公司稅收專項檢查重點關(guān)注問題提示

1、一、增值稅一進項稅額1.用于抵扣進項稅額的增值稅公用發(fā)票能否實在正當：能否有開票單元與收款單元不分歧或票面所記錄物質(zhì)與實踐入庫物質(zhì)不分歧的發(fā)票用于抵扣。2.用于抵扣進項的運費發(fā)票能否實在正當：能否有與購進跟販賣物質(zhì)有關(guān)的運費申報抵扣進項稅額；能否有以購進牢固資產(chǎn)發(fā)作的運費或販賣免納增值稅的牢固資產(chǎn)發(fā)作的運費抵扣進項稅額視牢固資產(chǎn)的用處而定能否能夠抵扣；是否有以國際物質(zhì)運輸代辦業(yè)發(fā)票跟國際物質(zhì)運輸發(fā)票抵扣進項；能否存在以開票方與承運方不分歧的運輸發(fā)票抵扣進項；能否存在以工程填寫不完全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等狀況。3.能否存在未按規(guī)則開具農(nóng)產(chǎn)物收買一致發(fā)票申報抵扣進項稅額的狀況，具體包含：向經(jīng)銷農(nóng)

2、產(chǎn)物的單元跟團體收買農(nóng)產(chǎn)物開具農(nóng)產(chǎn)物收買發(fā)票；擴展農(nóng)產(chǎn)品范疇，把非免稅農(nóng)產(chǎn)物如方木、枕木、道木、鋸材等開具成免稅農(nóng)產(chǎn)物如原木；虛開農(nóng)產(chǎn)物收買一致發(fā)票虛開數(shù)目、單價，抵扣稅款。4.用于抵扣進項稅額的廢舊物質(zhì)發(fā)票能否實在正當。5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑據(jù)能否實在正當。6.能否存在購進牢固資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的狀況。7.能否存在購進資料、電、汽等物質(zhì)用于在建工程、團體福利等非應稅工程等未按規(guī)則轉(zhuǎn)出進項稅額的狀況。8.發(fā)作退貨或取得折讓能否按規(guī)則作進項稅額轉(zhuǎn)出。9.用于非應稅工程跟免稅工程、非畸形喪掉的物質(zhì)能否按規(guī)則作進項稅額轉(zhuǎn)出。10.能否存在將返利掛入其余敷衍款、其余應收款等往來帳或沖減營業(yè)

3、用度，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的狀況。能否存在這種狀況，返利的方法：前往所販賣商品；現(xiàn)金返利；沖抵貨款的方法二銷項稅額等1.販賣支出能否完好實時入賬：能否存在以貨易貨買賣未記支出的狀況；是否存在以貨抵債支出未記支出的狀況；能否存在販賣產(chǎn)物不開辟票，取得的支出不按規(guī)則入賬的狀況；能否存在販賣支出臨時掛帳不轉(zhuǎn)支出的狀況；能否存在將收取的販賣款子，先領取用度如購貨方的背工、傾銷獎、營業(yè)用度、委托代銷商品的手續(xù)費等，再將余款入賬作支出的狀況。2.能否存在視同販賣行動、未按規(guī)則計提銷項稅額的狀況：將自產(chǎn)或委托加工的物質(zhì)用于非應稅工程、團體福利或團體花費，如用于內(nèi)設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、黌舍、俱樂部、家眷

4、社區(qū)等部分，不計或少計應稅支出；將自產(chǎn)、委托加工或購置的物質(zhì)用于投資、調(diào)配、無償捐助等，不計或少計應稅支出。3.能否存在開具不契合規(guī)則的紅字發(fā)票沖減應稅支出的狀況：發(fā)作銷貨退回、販賣扣頭或折讓，開具的紅字發(fā)票跟賬務處置能否契合稅法例則。4.能否存在購進的資料、水、電、汽等物質(zhì)用于對內(nèi)販賣、投資、調(diào)配及無償贈予，不計或少計應稅支出的狀況：收取外單元或團體水、電、汽等用度，不計、少計支出或沖減用度；將外購的資料改動用處，對內(nèi)販賣、投資、調(diào)配及無償贈予等未按視同販賣的規(guī)則計稅。5.向購貨方收取的種種價外用度比方手續(xù)費、補助、集資費、返還利潤、嘉獎費、違約金、運輸裝卸費等等能否按規(guī)則征稅。(價外用度并

5、入販賣額一起計稅)6.設有兩個以上的機構(gòu)并履行一致核算的征稅人，將物質(zhì)從一個機構(gòu)移送到其余機構(gòu)不在統(tǒng)一縣市用于販賣，能否作販賣處置。所得稅法例則，總分機構(gòu)外部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不視同販賣處置，如存在這種狀況，稅務該當征詢外田主管稅務構(gòu)造，聽取看法7.對過期未發(fā)出的包裝物押金能否按規(guī)則計提銷項稅額。8.能否有應交納增值稅工程的營業(yè)按營業(yè)稅交納。9.增值稅混雜販賣行動能否依法征稅：對增值稅稅法例則應視同販賣征稅的行動能否按規(guī)則征稅；從事物質(zhì)運輸營業(yè)的單元跟團體，發(fā)作販賣物質(zhì)并擔任運輸所售物質(zhì)的混雜販賣行動，能否按規(guī)則交納增值稅。10.兼營的非應稅勞務的征稅人，能否按規(guī)則分不核算物質(zhì)或應稅勞務跟非應稅勞務的

6、販賣額；對不分不核算或許不克不及精確核算的，能否按增值稅的規(guī)則一并交納增值稅。11.依照增值稅稅法例則應征收增值稅的代購物質(zhì)、代辦出口物質(zhì)的行動，是否交納了增值稅。12.免稅物質(zhì)能否依法核算：增值稅征稅人免征增值稅的物質(zhì)或應稅勞務，是否契合稅法的有關(guān)規(guī)則；有無私自擴展免稅范疇的征詢題；部隊、軍工零碎的增值稅征稅人，其免稅的企業(yè)、物質(zhì)跟勞務范疇能否契合稅法的規(guī)則；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、物質(zhì)跟勞務范疇能否契合稅法的規(guī)則；兼營免稅工程的增值稅普通征稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計就能否精確？二、營業(yè)稅重點反省能否存在以下征詢題：一營業(yè)支出能否完好實時入賬1.現(xiàn)金支出不按規(guī)則入賬。2.不給客

7、戶開具發(fā)票，響應的支出不按規(guī)則入賬。3.支出臨時掛帳不轉(zhuǎn)支出。4.向客戶收取的價外免費未依法征稅。區(qū)不販賣的物質(zhì)中的價外用度5.以勞務、資產(chǎn)抵債未并入支出記稅。6.不按營業(yè)稅暫行條例規(guī)則的時刻確認支出，遞延征稅任務。二關(guān)系企業(yè)間供給給稅勞務、讓渡有形資產(chǎn)、販賣不動產(chǎn)價錢分明偏低又無公道來由，申報征稅時不做調(diào)劑。重點存眷關(guān)系方這些應稅行動能否有合同或許協(xié)定斷訂價錢，同時有不契合關(guān)系買賣的獨破性原那么三按稅法例則負有營業(yè)稅扣繳任務而未依法履行扣繳稅款。領取傭金四兼營差別稅率的營業(yè)時，高稅率營業(yè)實用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項應稅支出能否全體按稅法例則繳稅，各項本錢用度能否依照所得稅稅前扣除辦法的

8、規(guī)則稅前線支。詳細自查工程應至多涵蓋以下征詢題：一支出方面1企業(yè)資產(chǎn)評價增值能否并入應征稅所得額。無2企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得能否未并入當期應征稅所得稅計稅。確認10年，11年的境外所得3.持有上市公司的非流暢股份限售股，在解禁之后出賣股份取得的支出能否未計入應征稅所得額。4企業(yè)取得的種種支出能否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)作制原那么確認計稅的征詢題。5能否存在應用往來賬戶耽誤完成應稅支出或調(diào)劑企業(yè)利潤。6取得非貨泉性資產(chǎn)支出或權(quán)利能否計入應征稅所得額。7能否存在視同販賣行動未作征稅調(diào)劑。存眷所得稅法中的視同販賣方法及及其認定規(guī)范，普通認定的規(guī)范是物的一切權(quán)屬能否變卦8能否存在種種減免流轉(zhuǎn)稅及各

9、項補助、收到當局嘉獎，未按規(guī)則計入應征稅所得額。10年，11年其余營業(yè)支出、當局補助等入賬方法。9能否存在承受捐獻的貨泉及非貨泉資產(chǎn)，未計入應征稅所得額。10能否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地域差補繳企業(yè)所得稅。二本錢用度方面1能否存在應用虛開辟票或虛列人工費等虛增本錢。2能否存在運用不契合稅法例則的發(fā)票及憑據(jù)，列支本錢用度。3能否存在將資天性支出一次計入本錢用度：在本錢用度中一次性列支達到牢固資產(chǎn)規(guī)范的物品未作征稅調(diào)劑；到達有形資產(chǎn)規(guī)范的治理零碎軟件，在營業(yè)用度中一次性列支，未進展征稅調(diào)劑。4內(nèi)資企業(yè)的人為用度能否按計稅人為的規(guī)范盤算扣除；能否存在工效掛鉤的人為基數(shù)不報稅務構(gòu)造存案確認，提取

10、數(shù)年夜于實發(fā)數(shù)。5能否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費跟職工教導經(jīng)費超越計稅規(guī)范，未進展征稅調(diào)劑。職工福利費不超越人為總額的14%6能否存在計提的根本養(yǎng)老保險、根本醫(yī)療保險、賦閑保險跟職工住房公積金超越計稅規(guī)范，未進展征稅調(diào)劑。能否存在計提的彌補養(yǎng)老保險、彌補醫(yī)療保險、年金等超越計稅規(guī)范，未進展征稅調(diào)劑。職工教導經(jīng)費不超越人為總額的2.5%，彌補養(yǎng)老、醫(yī)療不超越5%，工會經(jīng)費不超越2%7能否存在私自改動本錢計價辦法，調(diào)理利潤。8能否存在超規(guī)范計提牢固資產(chǎn)折舊跟有形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時牢固資產(chǎn)殘值率低于稅法例則的殘值率或電子類裝備折舊年限與稅收規(guī)則有差別的，進展征稅調(diào)劑；計提牢固資產(chǎn)折舊跟有形資產(chǎn)

11、攤銷年限與稅收規(guī)則有差別的部分，能否進展了征稅調(diào)劑。未9能否存在超規(guī)范列支營業(yè)宣揚費、營業(yè)款待費跟告白費。10能否存在私自擴展技巧開辟用度的列支范疇，享用稅收優(yōu)惠。契合所得稅匯算清繳的技巧研發(fā)用度的加計扣除與高新技巧企業(yè)的技巧研發(fā)費用，高新比匯算清繳的扣除范疇廣辨別于11專項基金能否依照規(guī)則提取跟運用。12能否存在企業(yè)之間領取的治理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間領取的房錢跟特許權(quán)運用費進展稅前扣除。存眷于國稅發(fā)200886號文中這些的用度的原那么與能否有響應的條約或許協(xié)定支持13能否存在擴展計提范疇，多計提不契合規(guī)則的預備金，未進展征稅調(diào)劑。14能否存在從非金融機構(gòu)乞貸本錢支出超越依照金融機構(gòu)同期存款

12、利率計算的數(shù)額，未進展征稅調(diào)劑。能否有超越銀行利率15企業(yè)從關(guān)系方乞貸金額超越注冊資金50%的，超越局部的本錢支出能否在稅前扣除。16能否存在已作喪掉處置的資產(chǎn)，局部或全體發(fā)出的，未作征稅調(diào)劑；是否存在天然災禍或不測事變喪掉有彌補的局部，未作征稅調(diào)劑?；鹁?，留意資產(chǎn)喪掉能否存案，相干證據(jù)資料企業(yè)能否歸檔留存?zhèn)洳?7能否存在創(chuàng)辦費攤銷限期與稅法不分歧的，未進展征稅調(diào)劑。18能否存在不契合前提或超越規(guī)范的公益救援性捐獻，未進展征稅調(diào)劑。19能否存在領取給總機構(gòu)的治理費無批復文件，或不按同意的比例跟數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進展征稅調(diào)劑。與后面12條存眷點類似20能否以融資租賃方法租入牢固資產(chǎn)

13、，視同運營性租賃，多攤用度，未作征稅調(diào)劑。21、11歲尾的資料暫估，在匯算清繳前能否都收到發(fā)票入賬。充公到發(fā)票的資料能否領用，同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢用度，如結(jié)轉(zhuǎn)，可依照企業(yè)實踐狀況進展處置，普通結(jié)轉(zhuǎn)本錢用度局部要進展本錢用度調(diào)減22、非畸形喪掉的資料能否有進展進項稅額轉(zhuǎn)出三關(guān)系買賣方面能否存在與其關(guān)系企業(yè)之間的營業(yè)往來，不依照獨破企業(yè)之間的營業(yè)往來收取或許領取價款、用度而增加應征稅所得額的，未作征稅調(diào)劑。重點存眷這塊，能否合規(guī)，能否有響應的條約或許協(xié)定支持四、團體所得稅自查企業(yè)以種種方法向職工發(fā)放的工薪支出能否依法扣繳團體所得稅，重點自查工程如下：1為職工樹破的年金；2為職工購置的種種貿(mào)易保險；3超規(guī)范為職工領取的養(yǎng)老、賦閑跟醫(yī)療保險；4超規(guī)范為職工繳存的住房公積金；5以報銷發(fā)票方法向職工領取的種種團體支出；6車改補助、通訊補助。假如地點省制訂了免稅補助規(guī)范稅前扣除規(guī)范的，在規(guī)范限額內(nèi)的局部可免予征收團