企業(yè)常用節(jié)稅方法匯編

1、企業(yè)常用節(jié)稅方法匯總(一)模擬評(píng)稅試一試稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)預(yù)備。下面以增值稅為例講明。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比。增加值稅負(fù)率：用(工資+利潤(rùn)+折舊+稅金)*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比，以發(fā)覺(jué)是否少繳增值稅。進(jìn)項(xiàng)操縱額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額=(銷(xiāo)售成本+存貨本年增加+應(yīng)付本年減少)*要緊進(jìn)貨的稅率+運(yùn)費(fèi)*7%，假如企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問(wèn)題。投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測(cè)算處能夠生產(chǎn)的成品，對(duì)算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對(duì)比。企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，

2、假如發(fā)覺(jué)異常，就應(yīng)及時(shí)分析緣故。(二)存款少可遲繳稅企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但假如由于存款少能夠申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況能夠遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款，各項(xiàng)專(zhuān)用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)依照工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。假如出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。(三)沒(méi)有生意也申報(bào)企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N緣故沒(méi)有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒(méi)有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納

3、稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)確實(shí)是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，假如不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠每次處以罰款2000元。(四)視同銷(xiāo)售莫亂套視同銷(xiāo)售確實(shí)是實(shí)際不是銷(xiāo)售也要按銷(xiāo)售納稅，沒(méi)有銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷(xiāo)售也當(dāng)成銷(xiāo)售就會(huì)繳冤枉稅。有一家酒店，老總平常接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，差不多上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，要求將這十多萬(wàn)視同銷(xiāo)售，繳納營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒(méi)有在

4、自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。視同銷(xiāo)售千萬(wàn)不亂用。(五)看損耗是否正常企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)能夠抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅特不重要。一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉幔蠐]發(fā)了一部分，盤(pán)點(diǎn)造成損失。稅務(wù)治理員認(rèn)為是自然災(zāi)難造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)難的程度，如何能講是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。(六)各行各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)專(zhuān)門(mén)情況，各個(gè)行業(yè)的

5、專(zhuān)門(mén)規(guī)定。假如對(duì)自身行業(yè)的專(zhuān)門(mén)規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。一家報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獵取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分能夠抵扣，一部分不能抵扣。如何分?稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。悲傷的報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)差不多不能抵扣。事實(shí)上稅務(wù)有規(guī)定：類(lèi)似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)偅瑧?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不明白就會(huì)吃虧啊!(七)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)增值稅第二條規(guī)定：圖書(shū)銷(xiāo)售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率確實(shí)是13%。但有一家公司，也銷(xiāo)售圖書(shū)，也是一般納稅人，稅務(wù)人

6、員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋?zhuān)涸摴居∷D書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，假如該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上如何平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。關(guān)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂，納稅也糊涂。(八)預(yù)收帳款也要繳稅?聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出物資才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。事實(shí)上，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就能夠

7、了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。(九)這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大伙兒專(zhuān)門(mén)熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能內(nèi)心專(zhuān)門(mén)模糊。依照外資企業(yè)所得稅法，建筑、物資運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、周密儀器設(shè)備維修、都市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、物資運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來(lái)有點(diǎn)矛盾，事實(shí)上一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。(十)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi)，依照個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)

8、放年終雙薪能夠單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此能夠降低稅率，減少職員的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。差不多上發(fā)點(diǎn)鈔票，過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，因此為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬(wàn)不要固執(zhí)己見(jiàn)，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我依舊發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)，如此就會(huì)費(fèi)勁不討好。節(jié)稅事實(shí)上專(zhuān)門(mén)簡(jiǎn)單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就能夠了。(十一)旅游就要繳個(gè)稅現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽(tīng)講單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋?zhuān)郝糜我蹅€(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人

9、所得稅。一是關(guān)于單位的營(yíng)銷(xiāo)人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。(十二)不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然，不開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得廉價(jià)，要開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。是不是一回事，看看例子：購(gòu)買(mǎi)1000元的文具，不開(kāi)發(fā)票給900元，開(kāi)發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上依舊能給企業(yè)帶來(lái)收益。

10、企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。(十三)外企培訓(xùn)不受限內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用能夠據(jù)實(shí)在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會(huì)問(wèn)：有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)確信有。這條規(guī)定在關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知(86)財(cái)稅外字第331號(hào))文里。由于文件公布時(shí)刻早，專(zhuān)門(mén)多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒(méi)有走出校園，對(duì)這些規(guī)定專(zhuān)門(mén)陌生，容易上1.5%的當(dāng)。假如你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)專(zhuān)門(mén)生疏，不妨和周?chē)睦下殕T多溝通。(十四)到底幾年算壞帳企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以幸免的損失。到底通過(guò)多長(zhǎng)時(shí)刻不能收回的款項(xiàng)才確

11、實(shí)是壞帳?兩年?三年?兩年也對(duì)，三年也對(duì)。關(guān)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，關(guān)于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)驚詫。另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳預(yù)備，內(nèi)資企業(yè)稅前能夠按規(guī)定計(jì)提壞帳預(yù)備，這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。(十五)出租就不能免稅單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用都市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對(duì)外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購(gòu)置的房產(chǎn)能夠銷(xiāo)售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購(gòu)買(mǎi)了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái)：房屋出租部分不

12、能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用依舊出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。(十六)吃飯一定是陪客中國(guó)是美食天堂，大伙兒喜愛(ài)通過(guò)聚餐交流溝通，杯子碰一碰，情況就搞掂。稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫(huà)上了等號(hào)。在公司內(nèi)部，聚餐的緣故各種各樣。年末，職員大聚會(huì);開(kāi)會(huì)時(shí)，各個(gè)部門(mén)聚會(huì);職員新來(lái)，一頓歡迎餐;職員離職，一頓送不餐。這些與接待客戶全然沒(méi)有關(guān)系，因此，餐費(fèi)不一定差不多上用于接待客戶。因此，平常公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見(jiàn)餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，阻礙公司納稅。注：對(duì)公務(wù)

13、活動(dòng)就餐問(wèn)題，的確需要客觀反映，合理劃分就餐的性質(zhì)，不能把所有的就餐列入接待費(fèi)。就目前的就餐情況能夠分為：1.接待費(fèi)2.會(huì)議費(fèi)3.培訓(xùn)費(fèi)4.加班伙食費(fèi)5.福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)等在劃分這些科目時(shí)，要附有充分的依據(jù)作為支撐,列入不同的科目開(kāi)支后，就會(huì)出現(xiàn)不同的稅負(fù)問(wèn)題?；麨榱?，值得探討。(十七)做善事也有講究企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛(ài)心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷(xiāo)售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通

14、過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門(mén)、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定同意捐贈(zèng)的專(zhuān)用收據(jù)。假如不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33%的所得稅，那個(gè)善事也就做得太大了。(十八)遭遇意外要報(bào)案不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過(guò)以后心理平坦了，接著工作。有一件事千萬(wàn)要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，作為證據(jù)。假如沒(méi)有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。類(lèi)似

15、的意外要同樣處理，如此才能幸免損失擴(kuò)大。(十九)多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣作為一般納稅人，銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)確實(shí)是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就能夠少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購(gòu)買(mǎi)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車(chē)加油的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，因此進(jìn)項(xiàng)也能夠抵扣。建議企業(yè)在治理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。(二十)運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)能夠按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，然而按規(guī)定，其他雜費(fèi)不能抵扣，例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其

16、他雜費(fèi)分開(kāi)，托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算能夠抵扣的金額。有些采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)人員不明白得稅務(wù)上的規(guī)定，對(duì)方開(kāi)票的時(shí)候沒(méi)有留意，等到回來(lái)后才發(fā)覺(jué)對(duì)方在摘要欄寫(xiě)了運(yùn)雜費(fèi)，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7%。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓治理人員都明白：運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事，少出差錯(cuò)就能少繳稅。(二十一)贈(zèng)得巧來(lái)送得妙一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。假如當(dāng)贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣(mài)給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，如此，對(duì)顧客而言，實(shí)際支付2000元，與買(mǎi)一件送一件的

17、效果是一樣的，關(guān)于商場(chǎng)而言，由因此價(jià)格折扣，實(shí)際上沒(méi)有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。有些營(yíng)銷(xiāo)人員認(rèn)為如此做專(zhuān)門(mén)無(wú)聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對(duì)企業(yè)的納稅而言，這不是一件無(wú)聊的情況。(二十二)依法而簽可節(jié)稅一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)門(mén)清晰：這是一條龍服務(wù)，銷(xiāo)售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷(xiāo)售行為，合同中假如分不注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款，能夠分不適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬?，回?lái)時(shí)合同差不多簽好，合同只寫(xiě)了一個(gè)總價(jià)，沒(méi)有分開(kāi)金額。財(cái)務(wù)人員講明道理，要求對(duì)方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物，提出

18、條件：重新簽訂，你能夠節(jié)稅接近20萬(wàn)元，既然如此，合同價(jià)格要降低5萬(wàn)元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無(wú)可奈何，最后商量讓利3萬(wàn)元，重新簽訂合同。假如事先提出要求，對(duì)方也就無(wú)法乘機(jī)“訛詐”了。(二十三)合同作廢也納稅有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜愛(ài)簽合同，也喜愛(ài)變來(lái)變?nèi)?，簽了以后發(fā)覺(jué)不行就作廢以后重新來(lái)過(guò)。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅差不多繳納，同時(shí)不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。還有一個(gè)是變更合同，假如合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，假如合同金額減少了，不退印花稅。因此，假如合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金

19、額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充到里面去，如此就能夠幸免多繳稅。(二十四)代理依舊非代理現(xiàn)在專(zhuān)門(mén)多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大伙兒都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。事實(shí)上，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱(chēng)，而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)托付一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣(mài)方，買(mǎi)方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒(méi)有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅，不能

20、按差額納稅。稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。(二十五)對(duì)方違法對(duì)方陪簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對(duì)方履行了合同，但對(duì)方提供的發(fā)票存在問(wèn)題，例如：有一些提供的是從第三方購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票、有些是請(qǐng)其他單位開(kāi)發(fā)票、有些購(gòu)買(mǎi)失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)查動(dòng)身票有問(wèn)題，購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票，購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。假如想追究對(duì)方的責(zé)任，還難以找到合適的法律依據(jù)。因此建議企業(yè)在合同中加上愛(ài)護(hù)條款：由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。愛(ài)護(hù)條款一方面能夠給對(duì)方施加壓力，一方面假如真出問(wèn)題了，能夠依照合同條款直接找對(duì)方賠償，

21、無(wú)需為法律依據(jù)苦惱。(二十六)對(duì)方偷稅你遭殃有個(gè)房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買(mǎi)房子送契稅。業(yè)主買(mǎi)房子，在合同中寫(xiě)明：契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋，開(kāi)始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對(duì)方告知：你們還沒(méi)有繳契稅，先繳了再辦。業(yè)主們與房管部門(mén)理論：房產(chǎn)公司承諾送契稅。事實(shí)上，契稅的納稅人是購(gòu)買(mǎi)房子的業(yè)主，房管部門(mén)全然無(wú)需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無(wú)奈，只好先繳了契稅，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。對(duì)方包稅，對(duì)方假如不納稅依舊你承擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任，對(duì)方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是

22、否確實(shí)納稅了。(二十七)一日之差兩重天張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大伙兒對(duì)這一天的差異沒(méi)有在意，大伙兒都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng)，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大伙兒都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年差不多享受了一年的的所得稅，明年開(kāi)始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒(méi)有實(shí)際意義。李四的公司能夠選擇今年的利潤(rùn)先繳納，明年再開(kāi)始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒(méi)有問(wèn)題，因此李四的公司明年才算免稅一年。依照稅務(wù)規(guī)定：上半年開(kāi)業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開(kāi)業(yè)的公司能夠選擇。因此，一日之差命運(yùn)各異，要經(jīng)營(yíng)成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。(二十八

23、)哪些屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)符合條件能夠加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策聽(tīng)起來(lái)專(zhuān)門(mén)簡(jiǎn)單，但運(yùn)用起來(lái)就會(huì)出問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算中，我們把用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用計(jì)入治理費(fèi)用，然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上，政策中的技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)還包括：用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會(huì)計(jì)核算中，我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額最大的項(xiàng)目，造成沒(méi)有用足政策，少抵扣了一大部分。用在政策實(shí)在不容易。(二十九)技術(shù)入股好處多專(zhuān)門(mén)多民營(yíng)企業(yè)的老總差不多上技術(shù)專(zhuān)家，個(gè)個(gè)擁有專(zhuān)利，將專(zhuān)利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒(méi)

24、有一個(gè)明確的講法，究竟屬于何種方式使用。建議老總們將技術(shù)專(zhuān)利作價(jià)投入公司，一方面能夠改善公司的財(cái)務(wù)狀況，減少投資時(shí)的資金壓力，一方面，作價(jià)入股以后，公司能夠計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，能夠合理攤消，能夠增加成本費(fèi)用，減少利潤(rùn)，少繳所得稅。如此一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的方法卻專(zhuān)門(mén)多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊舍命繳不該繳的稅。(三十)調(diào)取帳簿不隨意稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下能夠調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談是否能夠調(diào)帳?依照納稅評(píng)估治理方法和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過(guò)程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中能夠經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平常企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打

25、電話來(lái)，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況差不多上不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人能夠置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取往常年度帳簿，應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。(三十一)重設(shè)流程納稅少關(guān)于摩托車(chē)、汽車(chē)公司，設(shè)立自己的銷(xiāo)售公司就能夠幸免過(guò)高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再賣(mài)給經(jīng)銷(xiāo)商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷(xiāo)售公司不納消費(fèi)稅，只要定價(jià)合理，就能夠少交部分消費(fèi)稅。有人講：你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)確信不能同意。事實(shí)上，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤(rùn)留在銷(xiāo)售公司符合企業(yè)實(shí)

26、際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，依照市場(chǎng)規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是專(zhuān)門(mén)低的，因此，30%-40%的利潤(rùn)分配到銷(xiāo)售公司是一個(gè)合理的劃分。(三十二)先分后賣(mài)納稅少公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán)，該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好，公司幾年盈利，該60%的股權(quán)價(jià)值差不多漲了許多?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓?zhuān)绱四軌蛏倮U稅，老總看不明白：分了再賣(mài)價(jià)鈔票自然下降，不分價(jià)鈔票高，什么緣故先分配就能夠節(jié)稅呢?道理事實(shí)上專(zhuān)門(mén)簡(jiǎn)單：先分配利潤(rùn)，分了以后賣(mài)價(jià)下降，分回的利潤(rùn)由于沒(méi)有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況，因此不需要就分回的利潤(rùn)補(bǔ)稅。假如不分，轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額確實(shí)是轉(zhuǎn)讓的投資收

27、益中的一部分確實(shí)是沒(méi)有分配的利潤(rùn)。因此，先分配不用補(bǔ)稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤(rùn)分配了?(三十三)好心也會(huì)干壞事某公司發(fā)年終獎(jiǎng)，老總覺(jué)得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎(jiǎng)，發(fā)6200。發(fā)完年終獎(jiǎng)，李四來(lái)找老總質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金什么緣故還比我多呢?老總驚詫?zhuān)好髅靼l(fā)得多什么緣故講拿得少?向財(cái)務(wù)詢問(wèn)，原來(lái)不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱：張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅，李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老總想嘉獎(jiǎng)的人拿

28、得少。老總感慨：這么個(gè)小情況都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不明白稅法看來(lái)要吃虧。(三十四)虛報(bào)虧損就偷稅?人非圣賢，孰能無(wú)過(guò)?做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，平常收入核算、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò)，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查，發(fā)覺(jué)差錯(cuò)，阻礙到當(dāng)年的利潤(rùn)，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。假如公司本身是虧損，收入、成本費(fèi)用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律能夠治個(gè)“偷稅”;假如糾正以后，公司依舊虧損，沒(méi)有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。因此，少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定確實(shí)是偷稅。(三十五)人走申報(bào)不能停俗話講“鐵打的兵營(yíng)流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來(lái)人往專(zhuān)門(mén)正常。企業(yè)的財(cái)務(wù)人

29、員也會(huì)發(fā)生人員流淌，前一任差不多離職，后一任還沒(méi)有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求，財(cái)務(wù)人員離職假如企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其他工作能夠等到新人來(lái)處理，納稅申報(bào)是有時(shí)刻規(guī)定的，不能等到后一任來(lái)了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候，應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問(wèn)題，應(yīng)該與離職職員協(xié)商，即使人差不多離開(kāi)，離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，每次可能會(huì)被罰款2000元。(三十六)溝通多點(diǎn)罰款少中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電，企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易，出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報(bào)，購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，發(fā)票核銷(xiāo)、發(fā)票填寫(xiě)等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。一次罰款2000元以下，罰50元也是2

30、000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。關(guān)于出現(xiàn)的差錯(cuò)，辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng)懇面對(duì)，承認(rèn)錯(cuò)誤，但要分析緣故，是因?yàn)樾抡卟幻靼?，依舊因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉，依舊操作不小心等等，將實(shí)際緣故向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會(huì)酌情減少。(三十七)沒(méi)有價(jià)來(lái)何來(lái)價(jià)外增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，確實(shí)是在銷(xiāo)售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng)，代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負(fù)的增加。價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià)：也確實(shí)是先有銷(xiāo)售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在，才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能，假如沒(méi)有銷(xiāo)售，也沒(méi)有為對(duì)方提供服務(wù)，即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。例如：發(fā)財(cái)公司為你公司裝修，裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具，賠償1萬(wàn)元。你公司沒(méi)有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用。(三十八)營(yíng)業(yè)稅可巧用營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，要緊手段是代理，即通過(guò)代購(gòu)代銷(xiāo)的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)