基礎(chǔ)會計（第二版）項目七清查財產(chǎn)物資

1、基 礎(chǔ) 會 計 M O O C項目7 財產(chǎn)清查 1認(rèn)知財產(chǎn)清查23 選擇財產(chǎn)清查方法 核算財產(chǎn)清查結(jié)果財產(chǎn)清查的概念和分類任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 一、財產(chǎn)清查的定義任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查，就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 二、造成賬實不符的原因主觀原因客觀原因1、在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯；2、在會計處理過程中發(fā)生漏記、重記、錯記或計算錯誤等；3、由于管理不善、工作人員失職，以及不法分子的營私舞弊、貪

2、污失職。任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 二、造成賬實不符的原因主觀原因任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 鋼鐵是怎樣煉成的？1、財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗；2、未達(dá)賬項；3、發(fā)生自然災(zāi)害和意外事故導(dǎo)致毀損。任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 二、造成賬實不符的原因客觀原因 三、財產(chǎn)清查的意義任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查1 保證會計核算資料的真實可靠2 保護財產(chǎn)物資的安全和完整3 促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效利用4 保證財經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行四、財產(chǎn)清查的種類任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查按清查的對象和范圍分清查的時間分全面清查局部清查財產(chǎn)清查定期清查不定期清查按執(zhí)行單位分內(nèi)部清查外部清查全面清查與局部清查的關(guān)系任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查

3、1. 全面清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查全面清查就是對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點和核對。全面清查類型（1）年終決算之前（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系（3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營（4）開展清產(chǎn)核資（5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作 2. 局部清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 就是根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)進(jìn)行的清查。局部清查類型（1）出納員保管的現(xiàn)金日清月結(jié)；（2）銀行存款、借款等每月核對一次；（3）原材料、庫存商品等重點抽查；（4）貴重的財產(chǎn)物資，每月清查一次；（5）債權(quán)和債務(wù)的清查等。 3. 定期清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 就是按照預(yù)先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查。一般是在月末、季末或年末結(jié)賬時進(jìn)行?？梢允侨?/p>

4、面清查，也可以是局部清查。 4. 不定期清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 就是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時清查?？梢允侨媲宀?，也可以是局部清查。例如：更換出納員時對現(xiàn)金、更換倉庫保管員、發(fā)生非常災(zāi)害和意外損失時。 5. 內(nèi)部清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查是由企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部有關(guān)人員組成清查小組，對企業(yè)的財產(chǎn)物資和往來款項所進(jìn)行的清查。內(nèi)部清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 6. 外部清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查外部清查是由企業(yè)的外部人員，如上級主管部門、審計機關(guān)等組成清查小組，根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定或企業(yè)的特殊需要，對企業(yè)所進(jìn)行的清查。內(nèi)部清查可以是全面清查，也可以是局部清查。財產(chǎn)物資的盤存制度任務(wù)7

5、-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 一、盤存制度的含義任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查盤存制度是指通過對實物的盤查、核對，確定財產(chǎn)物資的實際結(jié)存情況的一種制度。財產(chǎn)物資盤存制度永續(xù)盤存制實地盤存制 二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查又稱賬面盤存制，它是通過設(shè)置財產(chǎn)物資明細(xì)賬，逐日逐筆地登記各項財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況的一種核算方法。賬面結(jié)存數(shù)額原結(jié)存數(shù)額本次收入數(shù)額本次減少數(shù)額二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查優(yōu) 點（1）有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強會計監(jiān)督（2）有利于加強財產(chǎn)物資管理（3）發(fā)生溢缺，可查明原因，及時糾正缺 點財產(chǎn)物資明細(xì)分類核算工作量較大，需要耗費較多的人力和費用。二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1

6、認(rèn)知財產(chǎn)清查 那么，在永續(xù)盤存制下，要不要對實物資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)清查呢？二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查永續(xù)盤存制，雖然能在賬面上及時反映各項財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)，但是，由于前述的種種原因，仍然可能會發(fā)生賬實不符的情況。所以采用永續(xù)盤存制的單位，仍然要對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的清查盤點，以便查明賬實是否相符。對于賬實不符的，要及時查明原因，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以達(dá)到賬實相符的目的。二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查適用范圍： 由于永續(xù)盤存制在控制和保護財產(chǎn)物資安全性方面有明顯的優(yōu)勢，所以在實際工作中，除少數(shù)特別情況外，大多數(shù)企業(yè)都采用永續(xù)盤存制。二、永續(xù)盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查

7、 三、實地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查又稱“以存計耗制”、“定期盤存制”，是指在期末通過盤點實物來確定財產(chǎn)物資的數(shù)量，并據(jù)以倒擠出本期銷售或耗用成本的一種核算方法。本期減少數(shù)期初余額本期收入數(shù)期末實際結(jié)存數(shù) 三、實地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查優(yōu) 點簡化了平時的記賬工作；缺 點不能在賬面上及時反映財產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況；財產(chǎn)物資的收發(fā)手續(xù)也比較簡便。不能及時提供財產(chǎn)物資管理所需的各種信息。 三、實地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查實地盤存制，雖然能在賬面上及時反映各項財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)，但是，由于前述的種種原因，仍然可能會發(fā)生賬實不符的情況。所以采用永續(xù)盤存制的單位，仍然要對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行

8、定期或不定期的清查盤點，以便查明賬實是否相符。對于賬實不符的，要及時查明原因，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以達(dá)到賬實相符的目的。 三、實地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查適用范圍： 由于實地盤存制存在如此多的缺點，它一般適用于單價低、品種雜、盡出比較頻繁的材料物資，以及損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品。 三、實地盤存制任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 在永續(xù)盤存制和實地盤存制下，企業(yè)都需要對實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點清查。那么，它們盤點清查的目的是不是相同的？ 提問：任務(wù)7-1 認(rèn)知財產(chǎn)清查 在永續(xù)盤存制和實地盤存制下，它們盤點清查的目的是不同的。前者盤點的目的是為了保證賬實相符，后者盤點的目的是為

9、了計算減少數(shù)。謝謝欣賞THANK YOU FOR LISTENING安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系電話：05535971057QQ：592353337制作時間：2019年12月2. 財產(chǎn)清查方法任務(wù)7-2 財產(chǎn)清查方法7-2 選擇財產(chǎn)清查方法 1財產(chǎn)清查的一般程序2 財產(chǎn)清查方法及應(yīng)用 一、財產(chǎn)清查的一般程序任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法二、財產(chǎn)清查方法及應(yīng)用1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項的清查任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項的清查二、財產(chǎn)清查方法及應(yīng)用一、存貨的清查任務(wù)7-2 選擇

10、財產(chǎn)清查方法一、存貨的清查 在實物資產(chǎn)清查過程中，存貨是企業(yè)最主要的實物資產(chǎn)，應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)那宀榉椒ㄟM(jìn)行清查。一、存貨的清查 1存貨清查的要求（1）保管人員必須在現(xiàn)場；（2）要全面徹底，不得遺漏或重復(fù)，切實保證賬實相符；（3）要注意其質(zhì)量是否完好，有無霉?fàn)€、變質(zhì)等現(xiàn)象；（4）要選用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法；（5）要弄清其狀況及日常管理情況；（6）要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行；（7）清查結(jié)束后，應(yīng)填寫盤存表，并實施必要的手續(xù)。 2確定存貨賬面結(jié)存的方法一、存貨的清查 存貨賬面結(jié)存的方法有永續(xù)盤存制和實地盤存制，企業(yè)可根據(jù)存貨的特點、價值大小和管理要求，選擇適當(dāng)?shù)谋P存制度。一、存貨的清查 3清查存貨實存數(shù)的方法

11、不同品種的財產(chǎn)物資，由于其實物形態(tài)、體積重量、碼放方式不同，采用的清查方法也不同，一般有實地盤點、技術(shù)推算盤點和抽樣盤點法。一、存貨的清查 3清查存貨實存數(shù)的方法 （1）實地盤點，是指在財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進(jìn)行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。 一、存貨的清查一、存貨的清查 3清查存貨實存數(shù)的方法 （2）技術(shù)推算盤點，是利用技術(shù)方法，如量方計尺等對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。一、存貨的清查 3清查存貨實存數(shù)的方法（3）抽樣盤點法，是先確定總體或總量，然后從其總體或總量中抽取少量樣本，確定樣本的數(shù)量，從而推算出總體數(shù)量或質(zhì)量的一種方法。一、存貨的清查 4存貨清查的程序（1）先數(shù)量

12、后質(zhì)量（2）登記盤存單（3）確認(rèn)賬實是否相符盤存單（表）一、存貨的清查賬存實存對比表 存貨清查應(yīng)注意的問題：一、存貨的清查 “盤存單”是記錄各項財產(chǎn)物資實存數(shù)量盤點的書面證明當(dāng)存貨賬實不符時，填制”實存賬存對比表”,確定盤盈或盤虧的數(shù)額任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項的清查二、財產(chǎn)清查方法及應(yīng)用二、固定資產(chǎn)的清查任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法二、固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查是指對單位房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等所實施的清查。 二、固定資產(chǎn)的清查二、固定資產(chǎn)的清查 由于固定資產(chǎn)的特點，在清查時一般采用實地盤點法，并將固定資

13、產(chǎn)明細(xì)賬上記錄的情況與固定資產(chǎn)實物逐項核對，以確定賬實是否相符。 1固定資產(chǎn)的清查方法 二、固定資產(chǎn)的清查二、固定資產(chǎn)的清查 2固定資產(chǎn)清查的程序（1）核對有關(guān)賬簿記錄（2）進(jìn)行實地盤點（3）登記清查結(jié)果任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項的清查二、財產(chǎn)清查方法及應(yīng)用三、貨幣資金的清查任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法 貨幣資金的清查是指對單位的庫存現(xiàn)金、銀行存款所實施的清查。三、貨幣資金的清查三、貨幣資金的清查 現(xiàn)金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，借以查明現(xiàn)金賬實是否相等。 （一）庫存現(xiàn)金的清查

14、 三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查（2）實地盤點庫存現(xiàn)金，出納員須在場（3）如實填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”1 . 現(xiàn)金清查的步驟（1）收付業(yè)務(wù)全部記錄，結(jié)出本期余額三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查2 . 現(xiàn)金清查的內(nèi)容（1）是否有白條頂庫；（2）是否超限額留存現(xiàn)金；（3）是否坐支現(xiàn)金；（4）有無挪用公款。三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查3 . 庫存現(xiàn)金盤點報告表三、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查3 . 庫存現(xiàn)金盤點報告表“庫存現(xiàn)金點報告表”，由檢查人員和出納人員共同簽名、蓋章，并作為重要的原始憑證。它具有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用。三、貨幣資金的清查 （

15、二）銀行存款的清查 銀行存款的清查，是采用單位與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，確認(rèn)賬實是否相符的方法。賬面結(jié)存數(shù)三、貨幣資金的清查 1銀行存款的清查程序 實際結(jié)存數(shù)銀行存款日記賬余 額銀行對賬單余 額相互核對結(jié)果相 等相 等OR2銀行存款的清查要求三、貨幣資金的清查 （1）銀行存款清查前，要檢查有關(guān)銀行存款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬； （2）清查時既要注意對金額的核對，又要注意核對銀行結(jié)算憑證種類，防止“串號” 。3銀行存款的清查結(jié)果三、貨幣資金的清查 單位銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單的核對的結(jié)果往往不相等。3銀行存款的清查結(jié)果

16、三、貨幣資金的清查核對的結(jié)果往往不相等的原因主要有兩類：（1）記賬錯誤；（2）未達(dá)賬項。4未達(dá)賬項的含義及類型三、貨幣資金的清查 （1）未達(dá)賬項，是指由于企業(yè)與銀行取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。三、貨幣資金的清查 未達(dá)賬項類型 （2）未達(dá)賬項的類型1銀行已收，而企業(yè)未收的款項2銀行已付，而企業(yè)未付的款項3企業(yè)已收，而銀行未收的款項4企業(yè)已付，而銀行未付的款項4未達(dá)賬項的含義及類型5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查 若發(fā)現(xiàn)銀行的記錄有錯賬漏賬，應(yīng)及時通知銀行查明更正。對于“未達(dá)賬項”，應(yīng)于查明后編制“

17、銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。三、貨幣資金的清查 銀行存款余額調(diào)節(jié)表法是指將雙方都在本身余額的基礎(chǔ)上，補記對方已記賬，本身未記賬的未達(dá)賬項，經(jīng)調(diào)整后，如果雙方余額相等，說明雙方記賬相符；否則，說明記賬有錯誤，應(yīng)予以更正。5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查5銀行存款余額調(diào)節(jié)表法三、貨幣資金的清查 （1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表法調(diào)節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當(dāng)日可以動用的實際存款額。三、貨幣資金的清查 （2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于銀

18、行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，一定要等到結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。任務(wù)7-2 財產(chǎn)清查方法1 存貨的清查2 固定資產(chǎn)的清查3 貨幣資金的清查4 往來款項的清查二、財產(chǎn)清查方法及應(yīng)用四、往來款項的清查任務(wù)7-2 選擇財產(chǎn)清查方法 往來款項的清查是指對單位的各項債權(quán)、債務(wù)的賬存數(shù)和實存數(shù)進(jìn)行核對的清查。四、往來款項的清查 各種結(jié)算往來款項一般采取“詢證核對法”進(jìn)行清查。四、往來款項的清查THANKS安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系制作時間：2017年6月任務(wù)7-3 核算財產(chǎn)清查結(jié)果1 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求和步驟2 核算財產(chǎn)清查結(jié)果任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 對于財產(chǎn)清查結(jié)果，

19、應(yīng)及時調(diào)整會計賬簿，查明原因，并按國家有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)肅認(rèn)真地予以處理，保證賬實相符。財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 處 理 要 求1. 處 理 步 驟2. 賬 戶 設(shè) 置3. 會 計 分 錄4. 一、財產(chǎn)清查的處理要求任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理 1分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 2積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項 3及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 二、財產(chǎn)清查的處理步驟任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理實存數(shù)等于賬存數(shù)實存數(shù)大于賬存數(shù)實存數(shù)小于賬存數(shù)財產(chǎn)清查的結(jié)果類型賬實相符盤 盈盤 虧 二、財產(chǎn)清查的處理步驟任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處

20、理調(diào)整賬簿，做到賬實相符審批之前結(jié)轉(zhuǎn)賬戶，登記會計賬簿審批之后 三、賬戶設(shè)置任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（1）財產(chǎn)物資的盤虧及毀損凈值待處理財產(chǎn)損溢（2）財產(chǎn)物資的盤盈凈值（3）批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤盈凈值（4）批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)物資的盤虧及毀損凈值 四、會計分錄任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理1.現(xiàn)金的盤盈（一）盤盈的核算2.原材料的盤盈3.固定資產(chǎn)的盤盈【例1】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金120元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。（1）盤盈時借：庫存現(xiàn)金 120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 120（2）批準(zhǔn)時借：待處理財產(chǎn)損溢 120 貸：營業(yè)外收入 120 四、會計分錄任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查

21、結(jié)果的會計處理1.現(xiàn)金的盤盈（一）盤盈的核算2.原材料的盤盈3.固定資產(chǎn)的盤盈【例2】財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余材料500元。經(jīng)核查，屬于自然升溢，經(jīng)批準(zhǔn)沖減費用。（1）盤盈時借：原材料 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500（2）批準(zhǔn)時借：待處理財產(chǎn)損溢 500 貸：管理費用 500 四、會計分錄任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理1.現(xiàn)金的盤盈（一）盤盈的核算2.原材料的盤盈3.固定資產(chǎn)的盤盈【例3】財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余設(shè)備6萬元，七成新。經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整以前年度利潤。借：固定資產(chǎn) 60 000 貸：以前年度損益調(diào)整42 000 累計折舊 18 000 四、會計分錄任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理1.現(xiàn)金的盤

22、虧（二）盤虧的核算2.原材料的盤虧3.固定資產(chǎn)的盤虧【例4】現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金50元。經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)列入管理費用。（1）盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢 50 貸：庫存現(xiàn)金 50（2）批準(zhǔn)時借：管理費用 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢 50 四、會計分錄任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理1.現(xiàn)金的盤虧（二）盤虧的核算2.原材料的盤虧3.固定資產(chǎn)的盤虧【例5】財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少材料300元。經(jīng)核查，屬于自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)列入費用。（1）盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢 300 貸：原材料 300（2）批準(zhǔn)時借：管理費用 300 貸：待處理財產(chǎn)損溢 300 四、會計分錄任務(wù)7-3 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理1.

23、現(xiàn)金的盤虧（二）盤虧的核算2.原材料的盤虧3.固定資產(chǎn)的盤虧【例6】財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少設(shè)備7000元，已提折舊3000元。經(jīng)批準(zhǔn)列入損失。（1）盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢 4000 累計折舊 3000 貸：固定資產(chǎn) 7000（2）批準(zhǔn)時借：營業(yè)外支出 4000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 4000謝謝欣賞THANK YOU FOR LISTENING安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系電話：05535971057QQ：592353337制作時間：2019年6月項目八 編制財務(wù)會計報告項目八 編制財務(wù)會計報告 1認(rèn)識財務(wù)會計報告2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 3編制利潤表1. 認(rèn)識財務(wù)會計報告任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告任務(wù)8

24、-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 1財務(wù)會計報告的概念及分類2 財務(wù)會計報告編制基本要求任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的概念及構(gòu)成 財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的、反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，它包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。 一、財務(wù)會計報告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的概念及構(gòu)成 一套完整的財務(wù)會計報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注，簡稱“四表一注”。 一、財務(wù)會計報告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表利

25、潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附 注資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益收入、費用、利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的概念及構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)情況。 一、財務(wù)會計報告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的概念及構(gòu)成 利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（即利潤或虧損）的情況，表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。 一、財務(wù)會計報告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的概念及構(gòu)成 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。 一、財

26、務(wù)會計報告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的概念及構(gòu)成 所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。 一、財務(wù)會計報告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （一）財務(wù)會計報告的概念及構(gòu)成 附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 一、財務(wù)會計報告的概念及分類任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （二）財務(wù)報表的分類 一、財務(wù)會計報告的概念及分類按編報期間不同分中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表財務(wù)報表按編報的主體不同分個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會

27、計報告 （二）財務(wù)報表的分類 一、財務(wù)會計報告的概念及分類 中期財務(wù)報表，是指以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。 中期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，簡稱“三表一注”。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （二）財務(wù)報表的分類 一、財務(wù)會計報告的概念及分類 年度財務(wù)報表，是指以一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （二）財務(wù)報表的分類 一、財務(wù)會計報告的概念及分類 個別財務(wù)報表，是由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財務(wù)報表，它主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

28、量情況。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告 （二）財務(wù)報表的分類 一、財務(wù)會計報告的概念及分類 合并財務(wù)報表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團公司為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的、綜合反映企業(yè)集團公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要

29、性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)利用所有可獲得信息來評價企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列

30、報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 在編制財務(wù)報告的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮報表項目的重要性。判斷報表項目的重要性一般從項目的性質(zhì)和項目的金額大小兩個方面進(jìn)行。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 比如，對于性質(zhì)或功能不同的項目，應(yīng)當(dāng)在報告中單獨列報；對于性質(zhì)或功能類似的項目，應(yīng)予以合并。任務(wù)8-1 認(rèn)識

31、財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置，至少披露下列各項：（1）編報企業(yè)的名稱；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間；（3）人民幣金額單位；（4）財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。任務(wù)8-1 認(rèn)識財務(wù)會計報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項目的抵銷（五）披露的項目（六）報告期間 二、財務(wù)報表的編制要求 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。THANKS安徽

32、商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計系制作時間：2016年12月2.編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 1資產(chǎn)負(fù)債表的基本知識2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，它是一個靜態(tài)報表。 一、資產(chǎn)負(fù)債表的基本知識任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 就程序而言，資產(chǎn)負(fù)債表為會計記賬程序的末端，是集合了登錄分錄、過賬及試算調(diào)整后的最后結(jié)果與報表。 就性質(zhì)而言，資產(chǎn)負(fù)債表則是表現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與股東權(quán)益的的對比關(guān)系，確切反映企業(yè)的營運狀況。任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表

33、的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫?。任?wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項目負(fù)債和所有者權(quán)益項目流動資產(chǎn)項目非流動資產(chǎn)項目流動負(fù)債項目非流動負(fù)債項目所有者權(quán)益項目 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表年

34、初余額 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 項目的填列方法任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表年初余額 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)本年度會計賬簿總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶的期末余額，分析計算填列。 具體填列方法分以下五類。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 項目的填列方法任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表年初余額 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表期末余額

35、（1）根據(jù)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列（5）綜合運用上述填列方法分析填列。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 項目的填列方法任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（2）“交易性金融資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編

36、制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)收票據(jù)”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（5）“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬

37、各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“應(yīng)收利息”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（7）“應(yīng)收股利”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二

38、）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（8）“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備” 科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（9）“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)還應(yīng)按加或減“材料

39、成本差異”或“商品進(jìn)銷差價”后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（10）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”、“長期待攤費用”等科目的期末余額分析計算填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（11）“長期股權(quán)投資”項目，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（12）“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值

40、準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（13）“在建工程”項目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（14）“工程物資”項目，反映企業(yè)尚未使用的各項工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（15）“固定資產(chǎn)清理”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列。如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任務(wù)8-2 編制資產(chǎn)負(fù)債表 二、編制資產(chǎn)負(fù)債表（16）“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列說明任