環(huán)境稅收制定及分析畢業(yè)論文

1、摘摘要要隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展我國的環(huán)境問題日益尖銳入世后又受到綠色壁壘洋垃圾進(jìn)口等貿(mào)易問題的困擾我國急需采取有效措施加強(qiáng)我國的環(huán)境管理使我國沿著可持續(xù)發(fā)展的道路前進(jìn)環(huán)境稅收作為一種強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)手段受到了普遍關(guān)注且在發(fā)達(dá)國家的應(yīng)用中效果顯著本論文從我國面臨嚴(yán)峻的環(huán)境問題需加強(qiáng)環(huán)境管理入手對環(huán)境稅收的相關(guān)理論進(jìn)行了深入分析通過對國內(nèi)外環(huán)境稅實施現(xiàn)狀的比較對我國與環(huán)境相關(guān)的稅費(fèi)存在的問題進(jìn)行了深刻的剖析并提出在我國開征環(huán)境稅是我國可持續(xù)發(fā)展的必然最重要的是對我國實施環(huán)境稅收進(jìn)行了總體的設(shè)計與具體的制定為了使環(huán)境稅的制定更加深入且能指導(dǎo)實踐我們選取了二氧化硫稅和水污染稅對其進(jìn)行具體的制定分析對硫稅和水污

2、染稅的納稅人課稅范圍稅率等進(jìn)行了具體的設(shè)定應(yīng)用費(fèi)用法計算出了硫稅的稅率通過對秦皇島典型企業(yè)的指標(biāo)分析預(yù)測了開征水污染稅的影響本論文是從稅收要素設(shè)計的角度對環(huán)境稅的制定進(jìn)行了定性及定量的探索性研究提出了自己的觀點環(huán)境稅收作為一個全新的理念順應(yīng)了可持續(xù)發(fā)展的大趨勢將會在我國今后的稅制改革和完善中占有愈來愈重要的地位其有關(guān)研究也將不斷深入理論和實踐上都會有長足的發(fā)展關(guān)鍵詞 可持續(xù)發(fā)展環(huán)境管理環(huán)境稅收稅收種類費(fèi)改稅燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文AbstractWith high- speed development of economy, environment issue of ourcountry d

3、ay by day sharp, receive the problems of green barrier, foreignrubbish imported trade after entering the WTO, our country needs theenvironmental management that takes the effective measure to strengthen ourcountry. Our country should develop along the road to sustainable development.Environmental ta

4、x revenues have been generally paid attention as a kind ofpowerful economic means, and the result is remarkable in the application tothe developed country.This thesis begins with the severe environmental problems which ourcountry is confronted with and the environmental management which needs tobe s

5、trengthened. It makes an in-depth analysis to the theories relative to theenvironmental tax revenues. Through the comparison of the current situationof the domestic and international environmental tax, the thesis makes anin-depth analysis to the problems relative to taxation and proposes that leving

6、environmental tax is necessary for the sustainable development of our country.And it is most important that our country implements the environmental taxand carries on the total design and concrete formulation. In order to make theformulation of the environmental tax more deeply and guide practice, w

7、e havechosen sulfur dioxide tax and water pollution tax and analyzed concreteformulation to it: carrying on concrete settlement to sulphur tax and taxpayer,taxation range , tax rate of the water pollution tax ,etc., using the tax rate ofcalculating out sulphur tax of the expenses law, through analyz

8、ing about theindexes of typical enterprises of Qinhuangdao that making a prediction that theinfluence of levying the water pollution tax.The thesis makes the qualitative and quantitative exploratory study to theformulation of the environmental tax from the angle that the key element of thetax revenu

9、e is designed in this thesis, and puts forward ones own view andmethod. The environmental tax revenue, as a brand- new idea, complies withthe main trend of sustainable development and it will occupy more and moreimportant status in the tax system reform and perfect in the future of ourII摘要country. I

10、f it is studied deeply, it will get considerable development on thetheory and practice.Keywordssustainabledevelopment;environmentalmanagement;environmentaltaxrevenue;kindsoftaxrevenue;expenses changed into tax revenueIII第 1 章第 1 章緒論緒論課題研究背景及意義課題研究背景隨著科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展全球的環(huán)境問題日益嚴(yán)峻當(dāng)人們無不為工業(yè)革命所取得的巨大成就

11、歡欣鼓舞時人類的生存環(huán)境也在以前所未有的速度惡化著迄今為止的經(jīng)濟(jì)發(fā)展史可以說同時也是一部資源消耗迅猛增長生態(tài)環(huán)境不斷惡化的歷史第二次世界大戰(zhàn)之后隨著西方工業(yè)化國家經(jīng)濟(jì)的迅速復(fù)興環(huán)境質(zhì)量惡化公害事件迭起生態(tài)環(huán)境問題開始受到人們的關(guān)注 羅馬俱樂部的報告 增長的極限 在 1972 年發(fā)表 指出由于人類經(jīng)濟(jì)活動呈指數(shù)化的增長而對資源的過度開發(fā)和浪費(fèi)會導(dǎo)致自然資源枯竭和環(huán)境惡化從而形成嚴(yán)重的人類生存危機(jī)1這一結(jié)論在全球引起了強(qiáng)烈的反響此后這方面的研究不斷增多在一浪高過一浪的生態(tài)環(huán)境保護(hù)的呼聲中聯(lián)合國于 1982 年通過了內(nèi)羅畢宣言1984 年聯(lián)合國成立了世界環(huán)境與發(fā)展委員會并于 1987 年發(fā)表了題為我

12、們共同的未來的報告第一次正式提出了可持續(xù)發(fā)展的概念并把它定義為既滿足現(xiàn)代人的需求又不損害后代人滿足需求的能力促進(jìn)人類之間以及人與自然之間的和諧與發(fā)展2-4我國政府于 1994 年 3 月正式通過了 中國 21世紀(jì)議程可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略成為我國發(fā)展的指導(dǎo)方針5保護(hù)環(huán)境保護(hù)地球?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為世界各國人民和政府的共識我國作為一個人口眾多的發(fā)展中國家人均資源匱乏隨著改革開放后經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展環(huán)境問題日益尖銳目前中國人均耕地為世界人均水準(zhǔn)的 1/3人均森林為 1/6人均水資源為 1/3人均礦產(chǎn)資源為 1/26進(jìn)入 21 世紀(jì)隨著人口增加工業(yè)化和城市化的加速進(jìn)行若不對生態(tài)破壞和環(huán)境污染加以

13、遏制生態(tài)赤字不斷擴(kuò)大將成為中華民族生存與發(fā)展的最大威脅 加之 我國加入了 WTO 面對更加激烈的市場競爭和全球化貿(mào)易我國的時刻受著綠色壁壘國際環(huán)境條款等問題的困擾要解決日益嚴(yán)峻和迫切的環(huán)境貿(mào)易等問題我國必須采取多1燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文種措施加強(qiáng)我國的環(huán)境管理使我國沿著可持續(xù)發(fā)展的道路前進(jìn)在眾多的環(huán)境手段中環(huán)境稅收是一種較有效的經(jīng)濟(jì)手段被發(fā)達(dá)國家采用并建立了完善的環(huán)境稅制環(huán)境稅制是指政府為實現(xiàn)特定的環(huán)境目標(biāo)籌集環(huán)境保護(hù)資金種稅收措施強(qiáng)化納稅人環(huán)境保護(hù)行為而征收的一系列稅種以及采取的各在實踐中證明環(huán)境稅收解決環(huán)境問題是非常有效的7它不僅具有保護(hù)環(huán)境的功能而且還有提高經(jīng)濟(jì)效率的潛力通過費(fèi)用內(nèi)部

14、化削減具有負(fù)面經(jīng)濟(jì)影響的補(bǔ)貼和稅收可以實現(xiàn)積極的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整還可以為政府籌措穩(wěn)定的公共環(huán)保資金提高納稅人的環(huán)保意識加強(qiáng)公眾對環(huán)境質(zhì)量的關(guān)注和監(jiān)督環(huán)境稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家特別是歐盟國家得到了較為普遍的應(yīng)用并且效果顯著8由此可見研究環(huán)境稅收理論對于推動我國的稅制改革和促進(jìn)我國環(huán)境和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展起到了巨大的作用1.1.2課題研究意義鑒于我國的環(huán)境資源狀況和嚴(yán)峻的環(huán)境問題必須實施可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略方針加強(qiáng)我國的環(huán)境管理力度實施環(huán)境稅是一種效果較好的環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段 它是一種雙贏政策 即通過對污染行為征稅 不僅能減少污染又能增加政府的財政收入同時由于政府財政收入的增加它又能對環(huán)保行為少征稅實行一些稅收減免的措

15、施這樣不僅增強(qiáng)了公眾保護(hù)環(huán)境的自覺性又促進(jìn)了政府財政結(jié)構(gòu)的改進(jìn)使整個稅制朝著有利于環(huán)境保護(hù)方向發(fā)展在我國開展環(huán)境稅收的研究更有其深遠(yuǎn)意義首先是我國資源現(xiàn)狀的要求我國人口眾多人均資源匱乏再加之近期經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展的同時未注重環(huán)境的保護(hù)使我國本不富足的環(huán)境資源又遭到了嚴(yán)重的破壞有些已出現(xiàn)枯竭基于我國當(dāng)前的環(huán)境現(xiàn)狀開展環(huán)境稅的研究使其成為一種有效的控制污染的手段是具有很強(qiáng)的實用價值和社會意義的其次我國現(xiàn)行的稅費(fèi)狀況不合理特別是由于排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低使有些人寧可交費(fèi)也要污染所以費(fèi)改稅必須實施而環(huán)境稅的研究也更具有其緊迫性再次我國已加入了 WTO開放程度和透明度日益增強(qiáng) 而我國還沒有健全保護(hù)環(huán)境的稅收政策與

16、之相適應(yīng)這樣就使一些發(fā)達(dá)國家企業(yè)將一些污染嚴(yán)重掠奪別國自然資源的投資項目乘機(jī)搬入我國使我國的環(huán)境更加惡化所以對環(huán)境稅進(jìn)行研究是勢在必行的2第 1 章緒論國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀環(huán)境稅可溯源于庇古稅 1920 年英國劍橋大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古發(fā)表巨著福利經(jīng)濟(jì)學(xué)庇古在其著作中提出 政府可以通過稅收和補(bǔ)貼的方式使得經(jīng)濟(jì)活動中外部性內(nèi)在化這揭開了環(huán)境稅收研究的序幕他在福利經(jīng)濟(jì)學(xué)一書中分析了私人凈產(chǎn)出和社會凈產(chǎn)出之間的差異并指出一個污染者需要負(fù)擔(dān)與其排放污染量相當(dāng)?shù)亩愂?即庇古稅10 對生產(chǎn)者來說當(dāng)他生產(chǎn)對環(huán)境構(gòu)成破壞的產(chǎn)品的邊際成本加上所負(fù)擔(dān)的稅收之和大于邊際收益時生產(chǎn)者會停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)

17、從而減少對環(huán)境的破壞對消費(fèi)者來說如果這種破壞環(huán)境的消費(fèi)行為所付出的包括稅收在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)代價大于消費(fèi)收益時他也會自動放棄這種消費(fèi)行為庇古稅旨在把外部性內(nèi)部化以優(yōu)化資源配置其主要目的并非籌集財政收入11第二次世界大戰(zhàn)以后西方工業(yè)化國家的環(huán)境問題日益嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)學(xué)家逐漸意識到外部性問題并非極為罕見這方面的研究也逐漸增多出現(xiàn)了一些頗具環(huán)保特色的經(jīng)濟(jì)術(shù)語如綠色 GDP綠色會計綠色稅收等尤其重要的是環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇 拓展了經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域在稅收方面提出了污染者付費(fèi)原則并從理論上證明了排污稅能使控制成本最低12環(huán)境稅制的真正興起是在 90 年代以后它不僅成為理論研究的熱點還被越來越多的國家付諸實踐19

18、87 年可持續(xù)發(fā)展概念的明確提出為環(huán)境稅制的發(fā)展提供了學(xué)術(shù)動力環(huán)境稅制作為可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)工具之一受到財政專家和學(xué)者的重視學(xué)者們通過對稅收效率的研究發(fā)現(xiàn)對傳統(tǒng)的課稅基礎(chǔ)勞動儲蓄資本等課稅會產(chǎn)生不少負(fù)面效果因而提出從對人課稅轉(zhuǎn)為對污染課稅 從對好東西課稅轉(zhuǎn)為對壞東西課稅的思想實現(xiàn)這一思路意味著要以環(huán)境稅制部分代替?zhèn)鹘y(tǒng)稅制13之后環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)家就對環(huán)境稅收理論進(jìn)行不斷的探討由于環(huán)境稅收具有費(fèi)用有效性等特點始終都是環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)界研究的熱點之一庇古稅收原則是建立在嚴(yán)格的假設(shè)基礎(chǔ)上的如完全自由競爭的市場經(jīng)濟(jì)不存在扭曲性的其他稅收局部均衡等在現(xiàn)實世界中很難達(dá)到所以為了使環(huán)境稅收的理論分析更加接近于現(xiàn)實社會環(huán)境

19、經(jīng)濟(jì)學(xué)家在次優(yōu)環(huán)境中對環(huán)境稅率的確定3燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文征稅環(huán)節(jié)雙重收益解決國家環(huán)境問題時環(huán)境稅收的作用等問題進(jìn)行了探討盡管在某些細(xì)節(jié)問題的研究上環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)家持不同的觀點但環(huán)境稅收的有效性和可行性還是得到了一致的認(rèn)同在眾多實施環(huán)境稅的國家中OECD 國家實施最為完善OECD 國家近三十年的實踐也充分證明了環(huán)境稅收的可行性和有效性早在 1970 年荷蘭政府就開始征收水污染費(fèi)和生活垃圾費(fèi) 到了 80 年代以后 為了鼓勵企業(yè)在治理污染方面進(jìn)行投資一些歐洲國家開始引入了具有行為激勵作用的環(huán)境稅 挪威從 1991 年開始實施碳稅 使得一些固定源燃煤工廠的二氧化碳排放量下降了 20% 家庭燃具的二

20、氧化碳的排放量下降了 2%至 3%1991 年瑞典政府開始征收硫稅 使二氧化硫的排放量急劇減少 甚至優(yōu)于政府固定的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)14-18現(xiàn)今OECD 國家環(huán)境稅經(jīng)歷了多次改革日趨完善據(jù)最新調(diào)查結(jié)果顯示經(jīng)和組織成員國與環(huán)境有關(guān)的稅收收入已占總稅收收入的 3.8%至 11.2% 占 GDP 的 1%至 4.5% 由于在實施環(huán)境稅的過程中有一些配套的豁免措施因此環(huán)境稅對工業(yè)的影響較小19環(huán)境稅收在 OECD 國家不僅在促進(jìn)環(huán)境質(zhì)量改善 生產(chǎn)投入要素組成或產(chǎn)品品質(zhì)的變化方面起到了作用而且還取得了財政收益和顯著的經(jīng)濟(jì)效果這些經(jīng)驗將對我國環(huán)境稅的引入起到了重大的借鑒作用1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀90 年代前期和中

21、期環(huán)境稅收的思想才在我國提出 當(dāng)時一些環(huán)境政策研究者也只是在征收環(huán)境稅的理論依據(jù)基礎(chǔ)框架設(shè)計國外環(huán)境稅的現(xiàn)狀環(huán)境稅與排污費(fèi)的比較等方面進(jìn)行了探討20-22目前國內(nèi)環(huán)境稅的研究雖然已經(jīng)有了一些進(jìn)展取得了一些成果但與國外研究相比總體上尚處于起步階段我國目前對環(huán)境稅的研究還不全面對國外環(huán)境稅實施的情況缺乏分析與比較缺乏統(tǒng)一的理論前提和分析方法大多研究僅限于一般論述缺乏從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對環(huán)境稅的系統(tǒng)研究和理論分析對我國轉(zhuǎn)型發(fā)展情況下實施環(huán)境稅的具體政策方案研究不足無法為實踐提供指導(dǎo)性的政策改革建議等在我國現(xiàn)行的稅制中尚未有真正意義的環(huán)境稅但我國目前確實存在與環(huán)境相關(guān)的稅種這七個稅種是資源稅消費(fèi)稅城市維護(hù)

22、建設(shè)稅和耕地占用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 車船使用稅 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅還有一些與環(huán)境有關(guān)的收費(fèi)如排污費(fèi) 生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)等234我國現(xiàn)行稅制第 1 章緒論的綠色化程度很低在稅種設(shè)計之初對生態(tài)環(huán)境因素的考慮還很不充分并且我國稅制的綠色化程度近年來是后退的確有必要改革現(xiàn)行稅制和開征某些新的環(huán)境稅種以滿足可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略對稅收政策的要求總之我國的環(huán)境稅理論未有實質(zhì)性的突破環(huán)境稅收也未進(jìn)入運(yùn)行階段現(xiàn)今我國的環(huán)境問題日益尖銳污染及環(huán)境退化所造成的經(jīng)濟(jì)損失每年大致占 GDP 的 5.5%至 9.8%24隨著中國入世市場經(jīng)濟(jì)的完善環(huán)境保護(hù)手段的健全運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段中較有效的環(huán)境稅收政策來保護(hù)環(huán)境已經(jīng)成為我國發(fā)展的必然趨

23、勢研究內(nèi)容和方法研究的內(nèi)容本課題所要研究的主要內(nèi)容是對在我國開征環(huán)境稅進(jìn)行具體的分析與制定本論文共分六部分其結(jié)構(gòu)安排如下第一章為論文的緒論介紹了課題背景意義以及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀等問題第二章對環(huán)境稅的基本理論進(jìn)行了介紹和分析并從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對企業(yè)征收環(huán)境稅的效果進(jìn)行了比較分析第三章介紹了發(fā)達(dá)國家環(huán)境稅實施現(xiàn)狀且逐一介紹了我國與環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)現(xiàn)狀并對現(xiàn)存問題進(jìn)行了深刻剖析第四章對我國的環(huán)境稅收進(jìn)行了分析與設(shè)計建議在我國開征環(huán)境稅先對環(huán)境稅收各個要素作了總體的設(shè)計之后對新開征的環(huán)境污染稅污染產(chǎn)品稅的各個稅種逐一制定并對我國現(xiàn)存的環(huán)境稅費(fèi)進(jìn)行改革第五章是對環(huán)境稅制定的深化選取了硫稅這個稅種

24、對其進(jìn)行具體設(shè)計 包括對納稅人 課稅對象 稅基稅率稅收分配與使用的設(shè)定并應(yīng)用大小口徑稅負(fù)分析說明硫稅實施的可行性第六章是對水污染稅進(jìn)行制定分析選取秦皇島水污染稅為例對秦皇島市的水污染稅的納稅人課稅范圍稅率征稅額進(jìn)行了具體的設(shè)定并且通過對典型企業(yè)的分析得出在秦皇島開征水污染稅是在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)的中存在的不足之處研究方法1.3.2最后是本文的結(jié)論對全文進(jìn)行了總結(jié)并提出了研究本論文主要采用的研究方法(1)定性分析和定量分析相結(jié)合對環(huán)境稅的基本理論和環(huán)境稅收政策5燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文的制定進(jìn)行定性研究是本文的基礎(chǔ)的制定上應(yīng)用了定量分析的方法在硫稅稅率的計算和秦皇島水污染稅定量研究方法的應(yīng)

25、用使本文更加科學(xué)和精確(2)理論研究與實際應(yīng)用相結(jié)合本論文對環(huán)境稅收的理論研究主要是將稅收的相關(guān)基礎(chǔ)理論知識結(jié)合環(huán)境問題的特點加以創(chuàng)新在總結(jié)發(fā)達(dá)國家特別是 OECD 國家的環(huán)境稅先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上 根據(jù)我國的實際情況設(shè)計的環(huán)境稅收政策實際應(yīng)用主要是指將環(huán)境稅各要素的設(shè)計應(yīng)用到了硫稅和水污染稅具體稅種的制定中對環(huán)境稅的實施具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義增強(qiáng)了課題的實用價值(3)實證分析與規(guī)范分析相結(jié)合通過實證分析 來說明我國與環(huán)境相關(guān)稅費(fèi)現(xiàn)狀及存在的問題并在規(guī)范分析的基礎(chǔ)上制定了我國應(yīng)加快費(fèi)改稅的進(jìn)程開征環(huán)境稅的總體方略6第 2 章環(huán)境稅收理論分析第 2 章環(huán)境稅收相關(guān)理論分析可持續(xù)發(fā)展理論可

26、持續(xù)發(fā)展理論經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古在 20 世紀(jì) 20 年代發(fā)展了馬歇爾的外部性理論提出政府利用稅收調(diào)節(jié)污染行為的思想這被看作是環(huán)境稅收思想產(chǎn)生的第一個里程碑 在此之后環(huán)境稅一直未能得到進(jìn)一步的發(fā)展 直到 70 年代末 環(huán)境稅思想開始得到拓寬和深化 獲得重視是在 80 年代 其主要原因是該時期社會和學(xué)術(shù)環(huán)境的變化從社會環(huán)境來看二戰(zhàn)以后發(fā)達(dá)國家普遍完成了工業(yè)化和現(xiàn)代化隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展人類向自然索取的愈來愈多使生態(tài)環(huán)境不斷惡化公害事件迭起生態(tài)環(huán)境問題開始受到人們的關(guān)注自然環(huán)境的保護(hù)清潔的環(huán)境人與自然的和諧成為公眾追求的新目標(biāo)隨著環(huán)境意識的提高和環(huán)境運(yùn)動的廣泛開展如何使人口資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展成為了政府宏觀經(jīng)濟(jì)

27、政策的重要目標(biāo)在這種社會環(huán)境下作為現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)政策主要工具之一的稅收所說的環(huán)境稅收自然被用到了資源和環(huán)境的保護(hù)上這就是我們現(xiàn)在從學(xué)術(shù)環(huán)境看 1987 年世界環(huán)境與發(fā)展委員會發(fā)表的我們共同的未來中首次正式提出了可持續(xù)發(fā)展概念可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)為環(huán)境稅研究的發(fā)展提供學(xué)術(shù)動力可持續(xù)發(fā)展觀是環(huán)境稅最基本的理論基礎(chǔ)可持續(xù)發(fā)展要求不以犧牲后代人的利益來滿足當(dāng)代人的發(fā)展經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展不能超越生態(tài)環(huán)境的承載能力其核心思想就是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的 二者兼得25可持續(xù)發(fā)展強(qiáng)調(diào)環(huán)境作為地球共同的財富必須受到特別的保護(hù)隨著可持續(xù)發(fā)展觀念受到國際社會的廣泛重視如何利用稅收等經(jīng)濟(jì)工具實現(xiàn)自然資源的持續(xù)利用和對環(huán)境的

28、保護(hù)引起了國際財政學(xué)界和環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)界的普遍關(guān)注環(huán)境稅的研究也進(jìn)入了一個新的熱潮我國已于 1996 年鄭重地將可持續(xù)發(fā)展確定為我國的基本戰(zhàn)略 寫入了九五計劃我國的環(huán)境現(xiàn)狀使在我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展勢在必行且迫在眉睫 我國的國情決定了我國沒有可能走發(fā)達(dá)國家走過的 先污染后治理的道路雖然我國地大物博但是由于人口眾多我國自然資源的人均占7燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文有量極低而且我國以煤煙為主的大氣污染嚴(yán)重引致大量的酸雨污染酸雨區(qū)面積已占國土面積的 29%且逐年增加水污染噪聲污染固體廢棄物污染也相當(dāng)嚴(yán)重26 據(jù)估計成的經(jīng)濟(jì)損失約為 4 000 億元27我國每年由于環(huán)境污染和生態(tài)破壞所造我國的嚴(yán)峻的環(huán)境現(xiàn)狀要求

29、我們必須實施可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略尋求經(jīng)濟(jì)與自然的協(xié)調(diào)發(fā)展同時由于全球變暖大氣污染等世界性的環(huán)境問題日益嚴(yán)重世界各國已越來越重視世界性的環(huán)境保護(hù)和有關(guān)政策的協(xié)調(diào)我國在這一國際大背景下只有融入相關(guān)國際政策的制定與協(xié)調(diào)才能為我國的可持續(xù)發(fā)展?fàn)幦〉接欣耐獠凯h(huán)境這也意味著我國在世界范圍的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程中要承擔(dān)適當(dāng)?shù)呢?zé)任積極治理環(huán)境污染之急實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所以實施有效的環(huán)境管理是我國的當(dāng)務(wù)2.1.2我國實施環(huán)境管理的緊迫性我國改革開放以來經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速工業(yè)化進(jìn)程較快而環(huán)保投資及對環(huán)保的重視程度沒有相應(yīng)跟上 導(dǎo)致環(huán)境污染問題日益突出最重要的有以下幾個方面 水土流失面積不斷擴(kuò)大 荒漠化日趨嚴(yán)重 水污染加劇大氣質(zhì)量嚴(yán)

30、重下降根據(jù)世界銀行的計算中國空氣和水污染的總體經(jīng)濟(jì)損失為每年 536 億美元或者說接近我國 GDP 的 8%英文版的中國日報也曾有過報道估計我國的環(huán)境惡化造成的年損失約為 GDP 的 7%這表明財富價值我國目前每年因環(huán)境惡化造成的損失幾乎抵消了每年社會的新增所以加強(qiáng)我國的環(huán)境管理對我國的發(fā)展至關(guān)重要面對著嚴(yán)峻的環(huán)境問題我們必須從根本上認(rèn)識到自然是人類生存的源泉應(yīng)同自然和諧地相處今天的環(huán)境污染生態(tài)失衡氣候異常病毒變異等現(xiàn)象日益嚴(yán)重愛自然就等于珍愛生命這些都時時警告著我們?nèi)祟愔挥幸粋€地球珍我國地大物博但以人均資源占有量來衡量我國又是一個資源貧乏的國家與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展密切相關(guān)的幾種主要資源的人均占有量

31、均在世界平均水平之下甚至位居資源貧乏國家之列 表 2-1 是我國幾種主要資源擁有量及與世界人均擁有量的比較情況由表 2-1 可知幾種主要自然資源的人均占有量均明顯低于世界平均水平據(jù)統(tǒng)計我國耕地森林淡水資源人均占有量位居世界各國百名之后尤其是淡水資源位居世界上最貧水的 13 個國家之列 而我國的環(huán)境污染還很嚴(yán)重 所以為了確保物質(zhì)資源8第 2 章環(huán)境稅收理論分析的永續(xù)利用我國環(huán)境保護(hù)與管理工作任重道遠(yuǎn)表 2-1中國與世界耕地森林草地水資源比較Table2-1Comparison of infield, forest, pasture, water resourcesbetween China an

32、d the world資料來源生態(tài)環(huán)境憂思錄淺談我國生態(tài)環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀與可持續(xù)發(fā)展我國入世后面對著進(jìn)出口貿(mào)易中的綠色壁壘環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)不一致等諸多問題的困擾據(jù)統(tǒng)計20 世紀(jì) 90 年代中期我國 1 萬多家外資企業(yè)中污染密集型企業(yè)達(dá) 4 000 多家污染密集型企業(yè)投資為 40 多億美元占國外投資總額的近半我國因缺乏相應(yīng)的環(huán)境貿(mào)易保護(hù)措施和健全的環(huán)境稅費(fèi)政策無法控制國外的污染企業(yè)對我國環(huán)境和消費(fèi)者造成的危害所以如不加強(qiáng)環(huán)境管理港我國有可能成為發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)移污染密集型產(chǎn)業(yè)的避風(fēng)面對我國的環(huán)境現(xiàn)狀只有不斷的加快我國的環(huán)境管理進(jìn)程健全我國的環(huán)境管理體系才能有效地保護(hù)我們的生存環(huán)境在今后的環(huán)境保護(hù)工作中要通過各種環(huán)

33、境保護(hù)手段來限制高能耗高污染的企業(yè)發(fā)展大力推行清潔生產(chǎn)使我國的環(huán)境污染不再惡化所以加強(qiáng)環(huán)境管理是我國的當(dāng)務(wù)之急9類 型資源擁有總量資源相對數(shù)量 A/h 類 型中 國世 界占世界的百 分 率(%)名 次中國人均世界人均占世界的人均百分率 (%)國 土/(萬 k )人口/億96012.515000606.420.8310.772.5030.8耕 地/(億 h )1.2718.13740.100.3033.3森 林/(億 h )1.2240.77380.0970.6814.3草 地/(億 h )3.1930.610.430.210.5141.2淡 水/(億 h )293755304005.53235

34、0 m38840 m26.6燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文2.1.3環(huán)境管理手段我國入世后 WTO 規(guī)則中的公平貿(mào)易和透明度原則對我國的環(huán)境管理提出了更高的要求我國現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)管理體系產(chǎn)生于計劃經(jīng)濟(jì)時代而計劃經(jīng)濟(jì)體制是人為干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作 主要以命令控制手段為主 28 當(dāng)我國市場經(jīng)濟(jì)體系逐步建立和完善并參與到國際競爭中去以及面對入世后的各種規(guī)則這些帶有明顯計劃經(jīng)濟(jì)特征的環(huán)境管理管制體系必然會受到顯性和隱性的沖擊面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的深化有必要更加關(guān)注我國環(huán)境管理的改革和發(fā)展為了保證環(huán)境資源的可持續(xù)發(fā)展并維持嚴(yán)格的環(huán)境質(zhì)量水平 環(huán)境管理政策可以采用兩種策略29 即 2-1圖中的方法 a 和方

35、法 b方法 a 是指實施那些旨在補(bǔ)償或減少環(huán)境退化或旨在為傳統(tǒng)方式提供替代的公共項目如集中治理項目環(huán)境衛(wèi)生和環(huán)境建設(shè)森林保護(hù)等方法 b 是指在微觀決策上影響經(jīng)濟(jì)行為主體的決策過程這些經(jīng)濟(jì)行為主體包括同環(huán)境與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的部門當(dāng)事人此處主要對這兩種環(huán)境政策方法進(jìn)行探討如圖 2-1 所示控 制 活 動手段選擇b1:規(guī)章制度刺激手段b2內(nèi)在化b3觀察到的選擇選擇的成本與效益選擇的其他影響決策方法 b行為環(huán)境影響其他影響政策選擇制度背景方法a圖 2-1環(huán)境政策基本框架Fig.2-1 Basic frame of environment policy10第 2 章環(huán)境稅收理論分析在 2-1 圖中方法 b1

36、主要指命令控制手段方法 b2 主要指經(jīng)濟(jì)手段采用經(jīng)濟(jì)手段的目的是如果在當(dāng)事人覺得采取有利于環(huán)境的行為意味著更多的好處那么他們的態(tài)度和行為將自動地轉(zhuǎn)向有利于社會的方向上來這些手段包括稅收收費(fèi)等政策方法 b3 則采用教育培訓(xùn)等方法以及社會壓力協(xié)商和其他形式的道德教育方法把環(huán)境意識和責(zé)任內(nèi)在化到當(dāng)事人的偏好結(jié)構(gòu)中這類手段被稱為是勸說式手段目前命令控制型手段在我國環(huán)境管理中一直處于主導(dǎo)地位但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展傳統(tǒng)的命令控制型手段暴露出嚴(yán)重的缺陷命令控制型手段需要設(shè)立大量機(jī)構(gòu)投入大量資金和人力實施成本昂貴我國地域廣大各地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平不盡相同命令控制型手段往往會因為過分強(qiáng)調(diào)環(huán)境效果而忽視了地區(qū)

37、環(huán)境條件和企業(yè)治理成本的差異從而導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)效率不高和社會不公平綜上所述以命令控制手段為主的環(huán)境管理體系已經(jīng)不能適應(yīng)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程而經(jīng)濟(jì)手段在市場經(jīng)濟(jì)中表現(xiàn)出極大的優(yōu)越性因為市場的力量往往是解決市場失靈的最好方法理論和實踐表明世界各國都在逐漸增加經(jīng)濟(jì)刺激手段在環(huán)境管理中所占的比重充分發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用使經(jīng)濟(jì)個體能動地對經(jīng)濟(jì)傾向做出反應(yīng)特別是環(huán)境稅收工具已經(jīng)得到了不少國家的重視和應(yīng)用尤其是歐盟一些國家已將環(huán)境稅作為優(yōu)先的環(huán)境政策工具并取得了很大的成就就我國而言目前的環(huán)境與資源的問題都很嚴(yán)峻因此迫切需要實施更為有效的環(huán)境政策隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在國家層次的確立如何使環(huán)境稅

38、收這種經(jīng)濟(jì)手段促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展已成為政府和環(huán)境保護(hù)部門面臨的重要的實踐問題 也是我國環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)界以及財政學(xué)界研究的一個重要的理論課題2.2環(huán)境稅的溯源模型庇古稅2.2.1環(huán)境稅是解決環(huán)境外部性的重要手段外部性是指在實際經(jīng)濟(jì)活動中生產(chǎn)者或消費(fèi)者的活動對其他生產(chǎn)者和消費(fèi)者產(chǎn)生了超越活動主體范圍的利害影響也就是說外部性是個人包括自然人和法人的經(jīng)濟(jì)活動對他人造成影響而又沒有將這些影響計入市場交易的成本和價格中外部性分為正的外部性和負(fù)的外部性30正的外部性是指某個經(jīng)濟(jì)行為主體的活動使他人或社會受益11而受益燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文者又無須花費(fèi)任何代價即私人成本大于社會成本的現(xiàn)象也稱為外部經(jīng)濟(jì)負(fù)的外部性是

39、指一個人的活動使他人承擔(dān)一部分成本而未給予補(bǔ)償引起外部性的人并不考慮他人承擔(dān)的損失而僅承擔(dān)私人成本也即私人成本小于社會成本的現(xiàn)象也可稱外部不經(jīng)濟(jì)31外部不經(jīng)濟(jì)最典型的例子就是環(huán)境污染 而稅收可以解決外部不經(jīng)濟(jì)造成環(huán)境退化最直接的原因是具有負(fù)的環(huán)境外部性的生產(chǎn)活動和消費(fèi)活動因為有些產(chǎn)品的價格沒有包含或沒有全部包含其環(huán)境成本使生產(chǎn)者或消費(fèi)者不必對他們的經(jīng)濟(jì)活動所造成的環(huán)境破壞所承擔(dān)責(zé)任謂的環(huán)境成本外在化也就是所為了改善資源配置的這種低效率現(xiàn)象促進(jìn)社會整體福利的提高政府有必要通過一系列的政策手段來糾正外部性對經(jīng)濟(jì)的影響使生產(chǎn)者或消費(fèi)者產(chǎn)生的外部費(fèi)用進(jìn)入他們的生產(chǎn)或消費(fèi)決策由他們自己承擔(dān)或 內(nèi)部消化最

40、終提高資源配置效率在環(huán)境資源的保護(hù)方面 需由政府干預(yù)來解決外部性的問題其環(huán)境成本內(nèi)化庇古稅2.2.2稅收就是一種有效的解決外部性的手段將古典稅收理論中并沒有生態(tài)稅收綠色稅收的思想最早提出了政府可將稅收用于調(diào)節(jié)污染行為思想的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是英國人庇古他在發(fā)展了其老師馬歇爾的外部性理論的基礎(chǔ)上推出了庇古稅收理論阿瑟庇古在1920 年所著的 福利經(jīng)濟(jì)學(xué) 中提出了庇古稅 在此介紹一下庇古稅的原理首先我們作如下假設(shè)(1)假設(shè)污染者所處的市場是充分競爭的 即污染者在商品市場上是價格的接受者商品市場不存在壟斷性扭曲(2)假設(shè)污染者廠商都是經(jīng)濟(jì)人追求自身利益最大化(3)污染者的污染造成的外部成本是 EC EC(Q)

41、(4)不考慮信息費(fèi)用記 SNB 為社會凈效益CQ 為廠商經(jīng)濟(jì)活動水平為 Q 時的生產(chǎn)成本P 為單位經(jīng)濟(jì)活動的市場價格由于 SNB 等于經(jīng)濟(jì)活動所生產(chǎn)的物品和勞務(wù)的價值效益減去生產(chǎn)成本以及所生產(chǎn)的外部成本12我們于是就可以得第 2 章環(huán)境稅收理論分析到式(2-1)SNBQ P Q CQ ECQ(2-1)要使社會凈效益最大則必然有dSNBQdQ PdCQdQdECQdQ 0(2-2)即PdCQdQdECQdQdSCQdQ MSC(2-3)SC 為社會成本SCQ CQ ECQMSC 為邊際社會成本社會凈效益最大化要求 (2-3)式成立凈效益等于邊際外部成本社會凈效益的最大化也可表示為邊際私人PdCQ

42、dQdECQdQ MEC(2-4)或dNPBQdQdECQdQ MEC(2-5)式(2-3)至(2-5)表明在完全競爭的市場上當(dāng)存在外部不經(jīng)濟(jì)時實現(xiàn)資源有效配置的最優(yōu)條件是 物品或勞務(wù)的價格必須等于邊際社會成本即邊際私人成本與邊際外部成本之和或者邊際私人凈收益等于邊際外部成本假設(shè)政府此時采取征稅對污染排放進(jìn)行干預(yù)并且所要征收的污染稅率 t * 為t *dECQdQQ Q * MECQ Q *(2-6)即污染稅率為最優(yōu)產(chǎn)出時的邊際外部成本 將其代入式(2-3)中可得到P P * Q Q * t * MPC Q Q * t *dQ(2-7)上式表明在存在外部不經(jīng)濟(jì)性污染時要實現(xiàn)社會凈利益的最大化則

43、要求相應(yīng)物品或服務(wù)的市場價格等于最優(yōu)經(jīng)濟(jì)活動水平 Q *時的邊際私人生產(chǎn)成本之和最優(yōu)產(chǎn)出 Q *在邊際私人凈效益等于邊際外部成本時獲得我們稱相應(yīng)的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)活動水平 Q *時的邊際外部成本為庇古稅也就是說只要對污染者征收相當(dāng)于最優(yōu)經(jīng)濟(jì)活動水平 Q *時的邊際外部成本或庇古稅則可以實現(xiàn)社會資源的最優(yōu)配置3213dCQ燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文根據(jù)庇古的觀點尋求利益最大化的廠商只關(guān)心邊際私人凈產(chǎn)出然而由于外部性的存在邊際私人凈產(chǎn)出與邊際社會凈產(chǎn)出之間存在差異這種差異等于污染活動產(chǎn)生的環(huán)境負(fù)擔(dān)這種負(fù)擔(dān)計入到社會凈產(chǎn)出中但不計入到私人凈產(chǎn)出中因而產(chǎn)出了非效率因為從私人角度考慮的最優(yōu)決策從社會角度看不一定

44、是最優(yōu)的根據(jù)庇古的觀點一個污染者有可能承擔(dān)與其排放污染量而產(chǎn)生的社會損害相等的稅收即排污產(chǎn)生的邊際社會成本與單位排污量的稅收相等這種稅可以稱為庇古稅收但從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析市場失靈環(huán)境問題的根源不在自由貿(mào)易而在于環(huán)境資源的外部性造成的環(huán)境稅的效果分析方法環(huán)境稅效果的比較靜態(tài)分析本節(jié)主要從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對企業(yè)征收環(huán)境稅的效果進(jìn)行比較分析現(xiàn)假設(shè)有 XY 兩個生產(chǎn)企業(yè)前者的生產(chǎn)活動沒有外部效應(yīng)而后者的生產(chǎn)活動會產(chǎn)生污染并嚴(yán)重影響了 X 企業(yè)的生產(chǎn)從理論上講資源有效配置的條件是在每一個市場上價格都等于邊際社會成本 如果 X 企業(yè)面臨的市場是完全競爭的X 企業(yè)的價格將等于其產(chǎn)品的邊際私人成本

45、( MC X ) 由于 X 企業(yè)的生產(chǎn)沒有外部效應(yīng) 故 X企業(yè)的邊際社會成本( SMC X )等于其邊際私人成本PX MC XPX MC X SMC X看 Y 企業(yè)即(2-8)(2-9)PY MCYSMCY MCY ( PX MPY )(2-10)(2-11)Y 企業(yè)的生產(chǎn)對 X 企業(yè)有負(fù)外部效應(yīng)污染Y 企業(yè)的邊際私人成本與其邊際社會成本不等Y 企業(yè)的真正社會成本應(yīng)等于其私人成本加上它對 X 企業(yè)的不良影響的成本 用減少的產(chǎn)量來衡量企業(yè)對 X 企業(yè)產(chǎn)生不良影響的邊際生產(chǎn)力 其值為負(fù)值這里以 MPY 代表 YPX MPY 表示 Y企業(yè)多生產(chǎn)一個單位的產(chǎn)品將引起 X 企業(yè)的產(chǎn)量下降 MPY 單位

46、下跌的產(chǎn)值是 PX MPY當(dāng)然Y 企業(yè)并未認(rèn)識到這種影響它仍然在其價格等于邊際私人成本的點上生產(chǎn)由于 MPY 0 即有14第 2 章環(huán)境稅收理論分析SMCY MCY PY(2-12)度Y 企業(yè)生產(chǎn)的邊際社會成本大于其價格如圖 2-2 所示SMCY于是Y 企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)過價格與BMCY成本AEDOYY*Y 企業(yè)的產(chǎn)量圖 2-2外部性導(dǎo)致的市場失靈Fig.2-2 Market malfunction results from external從圖 2-2 可以看出 污染的存在意味著 Y 企業(yè)的邊際社會成本超過其邊際私人成本 市場均衡要求其商品過度生產(chǎn) 這就是說Y * YY * 是市場均衡產(chǎn)量 而

47、y 才是最優(yōu)產(chǎn)量 造成資源浪費(fèi) 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)失衡 這時如果把生產(chǎn)資源重新配置于其它企業(yè)如 X 企業(yè) 而不在投入 Y 企業(yè)的生產(chǎn)過程資源配置會更高社會福利明顯改善面對這種低效率的資源配置市場的價格機(jī)制失靈一般來說市場機(jī)制正常運(yùn)行 依賴的是一系列的正確反映商品和勞務(wù)的社會成本的價格而環(huán)境資源能為我們的生產(chǎn)生活提供種種有價值的勞務(wù)但卻無法像其他資源一樣能明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系也不能將環(huán)境所提提供的各種服務(wù)在市場上銷售在這種缺乏供求關(guān)系并且存在外部性的條件下價格不再能傳遞為獲取效率所必需的正確信息因此政府應(yīng)該對此實施干預(yù)政策制定一個人為的價格即對廢棄物排放征稅消除社會成本與私人成本之間的差異使污染者面臨真實的社會成

48、本使污染者自覺的減少自己的污染行為最終實現(xiàn)防治環(huán)境污染的目的15燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文價格與成本SMCYMCYDAFtP2P1P3GtEBCDOYY*產(chǎn)量圖 2-3環(huán)境稅收效果分析圖Fig.2-3 Effect analysis chart of environmental tax圖 2- 3 描述了產(chǎn)生外部成本即污染的競爭性企業(yè)行業(yè)Y 的供求曲線如果不考慮污染的這種外部性成本該企業(yè)行業(yè)的只反應(yīng)私人成本的供給曲線就是 MCY 這條供給曲線與既定的需求曲線 D 相交的點決定了它的價格和產(chǎn)量價格為 OP1產(chǎn)量為 OY *若要該企業(yè)除了承擔(dān)私人成本外還要承擔(dān)外部性成本 政府就需要依據(jù) Y 企業(yè)的

49、產(chǎn)量假設(shè)污染量與產(chǎn)量成正比對其課征環(huán)境稅即每噸抽多少元的稅這一稅額等于 Y 企業(yè)的污染的外部性成本因此圖中的 SMCY 這一條新的供給曲線具有雙重意義它既表明了該企業(yè)的社會成本又衡量了私人成本和環(huán)境稅 環(huán)境稅應(yīng)等于污染的外部性成本 在圖中表示為兩條供給曲線 SMCY與 MCY 之間的垂直距離當(dāng) Y 企業(yè)未被課稅時 價格時 P1產(chǎn)量是 Y *Y 企業(yè)在被課稅之后其生產(chǎn)成本將提高 t供給曲線上移至 SMCY市場價格提高到 OP2隨著市場價格提高到 P2產(chǎn)量的均衡水平從 OY *下降到 OY 現(xiàn)在我們可以清楚地看到征收環(huán)境稅的效果(1)環(huán)境稅使污染者Y 企業(yè)的邊際私人成本等于邊際社會成本使其面臨真實

50、的社會成本和社會收益故此庇古稅也稱為糾正性稅(2)環(huán)境稅使污染者Y 企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)量減少了 (Y *Y )污染量也相應(yīng)減少這就是說政府通過征收等于污染外部性成本的稅迫使污染16第 2 章環(huán)境稅收理論分析者抑止其過度產(chǎn)量實現(xiàn)資源的有效配置2.3.2OECD 國家環(huán)境稅的實踐效果分析及對我國的借鑒隨著全球環(huán)境的不斷惡化全世界開始關(guān)注環(huán)境問題提倡可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略 1991 年瑞典頒布實施全世界第一部環(huán)境稅收調(diào)整法案以來我們看到世界許多國家正在嘗試重新按環(huán)境目標(biāo)改組現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)環(huán)境稅在 OECD 國家中特別是歐盟國家應(yīng)用漸趨增多33 我國在參加完在巴黎舉行的世界環(huán)境會議后也已明確提出開征環(huán)境稅的決心在

51、OECD 國家環(huán)境稅的應(yīng)用最廣 實施后的效果較好 以下是對 OECD國家環(huán)境稅的實施對社會經(jīng)濟(jì)諸方面產(chǎn)生影響的分析(1)環(huán)境稅對環(huán)境污染將起到重要的預(yù)防作用環(huán)境稅具有明顯的價格信號它的設(shè)立將激勵合乎社會道德行為以及阻止污染活動所以它不僅是個修復(fù)工具而且是個預(yù)防工具(2)環(huán)境稅是一種 糾正性稅環(huán)境稅使污染者的邊際私人成本等于邊際社會成本使其面臨真實的社會成本和社會收益同時它使污染者的生產(chǎn)量減少污染量也就相應(yīng)減少政府通過征收環(huán)境稅抑制污染者過度生產(chǎn)實現(xiàn)資源的有效配置(3) 雙重紅利效應(yīng)降低或免除一部分勞動稅 特別是從業(yè)人員需提交的社會分?jǐn)偨鸩糠挚梢源蠓冉鉀Q失業(yè)問題增加就業(yè)人數(shù)而環(huán)境稅所帶來的收入

52、除了能用來繼續(xù)和擴(kuò)大資助控制污染活動還能用于減輕企業(yè)社會負(fù)擔(dān)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會即它具有雙重紅利效應(yīng)(4)環(huán)境稅收用途廣泛它可用來填補(bǔ)公共財政赤字增加公共開支降低或取消不合理稅收同時還可用于政府撥款直接資助環(huán)境項目基金服務(wù)以及企業(yè)和個人(5)環(huán)境稅不會增加稅收壓力環(huán)境稅是一種中性稅收 它是對現(xiàn)有稅收政策的調(diào)整使其更傾向于環(huán)境保護(hù)(6)環(huán)境稅對企業(yè)競爭性的影響環(huán)境稅對不同類型 不同行業(yè)的企業(yè)的影響必然是不同的這使企業(yè)非常擔(dān)心但站在公眾的立場上看則會認(rèn)為這完全屬于正常的經(jīng)濟(jì)競爭因為一些產(chǎn)業(yè)成本升高必然會同時帶來另一些產(chǎn)業(yè)成本相對降低去除市場中的弱者將更有利于改進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)這就是說稅收綠色改革的結(jié)果是消除市場

53、中的不公平改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制從長遠(yuǎn)看有利于國家整體競爭能力的保持和提高34-3617燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文通過 OECD 國家的實踐 我們看到了環(huán)境稅優(yōu)越性和對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響從中也對我國開征環(huán)境稅具有重大的借鑒意義我國作為發(fā)展中國家在進(jìn)行環(huán)境稅收研究必須針對發(fā)展中國家的具體情況 如發(fā)達(dá)國家對環(huán)境稅收的 雙重收益 的研究 主要側(cè)重于在 收入中性 原則下 用環(huán)境稅收代替直接稅 焦點是代替對勞動要素的征稅以鼓勵社會就業(yè)率的提高事實上 發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)中間接稅(流轉(zhuǎn)稅和商品稅)占主要地位大量潛在失業(yè)和非自愿失業(yè)并非高工資稅所致用環(huán)境稅收代替勞動要素稅的策略未必能夠在發(fā)展中國家產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)收益同時由于

54、發(fā)展中國家普遍存在著嚴(yán)重的財政赤字現(xiàn)象把環(huán)境稅收作為一項新增的政府收入來源比中性原則更具吸引力所以在我國這種發(fā)展中國家雙重收益是指保護(hù)環(huán)境方面的收益和政府的財政收益2.4我國實施環(huán)境稅收的必然性我國實施環(huán)境稅收的必然性從以下幾個方面來具體論述(1)解決我國嚴(yán)峻環(huán)境問題促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展但環(huán)境卻日益惡化中國當(dāng)今的環(huán)境污染和環(huán)境退化問題在世界上是罕見的和印度泰國墨西哥等經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快且環(huán)境污染問題較嚴(yán)重的國家來相比我國部分地區(qū)環(huán)境問題的嚴(yán)重程度可以說達(dá)到了人類生存難以忍受的程度情況見表 2-2所以利用環(huán)境稅這種有效的宏觀的經(jīng)濟(jì)手段來控制我國的嚴(yán)重的環(huán)境污染問題是可持續(xù)的必

55、然選擇表 2-2部分發(fā)展中國家環(huán)境污染與退化的經(jīng)濟(jì)損失Table2-2 Economic loss of the environment pollution anddegeneration in part of developing countries資料來源綠色稅費(fèi)與中國(2)開征環(huán)境稅是我國的環(huán)境政策改革的必然過去 20 多年中中國頒發(fā)了數(shù)目眾多的環(huán)境保護(hù)法規(guī)和行政規(guī)章并已經(jīng)建立了較為完備的環(huán)境管理體系然而中國的環(huán)境質(zhì)量狀況仍然不斷惡化這種狀況一方面反映了經(jīng)濟(jì)和人口快速增長對環(huán)境資源的壓力18另一方面也反映出現(xiàn)有政國 家中 國印 度墨西哥印 尼泰 國占 GDP%5.5-2

56、.02.0第 2 章策手段不能滿足環(huán)境管理的要求環(huán)境稅收理論分析我國現(xiàn)有的環(huán)境管理手段主要是命令控制手段面對著激烈的市場競爭企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體它們必須按照市場規(guī)律運(yùn)作這意味著環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段將會具有較強(qiáng)的刺激作用對大量的地域分散污染強(qiáng)度較大的小型企業(yè)來說它們對價格信號十分敏感運(yùn)用環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段尤其是環(huán)境稅收手段規(guī)范其環(huán)境行為比行政命令手段有效得多就污染而言面源如生活污染源和農(nóng)業(yè)污染源同點源如主要是工業(yè)污染源一樣不容忽視消費(fèi)行為引起的資源耗竭和污染也日益突出這些問題的解決都需要采取有效靈活的政策手段而環(huán)境稅收是改變個體的分散的生產(chǎn)者和消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)行為的有效手段(3)調(diào)整稅收結(jié)構(gòu) 加快費(fèi)改稅進(jìn)程的必然目前中

57、國的稅收結(jié)構(gòu)中由于市場價格仍然存在一定程度扭曲現(xiàn)象為了對高利高稅的產(chǎn)品和行業(yè)進(jìn)行控制稅收收入以流轉(zhuǎn)稅為主對資源稅的忽視導(dǎo)致了初級產(chǎn)品生產(chǎn)部門采取粗放式經(jīng)營方式和資源浪費(fèi)性地使用我國現(xiàn)行的控制污染的手段仍然以收費(fèi)為主且暴露出一些嚴(yán)重的問題環(huán)境稅收的引入將會扭轉(zhuǎn)這一局面比綠色程度較低促進(jìn)資源配置效率的提高我國費(fèi)改稅的進(jìn)程需要加快且我國的稅收體系與國外相并且應(yīng)開征一些新的環(huán)境稅種這樣才能不斷的完善我國的稅收結(jié)構(gòu)才能適合我國的經(jīng)濟(jì)和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的需要(4)籌集環(huán)保資金的需要環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段的資金配置功能主要包括資金聚斂資金再分配和資金使用三個方面與其他環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段相比環(huán)境稅收聚斂資金的作用最為明顯在我國

58、急需增加環(huán)境保護(hù)投資而整個財政收入?yún)s呈現(xiàn)短缺狀態(tài)環(huán)境稅收的籌集資金功能必然能夠在近期內(nèi)發(fā)揮積極作用因此對我國進(jìn)行關(guān)于環(huán)境稅收可行性的研究并且在實踐中將環(huán)境稅引入現(xiàn)行稅收體系和環(huán)境管理體系的研究工作對我國的可持續(xù)發(fā)展而言具有重要的實踐意義環(huán)境稅收的研究和實踐不僅可以改善我國日益惡化的環(huán)境還可以調(diào)節(jié)個人的經(jīng)濟(jì)行為促進(jìn)資源在當(dāng)代人和代際之間的有效配置并且可以成為保證政府實現(xiàn)其各種職能的一項收入性資金來源2.5 環(huán)境稅收特點及分類環(huán)境稅是國家為了調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為19籌集環(huán)境保護(hù)資金實現(xiàn)對自燕山大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文然資源的環(huán)境保護(hù)目的而對造成環(huán)境污染行為的企事業(yè)單位和個人依法征收的特種稅環(huán)境稅實質(zhì)是人

59、們對國家的環(huán)境所有權(quán)和環(huán)境資源價值屬性的承認(rèn)它作為國家調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)行為的重要經(jīng)濟(jì)杠桿是解決市場失靈扭轉(zhuǎn)價格扭曲現(xiàn)象 反映自然資源和環(huán)境資源利用的社會真實成本的一種有效手段目前自然資源的定價一般是基于其開采和加工費(fèi)用并沒有考慮自然資源的全部價值或全部社會成本因此資源利用的私人邊際成本遠(yuǎn)低于社會邊際成本資源市場價格過低導(dǎo)致了環(huán)境資源的開采和利用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了社會最優(yōu)水平如果征收環(huán)境稅就可以促使資源的市場價格體現(xiàn)自然資源的全部社會成本或全部價值使資源更有效地配置37 環(huán)境稅收作為國家聚斂資金增加財政收入的手段環(huán)境稅可以為社會公共事業(yè)提供資金來源以促進(jìn)生態(tài)環(huán)境改善加強(qiáng)資源保護(hù)和污染治理2.5.1 環(huán)境稅收

60、的特點環(huán)境稅收作為具有一種特殊目的的稅收具有稅收的一般特征與其他經(jīng)濟(jì)手段相比其特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面(1)在性質(zhì)上 環(huán)境稅屬于國家利用政治權(quán)利參與社會剩余產(chǎn)品或價值分配的一種形式(2)在用途上環(huán)境稅作為國家財政收入的一部分目的是為了滿足全社會的共同需要提供社會需要的公共物品而不對個體的納稅人做出補(bǔ)償(3)在征收范圍上 環(huán)境稅涉及開發(fā)和利用環(huán)境資源 包括自然環(huán)境和環(huán)境容量資源只要有此開發(fā)和利用資源的行為的個人和單位都要交稅(4)在強(qiáng)制性上 環(huán)境稅是依據(jù)國家的政治權(quán)利 以政權(quán)和法律的形式規(guī)定納稅人應(yīng)付的責(zé)任和義務(wù)更嚴(yán)格和強(qiáng)烈環(huán)境稅在強(qiáng)制性上比其他的環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段(5)在制定和管理上環(huán)境稅作為一種