審計(jì)（第五版）第12章籌資循環(huán)審計(jì)

1、審 計(jì)（第五版） 第十二章 籌資循環(huán)審計(jì)本章主要內(nèi)容第一節(jié) 概 述第二節(jié) 主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序3本章教學(xué)目標(biāo)1.了解籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)、主要賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策；2.理解籌資循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素；3.理解籌資循環(huán)具體審計(jì)目標(biāo)；4.掌握籌資循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)；5.掌握短期借款、長(zhǎng)期借款、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、預(yù)計(jì)負(fù)債等項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。4第一節(jié) 概述一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶二、可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素三、具體審計(jì)目標(biāo)四、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)2022/9/25審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶籌資循環(huán)

2、是與取得和償還資金有關(guān)的活動(dòng)所組成的業(yè)務(wù)循環(huán)。主要交易分兩大部分：一是負(fù)債交易，主要包括借款的取得與償還、債券的發(fā)行與收回、利息的計(jì)提與支付等。二是所有者權(quán)益交易，主要有投入資本的取得和減少，盈利的分配和虧損的彌補(bǔ)等。2022/9/26審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)涉及的主要會(huì)計(jì)憑證和記錄股票；股票登記簿；股東名冊(cè)；債券；債券契約；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；公司章程及有關(guān)協(xié)議；有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬（短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)、應(yīng)付股利和財(cái)務(wù)費(fèi)用等）2022/9/27審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)涉及的主要會(huì)計(jì)賬

3、戶有：負(fù)債類賬戶，如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付利潤(rùn)（股利）、預(yù)計(jì)負(fù)債等。所有者權(quán)益類賬戶，如實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。損益類賬戶，如財(cái)務(wù)費(fèi)用等。一、涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶2022/9/28審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)二、可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素1.不經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)的非法籌資；2.投資者抽逃已作為實(shí)收資本（股本）的投資；3.投資者認(rèn)繳的注冊(cè)資本未實(shí)際到位，承擔(dān)驗(yàn)資的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告；4.被審計(jì)單位有賬外籌資行為；5.借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，將應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用資本化，虛減當(dāng)期費(fèi)用，虛增資產(chǎn)；6.所籌集的資金未按規(guī)定用途使用，借

4、款的抵押與擔(dān)保情況未充分披露；7.利潤(rùn)（股利）的分配不符合國(guó)家法律的規(guī)定，超額分配利潤(rùn)（股利）。2022/9/29審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)三、具體審計(jì)目標(biāo)表121籌資循環(huán)審計(jì)的具體目標(biāo).doc2022/9/210審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)四、相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)表122籌資業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查表.doc2022/9/211審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)第二節(jié) 主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序一、短期借款二、長(zhǎng)期借款三、股本（實(shí)收資本）四、資本公積五、盈余公積六、應(yīng)付利潤(rùn)（股利）和未分配利潤(rùn)七、預(yù)計(jì)負(fù)債2022/9/212審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)一、短期借款

5、（一）審計(jì)目標(biāo)1.確定短期借款人、償還情況及利息的記錄是否完整；2.確定短期借款余額是否正確；3.確定短期借款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否充分。2022/9/213審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)（二）主要審計(jì)程序1.獲取或編制短期借款明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.函證短期借款，驗(yàn)證期末余額的真實(shí)性；3.審查短期借款明細(xì)帳并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其合規(guī)性及正確性；4.審查短期借款的使用，驗(yàn)證其合規(guī)性和合理性；5.復(fù)核短期借款利息的計(jì)算，驗(yàn)證其正確性；6.審查短期借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與披露，驗(yàn)證其恰當(dāng)性和充分性。2022/9/214審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)二、長(zhǎng)期借款（一）審計(jì)目標(biāo)1

6、.確定長(zhǎng)期借款借入、償還情況及計(jì)息的記錄是否完整；2.確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確；3.確定長(zhǎng)期借款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否充分。2022/9/215審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)（二）主要審計(jì)程序1.獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款，驗(yàn)證其真實(shí)性和完整性；3.驗(yàn)證長(zhǎng)期借款明細(xì)賬記錄并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其合規(guī)性和正確性；4.復(fù)核長(zhǎng)期借款利息，驗(yàn)證其計(jì)算的正確性和相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性；5.審查長(zhǎng)期借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映和披露，驗(yàn)證其充分恰當(dāng)性。2022/9/216審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)三、股本（實(shí)收資本）（一）審計(jì)目標(biāo)1

7、.確定股本（實(shí)收資本）的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定股本（實(shí)收資本）年末余額是否正確；3.確定股本（實(shí)收資本）在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/217審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)（二）主要審計(jì)程序1.獲取或編制股本明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審閱公司章程與實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄，驗(yàn)證股本（實(shí)收資本）增加的合規(guī)性；3.審查投入資本，驗(yàn)證其真實(shí)性和合法性；4.審查外幣出資的股本（實(shí)收資本），驗(yàn)證其折算匯率是否合規(guī)，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；5.審查股本（實(shí)收資本）在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映和披露，驗(yàn)證其充分恰當(dāng)性。2022/9/218審

8、計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)四、資本公積（一）審計(jì)目標(biāo)1.確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定資本公積年末余額是否正確；3.確定資本公積在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/219審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)（二）主要審計(jì)程序1.獲取或編制資本公積明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審查資本公積的增加，驗(yàn)證其形成的合法性和會(huì)計(jì)處理的正確性；3.審查資本公積的減少，驗(yàn)證其運(yùn)用的合法性和相關(guān)會(huì)計(jì)處理的正確性；4.審查資本公積在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映和披露，驗(yàn)證其充分恰當(dāng)性。2022/9/220審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)五、盈余公積（一）審

9、計(jì)目標(biāo)1.確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；2.確定盈余公積年末余額是否正確；3.確定盈余公積在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/221審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)（二）主要審計(jì)程序1.獲取或編制盈余公積明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；3.檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；4.審查盈余公積在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映和披露，驗(yàn)證其充分恰當(dāng)性。2022/9/222審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)六、應(yīng)付利潤(rùn)（股利）和未分配利潤(rùn)（一）審計(jì)目標(biāo)1.確定應(yīng)付利潤(rùn)（股利）、未分配利潤(rùn)的增減變

10、動(dòng)的記錄是否完整；2.確定應(yīng)付利潤(rùn)（股利）、未分配利潤(rùn)年末余額是否正確；3.確定應(yīng)付利潤(rùn)（股利）、未分配利潤(rùn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2022/9/223審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)（二）主要審計(jì)程序1.獲取利潤(rùn)分配表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審查企業(yè)利潤(rùn)分配方案，驗(yàn)證其合法性；3.審查利潤(rùn)分配的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，驗(yàn)證其合規(guī)性；4.審查應(yīng)付利潤(rùn)（股利）賬戶，并抽查相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證其期末與余額的正確性；5.審查應(yīng)付利潤(rùn)（股利）、未分配利潤(rùn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與披露，驗(yàn)證其充分恰當(dāng)性。2022/9/224審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)七、預(yù)計(jì)負(fù)債（一）審計(jì)目標(biāo)1.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提和轉(zhuǎn)

11、銷是否完整；2.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的年末余額是否正確；3.確定預(yù)計(jì)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否充分披露。2022/9/225審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)（二）主要審計(jì)程序1.獲取或編制預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；2.審查預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；3.審查預(yù)計(jì)負(fù)債各項(xiàng)目是否符合預(yù)提范圍；4.審查預(yù)計(jì)負(fù)債各期預(yù)提的數(shù)額是否正確；5.審查預(yù)計(jì)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)和披露，驗(yàn)證其充分恰當(dāng)性。2022/9/226審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)問(wèn)題、討論和解答問(wèn)題？討論！解答：2022/9/227審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)延伸閱讀財(cái)政部、審計(jì)署等企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)資金活

12、動(dòng)（財(cái)會(huì)201011號(hào)）。2022/9/228審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)本章小結(jié)涉及的主要業(yè)務(wù)與賬戶；可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素；具體審計(jì)目標(biāo)；相關(guān)內(nèi)部控制要點(diǎn)；主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序。2022/9/229審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)本章復(fù)習(xí)思考題11.籌資循環(huán)審計(jì)設(shè)計(jì)哪些業(yè)務(wù)和賬戶？2.籌資循環(huán)審計(jì)常見(jiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有哪些？3.籌資循環(huán)審計(jì)的具體目標(biāo)是什么？4.試述短期借款的審計(jì)目標(biāo)與主要審計(jì)程序。5.試述長(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)與主要審計(jì)程序。2022/9/230審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)本章復(fù)習(xí)思考題26.試述實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)和主要審計(jì)程序。7.試

13、述資本公積的審計(jì)目標(biāo)和主要審計(jì)程序。8.試述盈余公積的審計(jì)目標(biāo)和主要審計(jì)程序。9.對(duì)未分配利潤(rùn)如何進(jìn)行審計(jì)？2022/9/231審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)復(fù)習(xí)與預(yù)習(xí)復(fù)習(xí)第十二章所學(xué)內(nèi)容，掌握主要賬戶的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序；預(yù)習(xí)第十三章 投資循環(huán)審計(jì)。2022/9/232審計(jì)（第五版）第12章 籌資循環(huán)審計(jì)【復(fù)習(xí)思考題】審計(jì)總目標(biāo)由哪些因素決定？其發(fā)展演變經(jīng)歷了哪些階段？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是什么？被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定有哪些？其具體內(nèi)容是什么？與交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些？主要內(nèi)容是什么？與被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是什么關(guān)系？與賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些？主要內(nèi)容是什么？與被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)