會(huì)計(jì)學(xué)原理第七章賬務(wù)處理程序

1、第七章 賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序本章內(nèi)容【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解賬務(wù)處理程序的意義和作用；了解不同賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)；掌握科目匯總表的編制方法；掌握各種賬務(wù)處理程序的流程并且能夠有效應(yīng)用；理解各種賬務(wù)處理程序的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)。第七章【本章重點(diǎn)】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的流程、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍；科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。【本章難點(diǎn)】對(duì)各種賬務(wù)處理程序的理解及應(yīng)用。第七章一、賬務(wù)處理程序的含義和作用1.定義： 賬務(wù)處理程序是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法有

2、機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式，又稱為會(huì)計(jì)核算形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。2.作用： 會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的手段，是會(huì)計(jì)信息的載體，制定合理的賬務(wù)處理程序，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、系統(tǒng)、全面、及時(shí)有效，具有重要的意義和作用。第七章 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述第七章 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述（1）簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)記賬流程，減少信息處理上的重復(fù)和迂回。（2）保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，滿足企業(yè)內(nèi)外部門對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的需要。（3）核算工作的組織、協(xié)調(diào)分工，節(jié)約人力物力，有利于崗位責(zé)任制的考核。（4）節(jié)約核算費(fèi)用。一、賬務(wù)處理程序的含義和作用2.作用：二、賬務(wù)處理程序的基本模式 各個(gè)企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的具體做法

3、雖然不同，但是會(huì)計(jì)核算的基本程序是相同的，一般都是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，運(yùn)用以下幾個(gè)步驟：第七章 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述原始憑證，作原始記錄；作出會(huì)計(jì)分錄；登記日記賬，作為序時(shí)記錄登記分類賬；進(jìn)行賬項(xiàng)的試算；編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，作結(jié)算報(bào)告。第七章 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述三、賬務(wù)處理程序的種類 經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理不同，在賬務(wù)處理程序也不同。 在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和通用日記賬賬務(wù)處理程序。 就我國(guó)目前一般采用的是以上幾種賬務(wù)處理程序。第七章 第一節(jié) 賬

4、務(wù)處理程序概述 各賬務(wù)處理方法的具體運(yùn)用： 幾種賬務(wù)處理程序有很多相同點(diǎn)和不點(diǎn)，不同之處主要表現(xiàn)為登記總賬的依據(jù)和方法不同，相同之處表現(xiàn)在實(shí)際工作中，往往各種核算形 式相互溝通，結(jié)合使用，并派生出其他賬務(wù)處理程序。 至于選擇何種本單位賬務(wù)處理程序，主要取決于各單位的具體條件，結(jié)合經(jīng)濟(jì)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)特點(diǎn)、管理要求，現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的配備、手工處理或電算化程度。第七章 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總賬和明細(xì)賬，它是最基本的一種賬務(wù)處理程序。（一）設(shè)置記賬憑證和賬簿（1）在該賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用格式，也

5、可以采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式的記賬憑證。第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序通用格式記賬憑證：第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序收款憑證：第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序付款憑證：第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序轉(zhuǎn)賬憑證：一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（一）設(shè)置記賬憑證和賬簿（2）序時(shí)賬簿和總賬 一般采用三欄式格式，明細(xì)賬 采用普通三欄式、數(shù)量金額式以及各種形式的多欄式賬簿登記。第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 即總賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬三欄式：記賬憑證第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序數(shù)量金額式：第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程

6、序第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序多欄式：一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（二）賬務(wù)處理特點(diǎn)第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）記賬憑證無(wú)須匯總，直接憑以登記總賬和明細(xì)賬。（2）總賬除具有分類作用之外，同時(shí)還具有序時(shí)賬簿的作用。（1）記賬憑證；（2）登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；（3）登記總分類賬；（4）登記各種明細(xì)賬；（5）核對(duì)日記賬、明細(xì)賬與總分類賬的余額（6）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序 第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序如圖：（1）它可以直接根據(jù)記賬

7、憑證登記各種賬簿，使會(huì)計(jì)處理程序簡(jiǎn)單，手續(xù)簡(jiǎn)便，減少了匯總記賬憑證的工作量，容易操作。（2）總賬便具有序時(shí)賬簿的作用，詳細(xì)地記錄和反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，便于查賬。第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍缺點(diǎn)： 適用范圍：第七章 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總賬的工作量較大，并且與明細(xì)賬的內(nèi)容明顯重復(fù)。 記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，記賬憑證不多的單位。一、匯總記賬憑證的特點(diǎn) 定期根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系分門別類地進(jìn)行匯總，編制匯總收款憑證、匯總付款憑證

8、、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，并根據(jù)各種匯總憑證登記總分類賬。 因此，被稱為匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的特點(diǎn)（一）記賬憑證和賬簿的設(shè)置（1）除編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證之外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)~簿設(shè)置與基本賬務(wù)處理程序一樣。第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的特點(diǎn)（二）賬務(wù)處理特點(diǎn)（1）收、付、轉(zhuǎn)賬憑證，是逐筆登記日記賬和各種明細(xì)賬的依據(jù)。 在編制記賬憑證時(shí)，需要考慮賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，特別是在編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，只能編制一貸一借、一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，不能編制一借多貸的

9、會(huì)計(jì)分錄。第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的特點(diǎn)（二）賬務(wù)處理特點(diǎn)（2）匯總記賬憑證是登記總分類賬的依據(jù)。 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)賬憑 證分別匯總，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，必須按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的關(guān)系逐一設(shè)置并編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，以防重復(fù)。第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的編制方法（一）匯總收款憑證 匯總收款憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金的收款業(yè)務(wù)。分別按庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的借方設(shè)置，并定期匯總。 憑證格式和填列內(nèi)容如下：第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第一章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序二、匯

10、總記賬憑證的編制方法（二）匯總付款憑證 匯總付款憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)。分別按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并定期匯總。 憑證的格式和內(nèi)容如下：第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的編制方法（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 指是用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證按除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的每個(gè)賬戶的貸方設(shè)置，按其相對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類，定期匯總編制。 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，分別按貸方科目，逐一編制一貸一借或一貸多借的匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而不能編制一借多貸或多借多貸的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 以三

11、個(gè)賬戶為例，格式如下：第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第一章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序三、總賬的登記方法 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總賬的登記，是在月終進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位，可以定期匯總記賬憑證，不在月終時(shí)集中登記總賬。第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序三、總賬的登記方法第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)記入 “庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款” 總賬貸方及有關(guān)賬戶的借方分別記入賬戶的借方和貸方。分別記入各應(yīng)借賬戶的借方和各應(yīng)貸賬戶的貸方。分別記入各應(yīng)

12、借賬戶的借方和各應(yīng)貸賬戶的貸方。分別記入各應(yīng)借賬戶的借方和各應(yīng)貸賬戶的貸方。分別記入各應(yīng)借賬戶的借方和各應(yīng)貸賬戶的貸方。分別記入各應(yīng)借賬戶的借方和各應(yīng)貸賬戶的貸方。根據(jù)匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款” 借方及有關(guān)賬戶的貸方（1）編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（2）登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（3）匯總編制匯總收、付、轉(zhuǎn)賬憑證（4）登記總分類賬（5）登記各種明細(xì)賬（6）日記賬、明細(xì)賬的余額，分別與總分類進(jìn)行核對(duì)（7）編制會(huì)計(jì)報(bào)表第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序如圖：四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理

13、程序的一般程序五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序（1）與記賬憑證賬務(wù)處理程序相比，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序大大減輕了總分類賬的登記工作。（2）能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈及賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于經(jīng)常檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生情況。五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍缺點(diǎn)：第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序（1）工作量較大，特別是匯總轉(zhuǎn)賬憑證，按借方科目歸類匯總，若貸方賬戶較多時(shí)，會(huì)使歸類工作涉及多個(gè)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)的環(huán)節(jié)，不利于會(huì)計(jì)核算的分工（2）總賬集中在月底登記，使會(huì)計(jì)工作節(jié)奏不均衡，加大了月終的負(fù)擔(dān)五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)

14、缺點(diǎn)和適用范圍適用范圍： 這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，但業(yè)務(wù)類型較簡(jiǎn)單的大、中型企業(yè)。第七章 第三節(jié) 匯總記賬憑賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱為科目匯總表核算形式。 其特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 科目匯總表是一種不反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的匯總憑證。第一章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（一）記賬憑證和賬簿的設(shè)置 第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序（1）設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，或者一種通用記賬憑證。（2）設(shè)置科目匯總表，（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序?qū)~簿的設(shè)置也無(wú)特殊?？颇繀R總

15、表：第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（二）賬務(wù)處理的特點(diǎn)第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序（1）收、付、轉(zhuǎn)憑證作為登記日記賬和明細(xì)賬的依據(jù)。（2）科目匯總表作為登記總分類賬的依據(jù)。二、科目匯總表的編制方法 科目匯總表是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目歸類，計(jì)算每一總賬科目的本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表?？颇繀R總表的設(shè)計(jì)原理可用關(guān)系式表達(dá)如下： 第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（1）首先所涉及的會(huì)計(jì)科目填入“會(huì)計(jì)科目”欄；（2）計(jì)算借、貸方發(fā)生額， 填列到相應(yīng)會(huì)計(jì)科目“借方”、“貸方”欄；（

16、3）并進(jìn)行試算平衡。第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表的編制方法編制方法:二、科目匯總表的編制方法科目匯總表的格式如下：第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序（1）編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；（2）登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）匯總編制科目匯總表；（4）登記總分類賬；（5）登記各種明細(xì)分類賬；（6）核對(duì)日記賬、明細(xì)賬與總分類賬的余額；（7）會(huì)計(jì)報(bào)表。第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序如圖： 第七章 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：第七章第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序（1）登記總賬的工作簡(jiǎn)化；（2）及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò)；（3）與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相比，科目匯總表的編制手續(xù)既簡(jiǎn)單又省時(shí)；四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)： 第七章 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序（4）科目匯總表可以作為登記總賬的依據(jù)，同時(shí)也可以作為各期發(fā)生額試算平衡表；（5）在電算化下，這種賬務(wù)處理程序可以減少設(shè)置總賬。四、科目匯總表