稅費(fèi)計(jì)算與繳納（第三版）任務(wù)1.2稅務(wù)登記

1、 項(xiàng)目一稅收基本知識(shí)任務(wù)1.2 稅務(wù)登記目錄Contents一、稅務(wù)登記的概念二、稅務(wù)登記的內(nèi)容 三、“五證合一、一照一碼” 登 記制度的基本內(nèi)容及辦證流程案例導(dǎo)入 誠(chéng)信代理記賬公司招聘辦稅員的工作于2019年10月5日進(jìn)入最緊張的最后實(shí)戰(zhàn)考核階段。李經(jīng)理要求應(yīng)聘的同學(xué)為新設(shè)立的公司辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照“五證合一”換證，同學(xué)們摩拳擦掌、躍躍欲試，都想在實(shí)戰(zhàn)中一展身手。那么辦理證照時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料呢？ 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法律制度。它主要包括設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記等。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)

2、，由此，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系得到了確認(rèn)。稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的概念132二、稅務(wù)登記的內(nèi)容稅務(wù)登記制度設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記注銷(xiāo)稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)稅務(wù)登記4變更稅務(wù)登記設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記 設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記，又稱(chēng)注冊(cè)登記，是指新開(kāi)業(yè)戶在正式生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，在辦理工商登記領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，依法就有關(guān)納稅事項(xiàng)，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的法定手續(xù)，是整個(gè)稅收征管的首要環(huán)節(jié)，辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記是納稅人必須履行的法定義務(wù)。二、稅務(wù)登記的內(nèi)容二、稅務(wù)登記的內(nèi)容變更稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記，是指納稅人在辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）稅務(wù)登記后，因需要對(duì)原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。 變

3、更稅務(wù)登記的范圍：（1）改變名稱(chēng)。（2）改變法人代表。（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型。（4）改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式。（6）增減注冊(cè)資本。（7）改變隸屬關(guān)系。（8）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限。（9）改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)。（10）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬及其他稅務(wù)登記內(nèi)容。停業(yè)稅務(wù)登記 實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說(shuō)明停業(yè)的理由、時(shí)間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)停業(yè)登記表。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核，應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件正、副本，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票，辦理停業(yè)登記。停業(yè)復(fù)業(yè)稅務(wù)登記二

4、、稅務(wù)登記的內(nèi)容停業(yè)復(fù)業(yè)稅務(wù)登記二、稅務(wù)登記的內(nèi)容復(fù)業(yè)稅務(wù)登記 已辦理停業(yè)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)稅務(wù)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件正、副本，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。若納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。注銷(xiāo)稅務(wù)登記二、稅務(wù)登記的內(nèi)容 注銷(xiāo)稅務(wù)登記：是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，因發(fā)生特定情形，需要在所登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)終止納稅，而注銷(xiāo)其登記的行為。030201納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)及其

5、他情形，依法終止納稅義務(wù)的。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。0504境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，其在建項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的。納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他行為。注銷(xiāo)稅務(wù)登記二、稅務(wù)登記的內(nèi)容基本內(nèi)容三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程 2016年6月30日，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知，對(duì)在前期全面實(shí)施工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證“三證合一”登記制度改革的基礎(chǔ)上，再整合社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證，實(shí)現(xiàn)“五證合一、一照一碼”登記制

6、度。小提示 我國(guó)自2013年開(kāi)始實(shí)施商事制度改革。自2015年10月1日起，“三證合一、一照一碼”在全國(guó)施行；2016年10月1日起，“五證合一、一照一碼”全面推開(kāi)?；緝?nèi)容三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程概念01 “五證合一、一照一碼”登記制度：是指將企業(yè)登記時(shí)依次申請(qǐng)，分別由工商部門(mén)核發(fā)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、質(zhì)監(jiān)部門(mén)核發(fā)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門(mén)核發(fā)稅務(wù)登記證、人力社保部門(mén)核發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)部門(mén)核發(fā)統(tǒng)計(jì)登記證，改為一次申請(qǐng)、由工商（市場(chǎng)監(jiān)管）部門(mén)核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，即 “一照一碼 ”登記模式?！局R(shí)鏈接】 統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，是指對(duì)法人和

7、其他組織建立覆蓋全面、穩(wěn)定且唯一的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，該代碼設(shè)計(jì)為18位，一個(gè)主體只能擁有一個(gè)統(tǒng)一代碼，一個(gè)統(tǒng)一代碼只能賦予一個(gè)主體。主體注銷(xiāo)后，該代碼將被留存，保留回溯查詢功能?；緝?nèi)容三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程適用主體范圍02 “五證合一、一照一碼”登記制度改革適用于依法由工商行政管理部門(mén)登記的除個(gè)體工商戶以外的所有市場(chǎng)主體，包括各類(lèi)企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社及其分支機(jī)構(gòu)，具體包括：（1）內(nèi)資公司及其分公司。（2）內(nèi)資非公司企業(yè)法人及其分支機(jī)構(gòu)。（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)。（4）合伙企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)。（5）內(nèi)資非法人企業(yè)。（6）外商投資公司及其分公司。（7）非公司

8、外商投資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)。（8）外商投資合伙企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)。（9）外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（10）農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社及其分支機(jī)構(gòu)。（11）外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)。（常駐代表機(jī)構(gòu)仍使用外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)登記證，在登記證上記載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）基本內(nèi)容三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程適用業(yè)務(wù)范圍03 “五證合一、一照一碼”登記制度改革后，原需要使用營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證，辦理銀行開(kāi)戶、繳納社保費(fèi)、辦理房產(chǎn)登記、辦理車(chē)輛登記等相關(guān)事務(wù)的，企業(yè)持“五證合一”后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照將都可以辦理。根據(jù)改革要求，各相關(guān)部門(mén)都要

9、在各自的領(lǐng)域認(rèn)可、使用、推廣“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照，實(shí)現(xiàn)“五證合一、一照一碼”后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照在各地各領(lǐng)域互認(rèn)互通。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程提交材料 市場(chǎng)監(jiān)管登記窗口收到申請(qǐng)人申請(qǐng)資料后，經(jīng)審核，申請(qǐng)資料齊全并符合法定形式的，應(yīng)向申請(qǐng)人出具“五證合一”受理通知書(shū)，并及時(shí)將相關(guān)申請(qǐng)信息錄入企業(yè)注冊(cè)登記系統(tǒng)，進(jìn)入聯(lián)合審批流程；申請(qǐng)資料不齊全的，市場(chǎng)監(jiān)管登記窗口應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并出具補(bǔ)辦通知書(shū)。同時(shí)，綜合受理窗口對(duì)受理的相關(guān)資料進(jìn)行拍照或掃描，并及時(shí)傳至平臺(tái)。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程部門(mén)審核 市場(chǎng)監(jiān)管

10、登記窗口在承諾時(shí)間（內(nèi)資2個(gè)工作日，外資3個(gè)工作日）內(nèi)完成營(yíng)業(yè)執(zhí)照審批手續(xù)后，將申請(qǐng)資料和營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息傳至平臺(tái)。 質(zhì)監(jiān)窗口收到平臺(tái)推送申請(qǐng)資料和營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息后，要在0.5個(gè)工作日內(nèi)辦理組織機(jī)構(gòu)代碼登記手續(xù)，并將組織機(jī)構(gòu)代碼發(fā)送至平臺(tái)。 稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)和人力社保等部門(mén)窗口收到平臺(tái)推送的申請(qǐng)資料、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼信息后，要在0.5個(gè)工作日內(nèi)分別辦理稅務(wù)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證和社會(huì)保險(xiǎn)登記證相關(guān)手續(xù)，并分別將稅務(wù)登記證號(hào)、統(tǒng)計(jì)登記證號(hào)、社會(huì)保險(xiǎn)登記證號(hào)發(fā)送至平臺(tái)。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程及時(shí)辦結(jié) 綜合受理窗口收到各相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)（或確認(rèn)）登記信息后，在“五證合一”

11、系統(tǒng)平臺(tái)上打印出載有注冊(cè)號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)、稅務(wù)登記證號(hào)、社會(huì)保險(xiǎn)登記證號(hào)和統(tǒng)計(jì)登記證號(hào)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。辦證流程三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程一窗發(fā)證 申請(qǐng)人憑“五證合一”受理通知書(shū)或有效證件到綜合受理窗口領(lǐng)取“五證合一”營(yíng)業(yè)執(zhí)照。申請(qǐng)資料原件由市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)保存，在申請(qǐng)人需要向有關(guān)部門(mén)提交資料原件時(shí)，可向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)查詢、復(fù)印。“五證合一”辦證流程，如圖1-1所示。三、“五證合一、一照一碼” 登記制度的基本內(nèi)容及辦證流程圖1-1“五證合一”辦證流程案例導(dǎo)入分析 辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照“五證合一”換證需要以下資料： 1.市行政服務(wù)中心市場(chǎng)監(jiān)管（工商）窗口領(lǐng)取換照表（法定代表人簽字，

12、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人信息表格、聯(lián)絡(luò)員信息表格填寫(xiě)并蓋章。 2.原來(lái)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證的正、副本原件都帶去收回。 3.填寫(xiě)一份聲明（法定代表人簽字蓋章）。任務(wù)實(shí)施1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列情形中，應(yīng)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記的有（）。 A.納稅人破產(chǎn) B.納稅人變更法定代表人 C.納稅人被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.納稅人暫停經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 2.下列選項(xiàng)中屬于變更稅務(wù)登記范圍的有（）。 A.改變名稱(chēng) B.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限 C.改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) D.增減注冊(cè)資本 3.自（）起，全國(guó)實(shí)行“五證合一、一照一碼”登記制度。 A.2016年10月1日 B.2015年10月1日 C.2015年12月1日 D.2016年12月1日 4.“五證合一”中的“五證”包括工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、（）。 A.組織機(jī)構(gòu)代碼證B.稅務(wù)登記證 C.社會(huì)保險(xiǎn)登記證 D.統(tǒng)計(jì)登記證任務(wù)實(shí)施【參考答案】 1.本題考查注銷(xiāo)登記的相關(guān)規(guī)定。納稅人變更法定代表人的，需要辦理變更登記；納稅人暫停經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，需要辦理停業(yè)登記，而不是注銷(xiāo)稅務(wù)登記。答案為AC。 2.本題考查變更稅務(wù)登記的范圍。變更稅務(wù)登記的范圍包括：（1）改變名稱(chēng)。（2）改變法人代表。（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型。（4）改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。（5）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式。（6）增減注冊(cè)資本。（7）改變隸屬關(guān)系