農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀及思考

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀及考慮寬敞農(nóng)村地區(qū)受地理位置、經(jīng)濟文化以及基層國稅局經(jīng)費、裝備、人員素養(yǎng)等多方面條件所限，“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)

2、為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化治理”的現(xiàn)代化征管模式未得到真正落實。隨著農(nóng)村經(jīng)濟的日益進展，農(nóng)村稅收征管暴露出越來越多亟待解決的問題。本文以桂陽縣為例，就目前農(nóng)村稅收征管存在的問題進行粗淺的探討。 一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀桂陽縣經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以礦產(chǎn)品采掘、加工和煙葉為主，2009年全縣國稅增值稅收入3.60億元，其中礦產(chǎn)品采掘、加工冶煉和銷售實現(xiàn)增值稅2.7億元，占全部增值稅的75%。2002年郴州市領(lǐng)先在全省推行集中征收，撤所建分局后，農(nóng)村稅收的征收治理與以往的稅收的征管相比，有了顯著的變化。桂陽縣所轄的39個鄉(xiāng)鎮(zhèn)除大型礦山企業(yè)、郵電、供電、金融等國有、集體企業(yè)外，能夠主動上門申

3、報的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和固定個體工商戶不足10。從稅源構(gòu)成看，農(nóng)村主體稅源多以集體、私營企業(yè)為主，且以資源依靠型企業(yè)為主。企業(yè)人員素養(yǎng)參差不齊，納稅意識淡漠，財務(wù)核算極不規(guī)范，稅收治理難度較大。從稅源特點看，除部分企業(yè)外，農(nóng)村企業(yè)一般規(guī)模不大，經(jīng)營方式簡單靈活，轉(zhuǎn)產(chǎn)、兼并、倒閉、關(guān)停等現(xiàn)象時有發(fā)生，使稅源治理信息采集質(zhì)量不高，不利于稅收信息化效能的發(fā)揮。二、存在的問題 （一）撤所后導(dǎo)致農(nóng)村地區(qū)征納雙方成本均增加。一方面，納稅人繳稅成本增加：除縣城城區(qū)附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳納稅收方便外，其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的納稅人距辦稅大廳約有30一100公里，納稅人往來一次繳稅，需要花費一天的時刻，這無疑給納稅人增加了專門大的經(jīng)濟負擔(dān)和

4、精神負擔(dān)。若納稅人辦稅預(yù)備不充分，到大廳后發(fā)覺缺少必需的納稅申報資料等或是遇上治理部門具體經(jīng)辦的人不在，納稅人還得再來一趟，少數(shù)農(nóng)村納稅人嫌苦惱，干脆不繳稅。另一方面，稅務(wù)機關(guān)征稅成本增加：農(nóng)村稅收征管由于受地理位置、交通環(huán)境和信息化建設(shè)滯后等條件的制約，農(nóng)村稅收征管一直處于一種較原始的人工征管時期。有時為了征收幾百元的稅款，所消耗的稅收征收成本“得不償失”。往往是國稅機關(guān)面對寬敞的農(nóng)村現(xiàn)狀，只能“日升車出，日落車歸”。納稅人也是“你來我走,你走我來”，國稅局往往只能望稅興嘆,有心無力。（二）農(nóng)村信息化建設(shè)滯后于稅收信息化建設(shè)。目前，國稅系統(tǒng)廣域網(wǎng)已覆蓋省、市、縣級城區(qū)，計算機差不多普及所有單

5、位和崗位，實現(xiàn)了稅收征管全程信息化。但于之相關(guān)的農(nóng)村地區(qū)信息化建設(shè)卻遠遠落后稅收信息化建設(shè)。農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟欠發(fā)達，計算機談不上被廣泛應(yīng)用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)又大都分布在偏僻的山村，信息化建設(shè)滯后或者全然沒有。同時，農(nóng)村納稅人信息文化素養(yǎng)低的現(xiàn)狀也遠遠不能適應(yīng)稅收信息化建設(shè)的要求。國稅部門推行的電子申報，網(wǎng)上報稅，網(wǎng)上認證等方便，快捷的現(xiàn)代化納稅申報方式在桂陽縣推行卻舉步維艱，全然緣故就在于桂陽縣多數(shù)企業(yè)差不多上資源依靠型和簡單加工型企業(yè)，這些企業(yè)位于深山老林等偏遠地區(qū)，沒有寬帶網(wǎng)，不能使用信息化網(wǎng)絡(luò),納稅人購買了“金稅工程”設(shè)備差不多上不能用。“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收”的征管模式在短時期內(nèi)在農(nóng)村難以

6、真正形成。（三）協(xié)稅護稅的部門聯(lián)動較少。撤稅務(wù)所后，國稅部門與當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府工作聯(lián)系往來少了，稅收征管也從往常的齊抓共管到現(xiàn)在的你抓你的我管我的，缺乏當(dāng)?shù)卣拇罅f(xié)助，使得農(nóng)村稅收征管始終陷入“收效甚微，步履維艱”境地。2009年桂陽國稅個體雙定戶3565戶,全年征收繳納增值稅300多萬元,而桂陽地稅個體雙定戶3788戶(含以增值稅為主的個體戶),全年征收稅收1000多萬元。國地稅相比，地稅部門是國稅部門征收稅款的三倍之多。筆者調(diào)查了解，地稅在全縣下轄五個征收分局，形成了以中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)為點，以附近鄉(xiāng)鎮(zhèn)為線，點面結(jié)合，依靠當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)政府，對農(nóng)村稅收實現(xiàn)全面征管。而國稅部門只是以縣城為主，全面收縮農(nóng)村征

7、管，僅對少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大的納稅人進行了征管。（四）農(nóng)村稅收征管質(zhì)量不高。桂陽縣局稅源治理部門共25人，平均每個稅收治理員負責(zé)34個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管，治理面相對偏大。農(nóng)村地區(qū)稅源零星分散、流淌性大，基層國稅局治理科（分局）難以全面準確掌握納稅人真實經(jīng)營活動，造成稅源治理部門對稅源底數(shù)不清、監(jiān)控不力。此外，目前征管“七率”考核嚴格，導(dǎo)致稅務(wù)治理人員為了考核達標(biāo),對那些不能正常申報的納稅人或是默許其不辦稅務(wù)登記，或是由納稅人自行申報納稅變成了稅務(wù)人員自由分期代替納稅申報，增大了稅收征管的不真實性。（五）納稅服務(wù)理念落后。稅收治理員重治理輕服務(wù)，沒有樹立“治理確實是服務(wù)”的理念，停留在“執(zhí)法確實是治理”

8、的傳統(tǒng)觀念上。在實際工作中，有些稅收治理員強調(diào)要求納稅人做什么，而忽視了能為納稅人做什么，強調(diào)納稅人服從的必要性，而忽視了為納稅人的遵從提供可行性；對納稅人只講權(quán)力，不講義務(wù)，個不稅務(wù)干部甚至發(fā)生濫用職權(quán)的行為。這一切使征納關(guān)系沒能融洽地協(xié)調(diào)進展，納稅人的抵觸情緒沒能有效地化解，給征管和服務(wù)工作造成了不必要的阻力。許多人心目中的納稅服務(wù)僅僅是納稅服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)，僅僅將納稅服務(wù)鎖定在一般化的服務(wù)方面，造成了納稅服務(wù)與征收、治理、稽查的相分離，納稅人多層次多方位的個性化服務(wù)需求沒有得到滿足。 三、加強農(nóng)村稅收征管的建議 （一）建立多元化的稅收征管模式。 一是對國稅稅源相對密集的幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，采取集中征

9、收的方法，建立農(nóng)村稅收中心分局，設(shè)立納稅服務(wù)大廳，實行上門申報納稅治理。二是對邊遠或者國稅稅源較少的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可采取半年一次或全年一次性征收方法治理，或采取托付鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財政治理部門、農(nóng)村村委會等代征方法治理，并依照湖南省零散稅收托付代征治理方法的規(guī)定，簽訂代征協(xié)議，發(fā)放托付代征證書，從源頭上加以操縱。三是對邊遠農(nóng)村經(jīng)營規(guī)模相對較大、賬目比較健全的業(yè)戶，應(yīng)在典型調(diào)查和逐戶分析的基礎(chǔ)上，采取納稅人自行民主評定，稅務(wù)機關(guān)核實，實行定期定額的征收方法治理。四是對那些賬簿不全或未建賬的業(yè)戶，取消末達起征點免稅的優(yōu)惠政策，按照稅收政策最低限額核定征收，從而以經(jīng)濟手段督促納稅人建賬建制，依法納稅。（二）建立以納

10、稅人為核心的稅收征管信息化技術(shù)支撐體系。目前，稅務(wù)征管信息系統(tǒng)是以稅務(wù)部門征收治理為核心的信息化系統(tǒng)，歷經(jīng)十幾年的進展，已在當(dāng)前稅務(wù)工作中占有重要地位。但在新時期稅收征管中，我們應(yīng)當(dāng)建立以納稅人為核心的適應(yīng)廣泛、多網(wǎng)絡(luò)、全天候，簡單安全，在功能和技術(shù)上體現(xiàn)高度靈活性的全新理念的稅收征管信息化系統(tǒng)，把稅收治理和服務(wù)延伸到納稅人內(nèi)部，提高稅收征管效率和質(zhì)量，促進稅收遵從，體現(xiàn)對納稅人合法權(quán)利的尊重和保障。（三）從創(chuàng)新服務(wù)方式著手提升農(nóng)村納稅服務(wù)工作水平。按照為納稅人服務(wù)無小事的原則，以“始于納稅人需求，終于納稅人中意”為追求目標(biāo)，建立或完善“農(nóng)村納稅人學(xué)?！?、“農(nóng)村納稅服務(wù)點”、“農(nóng)村稅收預(yù)約服務(wù)

11、”、“政策告知”、“評稅定稅公開”等各項服務(wù)制度。強調(diào)實行“五零服務(wù)”，即“辦稅服務(wù)零距離、辦稅質(zhì)量零差錯、服務(wù)對象零投訴、辦稅程序零障礙、法規(guī)政策規(guī)定之外零收費”。突出納稅服務(wù)的針對性、科學(xué)性和方法的藝術(shù)性，努力滿足農(nóng)村納稅人個性化服務(wù)需求。以最大限度的滿足納稅人所提出的服務(wù)要求，使服務(wù)做到更加周到細致。增強農(nóng)村納稅人納稅意識，增大農(nóng)村納稅人納稅遵從度。（四）加強農(nóng)村稅源治理建設(shè)，抓好源頭操縱。農(nóng)村稅源治理方式將著力點放在對納稅人的日常治理上，實行農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅信譽等級等措施，按納稅信譽等級采納以重點企業(yè)實行專人治理，對零星稅源實行“分段”治理等方式。嚴格按照稅務(wù)登記治理方法的規(guī)定，建立健全稅務(wù)登記人機結(jié)合分類治理監(jiān)控臺帳。制定農(nóng)村個體稅收評定具體方法，強化農(nóng)村納稅人稅源情況變動的監(jiān)控，完善未達起征點納稅人、非正常戶納稅人、重點稅源戶治理制度，在戶籍治理上形成規(guī)范化，在稅源監(jiān)控治理上形成信息準確化。（五）加大經(jīng)費投入力度，改善農(nóng)村