審計建議范文

1、審計建議范文篇一：審計報告范文審計報告范文根據(jù)中華人民共和國審計法第XX條的規(guī)定和XXXX關(guān)于審計XXXX的通知（審乂乂通2OXXXX號）的安排，XXXX派出審計組，自xx年xx月xx日至xx年xx月xx 日，對XXXX （注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名 和職務(wù)）（以下簡稱XX） XXXX （注：審計通知書列明的審計內(nèi)容）進(jìn)行了審計（注：采用跟蹤審計 等特殊審計方式的，應(yīng)當(dāng)寫明），重點審計了 XXXX等單位，對重要事 項進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了 XXXX （注：被審計單位簡 稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持 和配合，進(jìn)展順利XX

2、XX （注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計 人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)， XXXXX的責(zé)任是對此進(jìn)行審計并出具審計報告。、被審計單位（經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員）基本（履行經(jīng)濟責(zé)任）情 況 XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX o（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)活動及 其目標(biāo)；相關(guān) 財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政 財務(wù)收支情況；適用的績效 評價標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān)。如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應(yīng)當(dāng)注明

3、來源。）二、審計評價意見審計結(jié)果表明,XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXo（注：根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計意見。）（注：1.本 部分應(yīng)圍繞項目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審 計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況 進(jìn)行評價。本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證 據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越 審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā) 表審計評價意見。審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。審計評價用語要準(zhǔn)確、

4、適度，以寫實為主。）三、以往審計決定執(zhí)行情況和（專項）審計（調(diào)查）建議采納情況xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXXXXXXXo四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXXXXXXXo （注：被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實描述。） 上述做法，不符合中華人民共和國XXXX法（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第XX條“ XXXX （注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時，不 必引用文號； 引用規(guī)章時，其引用文號格

5、式為“XX年XX（注：部委規(guī)范簡稱）第XX號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）（注：經(jīng)濟責(zé)任審計報告，還應(yīng)說明被審計人員對該問題的 TOC o 1-5 h z 責(zé)任承擔(dān)類型。）根據(jù)中華人民共和國XXXX法（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第XX 條XXXX （原文）”的規(guī)定，責(zé)令XXXXo （注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī) 時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“XX年XX （注：部 委規(guī)范簡稱）第XX號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）（注：核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中 并反映。

6、）（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計 單位違反國 家規(guī)定的財政收支財務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息 系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需 要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人 員知悉的事項除外。.對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題xxxx （審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送XX處理”移送處理問題 一般應(yīng)單作一類。反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題的，一般應(yīng) 表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意 見及依據(jù)，或者移送處理 意見；反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實、標(biāo)準(zhǔn)、

7、原因、后 果，以及改進(jìn)意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有 關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度 審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金 額。在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi) 容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文 號、具體條款號及條款內(nèi)容。處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實。對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列 一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）五、審計期間被審計單位、經(jīng)濟責(zé)

8、任審計被審計人員問題 整改情況xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXXXXXXXo（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）六、審計建議xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxXXXXXXX。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以 及具體問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。）（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后， 提出有針對性的建議。審計建議應(yīng)具有可操作性，

9、便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。審計建議的對象一般為被審計單位，如果涉及被審計單位以外的其他 有關(guān)單位，對相關(guān)問題應(yīng)提出“建議被審計單位商有關(guān)單位”共同研究解 決的建議。）對本次審計發(fā)現(xiàn) 的XXXX問題,XXXX （注：審計機關(guān)全 稱或者規(guī)范簡稱）將作出審計決定。對其他問題，請XXXX （注：被審計單位）自收到本報告之日起XX日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計項目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告 XXXX （注： 審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。（注：1.審計報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號 標(biāo)注密級，并按最高密級為整個報

10、告定密。2.經(jīng)濟責(zé)任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）篇二：審計建議書格式管 理建議書XX建字2012第01001號被審計單位審計項目：xx集團審計部年月日地址： 郵編：電話： 傳真：管理建議書XX集團董事會、XX公司總經(jīng)理：XX建字【2012】第號我們根據(jù)XX集團董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃01001團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對XX有限公司（以下簡稱公 司）XX年度XX實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的 管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。因為我們是對公司的中期費用進(jìn)行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全

11、面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制 性。在審計過程中，我們了解了公司的XX制度的相關(guān)規(guī)定及各項費 用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。我們認(rèn)為，公 司現(xiàn)有的XX制度總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處?，F(xiàn)將發(fā)現(xiàn) 的XX制度方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善XX制度。一、發(fā)現(xiàn)的問題：二、我們的建議：XX集團審計部XX年 月日篇二：審計文書種類文本格式及說明審計文書種類文本格式及說明一、審計文書種類

12、及格式（30種）：. ?審計通知書？、附？四川省審計廳機關(guān)審計紀(jì)律八項規(guī)定？、？審計組和審計人員執(zhí)行紀(jì)律情況征求意見表？、？被審計單位承諾書？（附？資料交接清單？、？被審計單位在金融機構(gòu)開立賬戶情況表？）. ？授權(quán)審計通知書？. ?協(xié)助查詢單位賬戶通知書？. ?協(xié)助查詢個人存款通知書？. ?封存通知書？（附封存清單）. ?暫停撥付、暫停使用款項通知書？. ?解除暫停撥付暫停使用款項通知書？. ?銀行存款凍結(jié)申請書？. ?審計報告？. ?專項審計調(diào)查報告？. ?審計報告征求意見書？（附審計報告征求意見稿）. ?審計決定書？. ?審計移送處理書？. ?審計處罰決定書？15 ?協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書

13、？16 . ?強制執(zhí)行申請書？17 . ?審計建議書？18.?審計結(jié)果報告？. ?審計聽證告知書？. ?不予聽證裁定書？. ?聽證通知書？. ?聽證公告？. ?不公開聽證決定書？. ?回避決定書？. ?不予回避決定書？. ?聽證終結(jié)報告？. ?不受理審計復(fù)議決定書？. ?審計復(fù)議延期通知書？. ?審計復(fù)議決定書？. ?變更（撤銷）審計決定書？二審計文本格式（17種）：. ?調(diào)查了解記錄？. ?審計取證單？. ?審計工作底稿？. ?業(yè)務(wù)會議紀(jì)錄？. ?業(yè)務(wù)會議紀(jì)要？. ?采納被審計單位意見說明？. ?審計項目復(fù)核意見？?審理意見書？?對審理意見的說明？10?審計聽證會筆錄？11?審計文書送達(dá)回證

14、？12?審計決定執(zhí)行情況表？13?審計檔案順序表？14.?審計項目實施方案？ 15.?審計方案調(diào)整情況？16. ?審計公告？17.?審計工作底稿匯總表？ 一、審計文書種類* （審計機關(guān)全稱）審計通* 審* 通？*?* （審計機關(guān)全稱）對* （項目名稱）進(jìn) 行審計（專 項審計調(diào)查）的通知* （主送單位全稱或規(guī)范簡稱）：根 據(jù)？中華人 民共和國審計法？第*條（立項依據(jù)，根據(jù)單位、項目、資金性質(zhì)確 定）、第三十八條（程序依據(jù)）和*（可選擇以下內(nèi)容之一：1、年度審計工作計劃；2、地方黨委、政府或上級審計機關(guān)交辦事項;3、授權(quán)審計事項；4、委托審計事項），我* （廳、局）決定派出（或成立）審計組，自位*

15、 （審計內(nèi)容、審計范圍）*月”日起，對你單進(jìn)行就地（或送達(dá)）審計（專項審計調(diào)查）,必要時將追溯相關(guān)年度或延伸審計（調(diào)查）有關(guān)單位。請予以配合，并提供有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。審計組組長：審計組副組長：主審:審計組成員：附件：1. ?審計紀(jì)律八項規(guī)定？；人員執(zhí)行紀(jì)律情況征求皿?審計組和審計?被審計單位（人員）承諾書？。（審計機關(guān)印章）*年*月*日主題詞：* * *通知 抄送：*內(nèi)分送:* *年*月*日印發(fā) 共印*份篇三：注冊會計師管理建議書格式注冊會計師管理建議書格式審計2008-01-11 11:51:09閱讀2471評論1字號：大中小訂閱管理建議書有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：我

16、們接受委托，對貴公司2005年的年度會計報表進(jìn)行審計。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的 審計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務(wù)約定書約定項目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部 控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制 性和公正性。在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會計制 度、會計工作機構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關(guān)方面的情況

17、，并作了分析研究。我 們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、財務(wù)管理方面（一）資金管理方面1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：（1）公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財務(wù)人員賬 務(wù)處理不及時，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項時間較長，以前年度形成的部分未達(dá)賬項246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。（2）公司存在未達(dá)賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬 務(wù)處理的情況。（3）部分子公司未能做到

18、定期與銀行對賬。（4）公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務(wù)無法提供每 個賬戶的期初、期末余額。針對上述情況，我們建議：財務(wù)人員應(yīng)及時編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對未達(dá)賬項，查明未達(dá)賬的 產(chǎn)生原因，及時進(jìn)行清理；對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象，例如：（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在*銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由*公司使用。截至2004年12月31日，

19、該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）*公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折，而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個存折。針對上述情況，我們建議：貴 公司應(yīng)切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如：（1）下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個。（3）公司的出納人員

20、未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。（4）公司下屬各科室在2001年以前實行獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時銷戶。針對上述情況，我們建議：（1）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù);（2）加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運行。4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司持有的銀行承 兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資金支付能力較 差，公司為*投資計劃所需資金

21、可能會出現(xiàn)支付困難。針對上述情況，我們建議：（1）與金額機構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客戶大量占用的問題。（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面貴公司部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權(quán)債務(wù)方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：1 、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年 以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03 元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各

22、子公司之間存在內(nèi)部往來 的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時并不是造成差異的全部原因。2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤的61.07 %。3 公司往來中存在貨代往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào) 賬金額較大；并存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時對這部分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時與對方進(jìn)行對賬。4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡稱 列示，造成 無法進(jìn)行正常的往 來對賬工作。5 集團有限公司之子公司的預(yù)付賬款應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)

23、 務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方負(fù)債方同時掛相同客戶的款 項；6 公司存在與集團內(nèi)其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付*有限公司與對方差額361,463.71元。7、*公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入*公司，且部分回收資金不經(jīng)過*公司直接轉(zhuǎn)入*公司。8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時到財務(wù)報賬，拖延時間長。9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門 提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對上述情況，我們建議：1 、落實總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽評分制度；對于 大額款項墊支

24、的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任 及審批權(quán)限；2、加強有關(guān)業(yè)務(wù)及財務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對往來科目的核算應(yīng)充 分利用財務(wù)電算化，對存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進(jìn)行清理；3、未按客戶核算情況的往來款，由財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實客戶名稱，及時調(diào)整至客戶明細(xì)，以方便與客戶對賬并保證結(jié)算金額的正確性；4、各級公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來應(yīng)及時核對，業(yè)務(wù)部門與財 務(wù)部門應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項制度，保證應(yīng)收款項的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績而盲目賒銷的經(jīng)營行為；5、加強相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。（三）存

25、貨管理貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定期盤點等現(xiàn)象，例如：1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時，造成不良資產(chǎn)長期 掛賬，不能如實反映實物狀況；存貨入庫與發(fā)出，庫存保管與財務(wù)核算脫節(jié)造成賬、實不 符。2、公司下屬個別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財務(wù)制度的要求定期對存貨進(jìn)行盤點；3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。針對上述情況，我們建議：1 、完善實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制;2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對存貨進(jìn)行盤點，年末對存貨進(jìn)行全面盤點，由公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員、保管人員組成存貨盤點小組，并及時 查找存貨盤點差異原因；盤點范圍應(yīng)為包括賬外實物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實物資產(chǎn)，盤點內(nèi)容除實物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點或使用人等，并形成書面盤點記錄；明確盤點記錄作為會計原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對實物資產(chǎn)的責(zé)任；3、加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時進(jìn)行賬務(wù)處理。（四