員工培訓(財務報表簡單分析)課件

1、員工培訓(財務報表簡單分析)員工培訓(財務報表簡單分析)常見財務報表及基本概念培訓內容1234企業(yè)的設立經營與報表體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展擴張企業(yè)的戰(zhàn)略與競爭力常見財務報表及基本概念培訓內容1234企業(yè)的設立經營與報表體財務報表簡單概括資產負債表：資源結構及權益歸屬（實力）利潤表：一定時期的效益（能力）現(xiàn)金流量表：強調錢怎么來，怎么花（活力）財務報表簡單概括資產負債表：資源結構及權益歸屬（實力）利潤表資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是企業(yè)經營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。根據(jù)“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式，依照一定的分類標準和一定的次

2、序，將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當?shù)呐帕芯幹贫?。資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、資產負債表的意義資產在這一時刻我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金是能夠用貨幣表現(xiàn)的經濟資源，是企業(yè)全部資源的一部分負債同樣的時刻，我欠了多少錢所有者權益還是這一時刻股東投入了多少錢，累計盈虧是多少資產負債表的意義資產在這一時刻我有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少資產負債表結構資產負債表資產流動資產非流動資產負債流動負債非流動負債所有者權益資產負債表結構資產負債表資產流動資產非流動資產負債流動負債非資產結構流動資產貨幣資金交易性金融資產應收票據(jù)預付款項應收賬款存貨企業(yè)

3、可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產周轉速度快 變現(xiàn)能力強應收利息、應收股利、其他應收款銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票股票、債券、基金債權貨幣一年內到期的非流動資產、其他流動資產資產結構流動資產貨幣資金交易性應收票據(jù)預付款項應收賬款存貨企資產結構非流動資產可供出售金融資產持有至到期投資長期股權投資投資性房地產固定資產在建工程生產性生物資產工程物資固定資產清理無形資產開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產其他非流動資產不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產占用資金多 周轉速度慢 變現(xiàn)能力差長期投資類固定資產類無形資產類資產結構非流動資產可供出售金融資產持有至到期投

4、資長期股權投資資產分類資產經營資產貨幣債權存貨固定資產無形資產投資資產可供出售金融資產持有至到期投資長期股權投資按照對利潤的貢獻方式分類資產分類資產經營資產貨幣債權存貨固定資產無形資產投資資產可供負債和所有者權益資源的權益歸屬債權人負債股東（所有者）所有者權益負債：債權人對企業(yè)的要求權所有者權益（股東權益）：股東或企業(yè)所有者對企業(yè)的資產要求權負債和所有者權益資源的債權人負債股東所有者權益負債：債權人對負債結構流動負債短期借款應付票據(jù)應付賬款應付工資應付福利費應付股利應交稅金其他應交應付款到期長期負債其他流動負債將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務與流動資產進行比較 反映企業(yè)

5、的短期償還能力負債結構流動負債短期借款應付票據(jù)應付工資應付股利其他應交到期負債結構非流動負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款償還期在1年以上或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債可能帶來股東收益的減少 必須按規(guī)定到期償還 可能會給企業(yè)帶來較大的財務風險負債結構非流動負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款償還期所有者權益實收資本（股本）國家資本法人資本個人資本外商資本資本公積資本溢價接受捐贈法定財產重估增值資本匯率折算差額盈余公積其他資本公積法定盈余公積任意盈余公積法定公益金未分配利潤盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益實收資本和資本公積又統(tǒng)稱為投入資本所有者權益實收資本國家資本法人資本個人

6、資本外商資本資本公積資解讀資產負債表把流動資產（一年內可以或準備轉化為現(xiàn)金的資產）、速動資產（流動資產中變現(xiàn)能力較強的貨幣資金、債權、短期投資等）與流動負債（一年內應清償?shù)膫鶆肇熑危┞?lián)系起來分析，可以評價企業(yè)的短期償債能力。這種能力對企業(yè)的短期債權人尤為重要。通過對企業(yè)債務規(guī)模、債務結構及與所有者權益的對比，可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力（潛力）作出評價。一般而言，企業(yè)的所有者權益占負債與所有者權益的比重越大，企業(yè)清償長期債務的能力越強，企業(yè)進一步舉借債務的潛力也就越大。 解讀資產負債表把流動資產（一年內可以或準備轉化為現(xiàn)金的資產）利潤表利潤表是反映企業(yè)一定時期盈虧狀況的報表。也稱為損益表

7、?；娟P系：收入費用=凈利潤利潤增加的因素或項目利潤減少的因素或項目利潤表利潤表是反映企業(yè)一定時期盈虧狀況的報表。也稱為損益表。利潤表結構利潤表營業(yè)收入營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益利潤表結構利潤表營業(yè)收入營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（貨幣資金）收支情況的報表?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響?；娟P系：現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 = 現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表經營活動投資活動籌資活動現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（貨幣資金）收支實例：企業(yè)設立貨幣資金2000萬資產所有者權益負債實收資本2000萬股東投入2

8、000萬成立公司資產負債表實例：企業(yè)設立貨幣資金2000萬資產所有者權益負債實收資本2籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表企業(yè)設立貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本2000萬股東投入2000萬成立公司資產負債表從銀行借款1000萬（6個月）1000萬短期借款 1000萬企業(yè)設立貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本200籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本2000萬股東投入2000萬成立公司資產負債表從銀行借款1000萬（

9、6個月）1000萬短期借款 1000萬400萬購買土地使用權-400萬無形資產+400萬企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本200籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬購建 資產400萬籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬購建 資產企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本2000萬股東投入2000萬成立公司資產負債表從銀行借款1000萬（6個月）1000萬短期借款 1000萬400萬購買土地使用權-400萬無形資產+400萬600萬購買設備和房屋-600萬固定資產+600萬企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本200籌資

10、吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬購建 資產400萬+600萬籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬購建 資產企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本2000萬股東投入2000萬成立公司資產負債表從銀行借款1000萬（6個月）1000萬短期借款 1000萬400萬購買土地使用權-400萬無形資產+400萬600萬購買設備和房屋-600萬固定資產+600萬200萬購買用于銷售的產品（存貨）-200萬存貨 +200萬企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本200籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬購建 資產400萬+600萬購買商品

11、 200萬籌資吸收2000萬經營投資現(xiàn)金流量表借款1000萬購建 資產企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本2000萬股東投入2000萬成立公司資產負債表從銀行借款1000萬（6個月）1000萬短期借款 1000萬400萬購買土地使用權-400萬無形資產+400萬600萬購買設備和房屋-600萬固定資產+600萬200萬購買用于銷售的產品（存貨）-200萬存貨 +200萬售出100萬元商品，作價150萬，貨款三個月后收取營業(yè)成本-100萬收入+150萬應收賬款 150萬-100萬未分配利潤+50萬企業(yè)運營貨幣資金 2000萬資產所有者權益負債實收資本200利潤表營業(yè)收入 150

12、萬營業(yè)成本-100萬利潤表營業(yè)收入 150萬營業(yè)成本-100萬股東入資的三重效應為經營奠定基礎對潛在的債務提供保證確立股東之間的利益關系股東入資的三重效應為經營奠定基礎對潛在的債務提供保證確立股東企業(yè)發(fā)展與擴張不同的擴張方式，對財務狀況的表現(xiàn)和企業(yè)的發(fā)展有顯著差異企業(yè)發(fā)展與擴張的途徑自主經營對外控制型投資對外投資擴張自己做企業(yè)發(fā)展與擴張不同的擴張方式，對財務狀況的表現(xiàn)和企業(yè)的發(fā)展有自主經營籌資經營投資從現(xiàn)金流量表中，可以看到資金流動的先后順序是先有錢再花錢籌資股東入資銀行借款設立時注入（上市公司可增發(fā)股份，擴充資本）企業(yè)經常性擴張的資金來源經營性貨幣資金有足夠沉淀，可對擴張形成支持經營現(xiàn)金累積

13、經營資金來源自主經營籌資經營投資從現(xiàn)金流量表中，可以看到資金流動的先后順擴張資金流向擴張資金流向無形資產固定資產在建工程持續(xù)時間較長擴張資金流向擴張資金流向無形資產固定資產在建工程持續(xù)時間較長自主經營對報表影響資產所有者權益負債資產負債表在建工程貸款股本表現(xiàn)為負債高，資金進入在建工程，沒有支持經營活動自主經營對報表影響資產所有者權益負債資產負債表在建工程貸款股籌資經營投資現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)為籌資、投資行為，而沒有經營行為利潤表暫時與自主經營擴張行為無關籌資經營投資現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量表凈額解讀現(xiàn)金流量表中經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)，這種情況很正常，應該根據(jù)單位實際情

14、況進行說明。一般有以下幾種情況：1.當經營活動0，投資活動0時，表明該企業(yè)處于產品初創(chuàng)期。在這個階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產能力，開拓市場，其資金來源只有舉債、融資等籌資活動。2.當經營活動0，投資活動0時，可以判斷企業(yè)處于高速發(fā)展期。這時產品迅速占領市場，銷售呈現(xiàn)快速上升趨勢，表現(xiàn)為經營活動中大量貨幣資金回籠，同時為了擴大市場份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，而僅靠經營活動現(xiàn)金流量凈額可能無法滿足所需投資，必須籌集必要的外部資金作為補充。3.當經營活動0，投資活動0，籌資活動0時，表明企業(yè)進入產品成熟期。在這個階段產品銷售市場穩(wěn)定，已進入投資回收期，但很多外部資金需要償還，以保持企業(yè)良好的

15、資信程度。4.當經營活動0，籌資活動0時，可以認為企業(yè)處于衰退期。這個時期的特征是：市場萎縮，產品銷售的市場占有率下降，經營活動現(xiàn)金流入小于流出，同時企業(yè)為了應付債務不得不大規(guī)模收回投資以彌補現(xiàn)金的不足?，F(xiàn)金流量表凈額解讀現(xiàn)金流量表中經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為負在建工程時間長利息高變化因素大單位產能成本高產能過剩重大投資決策失誤持續(xù)時間長導致導致全行業(yè)風險在建工程時間長利息高單位產能產能過剩重大投資決策持續(xù)時間長導控制性投資對報表影響資產所有者權益負債資產負債表貨幣 5億企業(yè)自有資金5億，可動用4億，期望事項6億-4億長期股權投資 4億控制性投資對報表影響資產所有者權益負債資產負債表貨幣 5

16、億企控制性投資（設立企業(yè)）資產所有者權益負債資產負債表設立企業(yè)，注冊資本6億實收資本6億自有4億+其他人入資2億貨幣 6億新設立子公司，借款1億借款 1億1億子公司賒購商品1億應付賬款 1億存貨 1億子公司預收貨款1億預收款項 1億1億母公司未直接融資的對外擴張控制性投資（設立企業(yè)）資產所有者權益負債資產負債表設立企業(yè)，控制性投資識別表現(xiàn)形式長期股權投資其他應收款（活躍）合并報表后：母公司 合并報表 差額為控制性投資母公司匯總子公司報表抵消關聯(lián)交易部分控制性投資識別表現(xiàn)形式長期股權投資其他應收款（活躍）合并報表從報表看戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略會融入企業(yè)的行動、目標甚至骨髓中，但不會常出現(xiàn)在口號中。戰(zhàn)略在于

17、引導的方向資源的支持。戰(zhàn)略動用的資源如果可以用貨幣計量，就一定會在報表中留下痕跡。企業(yè)家交流資金（財務管理）營銷（市場）從報表看戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略會融入企業(yè)的行動、目標甚至骨髓中，但不會戰(zhàn)略實施的資源基礎靜態(tài)現(xiàn)有資源結構、規(guī)模資產負債表動態(tài)一段時期內資源流出量的一種關系現(xiàn)金流量表動態(tài)舉例：去年對比今年的投資活動，固定資產、無形資產增加，表示自主經營傾向；長期股權投資增加，表示對外投資擴張傾向戰(zhàn)略實施的資源基礎靜態(tài)現(xiàn)有資源結構、規(guī)模資產負債表動態(tài)一段時多角度分析企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略選擇分析角度行業(yè)選擇定位資源產品定位市場占有率結構、規(guī)模、利潤高、中、低銷量、營業(yè)額多角度分析企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略選擇行業(yè)選擇定位資源產品

18、定位市場占有率擴張的戰(zhàn)略及其效應擴張自主經營增加產能、在建工程、固定資產增加營業(yè)額增加經營活動現(xiàn)金流量對外控制性投資不良資產盤活風險分散戰(zhàn)略方向效應撬動效應之外擴張的戰(zhàn)略及其效應擴張自主經營增加產能、在建工程、固定資產增從不同視角看戰(zhàn)略全體股東視角企業(yè)資源的系統(tǒng)性優(yōu)化變化的盈利導向（年初-年末，有直接間接影響）控股股東視角立場與全體股東立場一致不一致（不良資產傾向）從不同視角看戰(zhàn)略全體股東視角企業(yè)資源的系統(tǒng)性優(yōu)化變化的盈利導資產所有者權益負債資本3000萬資產負債表總裁1000萬董事長2000萬董事長以公司名義借款1億，無法償還，同時放棄股份借款 1億其他應收款 1億總裁主管經營董事長主管財務資產所有者權益負債資本3000萬資產負債表總裁1000萬董事從報表看競爭力從上下游關系管理看企業(yè)競爭力計量（度量）流動資產的指標：流動比率短期融資安排：同時增加貨幣資金（流動資產）和短期借款（流動負債）集團資金管理安排：其他應收款一般是集團公司對外控制性投資和對子公司提供資金的通道（巨額其他應收款是向關聯(lián)方提供資金的通道）經營性流動資產的核心資產：預付款項 應收票據(jù) 應收帳款 存貨短期負債的關鍵項目：應付票據(jù) 應付賬款 預收款項以上項目的關系是上下游關系管理的核心問題流動比率 = 流動資產 ：流動負債從報表看競爭力從上下游關系管理看企業(yè)競爭力流動比率