自考00161《財(cái)務(wù)報(bào)表分析(一)》真題和答案

1、高等教育自學(xué)考試財(cái)務(wù)報(bào)表分析 （一 ）試題課程代碼： 00161一、單項(xiàng)選擇題 （本大題共 20小題，每小題 1分，共 20分）1、財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)是獲得高質(zhì)量的（ D ）A 、會(huì)計(jì)信息B、市場信息C、外部信息D 、財(cái)務(wù)信息2、下列選項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)核算要求的是（C ）A、采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后C、融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算D、如實(shí)反映交易事項(xiàng)的真實(shí)情況3、下列有關(guān)固定資產(chǎn)及質(zhì)量分析的表述中，正確的是（D ）A 、分期付款固定資產(chǎn)的付款期限超過3 年，該資產(chǎn)按所有付款額之和入賬B、存

2、在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，棄置費(fèi)用按未來將要支付的估計(jì)金額計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值C、企業(yè)固定資產(chǎn)利用率以及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的比例較低，則說明固定資產(chǎn)總體質(zhì)量高D、對于受技術(shù)進(jìn)步影響較大的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)分析其折舊計(jì)提是否充分 TOC o 1-5 h z 4、企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（C ）A 、消費(fèi)稅B、營業(yè)稅C、印花稅D、教育費(fèi)附加5、下列選項(xiàng)中，不會(huì)影響利潤總額的是（C ）A 、銷售費(fèi)用B、資產(chǎn)減值損失C、增值稅D 、財(cái)務(wù)費(fèi)用6、下列關(guān)于利潤表的分析表述中，正確的是（A ）A、比較利潤表分析屬于利潤表趨勢分析B、定比利潤表分析屬于利潤表結(jié)構(gòu)分析C、每股收益下

3、降必定表明企業(yè)盈利能力的下降D、在進(jìn)行利潤質(zhì)量分析時(shí)，無需考慮利潤是否具有現(xiàn)金的支撐7、下列選項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（B ）A 、分派現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng)、購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C、接受投資收到的現(xiàn)金D、償還公司債券利息支付的現(xiàn)金8、下列有關(guān)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析的表述中，正確的是（D ）A、一般而言，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零，表明企業(yè)必將陷入財(cái)務(wù)危機(jī)B、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零，表明企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期內(nèi)投資回報(bào)收現(xiàn)能力較強(qiáng)C、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零，表明企業(yè)投資收益狀況差，沒有取得經(jīng)濟(jì)效益D、一個(gè)健康的、正在成長的企業(yè)一般表現(xiàn)為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流

4、量小 于零、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量正負(fù)相間9、流動(dòng)比率小于 1 時(shí)，賒購原材料若干，將會(huì)（ A ）A 、增大流動(dòng)比率B、降低流動(dòng)比率C、降低營運(yùn)資金D、增大營運(yùn)資金10、在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)，要把一些項(xiàng)目從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除的原因不包括（D ）A、可能存在部分存貨已經(jīng)損壞但尚未處理情況B、部分存貨可能屬于安全庫存C、存在成本與合理市價(jià)相差懸殊的估價(jià)問題D、存貨可能采用不同的計(jì)價(jià)方法11、下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于償債能力分析的是（A ）A 、權(quán)益乘數(shù)B、權(quán)益凈利率C、總資產(chǎn)收益率D、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)12、某公司 2013年?duì)I業(yè)收入凈額為 30 000萬元，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為 30 天，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為 300天。

5、 假定沒有其他資產(chǎn)，則該公司 2013 年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ A ）A、11次B、12 次C、32 次D 、12 次 TOC o 1-5 h z 13、某公司每股凈資產(chǎn)為 2 元，市凈率為 4，每股收益為 04 元，則市盈率等于（D ）A、4B、 8C、16D、 2014、某公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為 12 次，應(yīng)收賬款平均余額為 1 000萬元，銷售成本為 6 000 萬元，則銷售毛 利率為（ C ）A、20B、30C、50D 、6015、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)展能力分析框架內(nèi)容的是（A ）A 、企業(yè)周期分析B、企業(yè)管理能力分析C、企業(yè)自我保護(hù)能力分析D、企業(yè)營銷能力分析16、下列有關(guān)企業(yè)周期類型

6、的表述，正確的是（B ）A、企業(yè)面 1 陸的周期包括經(jīng)濟(jì)周期、產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)業(yè)生命周期和企業(yè)營業(yè)周期B、經(jīng)濟(jì)周期是在社會(huì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的總體經(jīng)濟(jì)水平由波峰到波谷，再由波谷到波峰的規(guī)律性反復(fù) 交替運(yùn)動(dòng)過程C、產(chǎn)品生命周期由介紹期、成長期和衰退期三個(gè)階段構(gòu)成D、產(chǎn)業(yè)生命周期是由產(chǎn)業(yè)內(nèi)主要產(chǎn)品的生命周期決定17、下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)報(bào)告意見類型的是（D ）A 、無保留意見審計(jì)報(bào)告B 、保留意見審計(jì)報(bào)告C、否定意見審計(jì)報(bào)告 D、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告18、下列選項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ D ）A 、債權(quán)人B、供貨商C、上級主管部門D、投資方19、杜邦分析體系的核心指標(biāo)是（C ）A 、總資產(chǎn)收益率B

7、、銷售凈利率C、凈資產(chǎn)收益率D、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率20、某公司資產(chǎn)凈利率為 10，若股權(quán)比率為 0 4，則權(quán)益凈利率為（ D ）A、667B、 10C、15D、 25二、多項(xiàng)選擇題 （本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20分）21、下列關(guān)于可比性要求的描述，正確的有（BC ）A、企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后B、同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更C、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一 致、相互可比D、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)

8、告使用者理解和使用E、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)22、下列關(guān)于存貨的描述，正確的有（ABCE ）A、無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)確定可變現(xiàn)凈值B、有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定可變現(xiàn)凈值C、用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定可變現(xiàn)凈值D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定可變現(xiàn)凈值E、當(dāng)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)觀察企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充足， 計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否前后各期一致23、在進(jìn)行營業(yè)收入的分析時(shí)，應(yīng)注意的問題有（ABCDE

9、 ）A 、企業(yè)營業(yè)收入確認(rèn)的具體標(biāo)準(zhǔn)B、企業(yè)營業(yè)收入的品種構(gòu)成C、企業(yè)營業(yè)收入的區(qū)域構(gòu)成D、企業(yè)營業(yè)收入中來自關(guān)聯(lián)方的比重E、行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重24、下列項(xiàng)目中，符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的有（ABDE ）A 、銀行存款B、其他貨幣資金C、不能隨時(shí)支取的定期存款D、購入的 3 個(gè)月內(nèi)到期的國債E、庫存現(xiàn)金25、分析短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括（ABCD ）A 、營運(yùn)資本B、流動(dòng)比率C、速動(dòng)比率D 、現(xiàn)金比例E、利息保障倍數(shù)26、下列有關(guān)總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析的表述中，正確的有（ABCE ）A、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析就是對企業(yè)的總資產(chǎn)及其構(gòu)成要素的營運(yùn)能力的分析B、總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析的

10、指標(biāo)主要包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)C、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率受到流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的直接影響D、對于總資產(chǎn)來說，主營業(yè)務(wù)收入能夠很好地代表其周轉(zhuǎn)額E、采用主營業(yè)務(wù)收入來計(jì)算的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以為分析企業(yè)的營運(yùn)能力提供很好的依據(jù)27、在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)該考慮和調(diào)整的因素或事項(xiàng)有（ABDE ）A、可轉(zhuǎn)換公司債券B、行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證C、行權(quán)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股份期權(quán)D、當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息E、稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用28、企業(yè)增加速動(dòng)資產(chǎn)，一般會(huì)（BCE ）A 、降低企業(yè)的機(jī)會(huì)成本B、提高企業(yè)的機(jī)會(huì)

11、成本C、降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D、提高流動(dòng)資產(chǎn)的收益率E、提高企業(yè)短期償債能力29、下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的 有（ BCD ）A、新證據(jù)證明資產(chǎn)減值事實(shí)成立、且與原來估計(jì)金額有重大差異B、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)C、出售子公司D、火災(zāi)造成重大損失E、資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案30、下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(ACDE )A、固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年改為 15年B、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由“先進(jìn)先出法”改為“加權(quán)平均法”C、因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D、根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

12、轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)E、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法三、判斷說明題 (本大題共 5小題，每小題 2分，共 10 分) 判斷下列各題正誤，正確的用“”表示，錯(cuò)誤的用“”表示并說明理由。31、財(cái)務(wù)信息需求主體一般也是財(cái)務(wù)分析的主體。32、無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。33、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中，負(fù)債的比重越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越低，資本成本就越高。 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中，負(fù)債的比重越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越高，資本成本就越低。34、對流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行分析時(shí)，可以進(jìn)行橫向和縱向的比較。35、每股現(xiàn)金

13、流量是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與普通股發(fā)行在外的平均股數(shù)對比的結(jié)果。 每股現(xiàn)金流量是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額扣除優(yōu)先股股利之后，與普通股發(fā)行在外的平均股 數(shù)對比的結(jié)果。四、簡答題 (本大題共 2小題，每小題 5分，共 10 分)36、筒述無保留意見審計(jì)報(bào)告對財(cái)務(wù)分析的影響。 答：(1)對于無保留意見的審計(jì)報(bào)告，表明注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 運(yùn)用，不存在重大差異，不足以使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出錯(cuò)誤判斷。(2)財(cái)務(wù)分析可依據(jù)此會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)合其分析目的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 (3)對附有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)特別關(guān)注其強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所提及的問題。37、筒述影響短期償債

14、能力的常見特別項(xiàng)目。 答：(1)增加變現(xiàn)能力的因素：可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；償債能力的 聲譽(yù)。(2)減少變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債；擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債。五、計(jì)算分析題 (本大題共 5小題，每小題 5分，共 25 分) 計(jì)算結(jié)果除特別要求的以外其余保留兩位小數(shù)。38、某公司所得稅率為 25，在 2013 年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示：單位：萬元項(xiàng)目金額利潤總額5 000利息費(fèi)用400經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量9000該公司當(dāng)年的所得稅和利息費(fèi)用全部用現(xiàn)金償還。 要求： (1)反映公司長期償債能力的動(dòng)態(tài)指標(biāo)有哪幾個(gè) (2)計(jì)算長期償債能力指標(biāo)并進(jìn)行簡要分析。答： (1)兩個(gè)指標(biāo)

15、：利息保障倍數(shù)和現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)。(2)利息保障倍數(shù)： (利潤總額十利息費(fèi)用 )/利息費(fèi)用： (5000+400) 400=13.5 利息保障倍數(shù)較高， 說明該公司支付利息的能力比較強(qiáng)。所得稅支出 =利潤總額所得稅率： 5 00025=1 250 (萬元) 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)： (經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 + 現(xiàn)金所得稅支出十現(xiàn)金利息支出 ) 硯金利息支出： (9000+1 250+400) 400=26.63 該公司經(jīng)營活動(dòng)所帶來的現(xiàn)金流量對利息償付的保障程度較高。39、某公司 2013 年銷售收入為 15 000 萬元，其中 80為賒銷收入，產(chǎn)品的銷售毛利率為20。該公司存貨年初數(shù) 240

16、 萬元，年末數(shù)為 280 萬元；應(yīng)收賬款年初數(shù)為 5 000 萬元；年末為 6 000 萬元。假設(shè)同行業(yè) 其他企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值為 5 次。要求： (1)計(jì)算該公司存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及營業(yè)周期； (2)對該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行簡要分析。(1年按 360天計(jì)算 )答： (1)存貨周轉(zhuǎn)率 -主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額15000(120)(240+280) 2=46.15應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均余額15 000 80 (5 000+6000) 2=2.18營業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) +應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =36046.15+360 2.18=7.8165.14=172.

17、94(天) (2)該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)明顯小于行業(yè)平均值；說明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較長，發(fā)生壞賬的 可能性比行業(yè)中其他企業(yè)大，需進(jìn)一步找出原因并采取措施進(jìn)行調(diào)整。40、某公司 2013 年總資產(chǎn)平均額 10000萬元，當(dāng)年銷售收入為 32000萬元，其中凈利潤為 8000 萬元。 該公司所在行業(yè)平均銷售凈利潤為20，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為 2.5 次。要求： (1)計(jì)算該公司的總資產(chǎn)收益率、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。(2)計(jì)算該公司行業(yè)平均總資產(chǎn)收益率。 (3)與行業(yè)平均值進(jìn)行比較，對該公司總資產(chǎn)收益率進(jìn)行評價(jià)。答： (1)總資產(chǎn)收益率 =800010 000100 =80 銷售凈利潤 =8000

18、 32000100 =25 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =3200010000=3.2(次 ) (2)行業(yè)平均總資產(chǎn)收益率 =20 2.5=50 (3)該公司總資產(chǎn)收益率高于行業(yè)平均值，因?yàn)殇N售凈利潤與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均高于行業(yè)平均值。41、甲公司所處行業(yè)產(chǎn)品較為穩(wěn)定， 競爭激烈，該公司在近兩年中未進(jìn)行固定資產(chǎn)等其他方面的投資； 其 2012 年和 2013 年利潤表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表：單位：萬元項(xiàng)目2012 年2013 年?duì)I業(yè)收入55 134.2857742.13營業(yè)利潤5 968.394227.41要求：(1)應(yīng)用比較分析法對上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和比較；(2)對上述結(jié)果進(jìn)行簡要分析。答： (1)絕對數(shù)比較：2

19、013 年的營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)增長；營業(yè)利潤下降。相對數(shù)比較：營業(yè)收入變動(dòng)百分比 =(57742.13 55134.28)55134.28=4.73營業(yè)收入增長 4.73營業(yè)利潤變動(dòng)百分比 =(4227.41 5 968.39)5 968.39=29.17營業(yè)利潤下降 29.17 (2)簡要分析原因： 因?yàn)樵摴舅幮袠I(yè)生產(chǎn)技術(shù)較為成熟，產(chǎn)品競爭激烈，所以其營業(yè)利潤下降的主要原因可能是 公司為了保持或提高產(chǎn)品市場份額而降低價(jià)格或大幅增加銷售費(fèi)用。42、乙公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 256 000 萬股，每股股價(jià)為 10元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為 153 600萬 元，并按 50的股利發(fā)放率發(fā)放現(xiàn)金股利。

20、要求： (1)計(jì)算每股股利、股利收益率和市盈率指標(biāo)； (2)確定公司的股利支付率的考慮因素。答： (1)每股股利： 153 60050256000=0.3 元股利收益率 =0.310100 =3市盈率 =每股市價(jià) /侮股收益 =10(153 600256000)： 16.67 (2)考慮的因素：資本支出需求、運(yùn)營資本需求以及投資項(xiàng)目的效益。六、綜合分析題 (本大題共 1小題，共 15 分)43、某公司 2010 年度至 2012 年度現(xiàn)金流量表如下所示：2012 年度2011 年度2010 年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1,702,4061,337,7721,243,

21、922收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金224,551174,768137,341經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1,926,9571，512,5401,381,263購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金321， 015299,684191,598支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金238,708189,199129,033支付的各項(xiàng)稅費(fèi)299,215198,867150,145支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金660,073655,609561,496經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1，519,0111,343,3591,032,272經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額407,946169,181348,991投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

22、收回投資收到的現(xiàn)金13,819取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額106123195處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金715投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)10683814,014購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支 付的現(xiàn)金171,936200,485129,155投資支付的現(xiàn)金312,29223,800取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)171,939212,777152,955投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-171,833-211,939-138,941籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資

23、收到的現(xiàn)金其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金180,078175,500340,000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金發(fā)行債券收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)180,078175,500340,000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金184,880120,680406,000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金55,31332,23428,122其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)240,193152,914434,122籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-60,11422,585-94,122匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額175,999-

24、20,173115,928加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額264,358284,530168,602期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額440,357264,357284，530要求：對該公司現(xiàn)金流量進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析(1) 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析年度2012 年度2011 年度2010 年度銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金80.79 （0.5 分 ）79.21 71.68 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金10.66 （0.5 分 ）10.35 7.91經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)91.45 （0.5 分 ）89.56 79.60 收回投資收到的現(xiàn)金0.00 （0.5 分）0.00 0.80投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)0.01 （0.5 分）0

25、.05 0.81取得借款收到的現(xiàn)金8.55 （0.5 分）10.39 19.59 合計(jì)100.00 100.00 100.00 分析：公司的主要現(xiàn)金流入為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入，但是來自于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入也不可忽略；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入占公司現(xiàn)金總流入的比例在 2010 年至 2012 年有所上升，而籌資活動(dòng)占公司現(xiàn)金總流入逐年下降，說明企業(yè)的主業(yè)有所發(fā)展。年度2012 年度2011 年度2010 年度銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金79.21 71.68 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金10.35 7.91 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)89.56 79.60 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.00 0.80 投資活動(dòng)

26、現(xiàn)金流入小計(jì)0.05 0.81 取得借款收到的現(xiàn)金10.39 19.59 合計(jì)100.00 100.00 分析：2) 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析年度2012 年度2011 年度2010 年度購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金16.62 17.54 11.83 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12.36 11.07 7.97 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)15.49 11.64 9.27 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金34.18 38.36 34.67 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)78.66 78.60 63.75 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的 現(xiàn)金8.90 11.73 7.98 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)8.90 12.45 9.45 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金9.57 7.06 25.07 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2.86 1.89 1.74 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)12.44 8.95 26.81 合計(jì)100.00 100.00 100.00 年度2012 年度2011 年度2010 年度購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金17.54 11.83 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金11.07 7.97 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)11，649.27 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金38.36