓋銀行預(yù)留印鑒，交予銀行辦理劃款手續(xù)，取回業(yè)務(wù)委托書回執(zhí)以備存。中國工商銀行業(yè)務(wù)委托書格式見表8-1）。任務(wù)實(shí)施任務(wù)實(shí)施

4、圖8-1【例8-1】長沙含光服飾公司委托開戶銀行向濟(jì)南永豐股份有限公司電匯一筆貨款，填寫的匯兌業(yè)務(wù)委托書如圖8-2所示。任務(wù)實(shí)施圖8-2【例8-1】同時，辦理匯兌結(jié)算，銀行向長沙含光服飾公司收取每筆15元的匯劃費(fèi)和每筆0.5元的手續(xù)費(fèi)，共支付15.50元，銀行郵、電、手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑證如圖8-3所示。任務(wù)實(shí)施圖8-3河北黃河股份有限公司于2020年6月20日用信匯方式向長沙含光服飾公司匯購貨款350 000元（開戶行：中國工商銀行石山支行，賬號：6987540676344235090）。要求：填寫匯兌業(yè)務(wù)委托書（如圖8-4所示）?！拘【毩?xí)8-1】2 任務(wù)二 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算匯兌結(jié)算方式具有劃撥款

5、項(xiàng)簡單、靈活的特點(diǎn)，因而適用范圍廣，是目前一種應(yīng)用極為廣泛的結(jié)算方式。在匯兌結(jié)算方式下，企業(yè)可以通過銀行主動向異地收款單位付款。那么匯兌結(jié)算方式是怎樣的結(jié)算程序，如何根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行會計(jì)處理呢？任務(wù)描述（一） 匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)流程（見圖8-5）知識儲備圖8-5（二） 賬戶設(shè)置匯兌結(jié)算方式下，付款方通過“銀行存款”貸方核算，當(dāng)匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證并審核無誤后，及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單可以作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，但不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。匯兌結(jié)算方式下，收款方通過“銀行存款”借方核算。匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，將匯給其的款項(xiàng)直接

6、轉(zhuǎn)入收款方賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收款方憑收賬通知增加企業(yè)的銀行存款金額。知識儲備任務(wù)實(shí)施（一） 匯兌結(jié)算付款方的賬務(wù)處理1單位一般匯款的核算匯款單位匯出款項(xiàng)，根據(jù)匯款憑證回單，借記“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。任務(wù)實(shí)施【例8- 2】2020年4月12日，長沙含光服飾公司采用電匯方式向山東興隆公司匯出 50 000元，作為購買材料的預(yù)付款。出納員已將電匯憑證送到開戶銀行辦理匯款手續(xù)，銀行受理。同時向銀行支付手續(xù)費(fèi)250元，取回銀行郵、電、手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑證（如圖8-6所示）和銀行電匯憑證回單（如圖8-7所示）。圖8-6任務(wù)實(shí)施【例8- 2】2020年4月12日，長沙含光

7、服飾公司采用電匯方式向山東興隆公司匯出 50 000元，作為購買材料的預(yù)付款。出納員已將電匯憑證送到開戶銀行辦理匯款手續(xù)，銀行受理。同時向銀行支付手續(xù)費(fèi)250元，取回銀行郵、電、手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑證（如圖8-6所示）和銀行電匯憑證回單（如圖8-7所示）。圖8-7任務(wù)實(shí)施【例8-2】根據(jù)銀行郵、電、手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑證，編制記賬憑證（如圖8-8所示）。圖8-8任務(wù)實(shí)施【例8-2】根據(jù)銀行電匯憑證回單，編制記賬憑證（如圖8-9所示）。圖8-9任務(wù)實(shí)施2外埠存款的核算一般在購貨方對銷貨單位的資信情況和供貨能力缺乏了解的情況下采用，先將款項(xiàng)匯到采購地，在采購地開立臨時存款戶，派人監(jiān)督支付。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯

8、往采購地開立專戶時，根據(jù)信匯或電匯憑證回單，編制付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款任務(wù)實(shí)施2外埠存款的核算外出采購人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購貨款等款項(xiàng)時：借：在途物資或原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款完成采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款任務(wù)實(shí)施【例8- 3】2020年6月25日，長沙紅星服裝超市匯往上海60 000元開立采購物資專戶，6月30日之前，采購員張林在上海進(jìn)行采購，采購材料價款50 000元，增值稅6 500元。 6月30日

9、，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回長沙的開戶銀行。借：其他貨幣資金外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000借：材料采購（或在途物資） 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 500 貸：其他貨幣資金外埠存款 56 500借：銀行存款 3 500 貸：其他貨幣資金外埠存款 3 500任務(wù)實(shí)施（二） 匯兌結(jié)算收款方的賬務(wù)處理收款單位收到匯款時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款等任務(wù)實(shí)施【例8-4】2020年5月10日，長沙含光服飾公司收到銀行轉(zhuǎn)來的信匯憑證收賬通知（如圖8-10所示），系武漢漢陽商場支付的預(yù)付購買男士上衣的貨款。圖8-10任務(wù)實(shí)施【例8-4】長沙含光服飾公司出納員取回收賬通知，編制記賬憑證（如圖8-11所示）圖8-11長沙青林化妝品公司采用預(yù)收賬款方式銷售化妝品，2020年9月1日收到北京美容美發(fā)公司預(yù)付的銷貨款50 000元，9月5日發(fā)出貨物，根據(jù)發(fā)票所列金額，貨款共計(jì)40 000元，增值稅5 200元，用預(yù)收銷貨款抵償貨款后，當(dāng)天將多余款項(xiàng)通過信匯方式退回，貨款已結(jié)清。要求：（1）編制長沙青林化妝品公司預(yù)收貨款、確認(rèn)收入、退回多余