衛(wèi)星互聯(lián)網(wǎng)公司治理制度

1、泓域/衛(wèi)星互聯(lián)網(wǎng)公司治理制度衛(wèi)星互聯(lián)網(wǎng)公司治理制度目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc113280121 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc113280121 h 3 HYPERLINK l _Toc113280122 二、 衛(wèi)星互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈 PAGEREF _Toc113280122 h 3 HYPERLINK l _Toc113280123 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc113280123 h 4 HYPERLINK l _Toc113280124 四、 公司概況 PAGEREF _Toc113280124 h 5 HYPERLINK

2、 l _Toc113280125 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc113280125 h 5 HYPERLINK l _Toc113280126 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc113280126 h 6 HYPERLINK l _Toc113280127 五、 風(fēng)險(xiǎn)的概念及其分類 PAGEREF _Toc113280127 h 6 HYPERLINK l _Toc113280128 六、 風(fēng)險(xiǎn)的分類和評估 PAGEREF _Toc113280128 h 8 HYPERLINK l _Toc113280129 七、 目標(biāo)設(shè)定的含義 PAGEREF _Toc1

3、13280129 h 10 HYPERLINK l _Toc113280130 八、 內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定 PAGEREF _Toc113280130 h 14 HYPERLINK l _Toc113280131 九、 溝通控制 PAGEREF _Toc113280131 h 17 HYPERLINK l _Toc113280132 十、 信息控制 PAGEREF _Toc113280132 h 20 HYPERLINK l _Toc113280133 十一、 信息與溝通的作用 PAGEREF _Toc113280133 h 30 HYPERLINK l _Toc113280134 十二、 信息

4、與溝通的概念 PAGEREF _Toc113280134 h 32 HYPERLINK l _Toc113280135 十三、 英美模式的產(chǎn)生 PAGEREF _Toc113280135 h 34 HYPERLINK l _Toc113280136 十四、 英美市場主導(dǎo)型治理模式評價(jià) PAGEREF _Toc113280136 h 35 HYPERLINK l _Toc113280137 十五、 公司治理模式趨同論 PAGEREF _Toc113280137 h 37 HYPERLINK l _Toc113280138 十六、 公司治理與公司管理的關(guān)系 PAGEREF _Toc11328013

5、8 h 43 HYPERLINK l _Toc113280139 十七、 公司治理原則的內(nèi)容 PAGEREF _Toc113280139 h 45 HYPERLINK l _Toc113280140 十八、 公司治理的框架 PAGEREF _Toc113280140 h 51 HYPERLINK l _Toc113280141 十九、 公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系 PAGEREF _Toc113280141 h 55 HYPERLINK l _Toc113280142 二十、 公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別 PAGEREF _Toc113280142 h 58 HYPERLINK l _Toc11328

6、0143 二十一、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc113280143 h 59 HYPERLINK l _Toc113280144 二十二、 組織機(jī)構(gòu)管理 PAGEREF _Toc113280144 h 75 HYPERLINK l _Toc113280145 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc113280145 h 75 HYPERLINK l _Toc113280146 二十三、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc113280146 h 77 HYPERLINK l _Toc113280147 二十四、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對策 PAGEREF _Toc113280147 h 80

7、HYPERLINK l _Toc113280148 二十五、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc113280148 h 81產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體平穩(wěn)。面對復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，克服經(jīng)濟(jì)下行壓力帶來的不利影響，全力以赴穩(wěn)增長。實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值xx億元，增長xx%，其中一產(chǎn)、二產(chǎn)、三產(chǎn)增加值分別增長xx%、xx%和xx%。社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長xx%。就業(yè)、物價(jià)、收入三項(xiàng)指標(biāo)表現(xiàn)較好，新增城鎮(zhèn)就業(yè)xx萬人，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)控制在xx%，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入分別增長xx%和xx%，連續(xù)跑贏經(jīng)濟(jì)增速，有效保持了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基本面穩(wěn)定。從機(jī)遇來看，生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展上升為國家戰(zhàn)略，現(xiàn)代化中心城市建設(shè)

8、步伐持續(xù)加快，基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域補(bǔ)短板等政策利好充分釋放，城市高質(zhì)量發(fā)展未來可期、大有可為。只要趨利避害、揚(yáng)長避短，乘勢而上、順勢而為，就一定能夠迎來美好的前景，取得更大的成績。今年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展主要預(yù)期目標(biāo)是：生產(chǎn)總值增長xx%；第一產(chǎn)業(yè)增加值增長xx%；第二產(chǎn)業(yè)增加值增長xx%，其中工業(yè)增加值增長xx%，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長xx%，建筑業(yè)增加值增長xx%；第三產(chǎn)業(yè)增加值增長xx%；固定資產(chǎn)投資增長xx%；社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長xx%；一般公共預(yù)算收入增長xx%；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長xx%；農(nóng)村居民人均可支配收入增長xx%；居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)漲幅控制在xx%左右；單位生產(chǎn)總值能耗和主要污染物排

9、放完成控制目標(biāo)。衛(wèi)星互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈衛(wèi)星互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)鏈主要包含了衛(wèi)星制造、衛(wèi)星發(fā)射、地面設(shè)備、衛(wèi)星運(yùn)營及服務(wù)四大環(huán)節(jié)。其中衛(wèi)星制造環(huán)節(jié)主要包括衛(wèi)星平臺(tái)和衛(wèi)星載荷。衛(wèi)星平臺(tái)包含結(jié)構(gòu)系統(tǒng)、供電系統(tǒng)、推進(jìn)系統(tǒng)、遙感測控系統(tǒng)、姿軌控制系統(tǒng)、熱控系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)等;衛(wèi)星載荷環(huán)節(jié)包括天線分系統(tǒng)、轉(zhuǎn)發(fā)器分系統(tǒng)以及其它金屬/非金屬材料和電子元器件等。衛(wèi)星發(fā)射環(huán)節(jié)包括火箭制造以及發(fā)射服務(wù)。美國在軌衛(wèi)星數(shù)量居首，產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)杖爰性诘孛嬖O(shè)備制造和衛(wèi)星運(yùn)營服務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)UCS數(shù)據(jù)，2021年全球在軌衛(wèi)星數(shù)量4852顆，其中中國在軌衛(wèi)星數(shù)量為499個(gè)，占所有在軌衛(wèi)星比重的10.28%，為世界第二大在軌有效衛(wèi)星的擁有國；而美

10、國在軌衛(wèi)星數(shù)量為2944個(gè)，是中國的5.9倍。根據(jù)SIA數(shù)據(jù)，2020年全球衛(wèi)星產(chǎn)業(yè)收入主要來自于地面設(shè)備制造和衛(wèi)星服務(wù)業(yè)，其中地面設(shè)備制造業(yè)2020年收入占比約為50%，主要包括大眾消費(fèi)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備；衛(wèi)星服務(wù)業(yè)收入約占比44%，主要包括衛(wèi)星通信、衛(wèi)星遙感、空間科學(xué)和國家安全；衛(wèi)星發(fā)射和衛(wèi)星制造業(yè)分別占比2%和5%。必要性分析1、提升公司核心競爭力項(xiàng)目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充流動(dòng)資金將提高公司應(yīng)對短期流動(dòng)性壓力的能力，降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用水平，提升公司盈利能力，促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)資金補(bǔ)充流動(dòng)資金將為公司未來成為國際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅(jiān)實(shí)支持，提高公司

11、核心競爭力。公司概況（一）公司基本信息1、公司名稱：xxx有限公司2、法定代表人：沈xx3、注冊資本：1330萬元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān)：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期：2010-5-107、營業(yè)期限：2010-5-10至無固定期限8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額9577.677662.147183.25負(fù)債總額2977.952382.362233.46股東權(quán)益合計(jì)6599.725279.784949.79公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年度201

12、9年度2018年度營業(yè)收入20418.3816334.7015313.78營業(yè)利潤3560.312848.252670.23利潤總額3086.812469.452315.11凈利潤2315.111805.791666.88歸屬于母公司所有者的凈利潤2315.111805.791666.88風(fēng)險(xiǎn)的概念及其分類古人說：“宜未雨而綢繆，毋臨渴而掘井?！逼髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，如果我們沒有妥善地處理，風(fēng)險(xiǎn)事故一旦發(fā)生，輕則影響生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，重則危及企業(yè)的生存。因此風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是為了給企業(yè)造就一個(gè)安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，這有助于增加領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)營管理決策的正確性，進(jìn)而提高企

13、業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（一）風(fēng)險(xiǎn)的概念企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)遇到各種不確定性事件，這些事件發(fā)生的概率及其影響程度是無法事先預(yù)知的，進(jìn)而影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂風(fēng)險(xiǎn)，就是在一定環(huán)境下和一定限期內(nèi)客觀存在的、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件。或者說，風(fēng)險(xiǎn)就是指在一個(gè)特定的時(shí)間內(nèi)和一定的環(huán)境條件下，人們所期望的目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異程度。因此，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、潛在性、必然性、可識別性、可控性、損失性和不確定性等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)同在。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理新框架（2016）指出風(fēng)險(xiǎn)是指事項(xiàng)發(fā)生并影響戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)之實(shí)現(xiàn)的可能性。該定義兼顧了正面和

14、負(fù)面的影響，這和國際風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)ISO31000及中國風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)GBT24353是一致的。為了與我國內(nèi)部控制規(guī)范一致，本書采用COSO04的定義。（二）風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素風(fēng)險(xiǎn)一般包括以下三項(xiàng)構(gòu)成要素。1、風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)因素是指促使某一特定風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生或增加其發(fā)生的可能性或擴(kuò)大其損失程度的原因或條件。它是風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因，是造成損失的內(nèi)在或間接原因。例如，對于建筑物而言，風(fēng)險(xiǎn)因素是指其所使用的建筑材料的質(zhì)量、建筑結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性等；對于人而言，則是指健康狀況和年齡等；對于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)因素則包括企業(yè)人員因素、結(jié)構(gòu)因素、外部環(huán)境因素等。2、風(fēng)險(xiǎn)事故風(fēng)險(xiǎn)事故也稱風(fēng)險(xiǎn)事件，是指造成傷害或財(cái)產(chǎn)損失的偶發(fā)事

15、件是造成損失的直接的或外在的原因，是損失的媒介物，即風(fēng)險(xiǎn)只有通過風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生才能導(dǎo)致?lián)p失。就某一事件來說，如果它是造成損失的直接原因，那么它就是風(fēng)險(xiǎn)事故；而在其他條件下，如果它是造成損失的間接原因，它便成為風(fēng)險(xiǎn)因素。例如，對于企業(yè)而言，發(fā)生倉庫貨物被盜是風(fēng)險(xiǎn)事故，而安保系統(tǒng)不健全是風(fēng)險(xiǎn)因素。3、損失在風(fēng)險(xiǎn)管理中，損失是指非故意的、非預(yù)期的、非計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。通?？梢詫p失分為兩種形態(tài)，即直接損失和間接損失。直接損失是指風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)本身損失和人身傷害，這類損失又稱為實(shí)質(zhì)損失：間接損失則是指由直接損失引起的其他損失，包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失。風(fēng)險(xiǎn)的分類和評估（一）風(fēng)險(xiǎn)的分

16、類企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)從來源上分，有企業(yè)內(nèi)部和外部兩個(gè)方面。外部風(fēng)險(xiǎn)包括：科技發(fā)展帶來的企業(yè)技術(shù)、管理、信息等方面的風(fēng)險(xiǎn)；顧客需求或預(yù)期改變；競爭的存在；自然災(zāi)害；政治事件；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有：員工的素質(zhì)和能力；經(jīng)理人的責(zé)任改變；董事會(huì)或監(jiān)督委員會(huì)的責(zé)任履行情況等。從企業(yè)能否對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制來分，風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)兩種。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)比較寬泛的概念，在有的內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)中，風(fēng)險(xiǎn)評估就是風(fēng)險(xiǎn)管理，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，可以說是風(fēng)險(xiǎn)管理的代名詞。而在有的內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)中，風(fēng)險(xiǎn)評估是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)步驟，包括內(nèi)容有多有少，如目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)

17、分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等。1、COSO92關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估概念COSO內(nèi)部控制整體框架把風(fēng)險(xiǎn)評估列為內(nèi)部控制的五要素之內(nèi)部控制整體框架認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評估是指單位為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而確認(rèn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。單位風(fēng)險(xiǎn)可能來自于：（1）經(jīng)營環(huán)境的變化；（2）聘用新的員工；（3）采用新的或改良的信息系統(tǒng)（4）迅猛的發(fā)展速度；（5）新技術(shù)的運(yùn)用（6）新的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或經(jīng)營活動(dòng)的開發(fā)；（7）企業(yè)改組；（8）海外經(jīng)營；（9）新的會(huì)計(jì)方法的采用。2、COSO04關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估概念企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架指出風(fēng)險(xiǎn)評估要對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定對他們進(jìn)行管理的依據(jù)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)步驟，相當(dāng)于我

18、國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)分析。3、我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估概念我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。即為識別、分析、管理與企業(yè)活動(dòng)相關(guān)的市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)而建立的機(jī)制。該概念沿用COSO92的要素理念，是相對寬泛的概念，包括COSO04目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四大要素的組合。目標(biāo)設(shè)定的含義我國內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

19、目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提。在管理當(dāng)局識別和分析風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)，確定與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評估的前提。目標(biāo)設(shè)定分為三個(gè)層次，首先在企業(yè)既定的使命或愿景指導(dǎo)下，管理層制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；其次根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)；最后根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)安全目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。1、戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理層就主體如何努力為其利益

20、相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所做出的選擇，是高層次的目標(biāo)，與其使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命。企業(yè)在考慮實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種方案時(shí)，必須考慮與各種戰(zhàn)略相伴的風(fēng)險(xiǎn)及其影響。戰(zhàn)略目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：（1）對企業(yè)績效現(xiàn)狀進(jìn)行的評估（2）對內(nèi)部和外部環(huán)境的監(jiān)測分析；（3）戰(zhàn)略目標(biāo)體系（4）戰(zhàn)略選擇遵循必要的流程，以及獲得了充分的討論；（5）對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程度進(jìn)行的評估；（6）設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)可接受程度；（7）就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團(tuán)之間的溝通。2、經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營的效率與效果有關(guān)，包括業(yè)績和盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要反映企業(yè)運(yùn)營所處的特定經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)營目標(biāo)來自公司的戰(zhàn)略

21、目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，并與之緊密聯(lián)系，是隨著具體對象和不同時(shí)段制訂的，這些目標(biāo)應(yīng)針對每個(gè)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)并與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)保持一致。經(jīng)營目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）經(jīng)營目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃一致；（2）經(jīng)營目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等；（3）各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間保持一致；（4）所有重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)；（5）適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置（6）管理層制定的公司經(jīng)營目標(biāo)及其對目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度。3、報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整有關(guān)?？煽康膱?bào)告能夠?yàn)楣芾韺犹峁┻m合其既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層的決策，并對主體活動(dòng)和業(yè)績實(shí)施有效監(jiān)控。報(bào)告目標(biāo)方面的

22、關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）管理層決策及對公司活動(dòng)、業(yè)績監(jiān)控的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的信息的對內(nèi)報(bào)告；（2）滿足投資者、監(jiān)管部門及其他相關(guān)信息需求者真實(shí)、可靠、完整的信息的對外報(bào)告；（3）反映信息的全面性，包括財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息。4、資產(chǎn)安全目標(biāo)資產(chǎn)安全目標(biāo)是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，包括：防止企業(yè)無效率經(jīng)營，損失資產(chǎn)；防止員工舞弊；防止公司資產(chǎn)被盜等。資產(chǎn)的安全與完整對于我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，近年來國有資產(chǎn)流失的案件屢有發(fā)生，內(nèi)部控制應(yīng)該把資產(chǎn)安全作為一個(gè)重要的目標(biāo)來加以實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)安全目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：（1）關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的效率；（2）提高企業(yè)的生產(chǎn)力和

23、競爭力；（3）防止資產(chǎn)縮水；（4）關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)情況。5、合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)與企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法性有關(guān)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)。企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定最低的行為標(biāo)準(zhǔn)并作為企業(yè)的遵循目標(biāo)，企業(yè)的合規(guī)記錄可能對它在社會(huì)上的聲譽(yù)產(chǎn)生極大的正面或負(fù)面影響。合規(guī)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：公司的各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的要求，通常涉及知識產(chǎn)權(quán)、市場、價(jià)格、稅收、環(huán)境、員工福利以及國際貿(mào)易等。內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定（一）制訂戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一般是穩(wěn)定的，但與其相關(guān)的業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性，會(huì)隨著內(nèi)部和外部的條件而調(diào)整。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中，首先要確定企業(yè)層面的

24、目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過董事會(huì)及員工的相互溝通后確定，同時(shí)還要有支持其實(shí)現(xiàn)的資金預(yù)算及戰(zhàn)略計(jì)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過如下5個(gè)階段。（1）明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在長期規(guī)劃中應(yīng)明確自身的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，通過培訓(xùn)、發(fā)放宣傳手冊、領(lǐng)導(dǎo)講話等方式將企業(yè)層面的目標(biāo)清晰地傳達(dá)給員工。（2）制訂實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)通過SWOT分析，在了解自身的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上制訂幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。（3）制訂年度計(jì)劃及資金預(yù)算。企業(yè)根據(jù)制訂的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，編制年度經(jīng)營計(jì)劃。該年度經(jīng)營計(jì)劃應(yīng)符合企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃的效益目標(biāo)、投資方向和投資結(jié)構(gòu)。（4）企業(yè)編制年度預(yù)算。企業(yè)應(yīng)按照上下結(jié)

25、合、分級編制、逐級匯總的原則編制全面預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步分解、細(xì)化與落實(shí)。（5）企業(yè)編制企業(yè)預(yù)算管理辦法，明確編制預(yù)算的基本原則、內(nèi)容、編制依據(jù)等。（二）確定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)它來自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃，并制約或促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)應(yīng)具體并具有可衡量性，并且與重要業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)。業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過如下四個(gè)階段。（1）設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)。企業(yè)的總目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的設(shè)定指明了方向，業(yè)務(wù)層面根據(jù)自身的實(shí)際情況及總體目標(biāo)的要求提出本單位的目標(biāo)，通過上下不斷溝通最終確定。（2）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，定期更新業(yè)務(wù)活

26、動(dòng)的目標(biāo)。（3）配置資源以保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在確定各業(yè)務(wù)單位的目標(biāo)之后，將人、財(cái)、物等資源合理分配下去，以保證各業(yè)務(wù)單位有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的資源。（4）分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá)。企業(yè)確定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)后，再將其分解至各具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，明確相應(yīng)崗位的目標(biāo)。（三）合理確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力為了合理地確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在目標(biāo)設(shè)定階段，企業(yè)必須解決以下3個(gè)基本問題。（1）風(fēng)險(xiǎn)偏好。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)程度?？梢圆捎枚ㄐ院投績煞N方法對風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，在戰(zhàn)略制定階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來，目的是幫助

27、企業(yè)的管理者在不同的戰(zhàn)略之間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的戰(zhàn)略。（2）風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程中對差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（2016）將風(fēng)險(xiǎn)容忍度確定為可接受的績效變動(dòng)區(qū)間，該定義更加明確和可度量，有助于組織在給定績效目標(biāo)下量化可以承受的風(fēng)險(xiǎn)邊界。（3）風(fēng)險(xiǎn)組合觀。風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并采取措施，以使企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來看，總風(fēng)險(xiǎn)可以超過企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好

28、范圍。因此，應(yīng)以企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。溝通控制在一個(gè)組織中，溝通是指組織內(nèi)部以及組織和外部組織間旨在完成組織目標(biāo)而進(jìn)行的信息交換。溝通交換了有意義、有價(jià)值的各種信息，從而使團(tuán)隊(duì)合作、組織協(xié)調(diào)、企業(yè)戰(zhàn)略制定等企業(yè)組織功能得以實(shí)現(xiàn)。可以看出，溝通的對象并不局限于管理者與被管理者之間，員工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通，企業(yè)內(nèi)部與外部也需要溝通。溝通是信息系統(tǒng)所固有的功能，信息系統(tǒng)必須將其信息提供給相關(guān)人員，以使其能夠合理地履行相關(guān)的職責(zé)。信息應(yīng)在更為廣泛的范圍內(nèi)自上而下、自下而上地在整個(gè)企業(yè)內(nèi)外進(jìn)行溝通。信息溝通按溝通的對象可以分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部信息

29、溝通指的是企業(yè)經(jīng)營、管理所需的內(nèi)部信息、外部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和共享外部信息溝通是指企業(yè)與利益相關(guān)者之間信息的溝通。（一）內(nèi)部信息溝通一個(gè)健康的企業(yè)需要長期保持系統(tǒng)上下開放式的溝通交流。開放式溝通能夠避免和消除誤解，并使信息得到最好的利用。一個(gè)企業(yè)或組織要協(xié)調(diào)全體員工實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)目標(biāo)，必須使每個(gè)員工都明確其目標(biāo)，這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通，其員工將如一盤散沙，因?yàn)樗械膮f(xié)調(diào)活動(dòng)都是在一定形式的溝通下進(jìn)行的，缺乏有效的交流、溝通，就無法協(xié)調(diào)。通過組織內(nèi)部的溝通，可以了解各部門的生產(chǎn)或工作進(jìn)度、各部門之間的關(guān)系、各部門員工的士氣以及管理的效能等，從而做出如何協(xié)調(diào)的決定。充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控

30、制環(huán)境、控制作業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評估等各方面都起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達(dá)到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)以及這些目標(biāo)對企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關(guān)信息，并進(jìn)行合理篩選和相互核對。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真、信息快報(bào)、例行會(huì)議、專項(xiàng)報(bào)告、調(diào)查研究、員工手冊、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等多種方式，實(shí)現(xiàn)所需的內(nèi)部信息和外部信息在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確及時(shí)地傳遞和共享，從而確保董事會(huì)、管理層和員工之間的有效溝通。（二）外部信息溝通企業(yè)有責(zé)任建立良好的外部溝通渠道，對外部有關(guān)方面的建議、投訴和收到的其他信息進(jìn)行記錄，并及時(shí)予以

31、處理、反饋。有效的外部溝通既可以擴(kuò)大企業(yè)的影響力，還可以獲得很多有效內(nèi)部控制的重要信息。外部溝通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。1、與投資者和債權(quán)人的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國公司法中華人民共和國證券法等法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章的規(guī)定，通過股東大會(huì)、投資者會(huì)議、定向信息報(bào)告等方式，及時(shí)向投資者和債權(quán)人報(bào)告企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營方針、投融資計(jì)劃、年度預(yù)算、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、利潤分配方案以及重大擔(dān)保、合并分立、資產(chǎn)重組等方面的信息，聽取投資者和債權(quán)人的意見和要求，妥善處理企業(yè)與投資者和債權(quán)人之間的關(guān)系。2、與客戶的溝通企業(yè)可以通過客戶座談會(huì)、走訪客戶等多種形式，定期聽取客戶對消費(fèi)偏好、銷售策略、產(chǎn)品質(zhì)量、售后

32、服務(wù)、貨款結(jié)算等方面的意見和建議，收集客戶需求和客戶的意見，妥善解決可能存在的控制不當(dāng)問題。3、與供應(yīng)商的溝通企業(yè)可以通過供需見面會(huì)、訂貨會(huì)、業(yè)務(wù)洽談會(huì)等多種形式與供應(yīng)商就供貨渠道、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)性能、交易價(jià)格、信用政策等問題進(jìn)行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的控制不當(dāng)問題。4、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解監(jiān)管政策和監(jiān)管要求及其變化，并相應(yīng)完善自身的管理制度；同時(shí)，認(rèn)真了解自身存在的問題，積極反映訴求和建議，努力加強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)。5、與外部審計(jì)師的溝通企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與外部審計(jì)師進(jìn)行會(huì)語，聽取外部審計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制等方面的建議，以保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行以及雙方工作的協(xié)調(diào)。信

33、息控制（一）信息的收集與整理企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，以提高信息的有用性。1、信息收集的含義信息收集是指通過各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信息得以利用、傳遞的第一步，也是關(guān)鍵的一步。信息收集工作的好壞，直接關(guān)系到信息與溝通的質(zhì)量。信息可以分為原始信息和加工信息兩大類，原始信息是指在企業(yè)管理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知識、經(jīng)驗(yàn)及其總結(jié)，是未經(jīng)加工的信息；加工信息則是對原始信息經(jīng)過加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內(nèi)容的信息。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十九條的規(guī)定，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資

34、料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等。2、信息收集的原則為了保證信息收集的質(zhì)量，應(yīng)堅(jiān)持以下原則。（1）準(zhǔn)確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實(shí)可靠。當(dāng)然，這個(gè)原則是信息收集工作最基本的要求。為達(dá)到這樣的要求，信息收集者就必須對收集到的信息反復(fù)核實(shí)、不斷檢驗(yàn)，力求把誤差減少到最低限度。（2）全面性原則。該原則要求所收集到的信息要廣泛、全面完整。只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動(dòng)和決策對象發(fā)展的全貌，為決策的科學(xué)性提供保障。當(dāng)然，實(shí)際所收集到的

35、信息不可能做到絕對的全面完整，因此，如何在不完整、不完備的信息下做出科學(xué)的決策就是一個(gè)非常值得探討的問題。（3）時(shí)效性原則。信息的利用價(jià)值取決于該信息是否能及時(shí)地提供，即信息的時(shí)效性。信息只有及時(shí)、迅速地提供給它的使用者才能有效地發(fā)揮作用。特別是決策對信息的要求是“事前”的消息和情報(bào)，而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對決策才是有效的。3、信息收集的范圍信息收集的范圍可從3個(gè)角度來劃分。（1）內(nèi)容范圍。內(nèi)容范圍是指根據(jù)信息內(nèi)容與信息收集目標(biāo)和需求相關(guān)性特征所確定的范圍，包括本身內(nèi)容范圍和環(huán)境內(nèi)容范圍。本身內(nèi)容范圍是由事物本身信息相關(guān)內(nèi)容特征組成的范圍；環(huán)境內(nèi)容范圍是由事物周邊、與事

36、物相關(guān)的信息的內(nèi)容特征組成的范圍。（2）時(shí)間范圍。時(shí)間范圍是指在信息發(fā)生的時(shí)間上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍，這是由信息的歷史性和時(shí)效性所決定的。（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點(diǎn)上，根據(jù)與信息收集目標(biāo)和需求具有一定相關(guān)性的特征所確定的范圍。這是由信息的地域分布特征和信息收集的相關(guān)性要求所決定的。4、信息收集的方法（1）調(diào)查法。調(diào)查法一般分為普查和抽樣調(diào)查兩大類。普查是調(diào)查有限總體中每個(gè)個(gè)體的有關(guān)指標(biāo)值。抽樣調(diào)查是按照一定的科學(xué)原理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個(gè)體進(jìn)行調(diào)查，用所得到的調(diào)查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調(diào)查是較常用的調(diào)查方法，也是統(tǒng)計(jì)學(xué)研究

37、的主要內(nèi)容。抽樣調(diào)查的關(guān)鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇方式，直接影響信息收集的質(zhì)量。抽樣方法一般分為非隨機(jī)抽樣、隨機(jī)抽樣和綜合抽樣。常用的調(diào)查方法主要有訪問調(diào)查法、問卷調(diào)查法、觀察調(diào)查法、實(shí)驗(yàn)調(diào)查法、文案調(diào)查法等，這里主要介紹訪問調(diào)查法和問卷調(diào)查法。訪問調(diào)查法又稱采訪法，是通過訪問信息收集對象，與之直接交談而獲得有關(guān)信息的方法。它又分為座談采訪、會(huì)議采訪以及電話采訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準(zhǔn)備，認(rèn)真選擇調(diào)查對象了解調(diào)查對象，收集有關(guān)業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的背景資料。其主要優(yōu)點(diǎn)是可以就問題進(jìn)行深入的討論，獲得高質(zhì)量的信息；缺點(diǎn)是費(fèi)用高

38、，采訪對象不可能很多，因此受訪問者要具有代表性。它對采訪者的語言交際素質(zhì)要求較高。問卷調(diào)查法是一種包含統(tǒng)計(jì)調(diào)查和定量分析的信息收集方法。這種方法主要考慮的問題是：所收集信息的內(nèi)容范圍和數(shù)量，所選定的調(diào)查對象的代表性和數(shù)量，問卷的精心設(shè)計(jì)，問卷的回收率控制等。其具有調(diào)查面廣、費(fèi)用低的特點(diǎn)，但對調(diào)查對象無法控制，問卷回收率一般都不高，回答的質(zhì)量也較差，受訪者的態(tài)度具有決定性影響。（2）觀察法。觀察法主要通過開會(huì)、深入現(xiàn)場、參加生產(chǎn)和經(jīng)營、實(shí)地采樣等方法進(jìn)行現(xiàn)場觀察并準(zhǔn)確記錄（包括測繪、錄音、錄像、拍照、筆錄等）調(diào)研情況、收集信息。主要包括兩個(gè)方面：一是對人的行為的觀察，二是對客觀事物的觀察。觀察法

39、應(yīng)用很廣泛，常與詢問法、實(shí)物搜集結(jié)合使用，以提高所收集信息的可靠性。（3）實(shí)驗(yàn)方法。實(shí)驗(yàn)方法能通過實(shí)驗(yàn)過程獲取其他手段難以獲得的信息或結(jié)論。實(shí)驗(yàn)者通過主動(dòng)控制實(shí)驗(yàn)條件，包括對參與者類型的恰當(dāng)限定、對信息產(chǎn)生條件的恰當(dāng)限定和對信息產(chǎn)生過程的合理設(shè)計(jì)，可以獲得在真實(shí)狀況下用調(diào)查法或觀察法無法獲得的、某些重要的、能客觀反映事物運(yùn)動(dòng)表征的有效信息，還可以在一定程度上直接觀察、研究某些參量之間的相互關(guān)系，有利于對事物本質(zhì)的研究。實(shí)驗(yàn)方法也有多種形式，如實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)模擬實(shí)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下人機(jī)結(jié)合實(shí)驗(yàn)等?，F(xiàn)代管理科學(xué)中新興的管理實(shí)驗(yàn)、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中正在形成的實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)，實(shí)質(zhì)上就

40、是通過實(shí)驗(yàn)獲取與管理或經(jīng)濟(jì)相關(guān)的信息。（4）文獻(xiàn)檢索。文獻(xiàn)檢索就是從浩繁的文獻(xiàn)中檢索出所需的信息的過程。文獻(xiàn)檢索分為手工檢索和計(jì)算機(jī)檢索。手工檢索主要是通過信息服務(wù)部門收集和建立的文獻(xiàn)目錄、索引、文摘、參考指南和文獻(xiàn)綜述等來查找有關(guān)的文獻(xiàn)信息。計(jì)算機(jī)文獻(xiàn)檢索，是文獻(xiàn)檢索的計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，其特點(diǎn)是檢索速度快、信息量大，是當(dāng)前收集文獻(xiàn)信息的主要方法。文獻(xiàn)檢索過程一般包括分析研究課題和制定檢索策略、利用檢索工具查找文獻(xiàn)線索、根據(jù)文獻(xiàn)出處索取原始文獻(xiàn)三個(gè)階段。文獻(xiàn)根據(jù)加工深度的不同可分為四個(gè)級別：零次文獻(xiàn)、一次文獻(xiàn)、二次文獻(xiàn)和三次文獻(xiàn)，所獲取的相應(yīng)信息分別是零次信息、一次信息、二次信息和三次信息。零次文獻(xiàn)

41、是指未經(jīng)出版社發(fā)行的或未進(jìn)入社會(huì)交流的最原始的文獻(xiàn)，如私人筆記、考察筆記等，內(nèi)容新穎，但不成熟，因不公開交流而難以獲得；一次文獻(xiàn)是以作者本人取得的成果為依據(jù)而創(chuàng)作的論文、報(bào)告等經(jīng)公開發(fā)表或出版的各種文獻(xiàn)，如期刊論文、科技報(bào)告等，其特點(diǎn)是內(nèi)容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價(jià)值大，但數(shù)量龐大而且分散；二次文獻(xiàn)是指報(bào)道和查找一次文獻(xiàn)的檢索工具書刊，如各種目錄、題錄、文摘和索引等。二次文獻(xiàn)是按照特定目的對一定范圍和學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)的一次文獻(xiàn)進(jìn)行鑒別、篩選、分析、歸納和加工整理后，使之有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文獻(xiàn)，幫助人們較快地獲取所需的信息，具有匯集性、工具性、綜合性和交流性等特點(diǎn)：三次文獻(xiàn)是

42、根據(jù)二次文獻(xiàn)提供的線索選用大量的一次文獻(xiàn)的內(nèi)容，經(jīng)過篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻(xiàn)，包括專題評述、年鑒、百科全書、詞典、導(dǎo)讀與文獻(xiàn)服務(wù)目錄、工具書目錄等。（5）網(wǎng)絡(luò)信息收集。網(wǎng)絡(luò)信息是指通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布、傳遞和存儲(chǔ)的各種信息。收集網(wǎng)絡(luò)信息的最終目標(biāo)是給廣大用戶提供網(wǎng)絡(luò)信息資源服務(wù)，整個(gè)過程經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)信息搜索、整合、保存和服務(wù)四個(gè)步驟，網(wǎng)絡(luò)信息搜索是基于網(wǎng)絡(luò)信息收集系統(tǒng)自動(dòng)完成的。網(wǎng)絡(luò)信息搜索系統(tǒng)首先按照用戶指定的信息需求或主題，調(diào)用各種搜索引擎進(jìn)行網(wǎng)頁搜索和數(shù)據(jù)挖掘，將搜索的信息經(jīng)過濾等處理過程別除無關(guān)信息，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息資源的“收集”；然后通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)搜索、重排等處理過程，剔除重

43、復(fù)信息，再根據(jù)不同類別或主題自動(dòng)進(jìn)行信息的分類，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“整合”；分類整合后的網(wǎng)絡(luò)信息采用元數(shù)據(jù)方案進(jìn)行索引編目，并采用數(shù)據(jù)壓縮及數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)實(shí)現(xiàn)本地化的海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，從而完成網(wǎng)絡(luò)信息的“保存”，當(dāng)然要通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)更新；經(jīng)過索引編目組織的網(wǎng)絡(luò)信息正式發(fā)布后，即可通過檢索為讀者提供網(wǎng)絡(luò)信息資源的“服務(wù)”5、信息的整理信息的整理就是對收集到的原始信息，通過篩選、核對以及整合，在數(shù)量上加以濃縮，在品質(zhì)上加以提高，在形式上給予表現(xiàn)，使之便于傳遞、利用和貯存。信息整理是整個(gè)信息處理工作的核心。內(nèi)部控制活動(dòng)所需要的信息來自于企業(yè)內(nèi)部及外部的、與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。即，內(nèi)部控制中的

44、信息收集活動(dòng)涵蓋了企業(yè)內(nèi)部及外部、主觀及客觀、正式與非正式，并影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督的信息。因此，確定信息的收集內(nèi)容時(shí)，應(yīng)在內(nèi)部控制覆蓋的信息范圍內(nèi)，強(qiáng)化對信息需求的分析。即在與內(nèi)控相關(guān)的信息范圍內(nèi)，根據(jù)不同的信息需求收集不同的信息。（二）信息的傳遞信息傳遞是指人們通過聲音、文字或圖像相互交流信息的過程。信息傳遞研究的是什么人向誰表達(dá)，用什么方式表達(dá)，通過什么途徑表達(dá)，達(dá)到什么目的。信息傳遞程序中有三個(gè)基本環(huán)節(jié)。第一個(gè)環(huán)節(jié)是傳達(dá)人為了把信息傳達(dá)給接受人，必須把信息“譯出”，成為接受人所能懂得的語言或圖像等。第二個(gè)環(huán)節(jié)是接受人要把信息轉(zhuǎn)化為自己所能理解的解釋，稱為“譯進(jìn)”

45、。第三個(gè)環(huán)節(jié)是接受人對信息的反應(yīng)，要再傳遞給傳達(dá)人，稱為反饋。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息與溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。內(nèi)部信息傳遞，一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)方面的信息，明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用；另一方面要完善信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所

46、了解的重要信息向管理層及董事會(huì)等方面?zhèn)鬟f。此外，還需建立信息橫向傳遞機(jī)制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會(huì)及其委員會(huì)之間進(jìn)行傳遞。（三）信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第四十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。1、信息技術(shù)與信息集成隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境不斷變化，信息已經(jīng)成為一種資源，能夠給企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)的或者潛在的利益。那么，我們應(yīng)如何使自己盡快適應(yīng)這種變化？一個(gè)關(guān)鍵的工作就是對企業(yè)內(nèi)外

47、部的各種信息進(jìn)行集成管理，以便被企業(yè)有效利用。就大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，出于組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、實(shí)際工作流程的需要等原因，各企業(yè)都存在多個(gè)不同的信息系統(tǒng)，它們分別關(guān)注企業(yè)某一方面的信息，具有不同的信息結(jié)構(gòu)和收集、處理渠道，類似于一個(gè)個(gè)信息孤島，從而使信息無法得到有效整合。這對企業(yè)的管理者來說是非常不利的，尤其是高層管理者在做戰(zhàn)略決策時(shí)，需要大量相關(guān)的信息單一部門的信息系統(tǒng)根本不能滿足其需求。這時(shí)，就需要對各部門的信息進(jìn)行有效的整合和集成。有效整合的信息將對管理者決策提供極大的幫助。信息系統(tǒng)的出現(xiàn)在一定程度上解決了這個(gè)問題。2、信息技術(shù)與內(nèi)部控制隨著企業(yè)信息集成與共享的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)價(jià)值鏈中各環(huán)節(jié)的資源得

48、到了有效的利用，同時(shí)信息技術(shù)對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也將產(chǎn)生重大的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也必然隨著信息技術(shù)的更新而發(fā)生改變，例如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)有條件實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)控制和反饋，相對于過去利用匯總的文件進(jìn)行檢查和評估的事后控制模式，此時(shí)的控制模式可以實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程控制。內(nèi)部控制制度與計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)融合，對于內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提出了更高的要求，常用的控制手段為訪問權(quán)限的設(shè)置、操作口令的管理等。內(nèi)部控制內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)為信息技術(shù)相關(guān)的控制范圍的增加，如計(jì)算機(jī)硬軟件安全性的控制、信息系統(tǒng)管理人員職責(zé)的控制等。信息集成下的內(nèi)部控制系統(tǒng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并及時(shí)反饋，因

49、此有必要對此類關(guān)鍵的薄弱環(huán)節(jié)專門設(shè)置控制措施，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制差錯(cuò)帶來的損失最小。信息逐漸被人們當(dāng)作一種戰(zhàn)略資源，企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)之間都會(huì)發(fā)生大規(guī)模的信息交換，不同部門或不同企業(yè)間的信息需要協(xié)同，因此信息系統(tǒng)的重要性日益增加。隨著整個(gè)社會(huì)信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)越來越離不開信息系統(tǒng)的支持。完善的信息系統(tǒng)是企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系的前提。信息與溝通的作用信息與溝通的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）信息與溝通是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體未來競爭是管理的競爭，競爭的焦點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)外部的有效信息來源以及充分溝通上。經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高，要求企業(yè)必須加強(qiáng)信息的采集

50、、存儲(chǔ)、處理、加工和運(yùn)用。信息與溝通是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制體系的整個(gè)過程，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要載體，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）信息與溝通是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境來制定相應(yīng)的措施，整個(gè)過程就是通過連續(xù)不斷的信息反饋來糾正錯(cuò)誤，并不斷改進(jìn)與完善。因此，信息與溝通為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)并在必要時(shí)采取糾正措施提供了保證。另外，信息與溝通是保障內(nèi)部控制效率和效果的重要手段，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流的集成管理，外部實(shí)現(xiàn)了與供應(yīng)商、客戶的信息共享，使得信息傳遞更加流暢

51、，從而使內(nèi)控運(yùn)行的效率得到提高。（三）信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素從縱向來看，管理層通過信息與溝通下達(dá)任務(wù)，了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。這種自上而下的溝通方式同樣伴隨著企業(yè)有關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、管理流程信息的傳遞。而員工則通過自下而上的溝通方式向管理層反映有關(guān)一線經(jīng)營、生產(chǎn)中存在的問題，使管理層能夠及時(shí)地了解相關(guān)信息，動(dòng)態(tài)地優(yōu)化管理及控制流程。從橫向來看，不同部門、不同職責(zé)的員工之間通過有效的溝通來傳達(dá)各自信息需求、信息缺口，有助于信息交流與共享，從而最大化地提高信息資源的利用效率。因此，廣泛的信息溝通通過輔助決策來促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；通過加強(qiáng)管理和控制來提高經(jīng)營的效率和效果

52、；通過保障內(nèi)控效率和效果來保證財(cái)務(wù)報(bào)告和管理信息的真實(shí)、可靠和完整，確保資產(chǎn)的安全完整，以及遵循國家法律法規(guī)的要求?？偟膩碚f，有效的信息與溝通是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證。信息與溝通的概念企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十八條指出：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。信息與溝通，包括辨別取得適當(dāng)?shù)男畔⒉⒓右杂行贤▋蓚€(gè)部分內(nèi)容。美國COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制一整體框架要求企業(yè)以一定的形式、在一定的時(shí)間范圍內(nèi)識別、獲取和溝通相關(guān)信息以使企業(yè)內(nèi)部各層次員工能夠順利履行其職責(zé)。信息與溝通是指企業(yè)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)并最大限度地獲取和運(yùn)用

53、來自企業(yè)內(nèi)外部與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的政策、法律、技術(shù)、市場等各方面的信息，并使信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的傳遞，為企業(yè)管理者的各種決策提供強(qiáng)有力的支持。作為內(nèi)部控制基本要素之一的信息與溝通，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，為內(nèi)部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐，也為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供了信息支持。要準(zhǔn)確理解信息溝通的含義，需要注意以下幾點(diǎn)：第一，信息與溝通首先是信息的傳遞，如果信息沒有被傳遞，信息溝通就沒有發(fā)生，信息是溝通的對象和內(nèi)容，而溝通是信息傳遞的手段；第二，成功的信息與溝通，不僅需要信息被傳遞，還需要被理解；第三，信息與溝通的主體是人，即信息與溝通主要發(fā)生在人與人之

54、間；第四，由于管理過程中各種信息相互關(guān)聯(lián)、交錯(cuò)，所以管理者把各種信息溝通過程看成是一個(gè)整體，即管理信息系統(tǒng)。由于所收集的各種信息來自不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，企業(yè)必須對所收集的各種內(nèi)部和外部信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工以提供給有關(guān)方面。為了提高內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行內(nèi)部傳遞。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的外部溝通渠道，加強(qiáng)與外部投資者、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間的溝通和反饋。英美模式的產(chǎn)生在英美國家由于較早受產(chǎn)業(yè)革命影響，科學(xué)技術(shù)發(fā)展導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，將充足的勞動(dòng)力和資本集中在一起形成一個(gè)富有成效的實(shí)

55、體顯得尤為重要。在這種背景下，股份公司成為最適當(dāng)?shù)男问?。在股份公司發(fā)展的初期，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是不可避免的。尤其隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司經(jīng)營規(guī)模、范圍的擴(kuò)大，專業(yè)化經(jīng)理人的出現(xiàn)，更加快了所有者和經(jīng)營者的分離速度。公司所有者追求公司利益的最大化，而經(jīng)營者可能為了滿足自身利益的最大化，濫用權(quán)力損害公司的利益，進(jìn)而損害公司所有者的利益。所有者與經(jīng)營者的這種利益沖突可以說是公司治理形成的內(nèi)在因素，也是各種公司治理模式共同的產(chǎn)生原因。產(chǎn)業(yè)革命又促進(jìn)了專業(yè)化管理與風(fēng)險(xiǎn)分散相結(jié)合的現(xiàn)代化股份制的推行，股份高度分散的公眾上市公司成為這些國家經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中最主要的組織形式。在美國，最大的400家公司99%都在股票交

56、易所上市交易；在英國，100家最大的公司大部分也都是上市公司。而在歐洲大陸國家，股票上市公司比例平均只有54%。在主要依靠股份融資快速擴(kuò)大規(guī)模的企業(yè)擴(kuò)張方式根深蒂固的影響下，這些國家逐漸形成了股份高度分散化、股票高度流動(dòng)性、金融市場十分發(fā)達(dá)的公司制度，在此基礎(chǔ)上形成了被稱為市場導(dǎo)向型公司治理模式的以經(jīng)理人控制為特征的控制權(quán)結(jié)構(gòu)。由于普通法系國家奉行股東主權(quán)至上，公司以股東利益最大化為目標(biāo)，而且其融資方式以股份融資為主，借貸融資比重較低，因而其公司治理一般不考慮利益相關(guān)人的作用，因此又屬于利益相關(guān)人排斥型公司治理。英美市場主導(dǎo)型治理模式評價(jià)（一）英美治理模式的優(yōu)勢1、實(shí)現(xiàn)了資本市場的優(yōu)化配置公司

57、股東通過市場機(jī)制來監(jiān)督公司的經(jīng)營和實(shí)現(xiàn)利益最大化，資本流動(dòng)性強(qiáng)。這樣不僅可以優(yōu)化資源配置，促使資源向優(yōu)勢企業(yè)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資本市場的優(yōu)勝劣汰；還可以為投資者提供準(zhǔn)確可靠的信息，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者的利益。2、促進(jìn)創(chuàng)新精神，提高創(chuàng)新能力股東通過在證券市場上的操作，既可以監(jiān)督、約束經(jīng)理層，又能減少對經(jīng)營者的干預(yù)，這有利于鼓勵(lì)經(jīng)營者大膽創(chuàng)新，充分發(fā)揮其聰明才智以及創(chuàng)造力。美國高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，在很大程度上歸因于這種創(chuàng)新精神。3、提升了企業(yè)的競爭力英美模式下的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，有利于企業(yè)依靠兼并機(jī)制迅速地?cái)U(kuò)大規(guī)模，并依靠規(guī)模經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢來增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。（二）英美治理

58、模式的弊端1、股權(quán)結(jié)構(gòu)上高度分散的特點(diǎn)極有可能造成經(jīng)營者的短期投機(jī)行為股東持股短期化，而公司管理層迫于股票市場的壓力，為了滿足短期投資者的套現(xiàn)、分紅，公司經(jīng)營者會(huì)采取短期行為來獲取利潤，以滿足股東較短時(shí)間內(nèi)獲得回報(bào)和收益最大化的需求，從而導(dǎo)致在制定公司經(jīng)營目標(biāo)及進(jìn)行諸如投資、融資、營銷、研究與開發(fā)等重大問題的決策時(shí)，著重考慮短期效益，從而忽視保持企業(yè)長期績效所必需的基礎(chǔ)投資。2、公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不力，對公司經(jīng)理層的制約太小，易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的問題英美模式治理下的公司股權(quán)高度分散，使了解公司內(nèi)部信息及監(jiān)督經(jīng)理層缺少充足的動(dòng)力，“搭便車”的觀念導(dǎo)致企業(yè)被少數(shù)經(jīng)營管理者所控制，從而損害到公司和股

59、東的利益。公司管理層在缺乏制度的有力約束與監(jiān)督的情況下，很容易出現(xiàn)企業(yè)管理層濫用手中的權(quán)力，甚至蒙騙投資者的行為，給公司和股東帶來巨大的利益損害，直接把公司引入破產(chǎn)的絕境。3、公司股權(quán)的高度流動(dòng)性使英美公司資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性差由于股東以追求投資收益率最大化為目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營一旦出現(xiàn)波動(dòng)，股份就被不斷轉(zhuǎn)手，這不僅使公司的長期發(fā)展沒有穩(wěn)定的資本結(jié)構(gòu)的保障，而且很容易造成企業(yè)兼并接管的動(dòng)蕩。公司的正常運(yùn)作需要以穩(wěn)定的資本結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，惡意接管給公司帶來的動(dòng)蕩，不利于所有者和經(jīng)營者長期的信任和合作關(guān)系的形成。4、公司并購不利于經(jīng)理人員積極性的發(fā)揮公司收購在20世紀(jì)60年代曾被認(rèn)為是監(jiān)控經(jīng)營者的有力方式，有些

60、公司在被收購接管后確實(shí)提高了績效，但也逐漸出現(xiàn)了相反的情況。特別是到80年代中后期，公司收購逐漸有作為掠奪財(cái)產(chǎn)的一種方式的趨向，收購者通過分拆、重組繼而包裝再出售獲取暴利，不穩(wěn)定的公司經(jīng)營特點(diǎn)“迫使”公司經(jīng)營管理者決策從事短期破壞性行為。公司治理模式趨同論一國的公司治理機(jī)制對于公司的獲利性和增長性、獲取資本的能力以及資本成本具有重要影響，治理程度越好的公司就越有競爭力，就能以較低的資本成本更方便地從資本市場籌集資金。因此，在全球化背景下，迫于競爭壓力，公司會(huì)采用有效的公司治理方式，這就促使全球公司治理最后趨向于單一的最有效的模式。從當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各國公司治理實(shí)踐來看，幾種公司治理模式內(nèi)在的