管理會計實務(wù)項目五經(jīng)營預(yù)測

1、項目五 經(jīng)營預(yù)測任務(wù)1 經(jīng)營預(yù)測認(rèn)知任務(wù)2 銷售預(yù)測任務(wù)3 成本預(yù)測任務(wù)4 利潤預(yù)測任務(wù)5資金需要量預(yù)測案例導(dǎo)入 新的紙產(chǎn)品的銷售預(yù)測戴麗娜是某類產(chǎn)品分部的銷售經(jīng)理。她正應(yīng)分部經(jīng)理的要求對新的紙產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測。分部經(jīng)理正在收集有關(guān)數(shù)據(jù)，以對兩種不同的生產(chǎn)工序進(jìn)行選擇。第一種生產(chǎn)工序每箱變動成本為10元，固定成本為100 000元。第二種生產(chǎn)工序每箱變動成本為6元，固定成本為200 000元。每箱價格為30元。戴麗娜已經(jīng)完成了銷售分析，預(yù)計年度銷售量為30 000箱。 戴麗娜不愿向分部經(jīng)理報告該預(yù)測結(jié)果。她知道第一種生產(chǎn)工序為勞動密集型，而第二種生產(chǎn)工序為自動化生產(chǎn)，只需少數(shù)工人，無需現(xiàn)場管理

2、人員。如果選擇第一種生產(chǎn)工序，她的好朋友佳佳就會被任命為生產(chǎn)主管。而如果選擇第二種生產(chǎn)工序，陳民和生產(chǎn)線的工人都被解雇，戴麗娜決定把預(yù)計銷售量下調(diào)至22 000箱。 她認(rèn)為下調(diào)是合理的。由于這將使分部經(jīng)理選擇手工系統(tǒng)，因此，密切關(guān)系到是否要保留目前員工的問題。而她擔(dān)心，分部經(jīng)理很可能不太關(guān)注這一問題。他太專注于決策上的定量因素，而常常忽略定性因素。思考：（1）兩種生產(chǎn)工序?qū)崿F(xiàn)相同利潤時的銷售量一樣嗎？請確定手工比自動化系統(tǒng)盈利更多的范圍，并確定自動化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)盈利更多的范圍圖。部門經(jīng)理為什么要進(jìn)行銷售預(yù)測？（2）你贊同戴麗娜改變銷售預(yù)測的決定嗎？她的行為符合道德準(zhǔn)則嗎？她使許多雇員免于失業(yè)

3、，她的決定合理嗎？進(jìn)行決策時必須考慮對雇員的影響嗎？實際上，不考慮決策對雇員的影響是不道德的嗎？任務(wù)1 經(jīng)營預(yù)測認(rèn)知經(jīng)營預(yù)測是企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃與進(jìn)行決策的依據(jù)。一、經(jīng)營預(yù)測的步驟1.確定預(yù)測目標(biāo)2.收集、整理和分析資料3.選擇預(yù)測方法4實際預(yù)測過程5.檢查驗證6.修正預(yù)測結(jié)果7.報告預(yù)測結(jié)論【請注意】不同的預(yù)測方法能達(dá)到不同的目的，所以對于不同的對象和內(nèi)容，應(yīng)采用不同的預(yù)測方法，不能一成不變。任務(wù)1 變動成本法認(rèn)知二、經(jīng)營預(yù)測的方法 （一）定量分析法定量分析法亦稱“數(shù)量分析法”，它主要是應(yīng)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法（包括運籌學(xué)、概率論和微積分等）和各種現(xiàn)代化計算工具對與預(yù)測對象有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的

4、加工處理，并建立預(yù)測分析的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，最終還要對計算結(jié)果做出結(jié)論。1趨勢預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法，是根據(jù)預(yù)測對象過去的、按時間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工、計算，借以預(yù)測其未來發(fā)展趨勢的分析方法，亦稱 “時間序列分析法”或“外推分析法”。2因果預(yù)測分析法因果預(yù)測分析法，是根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系，來建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測分析方法。任務(wù)1 變動成本法認(rèn)知（二）定性分析法定性分析法亦稱“非數(shù)量分析法”，是一種直觀性的預(yù)測方法，主要依靠預(yù)測人員的豐富實踐經(jīng)驗以及主觀的判斷和分析能力（它們必須建立在預(yù)

5、測者的智慧和廣博的科學(xué)知識的基礎(chǔ)上），在不用或少量應(yīng)用計算的情況下，就能推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的分析方法。（三）定性分析法和定量分析法的關(guān)系定性分析法和定量分析法在實際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充、相輔相成的。定量分析法雖然較精確，但許多非計量因素?zé)o法考慮，這就需要通過定性分析法將一些非計量因素考慮進(jìn)去，但定性分析法要受主觀因素的影響，因此在實際工作中常常將兩種方法結(jié)合應(yīng)用，相互取長補(bǔ)短，以提高實用性。任務(wù)1 變動成本法認(rèn)知三、經(jīng)營預(yù)測的基本原則（一）延續(xù)性原則 延續(xù)性原則是指在企業(yè)經(jīng)營活動中，過去和現(xiàn)在的某種發(fā)展規(guī)律將會延續(xù)下去，并假設(shè)決定過去和現(xiàn)在發(fā)展的條件同樣適用于未來。企業(yè)經(jīng)營預(yù)

6、測根據(jù)這條原則，就可以把未來視作歷史的延伸而進(jìn)行推測。（二）相關(guān)性原則 相關(guān)性原則是指企業(yè)經(jīng)營活動過程中一些經(jīng)濟(jì)變量之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。（三）相似性原則相似性原則是指在企業(yè)的經(jīng)營活動過程中，不同的（一般是無關(guān)的）經(jīng)濟(jì)變量所遵循的發(fā)展規(guī)律有時會出現(xiàn)相似的情況。（四）統(tǒng)計規(guī)律性原則統(tǒng)計規(guī)律性原則是指企業(yè)在經(jīng)營活動過程中對于某個經(jīng)濟(jì)變量所做出的一次觀測結(jié)果往往是隨機(jī)的，但多次觀測的結(jié)果卻會出現(xiàn)具有某種統(tǒng)計規(guī)律性的情況。【動腦筋】企業(yè)成本可以按照哪些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，各包括什么內(nèi)容？并說明不同分類標(biāo)準(zhǔn)分別適應(yīng)了企業(yè)經(jīng)營管理的哪些不同需要？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“

7、”）( )1.因素預(yù)測分析法是根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標(biāo)之間相互依存、相互制約的規(guī)律性聯(lián)系來建立相應(yīng)的因果數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測分析方法。( )2.趨勢分析法亦稱 “時間序列分析法”或“外推分析法”。( )3.定性分析法和定量分析法在實際應(yīng)用中是相互排斥的。( )4.因果預(yù)測分析法就是基于相關(guān)性原則而建立的。( )5.不同的預(yù)測方法能達(dá)到不同的目的，所以對于不同的對象和內(nèi)容應(yīng)采用不同的預(yù)測方法，不能一成不變。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.下列各項屬于趨勢分析法的是（ ）。A.算術(shù)平均法 B.移動加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.專家意見法2.下列各項屬于因

8、素分析法的是（ ）。A.算術(shù)平均法 B.移動加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.本量利分析法3.下列各項屬于經(jīng)營預(yù)測的基本原則的是（ ）。A.延續(xù)性原則 B.相關(guān)性原則 C.相似性原則 D.統(tǒng)計規(guī)律性原則4.下列各項屬于定量分析方法的是（ ）。A.趨勢分析法 B.移動加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.因素分析法5.下列各項屬于定性分析方法的是（ ）。A.趨勢分析法 B.移動加權(quán)平均法 C.指數(shù)平滑法 D.專家意見法任務(wù)2 銷售預(yù)測銷售預(yù)測是指對未來特定時間內(nèi)，全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額的估計。一、影響因素(一)外界因素1.需求動向2.經(jīng)濟(jì)變動3.同業(yè)競爭動向4.政府、消費者團(tuán)體的動向(二

9、)內(nèi)部因素1.營銷策略2.銷售政策3.銷售人員4.生產(chǎn)狀況任務(wù)2 銷售預(yù)測二、銷售預(yù)測方法(一)定性預(yù)測 1.高級經(jīng)理意見法2.銷售人員意見法3.購買者期望法4.德爾菲法（二）定量預(yù)測1.時間序列分析法2.回歸和相關(guān)分析法【請注意】德爾菲法的最大優(yōu)點是充分民主地收集專家意見，把握市場的特征。【動腦筋】銷售預(yù)測方法中的定量預(yù)測包括哪些？定性預(yù)測包括哪些？德爾菲法是指什么？它最大的優(yōu)點是什么？典型任務(wù)舉例 某企業(yè)聘請7位專家，采用德爾菲法對該企業(yè)某種商品3月份的銷售量進(jìn)行預(yù)測，預(yù)測結(jié)果見表5-1。表5-1 專家意見匯總表 單位：件要求：假設(shè)最高、最可能和最低預(yù)測銷售量的概率分別為0.2、0.6和0

10、.2，采用加權(quán)平均法預(yù)測銷售量。專家編號第次判斷情況第二次判斷情況第三次判斷情況最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低1650 620570650 620580670 630560268061058070061059066061058037006306006906306007206406004620590560620590570620600570563061056063060055064061056066606205906606205806506205807710640600690640600700640600平均值664617580663616581666621579解：該企業(yè)在此基礎(chǔ)上

11、，按最后一次預(yù)測結(jié)果，采用加權(quán)平均法確定最終的預(yù)測值為621件（6660.26210.65790.2）。同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“”）( )1.當(dāng)銷售與時間之外的其他事物存在相關(guān)性時，就可運用回歸和相關(guān)分析法進(jìn)行銷售預(yù)測。( )2.德爾菲法的最大優(yōu)點是充分民主地收集專家意見，把握市場的特征。( )3.高級經(jīng)理意見法是定量分析法。( )4.市場定位、產(chǎn)品政策、價格政策、渠道政策、廣告及促銷政策等變更對銷售額產(chǎn)生影響，所以銷售政策是影響銷售預(yù)測的外界因素。( )5.德爾菲法是定性分析法之一。表3-6 產(chǎn)品成本和期間成本計算表同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將

12、正確答案填在括號內(nèi)）1.銷售預(yù)測常用方法中的趨勢外推法和因果預(yù)測法屬于（ ）。A.定性分析法 B.定量分析法 C.購買者期望法 D.德爾菲法2.銷售預(yù)測的常用定量分析法有（ ）。A.判斷分析法 B.趨勢外推法 C.統(tǒng)計推測法 D.因果預(yù)測法3.在缺乏可靠的歷史資料時，可采用下列方法進(jìn)行銷售預(yù)測的是（ ）。A.主觀判斷法 B.趨勢外推法 C.統(tǒng)計推測法 D.德爾菲法4.在企業(yè)預(yù)測中，處于先導(dǎo)地位的是（ ）。A.利潤預(yù)測 B.資金預(yù)測 C.銷售預(yù)測 D.成本預(yù)測5.銷售預(yù)測中，下列各項屬于定性預(yù)測的是（ ）。A.高級經(jīng)理意見法 B.購買者期望法 C.銷售人員意見法 D.德爾菲法任務(wù)3 成本預(yù)測成本

13、預(yù)測是指運用一定的科學(xué)方法，對未來成本水平及其變化趨勢做出科學(xué)的估計。一、目標(biāo)成本預(yù)測法目標(biāo)成本是指在確保目標(biāo)利潤的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。目標(biāo)成本的預(yù)測一般可采用倒扣測算法和比率測算法。1.倒扣測算法 倒扣測算法是在事先確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計產(chǎn)品的售價和銷售收入，然后扣除價內(nèi)稅和目標(biāo)利潤，余額即為目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。2.比率測算法 比率測算法的實質(zhì)是倒扣測算法的延伸，它是依據(jù)成本利潤率來測算單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種預(yù)測方法。二、歷史成本預(yù)測法歷史成本預(yù)測法是根據(jù)已有的相關(guān)資料，將成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來估計推測成本發(fā)展趨勢的一種方法?！菊堊⒁狻繗v史成本

14、預(yù)測法的前提是產(chǎn)品的成本習(xí)性，按照成本習(xí)性將成本分解成固定部分和變動部分。典型任務(wù)舉例假定某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，且產(chǎn)銷平衡。預(yù)計甲產(chǎn)品的銷售量為6 000件，單價為500元，增值稅稅率為17%，另外還需繳納10%的消費稅；該企業(yè)甲產(chǎn)品購進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計比重為40%，若該企業(yè)所在地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%。預(yù)計乙產(chǎn)品的銷售量為4 000件，單價為300元，不用繳納消費稅，乙產(chǎn)品購進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計比重為50%。同行業(yè)先進(jìn)的銷售利潤率為20%。要求：預(yù)測該企業(yè)的總體目標(biāo)成本。典型任務(wù)舉例解：（1）計算總體目標(biāo)利潤?？傮w目標(biāo)利潤 =（6 0005004 00030

15、0）20%4 200 00020%= 840 000（元）（2）分別計算甲、乙產(chǎn)品的應(yīng)交稅金。甲應(yīng)交稅金=6 00050010%+6 00050010%+6 000500（1-40%）17%(7%+3%)360 600（元）乙應(yīng)交稅金=4 000300（1-50%）17%（7%+3%）=10 200（元）（3）確定總體的目標(biāo)成本?？傮w目標(biāo)成本=4 200 000（360 600+10 200）840 000=298 9200（元）同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“”）( )1.高低點法是歷史成本分析法的一種。( )2.定額成本不可作為選擇目標(biāo)成本預(yù)測法的目標(biāo)成本。( )3.成

16、本預(yù)測是指運用一定的科學(xué)方法，對未來成本水平及其變化趨勢做出科學(xué)的估計。( )4.標(biāo)準(zhǔn)成本就是最先進(jìn)的成本。( )5.目標(biāo)利潤就是預(yù)計銷售收入扣除目標(biāo)成本所得。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.按目標(biāo)成本進(jìn)行成本預(yù)測，目標(biāo)成本等于預(yù)計銷售收入（ ）。 A.加上目標(biāo)利潤 B.扣除目標(biāo)利潤 C.扣除銷售費用 D.扣除管理費用2.成本預(yù)測方法中的歷史成本分析法包括（ ）。 A.定額測算法 B.因素變動預(yù)測法 C.高低點法 D.直線回歸分析法3. 在事先確定目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計產(chǎn)品的售價和銷售收入，然后扣除價內(nèi)稅和目標(biāo)利潤，余額即為目標(biāo)成本的預(yù)測方法是（ ）

17、。 A.倒扣測算法 B.比率測算法 C.高低點法 D.直線回歸分析法4.選擇目標(biāo)成本預(yù)測法的目標(biāo)成本可以是( )。 A.國內(nèi)外同種產(chǎn)品的先進(jìn)成本 B.本企業(yè)歷史最好的成本水平 C.定額成本 D.標(biāo)準(zhǔn)成本5.根據(jù)已有的相關(guān)資料，將成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來估計推測成本發(fā)展趨勢的一種方法是( ) 。 A.定額測算法 B.因素變動預(yù)測法 C.目標(biāo)成本預(yù)測法 D.歷史成本預(yù)測法同步訓(xùn)練三、計算分析題假設(shè)中成公司銷售筆記本電腦，2015年預(yù)計實現(xiàn)目標(biāo)利潤600 000元，其他的預(yù)計的相關(guān)資料見表5-2。要求：計算中成公司2015年預(yù)計的變動成本和單位變動成本。表5-2 中成公司2015年

18、預(yù)計相關(guān)資料 單位：元項目金額 銷售單價（每臺）4 000預(yù)計銷售量(臺)1 400固定成本450 000任務(wù)4 利潤預(yù)測利潤預(yù)測是對公司未來某一時期可實現(xiàn)的利潤的預(yù)計和測算。一、利潤預(yù)測的方法（一）比率預(yù)測法1根據(jù)銷售利潤率預(yù)測 銷售利潤總額預(yù)計銷售收入銷售收入利潤率2根據(jù)銷售成本利潤率預(yù)測 銷售利潤總額預(yù)計產(chǎn)品銷售成本銷售成本利潤率3根據(jù)產(chǎn)值利潤率預(yù)測 銷售利潤總額預(yù)計產(chǎn)品總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率（二）本量利分析預(yù)測法本量利分析預(yù)測法是利用本量利分析的基本公式預(yù)測目標(biāo)利潤。其計算公式為：L(p-b) x-a式中：L為利潤額，p為產(chǎn)品銷售單價，b為單位變動成本，x為銷售量，a為固定成本。任務(wù)4 利潤

19、預(yù)測二、利潤的敏感性分析 (一) 相關(guān)因素的影響方向及其程度影響企業(yè)利潤的因素主要有四個：產(chǎn)品的價格、產(chǎn)品的單位變動成本、產(chǎn)品的銷售量和產(chǎn)品的固定成本。其中任何一個因素的變動都會引起企業(yè)利潤的變動，甚至?xí)挂粋€企業(yè)由盈變虧，也會使一個企業(yè)扭虧為盈。（二）利潤靈敏度指標(biāo)的計算反映敏感程度的指標(biāo)是敏感性系數(shù)，其計算公式為：敏感性系數(shù)利潤變動的百分比因素值變動的百分比1.單因素敏感性分析2.多因素敏感性分析典型任務(wù)舉例恒達(dá)公司年預(yù)計銷售量為1 000件的財務(wù)資料見表5-4，公司當(dāng)期的利潤表見表5-5。請問：根據(jù)公司的生產(chǎn)能力（最大的生產(chǎn)能力為3 000件）和市場預(yù)測，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上利潤增加50%，達(dá)到

20、1 500元，為保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)，各個因素應(yīng)如何變動？典型任務(wù)舉例解：（1）單價變動的影響。假設(shè)價格為P，則根據(jù)本量利方程：1 5001 000P-1 0006-3 000P=10.5（元）結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，單位產(chǎn)品的售價從10元提高到10.5元，提高5，就可保證實現(xiàn)目標(biāo)利潤。（2）單位變動成本變動的影響。假設(shè)變動成本為V，則根據(jù)本量利方程：1 5001 00010-1 000V-3 000 V=5.5（元）結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，單位變動成本從6元降低到5.5元，減少8.3，就可保證實現(xiàn)目標(biāo)利潤。（3）銷售量變動的影響。假設(shè)產(chǎn)銷量為Q，則根據(jù)本量利方程：1 500

21、Q10-Q6-3 000Q=1 125（件）結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，產(chǎn)銷量從1 000件增加到1 125件，增加12.5，就可保證實現(xiàn)目標(biāo)利潤。（4）固定成本變動的影響。假設(shè)固定成本為F，則根據(jù)本量利方程：1 5001 00010-1 0006-FF=2 500元結(jié)果表明，在其他條件不變的情況下，固定成本從3 000元降低到2 500元，降低16.7，就可保證實現(xiàn)目標(biāo)利潤。典型任務(wù)舉例（5）敏感性分析。表5-6是單價、銷量、單位變動成本或固定成本的變化對利潤的敏感程度。就恒達(dá)公司而言，影響利潤的諸因素中最敏感的是單價（敏感系數(shù)為10），其次是單位變動成本（敏感系數(shù)為-6），再次是銷量

22、（敏感系數(shù)為4），最后是固定成本（敏感系數(shù)為-3）。其中敏感系數(shù)為正值的，表明它和利潤為同向增減；敏感系數(shù)為負(fù)值的，表明它和利潤為反向增減。這說明恒達(dá)公司要提升公司的目標(biāo)利潤，首先可以考慮提高單價，因為單價每提高一個百分點，則利潤將提高十個百分點；其次是降低單位變動成本，單位變動成本每下降一個百分點，則利潤將提高六個百分點；再次是增加銷量，銷量每增加一個百分點，則利潤將提高四個百分點；最后才考慮縮減固定成本，固定成本每縮減一個百分點，則利潤將提高三個百分點。典型任務(wù)舉例（6）多因素同時變動的影響。假設(shè)恒達(dá)公司有剩余生產(chǎn)能力，可以進(jìn)一步增加產(chǎn)量，但由于售價偏高，使銷路受到限制。為了打開銷路，企業(yè)

23、經(jīng)理擬降價10，采取薄利多銷的方針，爭取實現(xiàn)1 500元的目標(biāo)利潤。計算降價后實現(xiàn)目標(biāo)利潤所需的銷售量。如果銷售部門認(rèn)為，降價10后可使銷售量實現(xiàn)1 500件，生產(chǎn)部門也可以將其生產(chǎn)出來，則目標(biāo)利潤就可以落實；否則還需要進(jìn)一步分析。計算既定銷量下實現(xiàn)目標(biāo)利潤所需的單位變動成本。假設(shè)銷售部門認(rèn)為，降價10后銷售量無法達(dá)到1 500件，只能增加到1 300件，為此，需要在降低成本上挖掘。為了實現(xiàn)目標(biāo)利潤，在降價10的同時，還應(yīng)使單位變動成本從6元降至5.54元。如果生產(chǎn)部門認(rèn)為，通過降低原材料和人工成本，這個目標(biāo)使可以實現(xiàn)，則目標(biāo)利潤就可以落實；否則還需要進(jìn)一步分析。典型任務(wù)舉例計算既定產(chǎn)銷量和單

24、位變動成本下實現(xiàn)目標(biāo)利潤所需的固定成本。 假設(shè)生產(chǎn)部門認(rèn)為，通過努力，單位變動成本可降到5.00元。為此，企業(yè)還需要壓縮固定成本開支。固定成本=銷量單位貢獻(xiàn)毛益-目標(biāo)利潤 =1 30010（1-10）-5.60-1 5002 920（元） 為了實現(xiàn)目標(biāo)利潤，在降價10、使銷量增至1 300件、單位變動成本降至5.54元的同時，還需壓縮規(guī)定成本80元（3 000-2 920），則目標(biāo)利潤可以落實；否則，可以再次協(xié)商，尋找進(jìn)一步增收節(jié)支的辦法，重新分析計算并分別落實，或向經(jīng)理匯報，請其考慮修改目標(biāo)利潤。【動腦筋】在其他條件不變的情況下，產(chǎn)品的單價提高、固定成本下降、單位變動成本提高分別對產(chǎn)品的目標(biāo)

25、利潤產(chǎn)生什么樣的變化？同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“”）( )1.如果價格的敏感性是2，表明產(chǎn)品的價格提高10%，產(chǎn)品利潤將提高20%。( )2.敏感性系數(shù)等于1，表示沒有敏感性。( )3.敏感性系數(shù)不會小于0。( )4.在利潤敏感性分析中，最為敏感的因素是銷售單價。( )5.在其他條件不變的情況下，企業(yè)要想提高利潤，可以通過提高單價或銷量，降低單位變動成本或固定成本等單一方式來實現(xiàn)。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.當(dāng)產(chǎn)品的單價提高10%，產(chǎn)品利潤將提高35%時，則價格的敏感性系數(shù)為（ ）。A.2.5 B.1 C.0.35 D.3.

26、52. 通過降低產(chǎn)品單位變動成本可提高產(chǎn)品的利潤，表明單位變動成本的敏感性系數(shù)( )。A.大于0 B.等于0 C.小于O D.不確定3.當(dāng)提高單價的同時提高固定成本，則產(chǎn)品的利潤（ ）。A.上升 B.下降 C.不變 D.不確定4. 3.當(dāng)降低單位變動成本的同時降低固定成本，則產(chǎn)品的利潤（ ）。A.上升 B.下降 C.不變 D.不確定5. 下列各項中，影響利潤的因素有（ ）。A.售價 B.單位變動成本 C.銷量 D.固定成本同步訓(xùn)練三、計算分析題天健公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，共同的固定成本為2 000元，預(yù)計相關(guān)資料見表5-7。要求：（1）計算銷售A、B、C三種產(chǎn)品的利潤。（2）你認(rèn)為要不要停

27、止生產(chǎn)A產(chǎn)品，為什么？（3）假設(shè)目前市場上，這三種產(chǎn)品競爭異常激烈，你認(rèn)為企業(yè)要想繼續(xù)生存和發(fā)展應(yīng)采取哪些有效措施？（4）假設(shè)C產(chǎn)品的單價和單位變動成本的敏感性系數(shù)分別為3和-2，則在其他條件不變的情況下，分別提價10%或提高單位變動成本10%，計算A產(chǎn)品的利潤。表5-7 預(yù)計相關(guān)資料 單位：元任務(wù)5資金需要量預(yù)測一、定性預(yù)測法定性預(yù)測法是指利用直觀的資料，依靠個人的經(jīng)驗、主觀分析及判斷能力，預(yù)測未來資金需要量的方法。（一）比率預(yù)測法銷售百分比法是以資金與銷售額的比率為基礎(chǔ)，預(yù)測未來資金需要量的一種方法，其原理是根據(jù)預(yù)計的銷售額預(yù)測資金的需要量。（二）資金習(xí)性預(yù)測法資金習(xí)性是指資金的變動同產(chǎn)銷

28、量變動之間的依存關(guān)系。資金習(xí)性預(yù)測法就是根據(jù)歷史上企業(yè)資金占用總額與產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，把資金劃分為不變資金和變動資金兩部分，然后結(jié)合預(yù)計的銷售量來預(yù)測資金需要量的一種方法。1高低點法2. 回歸分析法任務(wù)5資金需要量預(yù)測【做中學(xué)5-1】某企業(yè)20112015年資金占用與銷售收入之間的關(guān)系見表5-11。表5-11 企業(yè)銷售收入與資金占用表 單位：元要求：(1)采用高低點法計算不變資金和單位變動資金。(2)當(dāng)?shù)?年的銷售收入為190 000元時，預(yù)測其需要占用的資金數(shù)額。任務(wù)5資金需要量預(yù)測【做中學(xué)5-2】某企業(yè)2006年2010年的產(chǎn)銷量和資金占用量見表5-12，請預(yù)測2011年的資金需要量。表5

29、-12 企業(yè)產(chǎn)銷量與資金占用量將表中數(shù)據(jù)代入截距和斜率的計算公式：a= =372b= =36預(yù)計2011年產(chǎn)銷量為86 000件時的資金需要量為：372+3686 000=3 096 372(元)【動腦筋】高低點法與回歸分析法都屬于資金習(xí)性預(yù)測法，兩者都有相同的形式，即Y=a+bX。這兩種方法各有什么優(yōu)勢和劣勢？典型任務(wù)舉例某公司2015年的銷售收入為1 000萬元，銷售凈利率為10%，凈利潤的60%分配給投資者。2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)見表5-13。 該公司2016年計劃銷售收入比2015年增長20%。根據(jù)歷年財務(wù)數(shù)據(jù)分析，公司流動資產(chǎn)與流動負(fù)債隨銷售額同比率增減，公司現(xiàn)有

30、生產(chǎn)能力尚未飽和。假定該公司2016年的銷售凈利率和利潤分配政策與2015年保持一致。要求：預(yù)測該公司2016年外部融資需求量。 表5-13 資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2015年12月31日 單位：萬元 典型任務(wù)舉例解：（1）計算資產(chǎn)和負(fù)債的銷售百分比。 資產(chǎn)銷售百分比=(100+150+250)1 000100%=50%自發(fā)性負(fù)債銷售百分比=1501 000100%=15%（2）計算外部資金需要量。外部資金需要量=資產(chǎn)-自發(fā)性負(fù)債-留存收益=資產(chǎn)銷售百分比新增銷售額-自發(fā)性負(fù)債銷售百分比新增銷售額-預(yù)計銷售額銷售凈利率(1-股利支付率)=1 00020%50%-100020%15%-1 000(1+

31、20%)10%(1-60%)=100-30-48=22(萬元)同步訓(xùn)練一、判斷題（正確的在括號內(nèi)打“”，錯誤的打“”）( )1.銷售百分比法假定某項目與銷售額的比率已知且固定不變。( )2.銷售百分比法假定未來銷售預(yù)測是不可知的。( )3.銷售百分比法下的外部融資額=資產(chǎn)-自發(fā)性負(fù)債-留存收益。( )4.在資金需要量的預(yù)測中，存貨可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來源的項目。( )5.資金習(xí)性預(yù)測法的基本預(yù)測模型為：Y=a+bX。同步訓(xùn)練二、選擇題（每題至少有一個正確答案，請將正確答案填在括號內(nèi)）1.銷售百分比預(yù)測法預(yù)測的是（ ）。A.現(xiàn)金流量 B.資金需要量 C.資金運動狀況 D.投資效果2.在資金需要量的預(yù)測中，可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來源的項目是（ ）。A.應(yīng)收賬款 B.存貨 C.折舊、攤銷額