基礎(chǔ)班71講全講義

1、第二單元法律制度【考點 3】銷項稅額 2.當期銷項稅額（2）銷售額的確定銷售額的包括：全部價款+價外費用（如銷售貨物時價外向買方收取續(xù)費、違約金、延期付款利息、賠償金、包裝費、優(yōu)質(zhì)費等）不包括：收取的銷項稅；代收代繳的消費稅；代收符合條件的性基金或行政事業(yè)性；代收保險費、車輛購置稅和車輛牌照費；以委托方名義開具代委托方收取的款項含稅價款換算不含稅銷售額=含稅銷售額（1+ 稅率）【提示】需要含稅與不含稅換算的情況：（ 1）商業(yè)企業(yè)零售價；（2）普通 上注明的銷售額；（3）價稅合并收取的金額；（4）價外費用一般為含 入；（5）包裝物的押金一般為含 入特殊銷售方式下銷售額的確定商業(yè)折扣銷售額和折扣額

2、在同一張上的“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額計稅將折扣額另開，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額以舊換新一般貨物：按新貨物的同期確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格金銀首飾：應(yīng)按照銷售方“實際收取”的“不含”的價款征收還本銷售還本銷售的銷售額就是貨物的，不能扣除還本支出以物易物雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額（取得專票的，進項稅可抵扣）【例題 1單選題】甲廠為一般，2012 年 10 月將 500 件襯衣銷售給乙商場，含稅單價為 117 元/件；由于乙商場購進的數(shù)量較多，甲廠決定給予 7 折，開票時將銷售額和折扣額在同一張上的“

3、金額”欄分別注明，已知稅率為 17%。根據(jù)法律制度的規(guī)定，甲廠該筆業(yè)務(wù)的年）A.50011717%=9945（元）銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。（2013B.500117（1+17%）17%=8500（元） C.50011770%17%=6961.5（元）D.50011770%（1+17%）17%=5950（元）【】D】采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收?！纠} 2判斷題】稅的全部價款征收采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值）。（【】【例題 3單選題】甲廠為一般，2013 年 3 月銷售化學(xué)制品取得含價包裝物

4、屬于價外費用，在銷售貨物時隨同貨款一并計算款押金收取的 1 年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限（未逾期），單獨核算的，不并入銷售額按約定逾期或收取 1 年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅（視為含入需換算處理）對銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額中征稅款 234 萬元，當月發(fā)生的可抵扣的進項稅額 5.1 萬元，上月月末留抵的進項稅額 3.6 萬元。已知稅率為 17%，甲廠當月應(yīng)繳納稅額為（）。（2014 年）A.234（1+17%）17%-3.6=30.4（萬元） B.234（1+17%）17%-5.1=28.9（萬

5、元） C.23417%-5.1=34.68（萬元）D.234（1+17%）17%-5.1-3.6=25.3（萬元）【 額以不含】D】當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵的進項稅額。當期銷項稅價款乘以適用稅率確定?！纠} 4單選題】甲廠為一般，2013 年 5 月銷售食品取得不含價款法律117 萬元，另收取 3 個月的包裝物押金 2.34 萬元，已知稅率為 17%。根據(jù)制度的規(guī)定，甲廠當月銷售食品應(yīng)繳納的下列計算中，正確的是（）。（2014 年）A.（117+2.34）/（1+17%）17%=17.34（萬元） B.117/（1+17%）17%=17（萬元） C.11717%=19

6、.89（萬元）D.117+2.34/（1+17%）17%=20.23（萬元）【】C】收取的 1 年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限（未逾期），單獨核算的，不并入銷售額?！纠} 5單選題】甲首飾店為銷售一批金項鏈。該批金項鏈含一般，2014 年 11 月采取“以舊換新”方式價款為 140400 元，換回的舊項鏈作價 128700 元，甲首飾店實際收取差價款 11700 元。已知項稅額的下列計算中，正確的是（稅率為 17%。甲首飾店當月該筆業(yè)務(wù)）。（2015 年）銷A.140400（1+17%）17%=20400（元） B.128700（1+17%）17%=18700（元） C.14040017%

7、=23868（元） D.11700（1+17%）17%=1700（元）【】D【】金銀首飾以舊換新，應(yīng)按照銷售方“實際收取”的“不含。”的價款征收【例題 6多選題】根據(jù)銷售額計算銷項稅額的有（A.延期付款利息 B.手續(xù)費C.違約金法律制度的規(guī)定，一般）。（2015 年）收取的下列款項中，應(yīng)并入D.受托加工應(yīng)稅消費品代收代繳的消費稅【】ABC【例題 7單選題】甲專賣店為一般，2015 年 10 月采取以舊換新方式銷售某型號為 234 元，已知100 部，該型號新的同期含稅銷售單價為 3276 元，舊的收購單價稅率為 17%，甲）。（2016 年）專賣店當月該業(yè)務(wù)銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（

8、A.（3276-234）10017%=51714（元）B.（3276-234）100（1+17%）17%=44200（元） C.327610017%=55692（元）D.3276100（1+17%）17%=47600（元）【】D】采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當按“新貨物”的同期確定銷售額。新貨物的同期含稅時，應(yīng)換算為不含稅價計稅?！纠} 8多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，一般在計算銷項稅額時，應(yīng)并入銷售額的有（）。（2016 年）續(xù)費A.銷售貨物價外向 B.銷售貨物價外向C.銷售貨物的同時方收取方收取的違約金保險而向方收取的保險費D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳

9、的消費稅【】AB】下列項目不屬于價外費用：受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；銷售貨物的同時保險而向方收取的保險費，以及向方收取的代方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！纠} 9單選題】甲公司為一般，2015 年 10 月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額 90000 元，折扣額 9000 元，銷售額和折扣額在同一張上分別注明。已知正確的是（稅率為 17%。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)）。（2016 年）銷項稅額的下列計算列示中，A.（90000-9000）（1+17%）17%=16110.9（元） B.9000017%=15300（元） C.90000（1+17%）17%=17901

10、（元）D.（90000-9000）17%=13770（元）【】D】銷售額和折扣額在同一張上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收。甲公司當月該筆業(yè)務(wù)銷項稅額=（90000-9000）17%=13770（元），選項 D 正確。（3）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)銷售額的確定服務(wù)以提供服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額直接金融服務(wù)以提供直接金融服務(wù)收取續(xù)費、傭金、酬金、服務(wù)費、經(jīng)手費、費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額經(jīng)紀服務(wù)以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的性基金或者行政事業(yè)性后的余額為銷售額航空服務(wù)不包括代收

11、的機場建設(shè)費和其他航空企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款提供客運場站服務(wù)以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)方收取并支付給其他或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額【例題單選題】根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下列表述中不符合“營改增”試點行業(yè)銷售額規(guī)定的是（）。A.提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額B.服務(wù)，以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入扣除存款利息后的余額為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷

12、售額D.航空企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和收轉(zhuǎn)付的價款其他航空企業(yè)客票而代【】B】服務(wù)，以提供服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。（4）視同銷售情形下銷售額的確定【提示 1】不征消費稅的組價：【提示 2】征消費稅的組價：有同類貨物按最近時期同類貨物的平均確定按其他最近時期同類貨物的平均確定無同類貨物（按組成計稅價格確定）不征消費稅組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）征消費稅組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）+消費稅提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項 目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外）以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向部門支付的土地價款后的余額為銷售額【案例】甲企業(yè)為一般，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。將 20 輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本 10 萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含最高16稅率萬元