貴州師范大學財務收支審計實施手冊

1、5/6貴州師范大學文件校發(fā)200564號貴州師范大學財務收支審計實施方法（試行）第一章 總 則第一條 為了進一步加強財務收支治理，建立健康有序的財務治理秩序，規(guī)范學校財務收支審計，保證審計工作質量，依照內部審計準則、中華人民共和國審計法、教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定（教育部第17號令）、貴州省省屬高校財務收支審計實施細則（黔教審發(fā)2004122號）等有關文件規(guī)定，結合我校實際，制定本方法。 第二條 本方法適用于校內各單位及學校直屬、附屬企業(yè)及企業(yè)化治理的單位。 第三條 本方法所稱財務收支審計，是指學校審計處或上級審計機構及學校托付審計的社會機構依法對學校及其所屬單位各項資金的治理和使用以及財產物資

2、治理、使用的真實、合法、效益性進行的審計監(jiān)督。 第四條 對財務收支審計的目的，是促進學校貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法 規(guī)，進一步落實“收支兩條線”和加強資金和財產物資的治理，提高資金使用效益，保障各項事業(yè)的順利進展。 第二章 審計內容第五條 審計處對財務治理及內部操縱制度進行審計的要緊內容： （一）財務治理體制與運行機制是否符合國家的有關規(guī)定； （二）是否按規(guī)定設置財務治理機構并配備合格的財會人員； （三）財務治理單位內部不相容崗位是否分設，印鑒治理是否相互操縱與制約； （四）會計核確實是否符合會計制度、會計法規(guī)和財務制度； （五）財務規(guī)章制度和內部操縱制度是否健全，執(zhí)行是否有效； 第六條 審計處對財務

3、收入進行審計的要緊內容是： （一）各項收入是否按收支兩條線進行統(tǒng)一治理、統(tǒng)一核算，是否真實和及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設置帳外帳、“小金庫”等問題； （二）收費的項目、標準和范圍是否合規(guī)、合法并報經(jīng)有關部門批準，收費票據(jù)是否規(guī)范統(tǒng)一，會計處理是否合規(guī)、合法，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、自制票據(jù)等違規(guī)問題； （三）在收入中，是否按國家、教育部及學校規(guī)定將應上繳的資金及時足額上繳； 第七條 審計處對財務支出進行審計的要緊內容： （一）各項支出是否真實并按預算或打算執(zhí)行，有無超預算超打算等問題； （二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家、上級主管部門和學校

4、有關規(guī)定的開支范圍和開支標準，有無轉移、虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放鈔票物和其他違紀違規(guī)問題； （三）各類專項資金是否專款專用，核確實是否合規(guī)，有無擠占挪用等問題； （四）各項支出所取得的使用效益如何，有無投資失誤或損失白費等問題； 第八條 審計處對資金結余及其分配情況進行審計的要緊內容： （一）各項收支結余是否單獨反映，會計處理是否合規(guī)； （二）各項結余分配是否符合國家和學校的有關規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金、濫發(fā)鈔票物等問題； 第九條 審計處對專用基金進行審計的要緊內容： （一）修建基金、設備購置基金、職工福利基金、學生獎貸基金、勤工助學基金的提取，以及學校和各單位自行提取或設置的其他基金是

5、否符合國家及學校的有關規(guī)定，是否及時足額提取或撥付到位； （二）各類專用基金的治理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定用途進行支付或?？顚Ｓ茫?（三）各類專用基金是否按照規(guī)定設置專門的帳戶進行單獨核算，核確實是否合規(guī)； 第十條 審計處對學校和各單位資產進行審計的要緊內容： （一）現(xiàn)金和各種存款的治理和使用是否符合規(guī)定，內部治理制度是否健全、嚴密，執(zhí)行是否有效；銀行開戶是否合規(guī)合法，有無多頭開戶、出租、出借或轉讓帳戶等問題；各銀行帳戶是否按規(guī)定的內容核算，有無公款私存、私款公存或將事業(yè)資金在其他帳戶核算的情況；有價證卷的購買及其資金的來源是否合法，保管、轉讓和帳務處理是否合規(guī)；資金的存貸是否合規(guī)、安全，有無違

6、紀違規(guī)和資金風險問題； （二）應收款及暫付款項是否及時清理結算，有無長期掛帳等問題，對確實無法收回的應收及暫付款項是否查明緣故、分清責任、及時報告或按規(guī)定程序經(jīng)批準后核銷； （三）對存物資資是否進行定期或不定期的清查盤點，是否做到了帳實相符，盤盈、盤虧是否及時調整； （四）設備、材料、低值易耗品及固定資產的購置有無打算和審批手續(xù)，有無擅自購買國家規(guī)定的專控物資或超打算自行購買等問題；驗 收、領用、保管、報廢、調撥、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會計核確實是否合規(guī)，是否定期或不定期進行清查盤點，帳帳、帳卡、帳物是否相符； （五）無形資產的治理是否

7、符合規(guī)定，轉讓無形資產是否按規(guī)定進行資產評估，收入的處理是否合法、合規(guī)； （六）對外投資是否按規(guī)定報上級部門和領導批準或備案，以實物或無形資產對外投資是否按規(guī)定進行資產評估，收益處理是否合法、合規(guī)。有無資產流失、投資失誤或損失白費等問題； 第十一條 審計處對負債進行審計的要緊內容： （一）各項負債是否按照不同性質、類不分不治理，治理是否合法、合規(guī)； （二）各項負債是否及時清理，是否按照規(guī)定辦理結算，是否按規(guī)定期限內歸還或足額上繳應繳款項； 第十二條 審計處對呆帳、壞帳進行審計時應重點審計該單位是否做到了按規(guī)定期限清理和按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門和領導審批處理或核銷。 第三章 審計方式 第十三條 審

8、計處在對各單位財務收支實施審計時，可依照被審計單位的不同情況，采取送達審計、就地審計或送達與就地審計相結合的審計方式；依照需要可采納事前、事中、事后審計和定期、跟蹤、后續(xù)審計等方式。 第十四條 審計處在對各單位財務收支進行審計時，依法有權要求各單位限期提供與審計內容相關的全部文件和會計資料。被審計單位應按照審計要求給予積極支持和配合，并對提供的全部資料的真實性、完整性、合法性負責。 第十五條 審計處在對各單位財務收支進行審計時，應當按照審計法、會計法和國家、教育部及學校的有關規(guī)定組織實施。 第十六條 對各單位進行財務收支審計時，若審計處審計力量不夠, 可托付社會審計機構審計或聘請專業(yè)人員，對社會審計機構審計的結果，審計處必須進行