高校電子課件：財經(jīng)法規(guī)（第七版）

1、第一章 總 論第一節(jié) 法律基礎(chǔ)第二節(jié) 經(jīng)濟糾紛的解決途徑第三節(jié) 法律責(zé)任學(xué)習(xí)目標(biāo)了解法的本質(zhì)與特征、法律關(guān)系的要素及法律的形式和分類。掌握法律事實的內(nèi)涵和我國現(xiàn)行的法律部門與法律體系。掌握我國解決經(jīng)濟糾紛的途徑和方式。掌握法律責(zé)任的含義與種類。第一節(jié) 法律基礎(chǔ)主要知識點法律關(guān)系三要素法律事實及法律行為的分類 法的形式 法律體系法的本質(zhì)與特征法律關(guān)系法律事實法的形式法律部門與法律體系一、法的本質(zhì)與特征法是由國家制定或認(rèn)可,并由國家強制力保證實施的,反映統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。國家意志性法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范,具有國家意志性。強制性法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力,具有強

2、制性。規(guī)范性法是確定人們在社會關(guān)系中權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范,具有規(guī)范性。公開性和普遍約束性法是明確而普遍適用的規(guī)范,具有明確公開性和普遍約束性。法的特征4主 體客 體內(nèi) 容法律關(guān)系的主體又稱權(quán)利主體或義務(wù)主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。法律關(guān)系的客體又稱權(quán)利客體或義務(wù)客體，是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。二、法律關(guān)系法律關(guān)系是法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會關(guān)系,即法律上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。法律關(guān)系三要素包括：5自然人組 織國 家自然人是指具有生命的個體的人，即生物學(xué)上的人，既包括中國公民

3、，也包括居住在中國境內(nèi)或在境內(nèi)活動的外國公民和無國籍人組織包括法人和非法人組織。法人組織分為營利法人、非營利法人和特別法人；非法人組織包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等。在特殊情況下，國家可以作為一個整體成為法律主體。（一）法律關(guān)系的主體6權(quán)利能力行為能力權(quán)利能力是指一定個人或組織能夠參加某種法律關(guān)系，依法享有一定的權(quán)利和承擔(dān)一定的義務(wù)的法律資格。行為能力是指法律關(guān)系主體能夠通過自己的行為實際取得權(quán)利和履行義務(wù)的能力。法律關(guān)系的主體資格根據(jù)規(guī)定，法律關(guān)系的主體資格包括權(quán)利能力和行為能力。（二）法律關(guān)系的內(nèi)容法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。法律權(quán)利

4、和義務(wù)作為構(gòu)成法律關(guān)系內(nèi)容的兩個方面,是密切聯(lián)系、不可分離的,共同處于法律關(guān)系這一統(tǒng)一體中。任何一方的權(quán)利都必須有另一方義務(wù)的存在;而任何一方的義務(wù)又都是為實現(xiàn)他方的權(quán)利而設(shè)定的。沒有無義務(wù)的權(quán)利,也沒有無權(quán)利的義務(wù)。權(quán)利權(quán)利是指法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)益,表現(xiàn)為權(quán)利享有者依照法律規(guī)定具有的自主決定做出或者不做出某種行為、要求他人做出或者不做出某種行為的自由。依法享有權(quán)利的主體稱為權(quán)利主體。義務(wù)義務(wù)是指法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所擔(dān)負(fù)的必須做出某種行為或者不得做出某種行為的負(fù)擔(dān)或約束依法承擔(dān)義務(wù)的主體稱為義務(wù)主體。801物02精神產(chǎn)品03行為（行為結(jié)果）04人身、人格物是指能夠滿足人們需要，具有

5、一定稀缺性，并能為人們現(xiàn)實支配和控制的各種物質(zhì)資源。也稱智力成果，是指人們通過腦力勞動創(chuàng)造的能夠帶來經(jīng)濟價值的精神財富。行為是指法律關(guān)系的主體為達(dá)到一定目的所進行的行為（積極行為）或不作為（消極行為）。人身和人格分別代表著人的物質(zhì)形態(tài)和精神利益，是人這為人的兩個不可或缺的要素。（三）法律關(guān)系的客體概括地說，法律關(guān)系的客體主要包括以下四類：三、法律事實法律事實是指由法律規(guī)范所確定的,能夠產(chǎn)生法律后果,即能夠直接引起法律關(guān)系發(fā)生、變更或者消滅的情況。法律實事的類型法律事件法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的,能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更或者消滅的法定情況或者現(xiàn)象。法律行為法律行為是指以法律關(guān)系主

6、體意志為轉(zhuǎn)移,能夠引起法律后果,即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。三、法律事實法律行為的分類1.根據(jù)行為是否符合法律規(guī)范的要求分合法行為違法行為2.根據(jù)行為的表現(xiàn)形式不同分積極行為消極行為3.根據(jù)行為是否通過意思表示分意思表示行為非表示行為4.根據(jù)主體意思表示的形式不同分單方行為多方行為5.根據(jù)行為是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件分要式行為非要式行為6.根據(jù)主體實際參與行為的狀態(tài)不同分自主行為代理行為四、法的形式和分類（一）法的形式憲法法律行政法規(guī)地方性法規(guī)特別行政區(qū)的法規(guī) 章國際條約法的形式，即法學(xué)上所謂的法的淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)。在我國，法的形式主要有以下幾種：12ABC

7、D根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式不同，分為成文法和不成文法。根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序不同，分為根本法和普通法。根據(jù)法的內(nèi)容不同，分為實體法和程序法根據(jù)法的空間效力、時間效力或?qū)θ说男ЯΣ煌?，分為一般法和特別法E根據(jù)法的主體、調(diào)整對象和淵源不同，分為國際法和國內(nèi)法（二）法的分類五、法律部門與法律體系法律部門又稱部門法,是指根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和原則所劃定的同類法律規(guī)范的總稱。由若干法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體即為法律體系。憲法及憲法相關(guān)法法律部門民商法法律部門行政法法律部門經(jīng)濟法法律部門勞動法、社會法法律部門刑法法律部門訴訟與非訴訟程序法法律部門我國現(xiàn)行的法律體系大體可以劃分為以下七

8、個主要的法律部門：第二節(jié) 經(jīng)濟糾紛的解決途徑主要知識點經(jīng)濟糾紛的含義與類型經(jīng)濟糾紛的解決方法經(jīng)濟糾紛及其解決途徑仲裁民事訴訟行政復(fù)議行政訴訟一、經(jīng)濟糾紛及其解決途徑經(jīng)濟糾紛是指市場經(jīng)濟主體之間因經(jīng)濟權(quán)利和經(jīng)濟義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議。類型與解決途徑平等主體之間涉及經(jīng)濟內(nèi)容的糾紛行政管理相對人與行政機關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟內(nèi)容的糾紛仲裁民事訴訟行政復(fù)議行政訴訟161.仲裁以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)。2.仲裁由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者(仲裁機構(gòu))進行裁判。3.仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力。二、仲裁仲裁是指由經(jīng)濟糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機構(gòu),對糾紛依法定程序做出具有約束力的

9、裁決的活動。仲裁具有以下三個要素或者特征：仲裁的適用范圍兩點排除仲裁適用于平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛。下列糾紛不能提請仲裁:關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛;依法應(yīng)當(dāng)由行政機關(guān)處理的行政爭議。下列仲裁不適用于仲裁法,不屬于仲裁法所規(guī)定的仲裁范圍,而由別的法律予以調(diào)整:勞動爭議的仲裁;農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。1801020304依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則自愿原則獨立仲裁原則一裁終局原則仲裁的基本原則19性質(zhì)仲裁委員會仲裁委員會的組成成員要求仲裁機構(gòu)是民間性的組織，不是國家行政機關(guān)或司法機關(guān)，對經(jīng)濟糾紛案件沒有強制管轄

10、權(quán)。仲裁機構(gòu)主要是指仲裁委員會。仲裁委員會是有權(quán)對當(dāng)事人提交的經(jīng)濟糾紛進行審理和裁決的機構(gòu)。仲裁委員會由主任1人、副主任24人和委員711人組成。仲裁委員會成員由法律、經(jīng)濟貿(mào)易專家和有實際工作經(jīng)驗的人員擔(dān)任，其中，法律、經(jīng)濟貿(mào)易專家不得少于2/3。仲裁機構(gòu)20仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。定義效力內(nèi)容請求仲裁的意思表示；仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟糾紛提交仲裁機構(gòu)裁決的書面約定。仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立。仲裁協(xié)議仲裁事項；選定的仲裁委員會。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。21仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進行。仲裁不公開進行。

11、當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。仲裁庭在做出裁決前，可以先行調(diào)解。裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見做出，少數(shù)仲裁員的不同意見可以記入筆錄。仲裁裁決仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由3名仲裁員或者1名仲裁員組成。三、民事訴訟訴訟是指國家審判機關(guān)，依照法律規(guī)定，在當(dāng)事人和其他訴訟參與人的參加下，依法解決紛爭的活動。民事訴訟是平等當(dāng)事人之間發(fā)生經(jīng)濟糾紛，依據(jù)民事訴訟法提起的訴訟。特征適用于平等平等主體間發(fā)生的糾紛，包括公民之間、企業(yè)之間、其他組織之間，以及他們相互之間發(fā)生的糾紛，包括：財產(chǎn)糾紛（經(jīng)濟糾紛）人身糾紛23B商事案件A民事案件C勞動爭議案件D指定非訟案件

12、民事訴訟的適用范圍適用民事訴訟法的案件具體有四類：24審判制度A合議制度B回避制度C公開審判制度D再審終審制度251.一般地域管轄訴訟管轄3.專屬管轄5.共同管轄和選擇管轄2.特殊地域管轄4.協(xié)議管轄訴訟管轄是指各級法院之間以及不同地區(qū)的同級法院之間，受理第一審民事案件、經(jīng)濟糾紛案件的職權(quán)范圍和具體分工，包括級別管轄和地域管轄。地域管轄26定 義訴訟時效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護的制度。01相關(guān)規(guī)定民法典規(guī)定，向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為3年。02訴訟時效27調(diào) 解判 決執(zhí) 行人民法院審理民事案件，根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進行調(diào)解。

13、法院審理民事案件，除涉及國家秘密、個人隱私或者法律另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)公開進行。發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，當(dāng)事人必須履行。調(diào)解、判決和執(zhí)行四、行政復(fù)議行政復(fù)議是指國家行政機關(guān)在依照法律、法規(guī)的規(guī)定履行對社會的行政管理職責(zé)過程中，作為行政管理主體的行政機關(guān)一方與作為行政管理相對人的公司、法人或者其他組織一方，對于法律規(guī)定范圍內(nèi)的具體行政行為發(fā)生的爭議，由行政管理相對人向做出具體行政行為的行政機關(guān)的上一級行政機關(guān)或者法律規(guī)定的其他行政機關(guān)提出申請，由該行政機關(guān)對引起爭議的具體行政行為進行審查，并做出相應(yīng)決定的一種行政監(jiān)督活動。行政復(fù)議是一種行政監(jiān)督活動。行政復(fù)議的對象是因國家行政機關(guān)依法作出的具體

14、行政行為發(fā)生的爭議。行政復(fù)議申請一般由行政管理相對人公民、法人或者其他組織提出。行政復(fù)議機關(guān)是通常是作出具體行政行為的行政機關(guān)的上級行政機關(guān)或法律規(guī)定的其他行政機關(guān)。行政復(fù)議的特征（一）行政復(fù)議范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,符合行政復(fù)議法規(guī)定范圍內(nèi)的,可以申請行政復(fù)議。但下列事項不能申請行政復(fù)議:不服行政機關(guān)做出的行政處分或者其他人事處理決定?？梢勒沼嘘P(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。不服行政機關(guān)對民事糾紛做出的調(diào)解或者其他處理?？梢婪ㄉ暾堉俨没蛘呦蚍ㄔ禾崞鹪V訟。行政復(fù)議申 請受 理60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，但法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外；申請人申請行

15、政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。（二）行政復(fù)議申請和受理（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機關(guān)申請人申請行政復(fù)議的公民、法人或者其他組織是申請人。被申請人做出具體行政行為的行政機關(guān)是被申請人。第三人同申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議。行政復(fù)議參加人是指具體參加行政復(fù)議活動全過程，以保護其合法權(quán)益不受非法侵害的人，包括：行政復(fù)議機關(guān)是指履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機關(guān)。行政復(fù)議機構(gòu)是指有行政復(fù)議權(quán)的行政機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的專門負(fù)責(zé)行政復(fù)議案件的受理、審查

16、和裁決工作的辦事機構(gòu)。（四） 行政復(fù)議決定方法01類型02行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定，法律另有規(guī)定的除外。具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持；被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。決定撤銷、變更或者確認(rèn)具體行政行為違法。決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法的情形：主要事實不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權(quán)的；具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹Q定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為。特征02依據(jù)是中華人民共和國行政

17、訴訟法。01是國家訴訟制度的基本形式之一。03是行政法制監(jiān)督的一種特殊形式。五、行政訴訟行政訴訟是指公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機關(guān)或法律、法規(guī)授權(quán)的組織的行政行為侵犯其合法權(quán)益,依法向人民法院提起的訴訟。（二）行政訴訟的適用范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,有權(quán)向法院提起行政訴訟。主要包括：對拘留、罰款、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財物等行政處罰不服的;對限制人身自由或者查封、扣押、凍結(jié)等行政強制措施不服的;認(rèn)為行政機關(guān)侵犯法律規(guī)定的經(jīng)營自主權(quán)的;認(rèn)為行政機關(guān)違法要求履行義務(wù)的。但法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項提起的訴

18、訟:國防、外交等國家行為;行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令;行政機關(guān)對行政機關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定;法律規(guī)定由行政機關(guān)最終裁決的具體行政行為。行政訴訟管轄級別管轄地域管理起訴和受理先復(fù)議后起訴，也可以直接起訴。對符合法律規(guī)定的起訴條件的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浟?，審理和判決人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外。行政訴訟第三節(jié) 法律責(zé)任主要知識點區(qū)分違法行為、法律責(zé)任和法律制裁民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任法律責(zé)任的概念法律責(zé)任的種類一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任這一概念可以從正反兩個方面理解,即積極意義(正面)的法律責(zé)任與消極意義(反面)的

19、法律責(zé)任。積極意義的法律責(zé)任積極意義上的法律責(zé)任是指所有組織和個人都有遵守法律的義務(wù),即將法律責(zé)任與法律義務(wù)含義等同,也稱廣義的法律責(zé)任。消極意義的法律責(zé)任消極意義上的法律責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果,也稱狹義的法律責(zé)任?，F(xiàn)行立法所用的法律責(zé)任是一種消極意義上的法律責(zé)任。一、法律責(zé)任的概念違法行為、法律責(zé)任、法律制裁間的關(guān)系。違法行為違法行為是指一切違反現(xiàn)行法律要求的或超出現(xiàn)行法律允許范圍以外的危害社會的活動。消極意義的法律責(zé)任違法行為是首要因素,它是法律責(zé)任和法律制裁的原因和前提。法律制裁是承擔(dān)法律責(zé)任的重要方式，法律責(zé)任是前提，法律制裁是結(jié)果或體現(xiàn)。法律制

20、裁是由特定國家機關(guān)對違法者依其所應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任而實施的強制性懲罰措施。二、法律責(zé)任的種類法律責(zé)任民事責(zé)任行政責(zé)任刑事責(zé)任民事責(zé)任和行政責(zé)任中的經(jīng)濟內(nèi)容部分稱為經(jīng)濟責(zé)任。二、法律責(zé)任的種類（一）民事責(zé)任民事責(zé)任是指由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。民事責(zé)任的主要形式1.停止侵害2.排除妨礙3.消除危險4.返還財產(chǎn)5.恢復(fù)原狀6.修理、重作、更換7.繼續(xù)履行8.賠償損失9.支付違約金10.消除影響、恢復(fù)名譽11.賠禮 道歉二、法律責(zé)任的種類（二）行政責(zé)任行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應(yīng)承受的由國家行政機關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任的

21、主要形式行政處罰警告罰款沒收違法所得、沒收非法財物責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照行政拘留其他行政處罰行政處分警告記過記大過降級撤職開除二、法律責(zé)任的種類（三）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指觸犯刑法的犯罪人所應(yīng)承受的由國家審判機關(guān)(法院)給予的制裁后果,即刑罰。刑事責(zé)任的主要形式主 刑管制拘役有限徒刑無期徒刑死刑附加刑罰金剝奪政治權(quán)利沒收財產(chǎn)驅(qū)逐出境第二章 會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成第二節(jié)會計機構(gòu)和會計人員第四節(jié)會計核算第五節(jié)會計監(jiān)督第六節(jié)會計法律責(zé)任學(xué)習(xí)目標(biāo)了解會計法律制度的構(gòu)成。了解我國現(xiàn)行的會計管理體制。掌握會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備的具體要求。掌握會計核算與監(jiān)督的基本要

22、求。了解會計法律責(zé)任的認(rèn)定。第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成主要知識點會計法律制度的含義會計法律制度的三個層次 會計工作管理體制的具體內(nèi)容會計人員管理體制的具體內(nèi)容會計法律體系會計工作管理體制會計人員管理體制一、會計法律體系會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種有關(guān)會計工作的規(guī)范性文件的總稱。會計法律制度的調(diào)整對象會計關(guān)系會計法律制度是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。一、會計法律體系會計法律體系的構(gòu)成會計 法律會計行政 法規(guī)國家統(tǒng)一的會計制度會計法注冊會計師法企業(yè)財務(wù)會計報告條例總會計師條例會計部門規(guī)章會計規(guī)范性文件二、會計工作管理體制會計工作管理體制是指會計工作的管理制度和管理方法，具體包括會計

23、工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。財政部門是我國會計工作的主管機關(guān)會計工作的行政管理會計工作的自律管理單位會計工作管理管理體制的構(gòu)成二、會計工作管理體制（一）會計工作的行政管理會計工作的行政管理是指會計工作的主管部門(即財政部門)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”的原則,在宏觀上對會計工作進行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。會計準(zhǔn)則及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和實施會計市場管理會計監(jiān)督檢查會計專業(yè)人才評價市場管理包括：準(zhǔn)入管理過程管理退出管理初級、中級、高級會計人才的評價會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價會計信息質(zhì)量檢查會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查二、會計工作管理體制（二）會計工作的自律管理會計工作的自律管理是

24、指會計行業(yè)自律組織對會計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。中國注冊會計師協(xié)會中國會計學(xué)會自律組織是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織主要職責(zé)：制定并實施注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與監(jiān)督是會計學(xué)術(shù)性組織，為其會員提供專業(yè)性服務(wù)，包括研究、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流等。二、會計工作管理體制（三）單位會計工作管理單位會計工作必須依法進行，單位負(fù)責(zé)人對會計信息的真實性負(fù)責(zé)，單位必須依法設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員。單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)具體要求即單位的“一把手”負(fù)責(zé)三、會計人員管理體制會計人員管理體制是對會計專業(yè)技術(shù)人員的資格認(rèn)定、職業(yè)道

25、德、專業(yè)職務(wù)和會計專業(yè)技術(shù)資格、會計繼續(xù)教育等進行管理所建立的制度。會計專業(yè)技術(shù)資格管理會計繼續(xù)教育會計職業(yè)道德規(guī)范規(guī)具體內(nèi)容三、會計人員管理體制（一）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)職務(wù)會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級，即職稱。高級會計師（高級）會計師（中級）助理會計師和會計員（初級）會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔(dān)任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格。初級、中級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得：實行全國統(tǒng)一考試制度高級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得：實行考試與評審相組合制度正高級會計師（高級）正高級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得：評審高級會計師資格的取得考評結(jié)合程序考試科目：高級會計實務(wù)考試大綱由財政部

26、制定并公布申請評審取得高級會計師資格考試成績合格證三年內(nèi)申請聘任或任命省、自治區(qū)、直轄市或中央單位會計專業(yè)高級職務(wù)評審委員會評審?fù)ㄟ^單位聘任或任命正高級會計師的評審程序與高級會計師的評審相同。三、會計人員管理體制（二）會計專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育是指對會計專業(yè)技術(shù)人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。繼續(xù)教育的基本原則以人為本，按需施教。突出重點，提高能力。加強指導(dǎo)，創(chuàng)新機制。三、會計人員管理體制（二）會計專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育繼續(xù)教育的形式和學(xué)分要求繼續(xù)教育的內(nèi)容公需科目公需科目包括專業(yè)

27、技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、政策理論、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。專業(yè)科目專業(yè)科目包括會計專業(yè)技術(shù)人員從事會計工作應(yīng)當(dāng)掌握的財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、會計信息化、會計職業(yè)道德、財稅金融、會計法律法規(guī)等相關(guān)專業(yè)知識。以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)為輔。（具體形式見教材第33頁）每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于90學(xué)分。其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的2/3。三、會計人員管理體制（三）會計職業(yè)道德道德是一種社會行為規(guī)范。職業(yè)道德是從事某一職業(yè)應(yīng)遵循的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會計職業(yè)道德是從事會計職業(yè)活動應(yīng)遵循的職業(yè)行為準(zhǔn)則和范圍。特點調(diào)整的是會計職業(yè)關(guān)系。是實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要手

28、段。自律是會計職業(yè)道德建設(shè)的基石。會計職業(yè)道德規(guī)范是一般社會道德規(guī)范在會計職業(yè)行為中的具體體現(xiàn)。三、會計人員管理體制（三）會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)誠實守信廉潔自律客觀公正堅持準(zhǔn)則提高技能參與管理強化服務(wù)三、會計人員管理體制（三）會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系聯(lián)系會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)。會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和得到遵守的制度保障。區(qū)別性質(zhì)不同作用范圍不同表現(xiàn)形式不同實施保障機制不同三、會計人員管理體制（三）會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德教育內(nèi)容觀念教育規(guī)范教育警示教育途徑會計學(xué)歷教育會計繼續(xù)教育自我教育與修養(yǎng)第二節(jié) 會計機

29、構(gòu)和會計人員主要知識點會計工作崗位的設(shè)置原則代理記賬的業(yè)務(wù)范圍與基本要求總會計師制度會計機構(gòu)和會計工作崗位的設(shè)置代理記賬會計人員的配備會計人員的工作交接一、會計機構(gòu)和會計工作崗位的設(shè)置會計機構(gòu)是各單位辦理會計事務(wù)的職能部門。單位會計機構(gòu)的設(shè)置單獨設(shè)置會計機構(gòu)設(shè)置原則會計人員是直接從事會計工作的人員。不單獨設(shè)置會計機構(gòu)的，在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員不具備會計機構(gòu)設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。單位規(guī)模的大小考慮因素經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)營管理的要求一、會計機構(gòu)和會計工作崗位的設(shè)置會計工作崗位的設(shè)置原則根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗

30、位。符合內(nèi)部牽制制度要求。要定期或不定期地進行輪崗。會計工作崗位是指一個單位會計機構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。要建立崗位責(zé)任制。一、會計機構(gòu)和會計工作崗位的設(shè)置會計工作崗位的劃分總會計師(或行使總會計師職權(quán))崗位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)崗位出納崗位稽核崗位資本、基金核算崗位收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位總賬崗位對外財務(wù)會計報告編制崗位會計電算化崗位會計檔案管理崗位縣級以上人民政府財政部門為代理記賬機構(gòu)的審批機關(guān)。代理記賬機構(gòu)是指經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)。代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。

31、二、代理記賬01020304為依法設(shè)立的企業(yè)。 專職從業(yè)人員不少于3名。主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作不少于3年，且為專職從業(yè)人員。有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。代理記賬機構(gòu)的設(shè)立根據(jù)規(guī)定，符合下列條件的機構(gòu)可以申請代理記賬資格：二、代理記賬代理記賬業(yè)務(wù)范圍按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算對外提供財務(wù)會計報告向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)二、代理記賬委托方與受托方的義務(wù)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)填制或取得合法的原始憑證。應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。委托方的義務(wù)對于代理記賬

32、機構(gòu)退回的不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。二、代理記賬委托方與受托方的義務(wù)按照委托合同，依法辦理代理記賬業(yè)務(wù)。對知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。拒絕做出不當(dāng)會計處理，提供不實會計資料及其他不符合規(guī)定的行為。受托方的義務(wù)解釋委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題。三、會計人員的配備（一）會計人員配備的基本原則回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。具體應(yīng)用單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu) 擔(dān)任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直

33、系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。第七十四條公務(wù)員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系的，不得在同一機關(guān)擔(dān)任雙方直接隸屬于同一領(lǐng)導(dǎo)人員的職務(wù)或者有直接上下級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的職務(wù)，也不得在其中一方擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的機關(guān)從事組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計和財務(wù)工作。中華人民共和國國家公務(wù)員法2005年4月27日由第十屆全國人大常委會第十五次會議順利通過，于2006年1月1日起施行，2018年12月29日修訂。）三、會計人員的配備（二）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員應(yīng)具備以下任職資格:堅持原則,廉潔奉公,具備良好的職業(yè)道德;持有會計從業(yè)資格

34、證書,具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷;熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策,掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識;有較強的組織能力;身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。三、會計人員的配備（三）總會計師制度總會計師是在單位主要領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)下，主管本單位的會計機構(gòu)進行會計核算、會計監(jiān)督工作的負(fù)責(zé)人。企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名,政府主管部門任命或者聘任;免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門的總會計師依照干部管理權(quán)限任命或者聘任;免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同?？倳嫀煹脑O(shè)置和任免國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)

35、置總會計師。三、會計人員的配備（三）總會計師制度任職條件政治合格堅持原則廉潔奉公會計師，有3年以上主管財會工作經(jīng)歷政策水平高熟悉業(yè)務(wù)，組織領(lǐng)導(dǎo)能力強身體健康三、會計人員的配備（三）總會計師制度總會計師的職責(zé)：(1)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金。(2)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本單位有關(guān)部門降低消耗,節(jié)約費用,提高經(jīng)濟效益。(3)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。(4)承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。三、會計人員的配備（三）總會計師制度總會計師的權(quán)限：(1)對違法違紀(jì)問題的制止和糾正

36、權(quán)。(2)對建立健全經(jīng)濟核算制的組織指揮權(quán)。(3)對財務(wù)收支的審批簽署權(quán)。(4)對會計機構(gòu)人員的管理權(quán)。四、會計人員的工作交接（一）需要辦理交接的情形會計人員發(fā)生下列情況之一者,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員,沒辦清手續(xù)的不得離職:工作調(diào)動;因病不能工作超過3個月;因故臨時離職超過3個月;撤銷會計職務(wù);單位撤銷(向上級主管部門移交);單位合并(被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù));單位分立(被分立單位向分出單位辦理交接手續(xù))。四、會計人員的工作交接（二）交接的基本程序和移交后的責(zé)任交接前的準(zhǔn)備工作移交點收專人負(fù)責(zé)監(jiān)交交接后的有關(guān)事宜基本程序移交后的責(zé)任會計工作交接并不能免除原會計人

37、員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。第三節(jié) 會計核算主要知識點會計核算的內(nèi)容與要求財務(wù)報告的構(gòu)成、編制與提供 會計檔案的范圍、種類與保管會計核算的基本要求會計核算的內(nèi)容會計年度和記賬本位幣財務(wù)會計報告會計檔案一、會計核算的基本要求依法建賬各單位應(yīng)按要求設(shè)置會計賬簿，不具備建賬條件的，應(yīng)實行代理建賬。賬簿的設(shè)置應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿。核算依據(jù)真實合法以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行核算合法，是一種嚴(yán)重的違法行為。會計核算資料真實完整會計處理方法正確會計記錄文字使用恰當(dāng)會計軟件的選用合法會計軟件應(yīng)達(dá)標(biāo)，并通過評審。用會計軟件生成的會計核算資料符合規(guī)定。二、會計核算的內(nèi)容款項和有價證券的收

38、付財物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費用、成本的計算財務(wù)成果的計算和處理其他事項會計核算的內(nèi)容，即會計核算的對象，是指必須進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。根據(jù)會計法的規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)進行會計核算。三、會計年度和記賬本位幣記賬本位幣以公歷年度為會計年度，即每年公歷1月1日起至12月31日止。按照公歷日期具體劃分為半年度、季度、月度。記賬本位幣是會計核算的基準(zhǔn)貨幣，通常選擇企業(yè)單位所處的經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣為記賬本位幣。會計年度會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

39、。四、財務(wù)會計報告（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告財務(wù)報表附 注資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務(wù)會計報告按其涵蓋的會計期間分，包括年度報告和中期報告。四、財務(wù)會計報告（二）財務(wù)會計報告的編制要求1. 編制及時，不得提前或者延遲。2. 編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法符合準(zhǔn)則制度。3. 會計核算資料真實、完整、準(zhǔn)確。及時對賬、結(jié)賬，確保賬賬、賬證相符；全面清查資產(chǎn)，保證賬實相符。4. 財務(wù)報表格式規(guī)范，編制正確。四、財務(wù)會計報告（三）企業(yè)財務(wù)會計報告的對外提供企業(yè)財務(wù)會計報告條例

40、規(guī)定，企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1. 應(yīng)當(dāng)真實、完整。2. 按規(guī)定的提供期限及時提供。3. 報告形式規(guī)范，手續(xù)完備。4. 按照企業(yè)章程向投資者提供財務(wù)會計報告。5. 對外提供的財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法應(yīng)一致。6. 財務(wù)會計師報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應(yīng)同時提供審計報告。五、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍和種類種 類會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括電子核算核算。會計憑證類會計賬簿類其他類財務(wù)報告類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其他會計憑證?？傎~、明細(xì)賬、輔助賬及

41、其他會計賬簿。年度報告、中期報告及其他財務(wù)報告。對賬單、余額調(diào)節(jié)表、納稅申報表、檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。五、會計檔案管理（二）會計檔案的歸檔和移交歸檔（1）應(yīng)由會計機構(gòu)按照要求歸檔。（2）符合條件的可僅以電子形式保存。（3）當(dāng)年形成的會計檔案，可由單位會計機構(gòu)臨時保管1年。移交（1）應(yīng)按要求移交單位檔案管理機構(gòu)保管。（2）移交時要編制移交清冊。（3）入檔后的會計檔案不得隨意拆封。（4）會計檔案原件原則上不得借出，但經(jīng)批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)印件。五、會計檔案管理（三）會計檔案的保管期限保管期限永 久定 期10年30年年度財務(wù)會計報告會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊會計檔案鑒定意見書中期

42、財務(wù)會計報告其他會計資料會計憑證會計賬簿會計檔案移交清冊五、會計檔案管理（四）會計檔案的銷毀基本要求單位應(yīng)定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。已鑒定，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。鑒定工作由檔案管理機構(gòu)牽頭，組織會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進行。銷毀程序與要求編制銷毀清冊專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷不得銷毀的檔案應(yīng)抽出立卷保管第四節(jié) 會計監(jiān)督主要知識點內(nèi)部控制注冊會計師審計單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為保證資產(chǎn)的安全完整、經(jīng)營活動合法，提高經(jīng)營管理水平和效率而采取的一系列政策與程序。會計機構(gòu)和會計人員內(nèi)部會

43、計監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分。監(jiān)督主體監(jiān)督對象本單位的經(jīng)濟活動會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施 ，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求不相容職務(wù)相分離。財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。重大經(jīng)濟事項的決策與執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！耙环蛛x，三明確”不相容職務(wù)包括授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄、保管等。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)會計法明確規(guī)定了會計機構(gòu)和會計人員的監(jiān)督權(quán)力和義務(wù)，其內(nèi)容包括：1會計機構(gòu)和會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)

44、定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。2會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。特點強調(diào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者,尤其是董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在建立與實施內(nèi)部控制中的重要作用。明確內(nèi)部控制是全體員工的共同責(zé)任。內(nèi)部控制是過程控制。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)維護資產(chǎn)安全保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督二、

45、會計工作的政府監(jiān)督政府監(jiān)督主要是指財政部門依法對各單位的會計工作實施的檢查和監(jiān)督，對違規(guī)行為予以糾正，對違法行為予以追究。屬于外部監(jiān)督，具有強制性是否依法建賬監(jiān)督性質(zhì)監(jiān)督主體縣級以上人民政府財政部門監(jiān)督內(nèi)容會計資料是否真實、完整會計核算是否符合會計準(zhǔn)則制度會計人員配備是否合法、合規(guī)三、會計工作的社會監(jiān)督社會監(jiān)督，是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。屬于外部監(jiān)督，具有自愿性監(jiān)督性質(zhì)監(jiān)督主體注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所監(jiān)督內(nèi)容對財務(wù)報表的公允性實施鑒證，發(fā)表意見。三、會計工作的社會監(jiān)督注冊會計師業(yè)務(wù)范圍鑒證業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)

46、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會計服務(wù)注冊會計師業(yè)務(wù)三、會計工作的社會監(jiān)督責(zé)任認(rèn)定管理層的責(zé)任注冊會計師的責(zé)任按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)會計報表。按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任，注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任不能相互替代，即財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層的責(zé)任。第五節(jié) 會計法律責(zé)任主要知識點會計法律責(zé)任的認(rèn)定會計法律責(zé)任的類型應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的會計行為會計違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任其他會計違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任不依法設(shè)置會計賬簿的行為。私設(shè)會計賬簿的行為。未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證

47、不符合規(guī)定的行為。以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。隨意變更會計處理方法的行為。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為。一、應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的會計行為根據(jù)會計法的規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的會計行為包括:二、會計違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任責(zé)令限期改正罰款給予行政處分依法追究刑事責(zé)任根據(jù)會計法的規(guī)定，上

48、述違法行為應(yīng)承擔(dān)以下法律責(zé)任:三、其他會計違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1. 偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任。2. 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律責(zé)任。3. 授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員和其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的法律責(zé)任。4. 單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任。財政部門及有關(guān)行政部門工作人員職務(wù)違法行為的法律責(zé)任。第三章 流轉(zhuǎn)稅法律制度第一節(jié)稅收法律制度概述第二節(jié)增值稅法律制度第三節(jié)消費稅法律制度第四節(jié)關(guān)稅法律制度學(xué)習(xí)目標(biāo)了解稅

49、收的基本特征與分類、稅收法律關(guān)系，以及稅收法律制度的構(gòu)成要素。掌握我國現(xiàn)行的稅收法律體系。掌握增值稅、消費稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅法律制度的基本內(nèi)容。第一節(jié) 稅收法律制度概述主要知識點稅收的形式特征納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅稅收的基本特征與分類稅收法律關(guān)系稅收法律制度的構(gòu)成要素稅收法律體系一、稅收的基本特征與分類稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收的基本特征1. 稅收是國家取得財政收入的一種重要工具。2. 國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按要素進行的分配。3. 征稅的目的是滿足社會公共需要。4. 稅收具有無

50、償性、強制性和固定性的形式特征。一、稅收的基本特征與分類 稅收的分類按照征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅所得稅財產(chǎn)稅資源稅行為稅工商稅類關(guān)稅類中央稅地方稅中央與地方共享稅從價稅從量稅復(fù)合稅按照征收管理的分工體系分類按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類按照計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類二、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間，以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。主體內(nèi)容客體稅收法律主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。稅收法律關(guān)系客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)

51、承擔(dān)的義務(wù)。二、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律事實稅收法律事件不以稅收法律關(guān)系主體的意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件。稅收法律行為稅收法律關(guān)系在正常意志支配下做出的活動。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實決定的。二、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的保護1. 稅法中關(guān)于限期納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定；2.刑法對構(gòu)成逃稅、抗稅罪給予刑罰的規(guī)定；3. 稅法中對納稅人不服稅務(wù)機關(guān)征稅處理決定，可以申請復(fù)議或提出訴訟的規(guī)定。稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的。三、稅收法律制度的構(gòu)成要素稅收法律制度（簡稱稅制）由一系列單行稅法構(gòu)成。稅制構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總

52、稱。總則納稅義務(wù)人征稅對象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點減稅免稅罰則附則三、稅收法律制度的構(gòu)成要素總則總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。納稅義務(wù)人又稱納稅主體，簡稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)單位和個人。代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人相關(guān)義務(wù)人征稅對象是指稅法規(guī)定對什么征稅，又稱課程對象、征稅客體，是區(qū)別稅種的重要標(biāo)志。稅目是指在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目。規(guī)定稅目的稅種主要有消費稅、關(guān)稅、資源稅、印花稅、個人所得稅等。三、稅收法律制度的構(gòu)成要素稅率是指對征稅對象的征收比例或征收額度，是稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。比例稅率是指對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征

53、收比例。單一比例稅率差別比例稅率比例稅率的種類幅度比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率行業(yè)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率三、稅收法律制度的構(gòu)成要素級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)1不超過36 000元的部分32超過36 000元至144 000元的部分10個人所得稅稅率表（綜合所得適用）超額累進稅率超額累進稅率是指把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。三、稅收法律制度的構(gòu)成要素定額稅率土地增值稅稅率表級數(shù)增值稅額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的部分3002

54、超過50%至100%的部分4053超過100%至200%的部分50154超過200%的部分6035定額稅率是指按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。如汽油的消費稅稅率為1.52元/升，黃酒的消費稅稅率為240元/噸。超率累進稅率超率累進稅率是指以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。三、稅收法律制度的構(gòu)成要素納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)等。納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時間方面的限定。納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限三種時限如增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、

55、10日、15日、1個月或者1個季度。即稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。繳庫期限三、稅收法律制度的構(gòu)成要素納稅地點是指稅法規(guī)定的具體納稅地點，包括代收代繳和代扣代繳義務(wù)的具體納稅義務(wù)。減免稅是指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免于征稅的特殊規(guī)定。罰則附則主要是對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。一般都規(guī)定與該法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時間等。三、稅收法律體系稅收法律體系是由不同類型的稅法構(gòu)成，具體分類如下：（一）按照稅法法律級次的不同分稅收法律稅收行政法規(guī)稅收行政規(guī)章稅收規(guī)范性文件（二）按照稅法的職能作用的不同分稅收實體法稅收程序法（三）按照主權(quán)國家行

56、使稅收管轄權(quán)的不同分國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法第二節(jié) 增值稅法律制度主要知識點增值稅的概念、類型稅率與征收率銷項稅額與進項稅額增值稅類型和計稅方法增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人增值稅征稅范圍增值稅稅率與征收率增值稅應(yīng)納稅額的計算增值稅征收管理一、增值稅類型和計稅方法增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅對象銷售貨物進口貨物應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅行為提供加工修理修配勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)銷售應(yīng)稅服務(wù)122A保持稅收中性BC普遍征收稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁實行稅款抵扣制度D實行價外稅制度E增值稅的特點123生產(chǎn)型收入型消費型以收入減除用于生產(chǎn)經(jīng)營的外購物資資料價值后

57、的余額為增值稅，對外購的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。 除允許扣除外購物資資料的價值外，還準(zhǔn)予扣除經(jīng)營用固定資產(chǎn)已提折舊的價值。允許于購置時一次扣除外購的物資資料的價值和經(jīng)營用固定資產(chǎn)的價值。增值稅的類型增值稅類型的劃分依據(jù)是增值額的計算口徑不同，即扣除項目不同。124一般計稅方法一般計稅方法即為購進扣稅法，即納稅人以銷售貨物、提供勞務(wù)及發(fā)生應(yīng)稅行為時按銷售額計算銷項稅額，購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時支付或負(fù)擔(dān)的稅額為進項稅額，以銷項稅額扣除進項稅額后為余額計算增值稅應(yīng)納稅額的方法。 簡易計稅方法簡易計稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率直接計算增值稅應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額的方法。

58、增值稅的計稅方法二、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人。小規(guī)模納稅人一般納稅人是指應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會計核算不健全，不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的增值稅納稅人。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下。是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請登記為一般納稅人。納稅人二、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人一般納稅人實行登記制,但下列納稅人不辦理一般納稅人登記：按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人,如個體工商戶等。納稅

59、人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?？劾U義務(wù)人境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。三、增值稅征稅范圍銷售貨物銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物是指有形資產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。一般銷售貨物視同銷售貨物是通常情況下，在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。雖然不同于一般銷售，但稅法仍將其視同銷售貨物的行為征收增值稅。三、增值稅征稅范圍納稅人下列行為視同銷售貨物：將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。設(shè)有兩個以上機

60、構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。三、增值稅征稅范圍提供加工修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工修理修配是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)，即委托加工貨物。是指受托方對損傷和喪失功能的