上海市X年財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教案 第三章 稅收法律制度

1、上海市220122年財(cái)經(jīng)經(jīng)法規(guī)與與會(huì)計(jì)職職業(yè)道德德教案第三章稅稅收法律律制度第一節(jié)稅稅法概述述（一）、稅收的概概念和分分類1、稅收收概念：國(guó)家為了了實(shí)現(xiàn)其其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。稅收體現(xiàn)現(xiàn)了國(guó)家家主權(quán)和和國(guó)家權(quán)權(quán)力。2、職能能：三個(gè)個(gè)P1338財(cái)政職能能（基本本功能）經(jīng)濟(jì)職能能社會(huì)職能能3、作用用：（1）國(guó)國(guó)家組織織財(cái)政收收入的主主要形式式（2）國(guó)國(guó)家調(diào)控控經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行的重重要手段段（3）維維護(hù)國(guó)家家政權(quán)（4）維維護(hù)國(guó)家家利益的的可靠保保證（二）稅稅收的特特征1、強(qiáng)制制性2、無(wú)償償性3、固定定性二、稅法法的概念念（一）稅稅法的概概念：稅法是國(guó)

2、國(guó)家制定定的用于于調(diào)整國(guó)國(guó)家與納納稅人之之間在征征納稅方方面的權(quán)權(quán)利義務(wù)務(wù)關(guān)系的的法律規(guī)規(guī)范的總總稱。09年下下判255.稅法法是國(guó)家家制定的的用以調(diào)調(diào)整國(guó)家家與納稅稅人之間間的征納納稅方面面的權(quán)利利義務(wù)關(guān)關(guān)系的法法律規(guī)范范的總稱稱。（）答答案：（），P222（二）我我國(guó)稅法法的主要要法律淵淵源：1、稅收收法律：稅稅收法律律是指全全國(guó)人民民代表大大會(huì)及其其常務(wù)委委員會(huì)制制定生效效的稅收收基本法法律和稅稅收其他他法律。稅收法律律-法稅收基本本法律：企業(yè)所所得稅法法、個(gè)人人所得稅稅法、稅稅收征收收管理法法等。稅收其他他法律：刑法、公司法法、證券券法中有有關(guān)稅收收方面的的法律。除憲法外外，稅收收法律

3、具具有最高高的法律律效力。 2、稅收收授權(quán)立法法（暫行條條例）：全全國(guó)人民民代表大大會(huì)及其其常委會(huì)會(huì)授權(quán)國(guó)國(guó)務(wù)院-具有有法律效效力基本形成成我國(guó)稅稅收的實(shí)實(shí)體法體體系：119944年1月1日稅收授權(quán)權(quán)立- 暫行行條例稅收授權(quán)權(quán)立法有有增值稅稅暫行條條例、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅暫暫行條例例、消費(fèi)費(fèi)稅暫行行條例等等09年上上單1.中華人人民共和和國(guó)營(yíng)業(yè)業(yè)稅暫行行條例屬于（）。A.稅收收法律BB.稅收收授權(quán)立立法C.稅收部部門規(guī)章章D.稅收收地方性性法規(guī)答答案：BB3、稅收收行政法法規(guī)：國(guó)國(guó)務(wù)院稅收行政政法規(guī)有有征管法法實(shí)施細(xì)細(xì)則、企企業(yè)所得得稅條例例、個(gè)人人所得稅稅條例等等。效力低于于憲法、法律，高高于地方方性

4、法規(guī)規(guī)、部門門規(guī)章和和地方政政府規(guī)章章。稅收行政政法規(guī)-條條例-法法實(shí)施條條例如：中華人人民共和和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅稅法實(shí)施施條例-法法實(shí)施細(xì)細(xì)則如：征管法法實(shí)施細(xì)細(xì)則4、稅收收地方性性法規(guī)：省、自自治區(qū)、直轄市市及較大大市的人人民代表表大會(huì)及及其常委委會(huì)稅收地方方性法規(guī)規(guī)-上海-條條例稅收地方方性法規(guī)規(guī)有：上海外外高橋保保稅區(qū)條條例。效力低于于憲法、法律和和行政法法規(guī)，高高于本級(jí)級(jí)和下級(jí)級(jí)地方政政府規(guī)章章。5、稅收收規(guī)章：（1）稅稅收部門門規(guī)章：財(cái)政部、國(guó)家稅稅務(wù)總局局、海關(guān)總署署效力低于于憲法、法律和和行政法法規(guī)（2）稅稅收地方方政府規(guī)規(guī)章：省、自治治區(qū)、直直轄市以以及較大大的市的的人民政政府

5、制定定效力低于于憲法、法律和和行政法法規(guī)和地地方性法法規(guī)-管管理辦法法稅收地方方政府規(guī)規(guī)章與稅稅收規(guī)章章之間具具有同等等效力，在在各自權(quán)權(quán)限內(nèi)實(shí)實(shí)施。如果規(guī)定定不一致致，有國(guó)國(guó)務(wù)院裁裁決。P2會(huì)會(huì)計(jì)法律律，-法法，如會(huì)計(jì)法法注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師法會(huì)計(jì)行行政法規(guī)規(guī)-條例例，如：總會(huì)計(jì)計(jì)師條例例、企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條條例國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度（會(huì)計(jì)部部門規(guī)章章、會(huì)計(jì)計(jì)規(guī)范性性文件）-管理辦法等會(huì)計(jì)部部門規(guī)章章：4個(gè)會(huì)計(jì)規(guī)規(guī)范性文文件：55個(gè)稅收法法律-法稅收授授權(quán)立法法- 暫行條條例稅收行行政法規(guī)規(guī)-條例例-法實(shí)施條條例-法實(shí)施細(xì)細(xì)則稅收地地方性法法規(guī)-上海-條例稅收規(guī)規(guī)章（稅稅收部門門規(guī)章、稅收地

6、地方政府府規(guī)章）- -管理辦法等三、稅收收法律關(guān)關(guān)系（一）稅稅收法律律關(guān)系概概念和特特點(diǎn)：1、概念念：國(guó)家家與納稅稅人之間間根據(jù)稅稅法規(guī)定定形成的的稅收權(quán)權(quán)利和義義務(wù)關(guān)系系2、特點(diǎn)點(diǎn)：（1）稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代表國(guó)國(guó)家（2）非非等價(jià)有有償（3）客客觀性（二）稅稅收法律律關(guān)系要要素：主主體、內(nèi)內(nèi)容、客客體1、主體體：根據(jù)據(jù)法律規(guī)規(guī)定在稅稅收法律律關(guān)系中中享有權(quán)權(quán)利的主主體和承承擔(dān)義務(wù)務(wù)的主體體。（1）征征稅主體體：國(guó)家家各級(jí)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)、海關(guān)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)關(guān)（2）納納稅主體體：社會(huì)會(huì)組織、個(gè)人2、內(nèi)容容：征納納雙方所所享有的的權(quán)利和和應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的義務(wù)務(wù)包括：實(shí)實(shí)體性、程序性性、訴訟訟性權(quán)利利義務(wù)3、客體體

7、：主體體權(quán)利和和義務(wù)共共同指向向的對(duì)象象（即征征稅對(duì)象象）包括：貨貨幣、實(shí)實(shí)物、行行為【例題】在稅收收法律關(guān)關(guān)系中，享享有權(quán)利利和承擔(dān)擔(dān)義務(wù)的的當(dāng)事人人（）。A.稅收收法律關(guān)關(guān)系的主主體B.稅收法法律關(guān)系系的客體體C.稅收收法律關(guān)關(guān)系的內(nèi)內(nèi)容D.稅收法法律關(guān)系系的標(biāo)的的答案：A（三）稅稅收法律律關(guān)系產(chǎn)產(chǎn)生、變變更和終終止：依依一定的的法律事事實(shí)1、產(chǎn)生生：A.納稅稅義務(wù)人人發(fā)生了了稅法規(guī)規(guī)定的應(yīng)應(yīng)稅行為為或事件件。B.新的的納稅義義務(wù)人出出現(xiàn)。2、變更更：A.稅法法的修訂訂。B.納稅稅方式的的變動(dòng)。C.納稅稅人的收收入或財(cái)財(cái)產(chǎn)狀況況發(fā)生變變化。D.由于于不可抗抗力事件件致使納納稅人難難于履行行

8、原定的的納稅義義務(wù)3、終止止：A.納稅稅義務(wù)人人履行了了納稅義義務(wù)。BB.納稅稅人符合合免稅的的條件。C.稅種種的廢除除。D.納稅人人的消失失。四、稅收收實(shí)體法法的構(gòu)成成要素：11項(xiàng)，P1143-1466（一）征征稅人（稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)、海關(guān)關(guān)）（二）納納稅人（納納稅主體體）：直接負(fù)有有納稅義義務(wù)法人人、自然然人和其其他組織織（1）扣扣繳義務(wù)務(wù)人（2）負(fù)負(fù)稅人（三）征征稅對(duì)象象：1、定義義：納稅稅客體，征納雙方權(quán)利和義務(wù)所指向的物或行為2、特性性：區(qū)分分不同稅稅種的主主要標(biāo)志志【例題】區(qū)分不不同稅種種的主要要標(biāo)志是是（）。A 納稅稅義務(wù)人人B 征稅稅對(duì)象CC 計(jì)稅稅依據(jù)DD 稅率率答案：B（四）稅

9、稅目：具體的征征稅項(xiàng)目目，是征征稅對(duì)象象的具體體化（五）稅稅率：1、定義義：應(yīng)納納稅額（分子）與征稅對(duì)象（分母）之間的比例2、特性性：計(jì)算算應(yīng)納稅稅額的尺尺度，體體現(xiàn)了征征稅的深深度，是是稅收制制度的中中心環(huán)節(jié)節(jié)3、種類類：比例例、定額額、累進(jìn)進(jìn)稅率（1）比比例稅率率：增值值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得得稅（2）定定額稅率率：（適適用于從從量計(jì)征征）資源稅、城鎮(zhèn)土土地使用用稅、車船船使用稅稅（3）超超額累進(jìn)進(jìn)稅率：個(gè)人所得得稅（4）超超率累進(jìn)進(jìn)稅率：土地增值值稅【例題】稅法的的構(gòu)成要要素中，（）是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。A 計(jì)稅稅依據(jù)BB 稅率率C 納稅稅環(huán)節(jié)DD 納稅稅期限答答案：BB【例題】下列各各

10、項(xiàng)中，不不屬于我我國(guó)現(xiàn)行行稅法中中稅率形形式的是是（）。A. 比比例稅率率B. 定額稅稅率C. 超額額累進(jìn)稅稅率D. 超倍倍累進(jìn)稅稅率答案案：D09年上上判177、稅率率是指應(yīng)應(yīng)納稅額額與征稅稅對(duì)象之之間的比比例，是是計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額額的尺度度，它體體現(xiàn)征稅稅的廣度度。（）答案：（）09年上上單177、下列列稅種中中采用超超率累進(jìn)進(jìn)稅率方方式征收收的是（）A.增值值稅B.城鎮(zhèn)土土地使用用稅C.個(gè)人所所得稅DD.土地地增值稅稅答案：D（六）計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)計(jì)稅依據(jù)據(jù)也稱計(jì)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分類：從價(jià)計(jì)征征、從量量計(jì)征、復(fù)合計(jì)計(jì)征（七）納納稅環(huán)節(jié)節(jié)：1、定義義：稅法法規(guī)定的的征稅對(duì)對(duì)象從生生產(chǎn)到消消費(fèi)的流流轉(zhuǎn)過(guò)

11、程程中應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納稅稅款的環(huán)環(huán)節(jié)。2、表現(xiàn)現(xiàn)形式：一次課征征：消費(fèi)費(fèi)稅多次課征征；增值值稅（八）納納稅期限限：稅收強(qiáng)制制性和固固定性在在時(shí)間上上的表現(xiàn)現(xiàn)（九）納納稅地點(diǎn)點(diǎn)（十）減減稅免稅稅與加成成加倍征征收：減稅免稅稅：稅收收優(yōu)惠措施施加成加倍倍：稅收收加重措施施減稅免稅稅的形式式：稅基基式減免免、稅率式減免免、稅額式減免免（十一）法法律責(zé)任任稅收強(qiáng)制制性在稅稅收制度度中的體體現(xiàn)09下單單19.通過(guò)縮縮小計(jì)稅稅依據(jù)來(lái)來(lái)實(shí)現(xiàn)減減免稅的的形式屬屬于_。A.稅額額式減免免B.稅基基式減免免C.稅率率式減免免D.稅種種式減免免答案：B五、稅收收的分類類稅種性質(zhì)適用稅率率增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅、關(guān)關(guān)稅

12、流轉(zhuǎn)稅類類比例企業(yè)所得得稅所得稅類類比例個(gè)人所得得稅超額累進(jìn)進(jìn)房產(chǎn)稅、契稅財(cái)產(chǎn)稅類類比例城鎮(zhèn)土地地使用稅稅資源稅類類定額（從從量）土地增值值稅特定行為為稅類超額累進(jìn)進(jìn)車船使用用稅、車車船購(gòu)置置稅、耕耕地占用用稅定額（從從量）印花稅比例、定定額（從從量）（一）我我國(guó)現(xiàn)行行的稅種種體系：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行行為稅、資源稅5類22種流轉(zhuǎn)稅類類；增值值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅、關(guān)稅稅所得稅類類：企業(yè)業(yè)所得稅稅、個(gè)人人所得稅稅財(cái)產(chǎn)稅類類：房產(chǎn)產(chǎn)稅、契契稅特定行為為稅類：車船使使用稅、車輛購(gòu)購(gòu)置稅、耕地占占用稅、印花稅稅資源稅類類：資源源稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅判斷題：增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅和營(yíng)營(yíng)業(yè)稅屬

13、屬于流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅。（）答案：對(duì)09年上上單133、按照照征稅對(duì)對(duì)象劃分分稅種體體系，房房產(chǎn)稅、契稅屬屬于（）。A.資源源稅類BB.所得得稅類CC.財(cái)產(chǎn)產(chǎn)稅類DD.特定定行為稅稅類答案案：C09年下下判111、目前前，我國(guó)國(guó)稅制中中屬于行行為課稅稅類的主主要有耕耕地占用用稅、印印花稅等等。答案案:（）（二）工工商稅類類、關(guān)稅稅率1、工商商稅類：增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所所得稅、個(gè)人所所得稅等等15種2、關(guān)稅稅類：進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅、增值值稅、消消費(fèi)稅、船舶噸噸稅。（三）中中央稅、地方稅稅、中央央地方共共享稅（四）從從價(jià)稅、從量稅稅、復(fù)合合稅第二節(jié)增增值稅增值稅稅暫行條條例：20008-111-5

14、5修訂20009-1-11施行稅收授權(quán)權(quán)立法- 暫行條條例一、增值值稅的概概念1、概念念2、分類類：生產(chǎn)產(chǎn)型、收收入型、消費(fèi)型型3、我國(guó)國(guó)從20009.1.11起全面面實(shí)行消消費(fèi)型增增值稅二、增值值稅的征征稅對(duì)象象和征稅稅范圍（一）征征稅對(duì)象象：增值稅的的征收對(duì)對(duì)象是生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者銷售售貨物、提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和進(jìn)口口貨物的的增值額額。單1、新新修訂的的增值稅稅暫行條條例自（）起起施行，它它是我國(guó)國(guó)增值稅稅法的基基本規(guī)范范。A.19993年年12月13日B.20009 年1月1日C.20008 年11月5日D.19993 年10月29日答案：B某企業(yè)進(jìn)進(jìn)行鞋帽帽生產(chǎn)，采采購(gòu)原料料80000元借：

15、原材材料80000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)）113600貸：銀行行存款993600該企業(yè)銷銷售鞋帽帽一批，售售價(jià)1000000元。借：銀行行存款1117000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)）117000應(yīng)交納增增值稅：100000-80000=220000（增值值額）20000*177%=3340應(yīng)交納增增值稅：應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)）117000應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)）13360=3400（二）征征稅范圍圍：凡在中華華人民共共和國(guó)境境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)、銷售售應(yīng)稅貨貨物、提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)及及進(jìn)口貨貨物的，都屬于增值稅的征收范圍。應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。1、征收收范

16、圍的的基本規(guī)規(guī)定：（1）銷銷售貨物物：有形形且是動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，包括括電力、熱力和和氣體轉(zhuǎn)讓無(wú)形形資產(chǎn)（專專利權(quán)、著作權(quán)權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)等）：交營(yíng)業(yè)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)（房房屋、建建筑物）：交營(yíng)業(yè)業(yè)稅（2）應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)：加工工（受托托加工）、修理、修配一般來(lái)說(shuō)說(shuō)，其它它勞務(wù)行行業(yè)的收收入，如如電信、金融保保險(xiǎn)、娛娛樂(lè)業(yè)、建筑業(yè)業(yè)、交通通業(yè)、文文體業(yè)、服務(wù)業(yè)業(yè)（旅游游業(yè)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)業(yè)、飯店店業(yè)、餐餐飲業(yè)、廣告業(yè)業(yè)等），上上述行業(yè)業(yè)收入征征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（3）進(jìn)進(jìn)口貨物物：?jiǎn)?、下下列不屬屬于增值值稅征稅稅范圍的的是（）。A. 銷銷售液化化氣B.進(jìn)口汽汽車C.受托加加工D.出口銷銷售答案案：D2、征收收范圍的

17、的特殊規(guī)規(guī)定：（1）視視同銷售售貨物：（多選選：8項(xiàng)）將貨物交交付他人人代銷；銷售代銷銷貨物；設(shè)有兩個(gè)個(gè)以上機(jī)機(jī)構(gòu)并實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一核算的的納稅人人，將貨貨物從一一個(gè)機(jī)構(gòu)構(gòu)移送到到另一個(gè)個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行銷售售，但相相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)在同同一縣市市的除外外；單3、下下列情形形中，不不應(yīng)視同同銷售的的是（）。A. 將將購(gòu)的貨貨物用于于分配給給股東的的B. 將購(gòu)的的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送送他人的的C. 將將購(gòu)的貨貨物用于于集體福福利D. 將購(gòu)購(gòu)的貨物物作為投投資答案：（CC不得抵扣。C如果是自產(chǎn)、加工是視同銷售，而本題是購(gòu)貨。）將自產(chǎn)或或者委托托加工的的貨物用用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目；例題：某某鋼材廠廠將自產(chǎn)產(chǎn)的鋼材材對(duì)外銷銷

18、售，售售價(jià)為1100000元；借：銀行行存款1117000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1000000應(yīng)交稅額額-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)）117000例題：某某鋼材廠廠將自產(chǎn)產(chǎn)的鋼材材用于本本廠的廠廠房建設(shè)設(shè)，成本本為80000元元，當(dāng)期期該產(chǎn)品品的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格為為100000元元；（計(jì)計(jì)稅價(jià)格格）借：在建建工程997000貸：庫(kù)存存商品880000 （成本本價(jià)）應(yīng)交稅額額-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)）117000 （100000*17%）將自產(chǎn)或或委托加加工的貨貨物用于于集體福福利或個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)；（注注意無(wú)購(gòu)購(gòu)買貨物物）；將自產(chǎn)或或委托加加工或購(gòu)購(gòu)買的貨貨物作為為投資，提提供給其其他單位位或個(gè)體體商戶將自產(chǎn)或或

19、委托加加工或購(gòu)購(gòu)買的貨貨物分配配給股東東或投資資者將自產(chǎn)或或委托加加工或購(gòu)購(gòu)買的貨貨物無(wú)償償贈(zèng)送他他人只要是視視同銷售售行為，就就必須交交納增值值稅09年下下多6、以下下各項(xiàng)中中，_屬屬于增值值稅征稅稅范圍。A.銷售售代銷貨貨物B.進(jìn)口貨貨物C.將委托托加工的的貨物用用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目D.將自自產(chǎn)貨物物分配給給投資者者答案：AABCDD,P22322333（2）混混合銷售售：定義：既既涉及到到銷售貨貨物又涉涉及提供供非應(yīng)稅稅勞務(wù)的的銷售行行為特點(diǎn)：銷銷售貨物物與提供供非應(yīng)稅稅勞物的的價(jià)款同同時(shí)向一一個(gè)買方方取得具體交納納什么稅稅種，取取決于納納稅人的的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)交增值值稅，那那么納稅

20、稅人的混混合銷售售行為就就交納增增值稅；主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅，那那么納稅稅人的混混合銷售售行為就就交納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅；1、用超超過(guò)500%來(lái)判判斷2、銷售售自產(chǎn)貨貨物并同同時(shí)提供供建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)的的，分別別核算例題1：青浦好好美家在在向顧客客銷售木木地板的的同時(shí)、提提供安裝裝服務(wù)，青青浦好美美家銷售售地板和和安裝收收入（混合銷銷售）一一并征收收增值稅稅；例題2：某裝修修公司包包工包料料，向顧顧客銷售售地板并并進(jìn)行安安裝，該該公司銷銷售地板板和安裝收收入（混合銷銷售）一一并征收收營(yíng)業(yè)稅稅；09年上上多3. 下列列各項(xiàng)中中，屬于于增值稅稅混合的的銷售征征稅范圍圍的是（）。A.銷售售家具并并負(fù)責(zé)運(yùn)運(yùn)輸B.電

21、信單單位從事事電信業(yè)業(yè)務(wù)，并并同時(shí)銷銷售移動(dòng)動(dòng)電話C.銷售售家用電電器并負(fù)負(fù)責(zé)安裝裝D.郵政政局出售售集郵商商品答案案：ACC（3）兼兼營(yíng)非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)：定義：納納稅人的的經(jīng)營(yíng)范范圍既包包括銷售售貨物又又包括提提供非應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)特點(diǎn)：銷銷售貨物物與提供供非應(yīng)稅稅勞物不不同時(shí)發(fā)發(fā)生在同同一個(gè)購(gòu)購(gòu)買方具體交什什么稅種種，取決決于納稅稅人是否否能分開開核算如果能分分開核算算，對(duì)銷銷售貨物物的銷售售額征收收增值稅稅，非應(yīng)稅稅勞務(wù)的的營(yíng)業(yè)額額征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅；如果不能能分開核核算，對(duì)對(duì)銷售貨貨物的銷銷售額和和非應(yīng)稅稅勞務(wù)的的營(yíng)業(yè)額額一并征征收增值值稅；注意：混合銷售售與兼營(yíng)營(yíng)非應(yīng)稅稅勞務(wù)的的主要區(qū)區(qū)別-銷售

22、售貨物與與提供非非應(yīng)稅勞勞物是否否同時(shí)發(fā)發(fā)生在同同一個(gè)購(gòu)購(gòu)買方三、增值值稅的納納稅人：（一）納納稅人的的基本規(guī)規(guī)定：在在我國(guó)境境內(nèi)銷售售貨物或或者提供供加工、修理修修配勞務(wù)務(wù)，以及及進(jìn)口貨貨物的單單位和個(gè)個(gè)人都是是增值稅稅的納稅稅人。多1、增增值稅的的納稅人人包括（）。A.行政政事業(yè)單單位B.各類企企業(yè)C.個(gè)人D.社會(huì)團(tuán)團(tuán)體答案案：ABBCD一般納納稅人：購(gòu)入扣扣稅法計(jì)計(jì)算增值值稅，準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅。小規(guī)模模納稅人人：征收收率計(jì)算算增值稅稅，不得得抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅。（二）一一般納稅稅人的認(rèn)認(rèn)定：1、凡年年應(yīng)稅銷銷售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的企業(yè)業(yè)和企業(yè)性性單位；均為一般般納稅人人。（三）

23、小小規(guī)模納納稅人：從事貨物物生產(chǎn)或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅稅人，以以及以從從事貨物物生產(chǎn)或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)為主，兼兼營(yíng)貨物物批發(fā)或或零售的的納稅人人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額在550萬(wàn)元元以下（含含50萬(wàn)元元）的。其他納稅稅人，年年應(yīng)稅銷銷售額在在80萬(wàn)元元以下（含含80萬(wàn)元元）的。年應(yīng)稅銷銷售額超超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的：個(gè)人-按小規(guī)模模納稅人人納稅。非企業(yè)性性單位、不經(jīng)常常發(fā)生增增值稅應(yīng)應(yīng)稅行為為的企業(yè)業(yè)-可選選擇按小小規(guī)模納納稅人納納稅。單1、從從事貨物物生產(chǎn)或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅稅人，以以及以從從事貨物物生產(chǎn)或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)為主，兼兼營(yíng)貨物物批發(fā)或或零售的的納稅人人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售

24、售額在（）以下（含本數(shù)）的，為小規(guī)模納稅人。A. 330萬(wàn)元元B. 50萬(wàn)萬(wàn)元C. 800萬(wàn)元D. 1000萬(wàn)元元答案：B四、增值值稅的稅稅率（一）基基本稅率率：177%（一一般納稅稅人）納稅人銷銷售或者者進(jìn)口貨貨物以及及提供加加工，修修理修配配勞務(wù)的的，除以以下列舉舉的外，稅稅率均為為17%，這就就是通常常所說(shuō)的的基本稅稅率。（二）低低稅率：13%(一般般納稅人人)納稅人銷銷售或進(jìn)進(jìn)口下列列貨物，按按低稅率率計(jì)征增增值稅，低低稅率為為13%。1、日常常食用：糧食、食用植植物油2、日常常民用：自來(lái)水水、熱水水、暖氣氣、冷氣氣、煤氣氣、石油油液化氣氣、天然然氣、沼沼氣、居居民用煤煤炭制品品等注意

25、：電電力產(chǎn)品品按基本本稅率117%3、文化化：圖書書、報(bào)紙紙、雜志志4、農(nóng)業(yè)業(yè)：飼料料、化肥肥、農(nóng)藥藥、農(nóng)機(jī)機(jī)（不包包括農(nóng)機(jī)機(jī)零部件件）、農(nóng)農(nóng)膜5、其他他09年下下判211、從事事圖書、報(bào)紙、雜志銷銷售的納納稅人按按低稅率率10%計(jì)征增增值稅。（）答案：（）下列采用用13%增值稅稅稅率的的有（）A:拖拉拉機(jī)B:拖拉機(jī)機(jī)零件CC:修理理拖拉機(jī)機(jī)D：拖拉拉機(jī)發(fā)動(dòng)動(dòng)機(jī)答案案：A,（其余余都是117%）判1、一一般納稅稅人銷售售飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜和和農(nóng)機(jī)零零部件，其其增值稅稅稅率為為13%。答案：（錯(cuò)錯(cuò)農(nóng)機(jī)機(jī)是，農(nóng)農(nóng)機(jī)零部部件不是是。）（三）征征收率：3%（小小規(guī)模納納稅人）五、增值值稅的計(jì)計(jì)算（

26、一）一一般納稅稅人增值值稅額的的計(jì)算我國(guó)增值值稅實(shí)行行扣稅法法當(dāng)期應(yīng)納納增值稅稅=當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額額=銷售額額*稅率（二）小小規(guī)模納納稅人增增值稅額額的計(jì)算算（三）銷銷售額的的確定：1、一般般銷售方方式下銷銷售額的的確定：向購(gòu)買方方收取的的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)，但但不包含含向買方方收取的的銷項(xiàng)稅稅額(銷售額額為不含含稅的銷銷售額)（09下下單8）在計(jì)計(jì)算增值值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額時(shí)時(shí)，對(duì)于于一般銷銷售方式式而言，銷銷售額為為_。A.納稅稅人銷售售貨物或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)而向購(gòu)購(gòu)買方收收取的全全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用，但但不包括括向購(gòu)買買方收取取的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額B.納稅稅人銷售售貨物或或提供

27、應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)而向購(gòu)購(gòu)買方收收取的全全部?jī)r(jià)款款、價(jià)外外費(fèi)用以以及向購(gòu)購(gòu)買方收收取的銷銷項(xiàng)稅額額C.納稅稅人銷售售貨物或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)而向購(gòu)購(gòu)買方收收取的全全部?jī)r(jià)款款，但不不包括價(jià)價(jià)外費(fèi)用用以及向向購(gòu)買方方收取的的銷項(xiàng)稅稅額D.納稅稅人銷售售貨物或或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)而向購(gòu)購(gòu)買方收收取的全全部?jī)r(jià)款款和向購(gòu)購(gòu)買方收收取的銷銷項(xiàng)稅額額，但不不包括價(jià)價(jià)外費(fèi)用用答案：AA2、特殊殊銷售方方式下的的銷售額額的確定定：（1）折折扣銷售售商業(yè)折扣扣：價(jià)格格優(yōu)惠（2）以以舊換新新：按新貨物物的同期期銷售價(jià)價(jià)格確定定銷售額額（計(jì)稅稅銷售額額），不不得扣減減舊貨物物的收購(gòu)購(gòu)價(jià)格（金金銀首飾飾除外）。（09下下單3）

28、、某某電器廠廠為增值值稅一般般納稅人人，本月月采取“以舊換換新”方式銷銷售電器器，開具具普通發(fā)發(fā)票收取取貨款共共60萬(wàn)元元。舊電電器作價(jià)價(jià)12萬(wàn)元元。按照照規(guī)定增增值稅計(jì)計(jì)稅銷售售額為_萬(wàn)萬(wàn)元。A.488 BB.411.033C.600 DD.511.2882答案案：D詳解：（60/1.17=51.2825）（3）還還本銷售售：按貨物的的銷售價(jià)價(jià)格確定定銷售額額，不能能從銷售售額中減減除還本本支出。比如說(shuō)：鉆石1100000,33年后憑憑發(fā)票退退10000銷售額為為100000元元（4）以以物易物物：雙方方都作為為購(gòu)銷處理理以各自發(fā)發(fā)出的貨貨物核算算銷售額額并計(jì)算算銷項(xiàng)稅額額以各自收收到的貨貨

29、物按有有關(guān)規(guī)定定核算購(gòu)貨貨額并計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額09年上上多5、增值值稅計(jì)算算中，有有關(guān)特殊殊銷售方方式下銷銷售額的的確定，以以下各項(xiàng)項(xiàng)中表述述正確的的有（）A.采取取以舊換換新方式式銷售貨貨物的（金金銀飾除除外），應(yīng)應(yīng)按新貨貨物的同同期銷售售價(jià)格確確定銷售售額，不不得扣減減舊貨物物的收購(gòu)購(gòu)價(jià)格B.采取取還本銷銷售方式式銷售貨貨物，其其銷售額額就是貨貨物的銷銷售價(jià)格格，不得得從銷售售額中減減除還本本支出C.現(xiàn)金金折扣銷銷售，可可按折扣扣后的金金額作為為銷售額額計(jì)算增增值稅D.以物物易物雙雙方都應(yīng)應(yīng)作為購(gòu)購(gòu)銷處理理，以各各自發(fā)出出的貨物物核算銷銷售額并并計(jì)算銷銷項(xiàng)稅，以以各自收收到貨物物按有關(guān)關(guān)規(guī)

30、定核核算購(gòu)貨貨額并計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額答答案：AABD3、價(jià)稅稅合計(jì)情情況下銷銷售額的的確定：（1）一一般納稅稅人銷售售貨物和和提供勞勞務(wù)(買方也也是一般般納稅人人)：開具增值值稅專用用發(fā)票，取取得的銷銷售額為為不含稅稅的售價(jià)價(jià)。（2）一一般納稅稅人銷售售貨物和和提供勞勞務(wù)給消消費(fèi)者或或者是小小規(guī)模納納稅人，開具普通通發(fā)票，取取得的銷銷售額為為含稅的的售價(jià)（3）小小規(guī)模納納稅人銷銷售貨物物只能開具具普通發(fā)發(fā)票，取取得的銷銷售額為為含稅的售售價(jià)一般納納稅人銷銷售額換換算公式式：不含稅銷銷售額=含稅銷售售額/（1+稅率率）小規(guī)模模納稅人人銷售額額換算公公式不含稅銷銷售額=含稅銷售售額/（1+征收收率）

31、例題：某某增值稅稅小規(guī)模模納稅人人，20010年年7月份含含稅銷售售額6萬(wàn)元，均均開具普普通發(fā)票票。該企企業(yè)20010年年7月份應(yīng)應(yīng)納增值值稅為（）A:1.02 B:00.366 C:00.33396 DD:0.17448答案案：D1、不含含稅銷售售額=含稅銷售售額/（1+征收收率）2、不含含稅銷售售額=66/（1+33%）=5.825523、應(yīng)納納稅額=當(dāng)期銷銷售額（不含稅）*征收率（3%）4、應(yīng)納納增值稅稅=5.82552*33%=00.177484、包裝裝物押金金處理（1）納納稅人銷銷售貨物物而出租租、出借借包裝物物而收取取的押金金，單獨(dú)獨(dú)記帳核核算的，不并入銷售額征稅；借：銀行行存款1

32、11700貸：其他他應(yīng)付款款11770 (流動(dòng)動(dòng)負(fù)債)（2）對(duì)對(duì)逾期未未收回包包裝物而而不退還還的押金金，應(yīng)按按包裝貨貨物適用用稅率計(jì)計(jì)算銷項(xiàng)項(xiàng)稅額；（注意意：此時(shí)時(shí)押金為為含稅收收入，需需要進(jìn)行行還原）借：其他他應(yīng)付款款11770貸：其他他業(yè)務(wù)收收入10000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)） 1700 （3）收收取1年以上上的押金金，無(wú)論論是否退退還，均均并入到銷銷售額征征稅。當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額= 銷售售額(不含稅稅) * 稅率率（四）進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額1、準(zhǔn)予予從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額從銷售方方取得的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票(憑票抵抵扣)從海關(guān)取取得的海海關(guān)完稅稅憑證(憑票抵抵扣)購(gòu)進(jìn)免稅稅農(nóng)

33、產(chǎn)品品：準(zhǔn)予予按照買買價(jià)乘113%的的扣除率率計(jì)算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額(憑計(jì)算算抵扣)外購(gòu)、銷銷售以及及在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中中所支付付的運(yùn)輸輸費(fèi)用：根據(jù)運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用結(jié)算單單所列的的運(yùn)費(fèi)和和建設(shè)基基金按7%抵扣扣(憑計(jì)算算抵扣)2、增加加：購(gòu)進(jìn)進(jìn)固定資資產(chǎn)準(zhǔn)予予抵扣?？偨Y(jié): 1、憑票票抵扣：（1）從從銷售方方取得的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（2）從從海關(guān)取取得的海海關(guān)完稅稅憑證2、憑計(jì)計(jì)算抵扣扣（普通通發(fā)票）：一般來(lái)說(shuō)說(shuō)，普通通發(fā)票不不能進(jìn)行行進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵抵扣；但但是以下下二種情情況除外外：1）收購(gòu)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（收收購(gòu)憑證證）：收收購(gòu)價(jià)格格*13%2）運(yùn)費(fèi)費(fèi)結(jié)算單單：（運(yùn)運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基基金）*7%多3、按按增值稅稅法的

34、規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)從事批批發(fā)的一一般納稅稅人而言言，以下下準(zhǔn)予從從銷項(xiàng)稅稅額中抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的是（）。A. 進(jìn)進(jìn)口貨物物支付的的關(guān)稅并并取得完完稅憑證證B. 向小規(guī)規(guī)模納稅稅人購(gòu)買買農(nóng)產(chǎn)品品并取得得收購(gòu)發(fā)發(fā)票或銷銷售發(fā)票票的C. 銷銷售貨物物所支付付的運(yùn)輸輸費(fèi)用并并取得運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用結(jié)算單單D. 納稅人人自用的的應(yīng)征消消費(fèi)稅的的汽車答案：BBC2、不得得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額即使取得得了增值值稅專用用發(fā)票或或者海關(guān)關(guān)完稅憑憑證，或或者是上上述二種種情況下下的普通通發(fā)票，也也不能抵抵扣）用于非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目目、免稅稅項(xiàng)目、集體福福利或個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅稅勞務(wù)非正常損損失的購(gòu)購(gòu)

35、進(jìn)貨物物及相關(guān)關(guān)的應(yīng)稅稅勞務(wù)意外災(zāi)害害（火災(zāi)災(zāi)、水災(zāi)災(zāi)等自然然災(zāi)害）、因管理理不善而而造成的的毀損、霉?fàn)€、變質(zhì)。判2、企企業(yè)將自自產(chǎn)的貨貨物用于于生產(chǎn)流流水線設(shè)設(shè)備安裝裝的，其其進(jìn)項(xiàng)稅稅額不得得抵扣。答案：（錯(cuò)自產(chǎn)-視同銷銷售）例題1：某企業(yè)業(yè)5月7日購(gòu)買買原材料料一批，取取得增值值稅專用用發(fā)票，價(jià)價(jià)為1000000，稅為為17000，款款項(xiàng)已付付；借：原材材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)）117000貸：銀行行存款11170002：7月月8日，由于于倉(cāng)庫(kù)發(fā)發(fā)生火災(zāi)災(zāi)，導(dǎo)致致上述材材料全部部毀損；借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益1117000貸：原材材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值

36、稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出）17700借：其他他應(yīng)收款款80000（保保險(xiǎn)）營(yíng)業(yè)外支支出37700貸：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益1117000非正常損損失的在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品品所耗用用的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)納稅人自自用消費(fèi)費(fèi)品（摩摩托車、汽車、游艇上述的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用用和銷售免免稅貨物物的運(yùn)輸輸費(fèi)用注意：1、購(gòu)進(jìn)進(jìn)固定資資產(chǎn)準(zhǔn)予予抵扣。2、增值值稅扣稅稅憑證不不符合規(guī)規(guī)定的，不不能進(jìn)行行進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵抵扣。3、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不不足以抵抵扣稅額不足足以抵扣扣的可以以結(jié)轉(zhuǎn)到到下期繼繼續(xù)抵扣扣例題、某某電子企企業(yè)為增增值稅一一般納稅稅人，220100年2月發(fā)生生下列經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：（1）銷銷售A產(chǎn)品500臺(tái)，不不含稅單單價(jià)8

37、 0000元，貨貨款收到到后，向向購(gòu)買方方開具了了增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，并并將提貨貨單交給給了購(gòu)買買方。截截止月底底，購(gòu)買買方尚未未提貨。（2）將將20臺(tái)新新試制的的B產(chǎn)品分分配給投投資者，單單位成本本為60000元元，該產(chǎn)產(chǎn)品尚未未投放市市場(chǎng)。（3）單單位內(nèi)部部基本建建設(shè)領(lǐng)用用甲材料料10000公斤斤，每公公斤單位位成本為為50元。（4）改改、擴(kuò)建建單位幼幼兒園領(lǐng)領(lǐng)用甲材材料2000公斤斤，每公公斤單位位成本為為50元。同時(shí)領(lǐng)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。（5）當(dāng)當(dāng)月丟失失庫(kù)存乙乙材料8800公公斤，每每公斤單單位成本本為200元，作作待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢處理理。（6）當(dāng)當(dāng)月發(fā)生生購(gòu)進(jìn)貨貨物的全全部進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額

38、為為70 0000元。其他相關(guān)關(guān)資料：上月進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額已全部部抵扣完完畢。購(gòu)購(gòu)銷貨物物增值稅稅稅率均均為177。稅務(wù)務(wù)局核定定的B產(chǎn)品成成本利潤(rùn)潤(rùn)率為110。要求：（l）計(jì)計(jì)算當(dāng)月月銷項(xiàng)稅稅額。（2）計(jì)計(jì)算當(dāng)月月可抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。（3）計(jì)計(jì)算當(dāng)月月應(yīng)繳增增值稅稅稅額。首先，計(jì)計(jì)算銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，在在計(jì)算時(shí)時(shí)先判斷斷有哪些些應(yīng)稅行行為（銷銷售500臺(tái)是應(yīng)應(yīng)稅行為為、分配配給投資資者的220臺(tái)視視同銷售售、將購(gòu)購(gòu)進(jìn)甲材材料用于于基本建建設(shè)項(xiàng)目目和幼兒兒園不屬屬于視同同銷售、領(lǐng)用自自產(chǎn)的AA產(chǎn)品屬屬于視同同銷售），然然后確定定應(yīng)稅行行為的金金額得出出銷售額額。其次，計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，當(dāng)當(dāng)月發(fā)生生的進(jìn)項(xiàng)

39、項(xiàng)稅額中中有哪些些不能扣扣除？（3）（4）屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，共為（501000+50200+）17%，（5）屬于非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能扣除，為（20800）17%，用全部進(jìn)項(xiàng)稅額減去不能扣除的金額，便是可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：（1）當(dāng)當(dāng)月銷項(xiàng)項(xiàng)稅額=50080000+5580000+22060000（1+110%） 17%=9772400（元）（2）當(dāng)當(dāng)月可抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=700000（5010000+5502000+2008000）17%=5770800（元）（3）當(dāng)當(dāng)月應(yīng)納納增值稅稅額=99724405570880=4401660（元元）4、

40、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的的抵扣時(shí)時(shí)限必須自該該專用發(fā)發(fā)票開具具之日起起1800天內(nèi)到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)認(rèn)證，并并在認(rèn)證證通過(guò)的的次月申申報(bào)期內(nèi)內(nèi)申報(bào)抵抵扣例：某企企業(yè)5月3日取得得防偽稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)開具的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（開開具的時(shí)時(shí)間為55月2日），因因此該企企業(yè)應(yīng)自自在5月2日起1880天內(nèi)內(nèi)（非5月3日起）到到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證證；假設(shè)該企企業(yè)在77月2日通過(guò)認(rèn)認(rèn)證，該該企業(yè)應(yīng)應(yīng)抵扣77月份的銷銷項(xiàng)稅額額；假設(shè)該企企業(yè)在55月28日通過(guò)認(rèn)認(rèn)證，該該企業(yè)應(yīng)應(yīng)抵扣55月份的銷銷項(xiàng)稅額額；（五）應(yīng)應(yīng)納稅額額計(jì)算及及舉例1、一般般納稅人人應(yīng)納稅稅額的計(jì)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納納稅額=當(dāng)期銷銷項(xiàng)稅額額-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額-期初尚尚

41、未抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（也也就是納納稅申報(bào)報(bào)表第220行的的期末留留抵稅額額）當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不不含稅的的銷售額額*17%（13%）2、小規(guī)規(guī)模納稅稅人應(yīng)納納增值稅稅的計(jì)算算應(yīng)納稅額額=當(dāng)期銷銷售額（不含稅）*征收率（3%）小規(guī)模納納稅人銷銷售貨物物（提供供勞務(wù)）開開具的是是普通發(fā)票票，為含含稅價(jià).小規(guī)模納納稅人購(gòu)購(gòu)買貨物物（接受受勞務(wù)），不能抵扣任何稅款，承擔(dān)的增值稅計(jì)入到相應(yīng)的成本.小規(guī)模納納稅人實(shí)實(shí)行簡(jiǎn)易易法計(jì)算算當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納增值值稅（09下下單9）、20009年年7月，某某增值稅稅小規(guī)模模納稅人人填開普普通發(fā)票票銷售貨貨物，銷銷售收入入為9227000元，外外購(gòu)貨物物27000元，其其

42、當(dāng)期應(yīng)應(yīng)繳增值值稅_。A.52247元元B.226211元C.227000元D.335655元答案：C詳解：（9227000/1.03*0.003）3、進(jìn)口口貨物應(yīng)應(yīng)納稅額額的計(jì)算算如果進(jìn)口口貨物屬屬于消費(fèi)費(fèi)稅應(yīng)稅稅消費(fèi)品品（即要要交納增增值稅，又又要交納納消費(fèi)稅稅），其其組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格中還包包括已納納消費(fèi)稅稅額(1)組組成計(jì)稅稅價(jià)格=關(guān)稅完完稅價(jià)格格+關(guān)稅+消費(fèi)稅稅(2)應(yīng)應(yīng)納稅額額=組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格*適用稅稅率如果進(jìn)口口貨物屬屬于普通通商品（只只要交納納增值稅稅），其其組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格中不包包括消費(fèi)費(fèi)稅額(1)組組成計(jì)稅稅價(jià)格=關(guān)稅完完稅價(jià)格格+關(guān)稅(2)應(yīng)應(yīng)納稅額額=組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格*

43、適用稅稅率進(jìn)口不得得抵扣任任何稅額額，銷售售進(jìn)口貨貨物可抵抵扣其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額。例題、某某生產(chǎn)企企業(yè)屬于于增值稅稅小規(guī)模模納稅人人，其在在20110年9月份有有下列行行為：（1）進(jìn)進(jìn)口一批批原材料料，海關(guān)關(guān)核定的的關(guān)稅完完稅價(jià)格格是155萬(wàn)元，繳繳納了55萬(wàn)元關(guān)關(guān)稅，該該原材料料不屬于于消費(fèi)稅稅征收范范圍。取取得了海海關(guān)填發(fā)發(fā)的稅款款繳納證證。（2）在在境內(nèi)買買進(jìn)一批批商品，支支付價(jià)款款2萬(wàn)元，取取得了注注明稅款款為0.34萬(wàn)萬(wàn)元的專專用發(fā)票票。（3）銷銷售兩批批商品，一一次得款款6萬(wàn)元（不不含稅），另另一次得得款4.24萬(wàn)萬(wàn)元。根據(jù)增值值稅暫行行條例的的規(guī)定計(jì)計(jì)算當(dāng)月月該生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)在在海關(guān)應(yīng)應(yīng)

44、納的增增值稅額額及在境境內(nèi)應(yīng)納納的增值值稅額。答案：進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)納增增值稅組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格稅率（關(guān)稅稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)稅）稅率（155+5）17%3.44萬(wàn)元需要注意意的是，小小規(guī)模納納稅人進(jìn)進(jìn)口貨物物時(shí)，并并非按33%的稅稅率計(jì)算算增值稅稅，而是是按照117%的的稅率計(jì)計(jì)算。境內(nèi)應(yīng)納納增值銷售額額征收率率66+4.24（1+33%） 3%0.33萬(wàn)元小規(guī)模納納稅人不不得扣除除任何進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額和進(jìn)口口環(huán)節(jié)繳繳納的增增值稅；銷售額額是含稅稅銷售額額的，也也要換算算成不含含稅銷售售額。六、增值值稅的征征收管理理（一）增增值稅納納稅義務(wù)務(wù)的發(fā)生生時(shí)間1、銷售售貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)納稅稅義務(wù)的的發(fā)生時(shí)時(shí)間

45、：收收訖銷售售額或取得索索取銷售售額憑證證的當(dāng)天天。按銷售結(jié)結(jié)算方式式不同，具具體為七七種情況況：P1159判3、銷銷售貨物物或應(yīng)稅稅勞務(wù)納納稅義務(wù)務(wù)的發(fā)生生時(shí)間，為為收訖銷銷售額或或取得索索取銷售售額憑證證的當(dāng)天天。答案案：（對(duì)對(duì)）2、進(jìn)口口貨物納納稅義務(wù)務(wù)的發(fā)生生時(shí)間：報(bào)關(guān)進(jìn)進(jìn)口的當(dāng)當(dāng)天。（二）增增值稅的的征收方方式增值稅-稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)征收進(jìn)口貨物物的增值值稅-海關(guān)關(guān)代征（三）增增值稅的的納稅地地點(diǎn)：PP1599原則上：固定業(yè)業(yè)戶-機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)非固定業(yè)業(yè)戶-銷售售地或勞勞務(wù)發(fā)生生地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)口貨物物-報(bào)關(guān)地地海關(guān)判4、納納稅人未未持有其其機(jī)構(gòu)所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)

46、關(guān)核核發(fā)的外外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的稅收管管理證明明，到外外縣（市市）銷售售貨物或或應(yīng)稅勞勞務(wù)，又又未向銷銷售地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅稅的，由由銷售地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)補(bǔ)征稅稅收。答案：（錯(cuò)錯(cuò)機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地。）（四）增增值稅的的納稅期期限1、納稅稅期限：1日、33日、5日、100日、155日、1個(gè)月、1個(gè)季度度1個(gè)季度度僅適用用于小規(guī)規(guī)模納稅稅人不能按固固定期限限納稅的的，可按按次納稅稅申報(bào)、納納稅期限限：期滿滿之日起起15日內(nèi)內(nèi)（按日5日內(nèi)內(nèi)預(yù)繳，次次月1至15日申申報(bào)、納納稅）（進(jìn)口貨貨物-自海海關(guān)填發(fā)發(fā)稅款繳繳納證次次日起115日內(nèi)內(nèi)繳納稅稅款）判5、納納稅人的的增值稅稅納稅期期限為11日

47、、3日、5日、100日或155日為一一期的，自自期滿之之日起55日內(nèi)申申報(bào)納稅稅。答案：錯(cuò)錯(cuò)預(yù)繳繳稅款。申報(bào)納納稅是次次月1至15日。）（五）增增值稅的的納稅申申報(bào)：每每月155日前辦辦理上月月的納稅稅申報(bào)減、免免稅期間間-也應(yīng)按按規(guī)定辦辦理納稅稅申報(bào)實(shí)行查查帳征收收的-可郵郵寄申報(bào)報(bào)未按規(guī)定定期限辦辦理納稅稅申報(bào)的的處罰：責(zé)令限期期改正并可處220000元以下下的罰款款逾期不改改正的，可可處20000元元以上11萬(wàn)元以以下的罰罰款（六）增增值稅專專用發(fā)票票1、定義義增值稅專專用發(fā)票票，是指指專門用用于結(jié)算算銷售貨貨物和提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)使用用的一種種發(fā)票（注注意：無(wú)無(wú)進(jìn)口貨貨物）

48、。判6、增增值稅專專用發(fā)票票，是指指專門用用于結(jié)算算銷售貨貨物、提提供加工工修理修修配勞務(wù)務(wù)以及進(jìn)進(jìn)口貨物物而使用用的一種種發(fā)票答案；（錯(cuò)錯(cuò)無(wú)進(jìn)進(jìn)口。）增值稅專專用發(fā)票票由國(guó)家家稅務(wù)總總局指定定的企業(yè)業(yè)統(tǒng)一印印制。2、基本本聯(lián)次：3聯(lián)。3、開具具要求：4條。P1161注意：不不得涂改改（也不不得更正正）（與與原始憑憑證相區(qū)區(qū)別）判7、增增值稅專專用發(fā)票票，如填填寫有誤誤，可以以更正，并并在更正正處加蓋蓋開具單單位印章章。如金金額有誤誤，則不不得更正正，應(yīng)另另行開具具。答案：（錯(cuò)錯(cuò)此是是原始憑憑證的更更正方法法。增值值稅專用用發(fā)票不不得更正正。）4、領(lǐng)購(gòu)購(gòu)使用范范圍：PP1611比較：增值稅專專

49、用發(fā)票票：一般般納稅人人增值稅普普通發(fā)票票：一般般納稅人人、小規(guī)規(guī)模納稅稅人5、開具具范圍：銷售貨物物、應(yīng)稅稅勞務(wù)，包包括視同同銷售、應(yīng)征增增值稅的的非應(yīng)稅稅勞務(wù)不得開具具：免稅稅貨物、煙酒、化妝品品等6、開具具時(shí)限：7、違反反增值稅稅專用發(fā)發(fā)票管理理規(guī)定的的行為及及處罰（1）已已開具專專用發(fā)票票的，及及時(shí)足額額計(jì)入當(dāng)當(dāng)期銷售售額。違違者一律律按偷稅稅論處。（2）非非法購(gòu)買買或購(gòu)買買偽造的的專用發(fā)發(fā)票，55年以下下有期徒徒刑或拘拘役，并并處或單單處2萬(wàn)元以以上200萬(wàn)元以以下罰金金。（3）虛虛開增值值稅發(fā)票票全額補(bǔ)補(bǔ)稅款，并并按有關(guān)關(guān)法律處處罰。（4）虛虛開、偽偽造、出出售偽造造的專用用發(fā)票：

50、3年以下下有期徒徒刑或拘拘役，并并處2萬(wàn)元以以上200萬(wàn)元以以下罰金金。數(shù)額較大大或有其其他嚴(yán)重重情節(jié)的的：3年以上上10年以以下有期期徒刑，并并處5萬(wàn)元以以上500萬(wàn)元以以下罰金金。數(shù)額巨大大或有其其他特別別嚴(yán)重情情節(jié)的：10年以以上有期期徒刑或或無(wú)期徒徒刑，并并處5萬(wàn)元以以上500萬(wàn)元以以下罰金金或沒收收財(cái)產(chǎn)。數(shù)額特別別巨大、情節(jié)特特別嚴(yán)重重的：無(wú)無(wú)期徒刑刑或死刑刑，并處處沒收財(cái)財(cái)產(chǎn)。09年上上單233.納稅人人取得虛虛開的增增值稅專專用發(fā)票票，不得得作為增增值稅合合法的抵抵扣憑證證予以抵抵扣（）。A.應(yīng)納納稅額BB.進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額CC.扣除除稅額DD.銷售售稅額答答案：BB判8、丟丟失增值值

51、稅專用用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)聯(lián)”或“抵扣聯(lián)聯(lián)”的，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以以從對(duì)方方取得的的存根聯(lián)聯(lián)復(fù)印件件代替充充作抵扣扣其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅款的的扣稅憑憑證。（ ） 答案案：（錯(cuò)錯(cuò)不得得抵扣。）09年下下判222.一般納納稅人銷銷售貨物物必須開開具增值值稅專用用發(fā)票。（ ）答案：錯(cuò)09年上上判4.采用預(yù)預(yù)收貨款款方式銷銷售貨物物，增值值稅納稅稅義務(wù)發(fā)發(fā)生日期期為貨物物發(fā)出的的當(dāng)天。（）答案：對(duì)某國(guó)有生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)為增值值稅一般般納稅人人，其在在20110年11月份份有下列列行為：（1）購(gòu)購(gòu)進(jìn)一批批原材料料，支付付了貨款款50萬(wàn)元元，取得得了稅款款為8.5萬(wàn)元元的增值值稅專用用發(fā)票，但但這批原原材料因因故在當(dāng)

52、當(dāng)月未驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)；（2）購(gòu)購(gòu)進(jìn)一批批輔助材材料，支支付貨款款20萬(wàn)元元，取得得了稅款款為3.4萬(wàn)元元；這批批材料當(dāng)當(dāng)月全部部驗(yàn)收入入庫(kù)，但但其中的的1/22因?yàn)楹楹樗粵_沖毀；（3）購(gòu)購(gòu)進(jìn)數(shù)臺(tái)臺(tái)機(jī)器設(shè)設(shè)備，支支付價(jià)款款1000萬(wàn)元，取取得稅款款為177萬(wàn)元的的增值稅稅專用發(fā)發(fā)票；（4）銷銷售自產(chǎn)產(chǎn)的商品品50噸，取取得價(jià)款款2344萬(wàn)元（含含增值稅稅），并并將同樣樣的商品品10噸用用于本單單位的旅旅館服務(wù)務(wù)；（5）提提供運(yùn)輸輸服務(wù)收收取費(fèi)用用5.885萬(wàn)元元（未扣扣除增值值稅），該該項(xiàng)收費(fèi)費(fèi)未單獨(dú)獨(dú)核算。根據(jù)增增值稅暫暫行條例例的規(guī)定定，計(jì)算算該國(guó)有有企業(yè)當(dāng)當(dāng)月的銷銷項(xiàng)稅額額、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額和和

53、應(yīng)納增增值稅額額。答案：（1）銷銷項(xiàng)稅額額=銷售額額稅率=2344（1+117%）+（234450*10）（1+117%）+5.85（1+117%） 17%=411.655運(yùn)輸勞務(wù)務(wù)未單獨(dú)獨(dú)核算，故故征收增增值稅；將自產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品用于旅旅館服務(wù)務(wù)屬于視視同銷售售行為，應(yīng)應(yīng)當(dāng)征收收增值稅稅，按當(dāng)當(dāng)月銷售售的同類類商品的的價(jià)格核核定；因因?yàn)閷儆谟诤鲋抵刀惖目羁铐?xiàng)，都都應(yīng)換算算成不含含稅銷售售額。（2）進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額=3.41/22+177=188.7原材料未未驗(yàn)收入入庫(kù)，故故其發(fā)生生的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不不能在當(dāng)當(dāng)月扣除除；輔助助材料的的1/22被洪水水沖毀，屬屬于非正正常損失失，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額不能扣扣除

54、，只只能扣除除一半；機(jī)器設(shè)設(shè)備屬于于固定資資產(chǎn)，購(gòu)購(gòu)進(jìn)固定定資產(chǎn)的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以以扣除。（3）應(yīng)應(yīng)納稅額額=銷項(xiàng)稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅稅額=441.665118.77=222.955萬(wàn)元13、視視訊電器器商場(chǎng)為為增值稅稅一般納納稅人。20110年3月份發(fā)發(fā)生如下下經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：（1）銷銷售特種種空調(diào)取取得含稅稅銷售收收1777 8440元，同同時(shí)提供供安裝服服務(wù)收取取安裝費(fèi)費(fèi)19 8900元，（2）銷銷售電視視機(jī)1220臺(tái)，每每臺(tái)含稅稅零售單單價(jià)為22 2223元。（3）代代銷一批批數(shù)碼相相機(jī)，按按含稅銷銷售總額額的5%提取代代銷手續(xù)續(xù)費(fèi)144 3991元。（4）購(gòu)購(gòu)進(jìn)熱水水器500臺(tái)，不不含稅單單價(jià)8

55、000元，貨貨款已付付；購(gòu)進(jìn)進(jìn)DVDD播放機(jī)機(jī)1000臺(tái)，不不含稅單單價(jià)6000元，貨貨款已付付。兩項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)均均已取得得增值稅稅專用發(fā)發(fā)票。（5）當(dāng)當(dāng)月該商商場(chǎng)其他他商品含含稅銷售售收入為為1633 8000元。已知：該該商場(chǎng)上上月未抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額66 1110元；增值稅稅適用稅稅率為117%。要求：（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅稅額。（2）該該商場(chǎng)提提供空調(diào)調(diào)安裝服服務(wù)應(yīng)否否繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅？為什么么？（答案中中的金額額單位用用元表示示）答案：（11）當(dāng)期期進(jìn)項(xiàng)稅稅額（80050600100）17%17 000（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額177840（117%）17%19890

56、（117%）17%22223（117%）120017%16338000（117%）17%912290（元元）當(dāng)期期應(yīng)納稅稅額991299017 00006 1110681180（元元）(2)屬屬于混合合銷售,應(yīng)征增增值稅,不征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。26、AA電子設(shè)設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)（本本題下稱稱A企業(yè)）與與B商貿(mào)公公司（本本題下稱稱B公司）均均為增值值稅一般般納稅人人，20002年年12月份份有關(guān)經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)如下：（11）A企業(yè)從從B公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)產(chǎn)用原材材料和零零部件，取取得B公司開開具的增增值稅專專用發(fā)票票，注明明貨款1180萬(wàn)萬(wàn)元、增增值稅330.66萬(wàn)元，貨貨物已驗(yàn)驗(yàn)收人庫(kù)庫(kù)，貨款款和稅款款未付。（2

57、2）B公司從從A企業(yè)購(gòu)購(gòu)電腦6600臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)不含稅稅單價(jià)00.455萬(wàn)元，取取得A企業(yè)開開具的增增值稅專專用發(fā)票票，注明明貨款2270萬(wàn)萬(wàn)元、增增值稅445.99萬(wàn)元。B公司以以銷貨款款抵項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付A企業(yè)的的貨款和和稅款后后，實(shí)付付購(gòu)貨款款90萬(wàn)元元、增值值稅155.3萬(wàn)元元。（33）A企業(yè)為為B公司制制作大型型電子顯顯示屏，開開具了普普通發(fā)票票，取得得含稅銷銷售額99.366萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)費(fèi)收入22.344萬(wàn)元。制作過(guò)過(guò)程中委委托C公司進(jìn)進(jìn)行專業(yè)業(yè)加工，支支付加工工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅0.334萬(wàn)元元，取得得C公司增增值稅專專用發(fā)票票。（44）B公司從從農(nóng)民手手中購(gòu)入入免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品，收收購(gòu)憑證

58、證上注明明支付收收購(gòu)貨款款30萬(wàn)元元，支付付運(yùn)輸公公司的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)33萬(wàn)元，取取得普通通發(fā)票。入庫(kù)后后，將收收購(gòu)的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品440作作為職工工福利消消費(fèi)，660零零售給消消費(fèi)者并并取得含含稅收人人35.03萬(wàn)萬(wàn)元。（55）B公司銷銷售電腦腦和其他他物品取取得含稅稅銷售額額2988.355萬(wàn)元，均均開具普普通發(fā)票票。要求：（1）計(jì)算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)計(jì)算B公司20002年年12月份份應(yīng)繳納納的增值值稅。答案：（1）AA企業(yè)：銷售電電腦銷項(xiàng)項(xiàng)稅額=60000.44517%=455.9（萬(wàn)萬(wàn)元）制作顯顯示屏銷銷項(xiàng)稅額額=（9.3362.334）（117%）17%=1.7（萬(wàn)

59、萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)應(yīng)扣除進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額=300.60.334=330.994（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)繳納納增值稅稅=455.91.7730.94=16.66（萬(wàn)萬(wàn)元）（2）BB公司：銷售材材料銷項(xiàng)項(xiàng)稅額=180017%=300.6（萬(wàn)萬(wàn)元）銷售農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品銷銷項(xiàng)稅額額=355.033（113%）13%=4.03（萬(wàn)萬(wàn)元）銷售電電腦銷項(xiàng)項(xiàng)稅額=2988.355（117%）17%=433.355（萬(wàn)元元）銷項(xiàng)稅額額合計(jì)=30.64.00343.35=77.98（萬(wàn)萬(wàn)元）購(gòu)電腦腦進(jìn)項(xiàng)稅稅額=66000.44517%=455.9萬(wàn)萬(wàn)元。購(gòu)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額=（3013%37%）60%2.447（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)扣除進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額合計(jì)

60、=45.92.447=448.337（萬(wàn)萬(wàn)元）應(yīng)繳繳納增值值稅=777.99848.37=29.61（萬(wàn)萬(wàn)元）第三節(jié)消消費(fèi)稅一、消費(fèi)費(fèi)稅的概概念1、概念念：消費(fèi)費(fèi)稅又稱稱貨物稅稅，是指指對(duì)消費(fèi)費(fèi)品和特特定的消消費(fèi)行為為按消費(fèi)流流轉(zhuǎn)額征征收的一一種商品品稅。2、計(jì)稅稅方式從價(jià)定率率征收從量定額額征收從價(jià)定率率和從量量定額復(fù)復(fù)合征收收二、消費(fèi)費(fèi)稅的納納稅人在中華人人民共和和國(guó)境內(nèi)內(nèi)生產(chǎn)、委托加加工、進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的單位和個(gè)人，以以及國(guó)務(wù)務(wù)院確定定的銷售售消費(fèi)稅稅暫行條條例規(guī)定定的消費(fèi)費(fèi)品的其其他單位位和個(gè)人人，為消消費(fèi)稅的的納稅人人。三、消費(fèi)費(fèi)稅的征征收范圍圍P1664四、消費(fèi)費(fèi)稅的稅稅率1