審計(jì)（第五版）第14章現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)

1、審 計(jì)（第五版） 2022/9/21第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)第十四章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì) 2022/9/22第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)3本章主要內(nèi)容第一節(jié) 概述第二節(jié) 主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序2022/9/23第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1.理解現(xiàn)金收支循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)和涉及的會(huì)計(jì)賬戶；2.理解相關(guān)書面文件與記錄，并能結(jié)合主要業(yè)務(wù)進(jìn)行說(shuō)明；3.理解現(xiàn)金收支循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)；4.理解現(xiàn)金收支循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素；5.理解現(xiàn)金收支循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)，并能夠辨析、判斷常見(jiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題；6.辨析內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，理解現(xiàn)金收支循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試；7.掌握現(xiàn)金收支循環(huán)主要賬戶的審計(jì)目

2、標(biāo)及實(shí)質(zhì)性程序，并能結(jié)合實(shí)例應(yīng)用。2022/9/24第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)5第一節(jié) 概述一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶 二、可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素 三、具體審計(jì)目標(biāo) 四、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn) 2022/9/25第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶 返回涉及的主要業(yè)務(wù)： 現(xiàn)金收支循環(huán)是與企業(yè)貨幣資金收支有關(guān)的活動(dòng)所組成的業(yè)務(wù)循環(huán)。 由于貨幣資金主要來(lái)源于資本的投入與企業(yè)營(yíng)業(yè)收入，用于資產(chǎn)取得和職工薪酬、費(fèi)用的結(jié)付，因此，貨幣資金的收付活動(dòng)與銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、員工服務(wù)、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)、籌資循環(huán)和投資循環(huán)相關(guān)。 涉及的主要賬戶： 1. 資產(chǎn)類賬戶，如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它

3、貨幣資金、其它應(yīng)收款等； 2. 負(fù)債類賬戶：應(yīng)交稅費(fèi)、其它應(yīng)付款等。 3. 成本類賬戶：銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等。2022/9/26第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)二、可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素1.違反現(xiàn)金管理規(guī)定，超限額保管現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，擴(kuò)大現(xiàn)金開(kāi)支范圍；2.現(xiàn)金收入不入賬，形成“小金庫(kù)”；3.貪污、挪用庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等；4.現(xiàn)金用途不合法、不合理；5.出租、出借銀行賬戶以收取好處費(fèi)；6.開(kāi)立“黑戶”、截留收入；7.混淆營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出的界限；8.混淆資本性支出和收益性支出的界限；9.虛構(gòu)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金。2022/9/

4、27第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)三、具體審計(jì)目標(biāo)2022/9/28第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)三、具體審計(jì)目標(biāo)2022/9/29第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)四、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)返回1.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)（1）出納人員與稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作人員之間的分工（2）貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立（3）重要業(yè)務(wù)的集體決策制度（4）重要崗位的定期輪換制度2022/9/210第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)返回（1）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制要點(diǎn)庫(kù)存限額管理現(xiàn)金開(kāi)支范圍的設(shè)定禁止“坐支”及時(shí)繳存定期盤點(diǎn)制度2.現(xiàn)金與銀行存款管理（2）銀行存款管理的內(nèi)部控制要點(diǎn)開(kāi)、銷戶制度的建立定期賬戶檢

5、查銀行結(jié)算憑證的管理制度核對(duì)銀行賬戶、審查調(diào)節(jié)項(xiàng)目2022/9/211第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)返回（3）票據(jù)及印章管理的內(nèi)部控制要點(diǎn)票據(jù)登記簿的建立交易背景信息的真實(shí)性檢查銀行預(yù)留印鑒、財(cái)務(wù)專用章的管理制度2.現(xiàn)金與銀行存款管理（4）監(jiān)督檢查的內(nèi)部控制要點(diǎn)監(jiān)督檢查制度的建立內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的整改2022/9/212第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)第二節(jié) 主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序一、庫(kù)存現(xiàn)金二、銀行存款三、銷售費(fèi)用四、應(yīng)交稅費(fèi)2022/9/2第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)13一、庫(kù)存現(xiàn)金返回（一）主要審計(jì)目標(biāo) 1.確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，并為被審計(jì)單位所擁有； 2.確定特定期間發(fā)生的現(xiàn)金

6、收支業(yè)務(wù)是否記錄完整，沒(méi)有遺漏； 3.確定現(xiàn)金余額是否正確； 4.確定現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)與披露是否恰當(dāng)。 2022/9/214第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)一、庫(kù)存現(xiàn)金返回（二）主要審計(jì)程序 1.取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，進(jìn)行必要的復(fù)核 2.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序 3.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表” 4.抽查大額現(xiàn)金收支 5.檢查庫(kù)存現(xiàn)金收支的截止 6.檢查外幣現(xiàn)金的折算 7.檢查庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào) 2022/9/215第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)返回二、銀行存款（一）主要審計(jì)目標(biāo) 1.確定銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有； 2.確定

7、被審計(jì)單位在特定期間發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄，有無(wú)遺漏； 3.確定銀行存款的余額是否正確； 4.確定銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 2022/9/216第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)返回二、銀行存款（二）主要審計(jì)程序 1取得或編制當(dāng)期庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，進(jìn)行必要復(fù)核 2實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 3函證銀行存款余額 4取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5檢查一年以上定期存款或限定用途存款 6抽查大額銀行存款的收支 7檢查銀行存款收支的截止 8檢查外幣銀行存款的折算 9查驗(yàn)銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)與披露 2022/9/217第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)返回三、銷售費(fèi)用（一

8、）主要審計(jì)目標(biāo) 1.確定銷售費(fèi)用記錄是否完整； 2.確定銷售費(fèi)用的分類、歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確； 3.確定銷售費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)和披露是否恰當(dāng)。 2022/9/218第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)返回三、銷售費(fèi)用（二）主要審計(jì)程序 1獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表，進(jìn)行必要復(fù)核 2實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 3抽查銷售費(fèi)用憑證 4查驗(yàn)銷售費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)與披露 2022/9/219第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)返回四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）主要審計(jì)目標(biāo) 1.確定應(yīng)計(jì)和已繳稅費(fèi)的記錄是否完整； 2.確定應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額是否正確； 3.確定應(yīng)交稅費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)與披露是否充分。 2022/9/220第14章 現(xiàn)

9、金收支循環(huán)審計(jì)返回四、應(yīng)交稅費(fèi)（二）主要審計(jì)程序 1獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核其中的計(jì)算 2實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 3查閱企業(yè)相關(guān)資料，并進(jìn)行分析、核對(duì) 4檢驗(yàn)應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理 5確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款 6查驗(yàn)應(yīng)交稅費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)，驗(yàn)證其恰當(dāng)性和充分性 2022/9/221第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)22問(wèn)題、討論和解答問(wèn)題？討論！解答：2022/9/222第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)延伸閱讀閱讀中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)函證，了解準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的規(guī)定和注意事項(xiàng)。閱讀財(cái)政部、審

10、計(jì)署等企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)資金活動(dòng)（財(cái)會(huì)201011號(hào)），了解準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)資金收付過(guò)程中應(yīng)遵循內(nèi)部控制規(guī)范的要求。2022/9/223第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)本章小結(jié)現(xiàn)金收支循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)；該循環(huán)相關(guān)書面文件和記錄；該循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)及導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、期間費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)科目的具體審計(jì)目標(biāo)；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、期間費(fèi)用和應(yīng)交稅費(fèi)科目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。你能夠理解現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)中這些審計(jì)程序和要求嗎？2022/9/224第14章 現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)本章復(fù)習(xí)思考題1.在現(xiàn)金收支循環(huán)審計(jì)中，常見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？2審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金收支循環(huán)內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)主要從哪些方面進(jìn)行？3如何對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行審計(jì)