學習郭守義會計講義

1、第六單元金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度【考點 3】金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理（P435）1.非上市企業(yè)國有轉(zhuǎn)讓（1）（2）在轉(zhuǎn)讓公告期不得少于 20 個工作日。交易過程中，首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。首次掛牌未能征集到意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告，如果新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果的 90，應當重批。（3）經(jīng)交易機構(gòu)公開征集只產(chǎn)生一個符合條件的意向受讓方時，轉(zhuǎn)讓可以采取場內(nèi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式進行，但轉(zhuǎn)讓價格不得低于掛牌價格。（4）經(jīng)公開征集，產(chǎn)生兩個以上意向受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應當會同交易機構(gòu)共同對意向受讓方進行資格審核，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的具體情況采

2、取拍賣、招投標或者國家規(guī)定的其他公開競價方式實施交易。（5）轉(zhuǎn)讓價款原則上應當采取貨幣性資產(chǎn)收取。如金額較大、一次付清確有的，可以約定分期付款方式，但分期付款期限不得超過 1 年。采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的 30，并在協(xié)議生效之日起 5 個工作日內(nèi)支付；其余款項應當辦理合法的價款支付保全手續(xù)，并按同期金融機構(gòu)基準 利率向轉(zhuǎn)讓方支付分期付款期間的利息。2.上市公司國有的轉(zhuǎn)讓（1）轉(zhuǎn)讓方采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司的，轉(zhuǎn)讓價格不得低于該上市公司當天交易的平均價格；當日無成交的，不得低于前 1 個交易日的平均價格。（2）轉(zhuǎn)讓方依法直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司的，轉(zhuǎn)讓價格應當按照上市公

3、司轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準不須公開轉(zhuǎn)讓信息的，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準）前 30 個交易日平均價格的平均價格或者前 1 個交易日平均價格“孰高”的原則確定。第七單元企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度【考點 1】【解釋】投資管理（2017 年新增）（P443）投資是指企業(yè)在從事的固定資產(chǎn)投資與股權(quán)投資。投資投資項項目是指企業(yè)按照本企業(yè)章程及投資管理制度規(guī)定，由董事會研究決定的目。1.投資事前管理（1）列入履行企業(yè)程序。（2）企業(yè)投資項目特別類的投資項目，企業(yè)應當在決策程序后、在向國家有關(guān)部門首次報送文件前報國資委履行出資人審核把關(guān)企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)發(fā)展和規(guī)劃，按照經(jīng)國資委確認的主業(yè)，選擇、確定境外投資項目，做好投資項

4、目，投資項目的融資、投資、管理、退出全過程的研究論證。對于新應當充分借助國內(nèi)外中介機構(gòu)的專業(yè)服務，深入進行技術(shù)、市場、財務和法律等方面的可行性研究與論證，提高投資決策質(zhì)量，其中股權(quán)類投資項目應開展必要的盡職，并按要求履行資產(chǎn)評估和估值程序。（3）企業(yè)原則上不得在從事非主業(yè)投資。有特殊原因確需開展非主業(yè)投資的，應當報送國資委審核把關(guān)，并通過與具有相關(guān)主業(yè)優(yōu)勢的企業(yè)合作的方式開展。（4）企業(yè)應當明確投資決策機制，對投資決策實行管理，向下投資決策的企業(yè)管理層級原則上不超過二級。各級投資決策機構(gòu)對投資項目做出決策，應當形成決策文件，所有參與決策的當存檔。均應當在決策文件上簽字背書，所意見應2.投資事中

5、管理（1）國資委對企業(yè)實施中的投資項目進行隨機監(jiān)督檢查，重點檢查企業(yè)境外投資項目決策、執(zhí)行和效果等情況，對發(fā)現(xiàn)向企業(yè)進行提示。（2）企業(yè)應當定期對實施、運營中的投資項目進行分析，針對外部環(huán)境和不利變化時，應研項目本身情況變化，及時進行再決策。如出現(xiàn)影響投資項目的實現(xiàn)的究啟動中止、終止或者退出機制。企業(yè)因投資項目再決策涉及年度投資計劃調(diào)整的，應當將調(diào)整后的年度投資計劃報送國資委。（3）企業(yè)應當建立投資項目階段評價和過程問責制度，對投資項目的階段性進展情況開展評價，發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整，對管控。行為實施全程追責，加強過程（4）企業(yè)應當按照國資委要求，分別于每年一、二、三季度終了次月 10 日前將季度

6、投資完成情況通過3.投資事后管理企業(yè)投資管理信息系統(tǒng)報送國資委。（1）企業(yè)在年度投資完成后，應當編制年度投資完成情況，并于下一年 1 月 31 日前報送國資委。（2）投資項目實施完成后，企業(yè)應當及時開展后評價，形成后評價專項報告。通過項目后評價，完善企業(yè)投資決策機制，提高項目成功率和投資收益，總結(jié)投資經(jīng)驗，為后續(xù)投資活動提供參考，提高投資管理水平。（3）企業(yè)應當對投資項目開展常態(tài)化審計，審計的重點包括使用、投資收益、投資風險管理等方面。投資項目決策、投資方向、（4）國資委建立企業(yè)經(jīng)營評價指標體系，組織開展企業(yè)和經(jīng)營年度評價，將4.（1）投資管理作為經(jīng)營評價的重要內(nèi)容，評價結(jié)果定期投資風險管理。

7、企業(yè)應當將投資風險管理作為投資風險管理體系的重要內(nèi)容。強化投資前期風險評估和風險預案制訂，做好項目實施過程中的風險后項目運營、整合風險，做好項目退出的時點與方式安排。、和處置，防范投資（2）企業(yè)投資項目應當積極引入國有資本投資、運營公司以及民間投資機構(gòu)、當?shù)赝顿Y者、國際投資機構(gòu)入股，發(fā)揮各類投資者熟悉項目情況、具有較強投資風險管控能力和協(xié)調(diào)能力等優(yōu)勢，降低投資風險。對于資質(zhì)特別投資項目，企業(yè)應建立投資決策前風險評估制度，委托獨立第三對投資所在國（地區(qū)）政治、經(jīng)濟、社會、文化、市場、法律、政策等風險作全面評估。納入國資委平。風險管控的企業(yè)不得因投資推高企業(yè)的負債率水（3）企業(yè)應當根據(jù)自身風險承受

8、能力，充分利用政策性出口信用保險和商業(yè)保險，將保險嵌入企業(yè)風險管理機制，按照國際通行規(guī)則實施聯(lián)合保險和再保險，減少風險發(fā)生時所帶來的損失?！究键c 2】企業(yè)事項管理（2014 年單選題、2014 年多選題）（P445）1.企業(yè)有下列事項之一的，應當按照法定程序報“企業(yè)”核準：增加或者減少式；年度財務資本，合并、分立、解散、申請或者變更企業(yè)組織形方案、決算方案、利潤分配方案和彌補虧損方案；（3）公司債券或者等融資活動；業(yè)務以及開展金融衍生業(yè)務；（4）收購、股權(quán)投資、對外擔保、對外捐贈事項；重要資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓；（7）開立、變更、撤并賬戶；（8）企業(yè)章程規(guī)定的其他事項。2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，導致企業(yè)重

9、要子企業(yè)由國有獨資轉(zhuǎn)為絕對控股、絕對控股轉(zhuǎn)為相對控股或者失去控股地位的，應當按照有關(guān)規(guī)定報“國資委”審核同意?！纠}單選題】甲公司是乙企業(yè)在設(shè)立的全資子公司，是乙企業(yè)的重要子公司。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列情形中，需報國資委審核同意的是（2014 年）。A.甲公司公司債券B.甲公司為其他企業(yè)的借款提供擔保C.甲公司減少資本D.乙企業(yè)將其所持甲公司 30的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給法國商人丙【】D】由于乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，導致甲公司（企業(yè)重要子企業(yè)）由國有獨資轉(zhuǎn)為絕對控股，應當按照有關(guān)規(guī)定報國資委審核同意。3.企業(yè)發(fā)生以下有影響的突發(fā)事件，應當立即“企業(yè)”；影響特別重大的，應當通過企業(yè)在 24 小時內(nèi)向“國資委”：（1）（2）（3）賬戶或者款項被凍結(jié)；或者存款所在的金融機構(gòu)資產(chǎn)損失；（4）發(fā)生發(fā)事件；、自然，事件，以及危及人身或者安全的突（5）受到所在國（地區(qū)）部門處罰產(chǎn)生不良影響