《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》考試試題

1、新企業(yè)會計準(zhǔn)則一、單項選擇題 1.確定會計核算空間范圍的差不多前提是（）。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.貨幣計量D.會計分期【答案】B【解析】會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。在會計主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 2.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】B【解析】假如企業(yè)可不能持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采納歷史成本計價以及計提折舊。 3.對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計入治理費用的有（ ）。A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤

2、虧凈損失B.由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失C.由于自然災(zāi)難造成的存貨毀損凈損失D.由于收發(fā)計量緣故造成的存貨盤虧凈損失【答案】C【解析】由于自然災(zāi)難造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。 4.企業(yè)進行材料清查時，關(guān)于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報批準(zhǔn)后，關(guān)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失計入（）科目。A.治理費用 B.其他應(yīng)收款C.營業(yè)外支出 D.銷售費用【答案】B【解析】關(guān)于盤虧的材料應(yīng)依照造成盤虧的緣故，分情況進行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作治理費用。關(guān)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。關(guān)于自然災(zāi)難等不可抗拒的緣故引起的存貨損失

3、，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。關(guān)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“治理費用”賬戶。 5.某企業(yè)為延長甲設(shè)備的使用壽命，2007年6月份對其進行改良并于當(dāng)月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元，可能能使甲設(shè)備延長使用壽命2年。依照2007年6月末的賬面記錄，甲設(shè)備的賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值預(yù)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)2007年6月份能夠予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為（）萬元。A.0 B.15C.18 D.20【答案】B【解析】固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其改良后的賬面價值不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計入當(dāng)期治理費

4、用。改擴建時固定資產(chǎn)的賬面價值1205763（萬元），因可收回金額為78萬元，因此該企業(yè)2006年6月份能夠予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元應(yīng)費用化。 6.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在報告批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入（）科目。A.其他業(yè)務(wù)收入B.往常年度損益調(diào)整 C.資本公積D.營業(yè)外收入【答案】B【解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯處理，在“往常年度損益調(diào)整”科目核算。 7.甲公司2008年3月1日開始自行開發(fā)成本治理軟件，在研究時期發(fā)生材料費用25萬元，開發(fā)時期發(fā)生開發(fā)人職員資125萬元，福利費25萬元，支付租金41萬元。開發(fā)時期的支出滿足資本化條件。 2008年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成

5、本治理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1.2萬元，律師費2.3萬元，甲公司2008年3月20日為向社會展示其成本治理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用49萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（ ）萬元。A.243.5 B.3.5 C.219.5 D.194.5【答案】D【解析】依照新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究時期的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（治理費用）。開發(fā)時期的支出符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（治理費用）。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時，發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如宣傳活動

6、支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預(yù)期的經(jīng)濟利益，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。故無形資產(chǎn)入賬價值為：12525411.22.3194.5（萬元）。本題中福利費的理解：關(guān)于無形資產(chǎn)的入賬價值中的25是開發(fā)時期發(fā)生的福利費用，不是研究時期的材料費用，關(guān)于研究時期的費用是要費用化的，先通過研究支出費用化支出中核算，最后會結(jié)轉(zhuǎn)到治理費用中的，不能記入到無形資產(chǎn)的入賬價值。 8.列各項中，不屬于無形資產(chǎn)的是（ ）。A.土地使用權(quán)B.專利技術(shù)C.高速公路收費權(quán)D.企業(yè)自創(chuàng)的商譽【答案】D【解析】C選項，高速公路收費權(quán)屬于一種經(jīng)營權(quán)利，符合無形資產(chǎn)的定義。D選項，企業(yè)自創(chuàng)的商譽，其成本無法可靠

7、計量，因此不能作為無形資產(chǎn)核算。 9.某公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)付賬款B.預(yù)備持有至到期的債券投資C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.固定資產(chǎn)【答案】B【解析】預(yù)備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)兩者區(qū)分的要緊依據(jù)是資產(chǎn)在今后為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。 10.SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價60萬元 B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工

8、福利，并支付長虹公司補價25萬元 C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價140萬元 D.用一項預(yù)備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并支付補價110萬元【答案】A【解析】依照非貨幣性資產(chǎn)交換的推斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價換出資產(chǎn)公允價值25%；（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價（支付的補價換出資產(chǎn)的公允價值）25。選項A：計算比例60（20060）23.0825，屬于非貨幣性資產(chǎn)；選項B：計算比例2510025，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換.準(zhǔn)則規(guī)定補價比例高于25（含25）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項C：計算比例140（32

9、0140）30.4325，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D：計算比例11030036.6725，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。 11.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是（）。A.附有商品退回條件的商品，退貨可能性不能可靠可能的情況下，須在退貨期滿時確認(rèn)收入B.銷售并附有購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認(rèn)收入C.資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)D.托收承付方式下，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入【答案】B【解析】售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進商品處理。因此，選項“B”不正確。 12.甲公司銷售

10、產(chǎn)品每件500元，若客戶購買300件（含300件）以上每件可得到50元的商業(yè)折扣。某客戶2008年10月8日購買該企業(yè)產(chǎn)品300件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17。該企業(yè)于10月12日收到該筆款項時，則實際收到的款項為（）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅） A.154440 B.3159 C.157950 D.154791【答案】D【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（50050）300（1+17）23159（元）因此實際收到款項是（50050）300（1+17）3159154791（元） 13.某公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門

11、的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不同意稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付。則2006年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅臨時性差異為（ ）萬元。A.0B.100C.100D.不確定【答案】A【解析】因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不同意稅前扣除，即該項負(fù)債在以后期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)賬面價值100以后期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0100（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成臨時性差異。 14.

12、A公司于2007年1月1日成立，2007年度的應(yīng)納稅所得額為1 000萬元，2007年度發(fā)生的可抵扣臨時性差異為100萬元，應(yīng)納稅臨時性差異為200萬元。假設(shè)2007年及以后各期所得稅稅率均為25，且上述臨時性差異不是因計入所有者權(quán)益的交易或事項所引起的。則A公司2007年度利潤表中的所得稅費用應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.325B.250C.275D.75【答案】C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，具體公式為：所得稅費用當(dāng)期應(yīng)交所得稅當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)（或加上當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)）當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（或減去當(dāng)期轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債）注：

13、公式不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅阻礙本題中，當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 00025250（萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)1002525（萬元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債2002550（萬元）所得稅費用2502550275（萬元），故應(yīng)選C。 15.甲企業(yè)5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付的全部價款為50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。5月20日收到現(xiàn)金股利，6月2日將A股票售出，出售價款52萬元。假如該企業(yè)沒有其他有關(guān)投資的業(yè)務(wù)，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。A.49 B.50 C.51 D.52【答案】D【解析】收回投資收到的現(xiàn)金

14、出售交易性金融資產(chǎn)收到的價款52萬元。 16.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r預(yù)備”科目的余額為20 萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為（ ）萬元。A.85 B.95 C.185 D.195【答案】A【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額“發(fā)出商品”科目余額50“原材料”科目余額60“材料成本差異”科目貸方余額5“存貨跌價預(yù)備”余額20 85（萬元）。 17.下列項目中，不符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的是（ ）。A.企業(yè)銀行本票存款B

15、.企業(yè)銀行匯票存款C.不能隨時支取的定期存款D.購入的3個月內(nèi)到期的國債【答案】C【解析】現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金必須是能夠隨時用于支付的，因此C不滿足該條件。 18.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（ ）。A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤B.子公司收到少數(shù)股東以現(xiàn)金增加的權(quán)益性投資C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D.子公司汲取母公司投資收到的現(xiàn)金【答案】D【解析】選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，阻礙到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。 19.我國年金采納（ ）治理模式。A.信托型B.開放型

16、C.打算型D.封閉型【答案】A【解析】我國企業(yè)年金采納信托型治理模式，實行以信托關(guān)系為核心，以托付代理關(guān)系為補充的治理結(jié)構(gòu)。 20.編報企業(yè)年金基金治理和財務(wù)會計報告的法定責(zé)任人是（ ）。 A.托付人 B.托管人 C.受托人 D.投資治理人【答案】C 二、多項選擇題 1.下列屬于中期財務(wù)報告的是（）。 A.年度財務(wù)會計報告B.半年度財務(wù)會計報告C.季度財務(wù)會計報告D.月度財務(wù)會計報告【答案】BCD【解析】財務(wù)會計報告按照編報期間分為年度財務(wù)會計報告、半年度財務(wù)會計報告、季度財務(wù)會計報告和月度財務(wù)會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。 2.下列業(yè)務(wù)事項中，能夠引起資產(chǎn)和負(fù)債同時變化的有（）。A

17、.融資租入固定資產(chǎn)B.計提存貨跌價預(yù)備C.收回應(yīng)收賬款D.取得長短期借款【答案】AD【解析】B選項計提存貨跌價預(yù)備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價預(yù)備不阻礙企業(yè)的負(fù)債。選項C收回應(yīng)收賬款的分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動，也不阻礙負(fù)債。 3.在我國的會計實務(wù)中，下列項目中構(gòu)成企業(yè)存貨實際成本的有（）。A.自然災(zāi)難造成的原材料凈損失B.入庫后的選擇整理費C.運輸途中的合理損耗 D.小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進項稅額【答案】CD【解析】A項應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。B項關(guān)于企業(yè)來講，入庫后的選擇整理費應(yīng)計入治理費用，入庫前的選擇整理費應(yīng)是計入存貨成本。C項 運輸途中的合理損

18、耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應(yīng)計入采購成本中。D項一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額能夠抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。小規(guī)模納稅人購貨時的增值稅進項稅額應(yīng)計入存貨成本。 4.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目的是（ ） A.托付代銷商品 B.周轉(zhuǎn)材料 C.為在建工程購入的工程物資 D.約定將于以后購入的商品【答案】AB【解析】代銷商品在售出之前應(yīng)作為托付方的存貨處理；周轉(zhuǎn)材料屬于存貨的內(nèi)容；關(guān)于約定以后購入的商品，不作為購入方的存貨處理；工程物資是為建筑工程所儲備的，不屬于存貨的范圍。 5.下列項目中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付

19、使用后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息 B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的符合資本化條件的專門借款利息D.固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費稅【答案】BCD【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值，而應(yīng)計入財務(wù)費用。 6.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建而停止使用的固定資產(chǎn)D.大修理停用的固定資產(chǎn)【答案】AC【解析】依照準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。然而，已提足折舊

20、仍接著使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。因此關(guān)于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)和大修理停用的固定資產(chǎn)差不多上要計提折舊的；而經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)是由出租方計提折舊的，承租方不需要計提折舊；改擴建的固定資產(chǎn)是轉(zhuǎn)入到“在建工程”科目的，因此也不需要接著計提折舊，只有改擴建完成后由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，才需要按照新的賬面價值計提折舊。 7.關(guān)于無形資產(chǎn)的核算與固定資產(chǎn)核算，下列講法正確的是（ ）。A.計提減值預(yù)備的思路相同B.固定資產(chǎn)計提折舊與無形資產(chǎn)成本的攤銷的處理思路相同C.固定資產(chǎn)計提折舊與無形資產(chǎn)攤銷的起止時刻的確認(rèn)原則不同D.固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理思路相同【答案】ABC【解析

21、】A選項，期末固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生減值時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”和“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，思路相同；B選項，固定資產(chǎn)計提折舊時：借記“治理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；無形資產(chǎn)攤銷借記“治理費用”等相關(guān)科目，貸記“累計攤銷”科目。C選項，當(dāng)月取得的無形資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。而固定資產(chǎn)則是當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。D選項，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為費用化的后續(xù)支出和資本化的后續(xù)支出，要依照不同的情況來推斷；而無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期損益，直接計入治理費用，即全部為費用化的后續(xù)

22、支出。 8.企業(yè)按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借方科目有可能為（）。A.治理費用B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費用D.制造費用【答案】ABCD【解析】無形資產(chǎn)的攤銷，依據(jù)無形資產(chǎn)的用途不同，這四種情況都有可能計入。例如，無形資產(chǎn)出租使用權(quán)時，攤銷是計入其他業(yè)務(wù)成本的：取得無形資產(chǎn)租金：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷并計算營業(yè)稅時：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 9.關(guān)于涉及多項資產(chǎn)收到補價的非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實質(zhì)），在確定換入資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有（ ）。A.換入資產(chǎn)的進項稅B.換出資產(chǎn)的銷項稅C.收到對方支付的補價D.換入資產(chǎn)的公允

23、價值【答案】ABCD【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。 10.下列業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A.甲公司以公允價值為20萬元的原材料換入乙公司的機器設(shè)備一臺，并支付補價給乙公司2萬元的現(xiàn)金B(yǎng).甲公司以賬面價值13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9 000元。甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，同時甲公司收到乙公司支付的補價600元C.甲公司用公允價值為100萬元的預(yù)備持有至到期的債券投資換入公允價值為80

24、萬元的長期股權(quán)投資，收到補價為20萬元D.甲公司以賬面價值560萬元，公允價值為580萬元的專利技術(shù)換取一臺電子設(shè)備，另收取補價50萬元【答案】ABD【解析】計算補價比例：選項A，補價比例2/（202）100%9%25，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B,補價比例600/13 000100%4.6%25，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，補價比例20/100100%20%盡管小于25，然而不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，因為預(yù)備持有至到期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該項資產(chǎn)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D,補價比例50/580100%8.6%25，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 11.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（

25、）。A.企業(yè)確認(rèn)收入時，必須滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流入”那個條件 B.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未依照正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補，講明商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險和酬勞并未轉(zhuǎn)移，現(xiàn)在不能確認(rèn)收入，收入應(yīng)遞延到已滿足買方要求且買方承諾付款時予以確認(rèn) C.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn) D.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)出售后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)治理權(quán)，因企業(yè)對售出的商品保留了接著治理權(quán)，則房產(chǎn)銷售不成立【答案】ABC【解析】房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)治理權(quán)，由于此項治理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，房產(chǎn)銷售成

26、立。企業(yè)提供的物業(yè)治理應(yīng)視為一個單獨的勞務(wù)合同，有關(guān)收入確認(rèn)為勞務(wù)收入。 12.下列不屬于商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險和酬勞已轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。 A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同，價值5 000萬元。甲公司按時完成合同，但尚未通過乙公司檢驗B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，甲公司承諾，假如售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶能夠要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠可能退貨比例C.甲公司銷售一批物資給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司臨時保留該物資的法定所有權(quán)D.甲公司向乙公司銷售一批商品，約定于6個月后將所售商品購回，當(dāng)時的售價并不公允【答案】ABD【解析】甲公司只是臨時保留法

27、定所有權(quán)，購買方為了取得法定所有權(quán)，通常情況下會按約定支付貨款，因此能夠認(rèn)為商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險和酬勞已轉(zhuǎn)移。 13.下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣臨時性差異的有（ ）。A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價預(yù)備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊【答案】ABC【解析】資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生可抵扣臨時性差異。選項A，會使可能負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣臨時性差異；選項B和選項C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣臨時性差異；選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異。

28、14.下列交易或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異的是（ ）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等緣故于當(dāng)期確認(rèn)了160萬元的可能負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了可能負(fù)債2 600萬元C.企業(yè)當(dāng)期計入成本費用的職工工資總額為1 000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)能夠于當(dāng)期扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款1 500萬元【答案】ABCD【解析】企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等緣故確認(rèn)的可能負(fù)債，會使可能負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣臨時性差異；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的可能負(fù)債，按稅法規(guī)定與該可能負(fù)債相關(guān)的費用不同意稅前扣除，不產(chǎn)生

29、暫性差異；關(guān)于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在以后期間可予稅前扣除的金額0，因此，賬面價值計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生臨時性差異；假如稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，則會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生臨時性差異。故此題答案為ABCD。 15.在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整增加的項目有（ ） 。A.提取的固定資產(chǎn)減值預(yù)備B.無形資產(chǎn)攤銷C.投資損失D.處置固定資產(chǎn)收益【答案】ABC【解析】提取的固定資產(chǎn)減值預(yù)備和無形資產(chǎn)攤銷屬于未支付現(xiàn)金的費用；投資損失為不屬于經(jīng)營活動損失；處置固定資產(chǎn)收益和公允價值變動收益應(yīng)調(diào)減。 16.依

30、照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.收到的出口退稅款B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入【答案】AD【解析】收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 17.依照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.收到的出口退稅款B.收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入【答案】AD【解析】收到長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流入；其

31、余項目應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 18.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.同意其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C.收到供貨方未履行合同而交付的違約金D.為治理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金【答案】CD【解析】同意其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 19.企業(yè)年金基金具有以下特征（ ）。A.屬于托付人等各治理當(dāng)事人的清算財產(chǎn)B.必須存入企業(yè)年金專戶C.不能支付給企業(yè)自己的債權(quán)人D.追求長期穩(wěn)定的投資回報【答案】BCD【解析】企業(yè)年金基金不屬于托付

32、人等各治理當(dāng)事人的清算財產(chǎn)。 20.企業(yè)年金基金投資治理人的要緊職責(zé)有（ ）。A.對企業(yè)年金基金財產(chǎn)進行投資B.建立企業(yè)年金基金投資治理風(fēng)險預(yù)備金C.定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交投資治理報告D.及時與托管人核對企業(yè)年金基金會計核算和估值結(jié)果【答案】ABCD 三、推斷題 1.一般情況下，關(guān)于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采納歷史成本計量屬性。（）【答案】【解析】一般情況下，關(guān)于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采納歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建筑廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。 2.費用的流出包括向所有者分配的利潤。（）【答案】【解析】企業(yè)向所有者分配的利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟利

33、益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項目，因而不應(yīng)確認(rèn)為費用，應(yīng)當(dāng)將其排除在費用之外。 3.因遭受意外災(zāi)難發(fā)生的損失和尚待查明緣故的途中損耗，應(yīng)計入物資的采購成本。（）【答案】【解析】只有合理損耗應(yīng)作為存貨的“其他歸屬于存貨成本采購成本的費用”計入采購成本。因遭受意外災(zāi)難發(fā)生的損失和尚待查明緣故的途中損耗，不得增加物資的采購成本，其中尚待查明緣故的途中損耗應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損益進行核算，在查明緣故后再做處理。 4.發(fā)出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉(zhuǎn)銷法，分次攤銷法和五五攤銷法。（）【答案】【解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)出包裝物和低值易耗品不再采納分次攤銷法。 5.在建工程項目達(dá)到預(yù)定

34、可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。（）【答案】【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)生的費用計入工程成本；試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入，應(yīng)沖減工程成本。 6.企業(yè)同意投資者投入的固定資產(chǎn)按照雙方確認(rèn)的價值作為入賬價值。（）【答案】【解析】按照新準(zhǔn)則規(guī)定，同意投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。 7.無形資產(chǎn)的成本只能采納直線法進行攤銷。（）【答案】【解析】企業(yè)應(yīng)依照與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采納直線法進行攤銷。 8.企業(yè)自行開發(fā)無形資

35、產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不管是否滿足資本化條件，均應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目中歸集。（）【答案】【解析】無形資產(chǎn)自行開發(fā)時，要區(qū)分研究時期和開發(fā)時期，但研究時期和開發(fā)時期發(fā)生的費用都應(yīng)該先計入到研發(fā)支出，先通過“研發(fā)支出”核算。 9.不管是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，依舊為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（ ）【答案】【解析】（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：假如為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；假如為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可

36、靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：不管是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，依舊為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。 10.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，假如換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，按照慎重性要求采納公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)。（ ）【答案】【解析】應(yīng)先推斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)以及公允價值能否可靠計量。不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值換出資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)支付的相關(guān)稅費支付的補價（收到的補價）。具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值換出資產(chǎn)的公允價值應(yīng)支付的相關(guān)稅費支付的補價（收到的補價）。 1

37、1.企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，屬于本年度銷售的，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入及銷售成本，假如是往常年度銷售的，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理。（）【答案】【解析】企業(yè)銷售商品的退回一般情況下應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入及銷售成本，但在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，通過“往常年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。 12.商業(yè)折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人鼓舞債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。（）【答案】【解析】現(xiàn)金折扣是在銷售商品

38、收入金額確定的情況下，債權(quán)人鼓舞債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 13.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生臨時性差異的緣故，要緊是由于會計和稅收對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。（ ）【答案】【解析】通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計量時因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。 14.資產(chǎn)負(fù)債表日，假如以后期間專門可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，同時按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。（ ）【答案】【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

39、進行復(fù)核。假如以后期間專門可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間依照新的環(huán)境和情況推斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣臨時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 15.關(guān)于將于下一個年度內(nèi)清償，企業(yè)能夠自主得將清償期推遲到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上，但不打算推遲清償?shù)拈L期負(fù)債，應(yīng)列為流淌負(fù)債。（ ）【答案】16.利潤表中的稀釋每股收益金額可能會大于差不多每股收益金額。 （ ）【答案】【解析】利潤表中列示的稀釋每股收益金額一定小于差不多每股收益金額

40、。注意：對外發(fā)行多項潛在一般股的企業(yè)，應(yīng)按照潛在一般股稀釋程度從大到小的順序，將各稀釋性潛在一般股分不計入稀釋每股收益。分步計算過程中，假如下一步得出的每股收益小于上一步得出的每股收益，表明新計入的潛在一般股具有稀釋作用，應(yīng)當(dāng)計入稀釋每股收益；反之，則表明具有反稀釋作用，不計入稀釋每股收益。 17.現(xiàn)金流量表只能反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。（）【答案】【解析】現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動外，還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。 18.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，對企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險金、社會保障基金等，應(yīng)按照職工

41、的工作性質(zhì)和服務(wù)對象分不在經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項目中反映。（）【答案】19.受托人收到賬戶治理人提供的繳費賬單后，將繳費賬單反饋給賬戶治理人。【答案】【解析】受托人收到賬戶治理人提供的繳費賬單后，與托付人核對確認(rèn)，核對無誤后，將簽字確認(rèn)的繳費賬單反饋給賬戶治理人。 20.估值日對投資進行估值時，應(yīng)當(dāng)以估值日的賬面價值計量。【答案】【解析】估值日對投資進行估值時，應(yīng)當(dāng)以估值日的公允價值計量。 四、計算題1.正保公司2007年1月1日，以銀行存款購入東大公司10%的股份，并預(yù)備長期持有，采納成本法核算。東大公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元，東大公

42、司2007年實現(xiàn)凈利潤400000元。2007年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按投資持股比例計算的份額應(yīng)沖減投資成本。（1）若2008年5月1日東大公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利300000元（2）若東大公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利450000元（3）若東大公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利360000元（4）若2008年5月1日東大公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元要求：編制與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。【答案】2007年1月1日，投資時會計分錄為：借：應(yīng)收股利10000 貸：長期股權(quán)投資C公司10000（1）應(yīng)收股利30000010%300

43、00（元）應(yīng)收股利累積數(shù)100003000040000（元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)040000010%40000（元）因應(yīng)收股利累積數(shù)等于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，因此應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù)?；颍骸伴L期股權(quán)投資”科目發(fā)生額（400000400000）10%1000010000（元），應(yīng)恢復(fù)投資成本10000元。會計分錄為：借：應(yīng)收股利30000長期股權(quán)投資 10000貸：投資收益40000（2）應(yīng)收股利45000010%45000（元）應(yīng)收股利累積數(shù)10000+4500055000（元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)040000010%40000（元）累計沖減投資成本的金額為15000元（550

44、0040000），因已累積沖減投資成本10000元，因此本期應(yīng)沖減投資成本5000元?；颍骸伴L期股權(quán)投資”科目發(fā)生額（550000400000）10% 100005000（元），應(yīng)沖減投資成本5000元。會計分錄為：借：應(yīng)收股利45000 貸：長期股權(quán)投資 5000 投資收益 40000（3）應(yīng)收股利36000010%36000（元）應(yīng)收股利累積數(shù)10000+3600046000（元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)0+40000010%40000（元）累計沖減投資成本的金額為6000元（4600040000），因已累積沖減投資成本10000元，因此本期應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元?；颍骸伴L期股權(quán)投資”科目發(fā)

45、生額（460000400000）10%100004000（元），應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元。會計分錄為：借：應(yīng)收股利 36000長期股權(quán)投資 4000貸：投資收益40000（4）應(yīng)收股利20000010%20000（元）應(yīng)收股利累積數(shù)10000+2000030000（元）投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)040000010%40000（元）因應(yīng)收股利累積數(shù)小于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)，因此應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù)。注意那個地點只能恢復(fù)投資成本10000元?；颍骸伴L期股權(quán)投資”科目發(fā)生額（300000400000）10%1000020000（元），因原沖減的投資成本只有10000元，因此本期應(yīng)恢復(fù)投資成

46、本10000元，不能盲目代公式恢復(fù)投資成本20000元。會計分錄為：借：應(yīng)收股利20000長期股權(quán)投資10000貸：投資收益30000 2.2007年1月，丙股份有限公司預(yù)備自行建筑一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（l）購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付；（2）至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元（含增值稅進項稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額能夠抵扣；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元；（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為5

47、0 000元；（5）計提工程人職員資95 800元；（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（7）7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資； （8）假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。【答案】丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：（l）購入為工程預(yù)備的物資借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程廠房74 880貸：原材料 64 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出

48、）10 880（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程廠房50 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本50 000（5）計提工程人職員資借：在建工程廠房95 800貸：應(yīng)付職工薪酬95 800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬借：固定資產(chǎn)廠房765 680貸：在建工程廠房765 680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34 188.03應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）5 811.97 貸：工程物資 40 000（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)廠房34 320貸：應(yīng)付職工薪酬34 320 五、綜合題1.大華股份有限公司（以

49、下簡稱大華公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，營業(yè)稅稅率為5。該公司2008年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額 。（1）大華公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定大華公司為A公司建筑安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規(guī)定，A公司在大華公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的20，其余價款在大華公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。大華公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，可能于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，可能安裝費用為20萬元。（2）大華公司本年度銷售給B企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款為80萬元，大華公司已開出增值

50、稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)大華公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。（3）大華公司本年度托付W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60，W商店按代銷價款的10收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。（4）大華公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元（假設(shè)均用銀行存款支付）。 （5）大華公司采

51、納以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（不考慮增值稅），款項已收入銀行。（6）大華公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。大華公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1 000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。依照以往的經(jīng)驗，可能“包退”產(chǎn)品占1，“包換”產(chǎn)品占2，“包修”產(chǎn)品占3。該批產(chǎn)品成本為300萬元。（7）大華公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款（計

52、算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。（8）大華公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)（該業(yè)務(wù)為營業(yè)稅勞務(wù)），安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，用銀行存款支付，可能還將發(fā)生的成本為12萬元。（9）大華公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權(quán)讓售給S公司10年，10年后大華公司收回收費權(quán)，大華公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由大華公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費用計10萬元。 要求：對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄（金額以萬元為單位表示）?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款 200 貸：預(yù)收賬款 200借：發(fā)出商品 60

53、0 貸：庫存商品 600借：應(yīng)收票據(jù) 93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入 80應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.6 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 貸：庫存商品 50借：托付代銷商品 90 貸：庫存商品 90借：應(yīng)收賬款 105.3貸：主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3借：主營業(yè)務(wù)成本 54 貸：托付代銷商品 54借：銷售費用 9貸：應(yīng)收賬款 9借：銀行存款 58.5貸：預(yù)收賬款 58.5借：生產(chǎn)成本 20貸：銀行存款 20借：銀行存款 21.4庫存商品 2貸：主營業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4借：主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：庫存商品 12 借：銀行存款 585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85（50017）借：主營業(yè)務(wù)成