公司企業(yè)成本核算制度

1、 .DOC資料. 4.12.3成本核算與控制制度總則為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，結(jié)合本公司相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定本制度。本制度所稱成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)用的總和。本制度適用于公司下屬各生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品成本核算。機(jī)構(gòu)與職責(zé)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定有關(guān)成本管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度、辦法等；組織全公司及各部門的成本核算，編制和落實(shí)成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算；掌握成本開支范圍及成本項(xiàng)目，參與制定有關(guān)成本項(xiàng)目及費(fèi)用定額；負(fù)責(zé)對(duì)成本水平進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析和考核成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況；生產(chǎn)技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額和運(yùn)行材料、生產(chǎn)用水、檢

2、修等消耗定額，加強(qiáng)日常定額管理工作；負(fù)責(zé)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、更新改造項(xiàng)目的管理，制定設(shè)備的運(yùn)行、檢修、保養(yǎng)計(jì)劃，挖掘設(shè)備能力； 負(fù)責(zé)編制、實(shí)施排污費(fèi)用控制計(jì)劃，管理“三廢”排放。生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)按照成本目標(biāo)控制生產(chǎn)過(guò)程的各項(xiàng)消耗；負(fù)責(zé)記錄、統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)過(guò)程的各項(xiàng)投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；負(fù)責(zé)車間的物料管理、盤點(diǎn)和差異分析。成本核算的基本要求財(cái)務(wù)部門按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定和公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策正確區(qū)分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用、資本性支出和收益性支出，正確歸集生產(chǎn)費(fèi)用。各工廠成本核算中的各種處理方法，包括材料的計(jì)價(jià)、費(fèi)用的分配、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算等，前后各期必須一致，不得任意變更。如需變更，

3、要報(bào)經(jīng)總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對(duì)成本和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。為增加產(chǎn)品成本在公司內(nèi)部的橫向可比性，公司內(nèi)部同類別產(chǎn)品的成本核算方法應(yīng)當(dāng)一致。由事業(yè)部財(cái)務(wù)部門按照本制度的規(guī)定統(tǒng)一制定本事業(yè)部的成本核算辦法。各工廠依據(jù)本制度和事業(yè)部的成本核算辦法制定本廠成本核算的具體規(guī)定。事業(yè)部和工廠的成本核算辦法、規(guī)定須報(bào)總公司財(cái)務(wù)中心審核。工廠必須加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。建立原材料、在產(chǎn)品、半成品和產(chǎn)成品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查盤點(diǎn)制度；健全與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄；制定或修訂材料、工時(shí)、費(fèi)用的各項(xiàng)定額；完善各種計(jì)量檢測(cè)

4、設(shè)施，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度。 按月計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，月度為每月一日至當(dāng)月月末。計(jì)入當(dāng)月成本的材料消耗、費(fèi)用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量，起訖日期必須一致，不得提前或延后。必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算成本。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本；凡是不屬于本期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本。成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限，在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。生產(chǎn)費(fèi)用歸集必須以審核無(wú)誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和車間、

5、部門進(jìn)行核算，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。成本核算會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)人員必須熟悉每一類產(chǎn)品的工藝流程，了解每道工序耗用的資源（如人工、設(shè)備、材料、動(dòng)力等）和產(chǎn)出，工序之間的物料流轉(zhuǎn)情況。在此基礎(chǔ)上，盡可能將成本費(fèi)用直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象，減少間接費(fèi)用的分配，以提高成本核算的準(zhǔn)確性。成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目工廠要根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，確定成本核算對(duì)象，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，包括總成本和單位成本。生產(chǎn)一種或幾種產(chǎn)品的，以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象。分批、單件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對(duì)象。多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象。產(chǎn)品規(guī)格繁多的，可將產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

6、、耗用原材料和工藝過(guò)程基本相同的各種產(chǎn)品，適當(dāng)合并作為成本核算對(duì)象。公司目前的主要產(chǎn)品包括強(qiáng)化木地板、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應(yīng)以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象。各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用原則上直接計(jì)入受益的成本對(duì)象。對(duì)于某些共同耗用無(wú)法確定直接受益成本對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用（如車間照明用電、車間管理人員費(fèi)用等），可以設(shè)置一個(gè)過(guò)渡的成本對(duì)象先歸集，到月末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各成本核算對(duì)象。公司的成本項(xiàng)目一般包括：直接材料、直接人工、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用。直接材料：包括構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。直接人工：包括直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、福利費(fèi)以及按

7、規(guī)定計(jì)算提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。燃料動(dòng)力：包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的煤、油、水、電、汽等能源。制造費(fèi)用：包括生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。成本計(jì)算方法除季節(jié)性原因和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)檢修導(dǎo)致停工外，其他情況造成的停工，當(dāng)月開工時(shí)間不足法定工作時(shí)間的70%時(shí)，折舊費(fèi)用和生產(chǎn)工人的工資（非計(jì)件工資）等固定費(fèi)用按開工時(shí)間的比例計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，其他的固定費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。為簡(jiǎn)化計(jì)算，根據(jù)重要性原則，如果某些成本項(xiàng)目占生產(chǎn)費(fèi)用的比重較低或者每月期末在產(chǎn)品較少并且數(shù)量相對(duì)穩(wěn)定，經(jīng)財(cái)務(wù)中心審核同意后，可以不在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配，全部由產(chǎn)成品承擔(dān)。除直接材料，各工序的直接人工、燃料動(dòng)力和制造費(fèi)

8、用全部計(jì)入該工序的完工產(chǎn)品。直接材料成本計(jì)算：倉(cāng)庫(kù)根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令下達(dá)的原材料數(shù)量發(fā)放材料。車間因特殊情況需超量領(lǐng)用原材料，必須由車間負(fù)責(zé)人簽字，并由財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后庫(kù)管員方可發(fā)料。領(lǐng)料員根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)指令填制領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后，辦理領(lǐng)料，每天的領(lǐng)用量不得超過(guò)當(dāng)天的生產(chǎn)量。領(lǐng)料員領(lǐng)料后根據(jù)生產(chǎn)工藝，將原材料交各相應(yīng)工序時(shí)必須辦理移交手續(xù)，每天將相關(guān)手續(xù)交生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)登記臺(tái)帳。各工序完成生產(chǎn)后向下一工序移交時(shí)，必須填制車間物料流轉(zhuǎn)單，對(duì)該工序生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量予以記錄，每天向生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)送工序完工產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)資料。車間規(guī)劃出廢品區(qū)，并設(shè)專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交

9、廢品區(qū)，并辦理相關(guān)移交手續(xù)。當(dāng)月生產(chǎn)結(jié)束后必須實(shí)施車間盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)停止生產(chǎn)。盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門組織，生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人、工段負(fù)責(zé)人、工序組長(zhǎng)、車間統(tǒng)計(jì)員等參加，盤點(diǎn)已經(jīng)領(lǐng)用尚未投入生產(chǎn)的材料、各工序的在產(chǎn)品、廢品。車間儲(chǔ)備的材料應(yīng)當(dāng)作為庫(kù)存材料的移庫(kù)處理，不得計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。車間剩余不用的材料，要及時(shí)退回倉(cāng)庫(kù)；留待下月繼續(xù)使用的材料，要辦理“假退料”手續(xù)。生產(chǎn)中回收的下腳廢料，按照可以利用的價(jià)值，或者按照可以銷售的價(jià)值扣除預(yù)計(jì)的收集整理費(fèi)用和銷售稅金后的凈額計(jì)價(jià)，從有關(guān)產(chǎn)品的材料費(fèi)用中扣除。月末盤點(diǎn)后，車間統(tǒng)計(jì)員對(duì)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的材料收發(fā)存進(jìn)行復(fù)核，確定領(lǐng)料、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)無(wú)誤，結(jié)合月初盤存數(shù)，倒軋出本月各工

10、序/產(chǎn)品的生產(chǎn)實(shí)際耗用原材料。財(cái)務(wù)部門核對(duì)車間統(tǒng)計(jì)的投入、產(chǎn)出臺(tái)賬，與ERP系統(tǒng)和材料倉(cāng)庫(kù)提供的領(lǐng)料單、材料發(fā)放臺(tái)賬，成品倉(cāng)庫(kù)的成品入庫(kù)單、產(chǎn)成品入庫(kù)臺(tái)賬，核對(duì)一致后，將材料費(fèi)用按工序/產(chǎn)品在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。各工序的不合格產(chǎn)品成本由本工序的完工產(chǎn)品承擔(dān)。如不合格產(chǎn)品數(shù)量較大且通過(guò)改制可形成銷售批量的,其直接材料成本按50%轉(zhuǎn)入本工序的完工產(chǎn)品成本中。直接人工成本計(jì)算：生產(chǎn)工人工資，采用計(jì)件工資為主，計(jì)時(shí)工資為輔，總額控制的原則。計(jì)時(shí)工資必須嚴(yán)格管理。開支計(jì)時(shí)工資必須填制計(jì)時(shí)工資派工單，計(jì)時(shí)工資派工單應(yīng)包括以下內(nèi)容：用工項(xiàng)目、工作量、用工時(shí)間等。財(cái)務(wù)部門按產(chǎn)品/工序歸集直接人工成本。月

11、末，財(cái)務(wù)部門按照各產(chǎn)品/工序的人工定額當(dāng)月各工序的完工產(chǎn)品數(shù)量和計(jì)時(shí)工資派工單計(jì)算生產(chǎn)工人工資，并計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等工資附加費(fèi)。燃料動(dòng)力成本計(jì)算各生產(chǎn)工序嚴(yán)格控制電力消耗，節(jié)約用電，隨時(shí)檢查，凡不需用的設(shè)備必須關(guān)機(jī)。休息時(shí)間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應(yīng)關(guān)閉所有的機(jī)器設(shè)備，杜絕浪費(fèi)。鍋爐房要嚴(yán)格管理，節(jié)約用煤，采購(gòu)煤炭后必須要辦理出入庫(kù)手續(xù)，鍋爐用煤需專人管理，每月對(duì)用量進(jìn)行分析。車間統(tǒng)計(jì)員根據(jù)計(jì)量?jī)x表記錄動(dòng)力的實(shí)際耗用數(shù)量，生產(chǎn)工藝過(guò)程直接耗用的動(dòng)力費(fèi)用，凡能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的，應(yīng)當(dāng)按照合理的比例分配計(jì)入。沒有安裝計(jì)量?jī)x表的，可以按照機(jī)器功率機(jī)器工時(shí)

12、或產(chǎn)品/工序的單位動(dòng)力消耗定額工序完工數(shù)量計(jì)算各工序的動(dòng)力費(fèi)用。具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門共同確定，作為合理分配動(dòng)力費(fèi)用的依據(jù)。自制動(dòng)力的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)通過(guò)輔助生產(chǎn)核算；再按使用車間（產(chǎn)品/工序）和部門進(jìn)行分配。車間照明通風(fēng)用電等費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用”。制造費(fèi)用計(jì)算機(jī)器設(shè)備的折舊、維修保養(yǎng)等費(fèi)用按機(jī)器設(shè)備所在的工序直接歸集計(jì)入該工序，再按照該工序的各類完工產(chǎn)品數(shù)量或各類產(chǎn)品占用的機(jī)器工時(shí)記錄分配到該工序的各完工產(chǎn)品。叉車等輔助生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)做好使用記錄，月末按照使用記錄分配到各工序/產(chǎn)品。其他無(wú)法直接計(jì)入產(chǎn)品/工序的制造費(fèi)用按照合理的比例分配計(jì)入各產(chǎn)品/工序。具體的分配標(biāo)準(zhǔn)由生產(chǎn)技術(shù)部門和財(cái)

13、務(wù)部門共同確定。產(chǎn)成品成本計(jì)算：通過(guò)上述計(jì)算步驟，匯總各成本項(xiàng)目計(jì)算出各工序的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。產(chǎn)成品單位成本=各工序的完工產(chǎn)品成本該工序的完工產(chǎn)品數(shù)量；產(chǎn)成品總成本=產(chǎn)成品單位成本當(dāng)月入庫(kù)的產(chǎn)成品數(shù)量成本控制成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作之一，為成本控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。公司的成本控制實(shí)行目標(biāo)成本法。公司決策層依據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及公司的目標(biāo)利潤(rùn)，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額。目標(biāo)成本制定后，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、供應(yīng)等部門進(jìn)行分解和分配。（1）制定產(chǎn)品的材料、人工、機(jī)器工時(shí)、燃料動(dòng)力等工料消耗定額；（2）根據(jù)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本；（3）按可控制的原則將成本項(xiàng)目分配落實(shí)到部門、工廠、車間、班組。以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，制定年度、月份成本控制計(jì)劃。作為計(jì)劃期成本控制的目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)及固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)進(jìn)行平衡，確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。制定計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理等所節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗的措施。以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費(fèi)用計(jì)劃擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃