高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集和核算培訓(xùn)(32張)課件

1、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集和核算培訓(xùn)(32張)課件高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集和核算培訓(xùn)(32張)課件一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集測(cè)度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要環(huán)節(jié)之一?？萍疾俊⒇?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的一些測(cè)度指標(biāo)進(jìn)行了具體規(guī)定，這其中就包括對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目的詳細(xì)規(guī)范。按照國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)的要求，企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，具體包括八大構(gòu)成要素。一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集測(cè)度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)

2、用強(qiáng)度是高一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集一、人員人工國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，人員人工是從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。注意界定人員范圍注意工資薪金范圍一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集一、人員人工一、 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集二、直接投入國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，直接投入是企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器

3、設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。實(shí)際工作中，企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)經(jīng)常要進(jìn)行必要的科學(xué)實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)耗用的化學(xué)藥品、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物發(fā)生的支出都是典型的直接投入。一、 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集二、直接投入一、 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，本項(xiàng)目包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。一、 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集四、設(shè)計(jì)費(fèi)用國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，設(shè)計(jì)費(fèi)用是為

4、新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集四、設(shè)計(jì)費(fèi)用一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集五、裝備調(diào)試費(fèi)國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。 財(cái)企2007194號(hào)沒有單獨(dú)設(shè)置裝備調(diào)試費(fèi)項(xiàng)目， 一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集五、裝備調(diào)試費(fèi)一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集六、無形資產(chǎn)攤銷國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，因研究

5、開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。該規(guī)定與財(cái)企2007194號(hào)規(guī)定的用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用基本一致。一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集六、無形資產(chǎn)攤銷一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集七、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。為避免受到關(guān)聯(lián)交易的干擾，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定

6、 一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集七、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集八、其他費(fèi)用國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。一、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集八、其他費(fèi)用二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算主要是依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引(以下簡(jiǎn)稱指引)文件規(guī)定執(zhí)行,而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算主要是依據(jù)關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見及企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理

7、辦法(以下簡(jiǎn)稱辦法)等文件規(guī)定執(zhí)行。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn) 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)相同點(diǎn) 研發(fā)活動(dòng)范圍基本相同：指引和辦法中均規(guī)定企業(yè)從事的研發(fā)活動(dòng)必須屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域,辦法中還要求必須同時(shí)屬于國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南規(guī)定的范圍,二者基本相同。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)相二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)相同點(diǎn) 研發(fā)項(xiàng)目的確定基本相同：指引中的研發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的,具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研發(fā)活

8、動(dòng)”;辦法中規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目是由企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)以決議文件形式批準(zhǔn)立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目,二者雖然是從不同的角度闡述,但其實(shí)質(zhì)基本相同 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)相二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)相同點(diǎn) 審計(jì)要求基本相同：指引中明確要求企業(yè)須填報(bào)研究開發(fā)活動(dòng)(項(xiàng)目)情況表,并由具有資質(zhì)、符合條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。辦法中則要求企業(yè)須填報(bào)研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表,并未強(qiáng)調(diào)須中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),但實(shí)務(wù)中企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)一般均須提供中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)

9、相二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)相同點(diǎn) 賬簿設(shè)置基本相同：指引和辦法中均要求企業(yè)必須建立研發(fā)費(fèi)用投入核算體系,對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,建立專項(xiàng)明細(xì)賬。 科目設(shè)置完全相同： 二者均須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（或會(huì)計(jì)制度）規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用 費(fèi)用歸集方式基本相同：指引和辦法中均規(guī)定企業(yè)應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集直接費(fèi)用和可以計(jì)入的間接費(fèi)用。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)相二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不同點(diǎn) 人員人工： 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，屬人員人工支出，據(jù)國(guó)科發(fā)

10、火2008362號(hào)對(duì)高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集的規(guī)定，人員人工包括從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。而可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中人員人工只 包括研發(fā)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不同點(diǎn) 直接投入不同： 根據(jù)國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，直接投入是企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的

11、模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等，在實(shí)際工作中，企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)經(jīng)常要進(jìn)行必要的科學(xué)實(shí)驗(yàn)，實(shí)驗(yàn)耗用的化學(xué)藥品、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物發(fā)生的支出都是典型的直接投入。加計(jì)扣除中的直接投入包括材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用以及專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)。而高新認(rèn)定中除上述內(nèi)容外，還包括試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)、用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)等。 對(duì)比之下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除內(nèi)容在條款中明確列出，高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的范圍遠(yuǎn)大于研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除內(nèi)容。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

12、核算的異同點(diǎn)不二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不同點(diǎn) 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不同： 加計(jì)扣除中該項(xiàng)只包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。而高新認(rèn)定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不同點(diǎn) 設(shè)計(jì)費(fèi)用 不同： 國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)規(guī)定，設(shè)計(jì)費(fèi)用是為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。辦法中僅包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料

13、費(fèi)、資料翻譯費(fèi),范圍明顯縮小 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不同點(diǎn) 裝備調(diào)試費(fèi)不同： 高新企業(yè)認(rèn)定中的裝備調(diào)試費(fèi)包括在工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等），為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。而加計(jì)扣除中的裝備調(diào)試費(fèi)只包括專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的

14、異同點(diǎn)不同點(diǎn) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用不同： 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）中委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)，大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。加計(jì)扣除中規(guī)定對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提

15、供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不同點(diǎn) 其他費(fèi)用項(xiàng)目：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）中規(guī)定為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的如：辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%，加計(jì)扣除中包括研產(chǎn)發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。由于高新認(rèn)定時(shí)采取了不完全列舉的方法，而加計(jì)扣除則采取正列舉的方法，所以加計(jì)扣除政策中未列舉的項(xiàng)目，都不允許計(jì)入加計(jì)扣

16、除的范圍。 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：辦法中單列,而指引中未明確涉及。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)不二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)指引中還要求企業(yè)應(yīng)符合自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員比例、高新技術(shù)收入比例、研發(fā)費(fèi)用比例、境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用比例等多項(xiàng)限制條件,而辦法中并未涉及,但明確規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書”從上述比較分析可以看出,指引涉及內(nèi)容較寬泛,且有較嚴(yán)格的時(shí)間、比例等限制條件,而辦法則對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的認(rèn)定更嚴(yán)格,且可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用口徑明顯小于指引中的研發(fā)費(fèi)用。 二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)

17、用核算與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算的異同點(diǎn)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題注意方面正確界定研發(fā)活動(dòng) 企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合指引和辦法規(guī)定范疇,屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南中規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)。 研發(fā)項(xiàng)目的管理企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu),對(duì)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)行“項(xiàng)目負(fù)責(zé)制”管理,對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的組織申報(bào)、立項(xiàng)審批、中期檢查、經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目驗(yàn)收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等實(shí)行全過程管理。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題注意方面正確界定研發(fā)活動(dòng)三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題注意方面研發(fā)費(fèi)用的核算 企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)費(fèi)用核算體系,結(jié)合研發(fā)“項(xiàng)目負(fù)責(zé)制”,從項(xiàng)目預(yù)

18、算的編制、項(xiàng)目資金的使用、項(xiàng)目實(shí)施過程跟蹤、項(xiàng)目決算的編制、項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)審等各個(gè)環(huán)節(jié)入手,正確核算研發(fā)費(fèi)用?？颇吭O(shè)置 企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,設(shè)置“研發(fā)支出費(fèi)用化支出、資本化支出”和“管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)”科目,根據(jù)需要設(shè)置以下明細(xì)科目,并按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置項(xiàng)目輔助核算:職工薪酬、材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、折舊費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、試制費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)使用費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、研發(fā)成果認(rèn)證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)及其他等明細(xì)科目。三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題注意方

19、面研發(fā)費(fèi)用的核算三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題注意方面賬簿設(shè)置 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,建立研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目輔助賬,對(duì)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行費(fèi)用登記,并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用支出情況。報(bào)表設(shè)置及信息披露 企業(yè)報(bào)表體系應(yīng)增設(shè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表、研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集匯總表、研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表四張報(bào)表,用以反映企業(yè)研發(fā)活動(dòng)情況。企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須就研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)財(cái)務(wù)信息區(qū)分研究費(fèi)用與開發(fā)支出分別進(jìn)行適當(dāng)披露。 三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題注意方面賬簿設(shè)置三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題

20、注意方面研發(fā)費(fèi)用的歸集與分配 企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集研發(fā)費(fèi)用。選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽㈤g接費(fèi)用按一定的標(biāo)準(zhǔn)(如工時(shí)、直接材料等)分配到研發(fā)項(xiàng)目中,使得各項(xiàng)目分配間接費(fèi)用的份額與其受益大小成正比。 企業(yè)生產(chǎn)單位同時(shí)承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的,對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用須分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出。 對(duì)外委托開發(fā)的項(xiàng)目,須要求受托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。 三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算實(shí)務(wù)問題注意方面研發(fā)費(fèi)用的歸集與四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策變化2008年度政策規(guī)定（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)體現(xiàn)辦法和工作指

21、引的要求，須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入總體情況、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和服務(wù)收入明細(xì)、近三年的研究開發(fā)投入總體情況和按年度分項(xiàng)目分經(jīng)費(fèi)科目的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)等內(nèi)容。實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限不足三年的申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限進(jìn)行審計(jì)。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的，仍然有效，不需要重新鑒證。（3）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證等審計(jì)情況可以集中在同一個(gè)審計(jì)報(bào)告中。 四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策變化2008年度政四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策變化2009年度政策

22、規(guī)定（1）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)體現(xiàn)辦法和工作指引的要求，須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入總體情況、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和服務(wù)收入明細(xì)、近三年的研究開發(fā)投入總體情況和按年度分項(xiàng)目分經(jīng)費(fèi)科目的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)等內(nèi)容。實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限不足三年的申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限進(jìn)行審計(jì)。（2）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證等審計(jì)情況可以集中在同一個(gè)審計(jì)報(bào)告中。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表等已經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的，仍然有效，不需要重新鑒證。但各種報(bào)告之間存在矛盾的，按無效處理。 四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策

23、變化2009年度政四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策變化2010年度政策規(guī)定（1）申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)必須按研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬。中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目已單獨(dú)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)辦法和工作指引的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)報(bào)告必須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入總體情況、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和服務(wù)收入明細(xì)、近三年的研究開發(fā)投入總體情況和按年度分項(xiàng)目分經(jīng)費(fèi)科目的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)等內(nèi)容。實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限不足三年的申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限進(jìn)行審計(jì)。（2）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證等審計(jì)情況可以集中在同一個(gè)審計(jì)報(bào)告中。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)

24、報(bào)告。近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表等已經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的，仍然有效，不需要重新鑒證。但各種報(bào)告之間存在矛盾的，按無效處理。 四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策變化2010年度政四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策變化2011年度政策規(guī)定（1）中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)認(rèn)定辦法和工作指引的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。審計(jì)報(bào)告必須包括企業(yè)基本情況、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入總體情況、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和服務(wù)收入明細(xì)、近三年的研究開發(fā)投入總體情況和按年度分項(xiàng)目分經(jīng)費(fèi)科目的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)等內(nèi)容。實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限不足三年的申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年

25、限進(jìn)行審計(jì)。（2）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證等審計(jì)情況可以集中在同一個(gè)審計(jì)報(bào)告中。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表等已經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的，仍然有效，不需要重新鑒證。但各種報(bào)告之間存在矛盾的，按無效處理。四、關(guān)于財(cái)務(wù)核算及專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的規(guī)定及政策變化2011年度政謝謝！高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的歸集和核算培訓(xùn)(32張)課件1、想要體面生活，又覺得打拼辛苦；想要健康身體，又無法堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)。人最失敗的，莫過于對(duì)自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個(gè)世界都和你作對(duì)？人生的道理很簡(jiǎn)單，你想要什么，就去付出足夠的

26、努力。2、時(shí)間是最公平的，活一天就擁有24小時(shí)，差別只是珍惜。你若不相信努力和時(shí)光，時(shí)光一定第一個(gè)辜負(fù)你。有夢(mèng)想就立刻行動(dòng)，因?yàn)楝F(xiàn)在過的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無論正在經(jīng)歷什么，都請(qǐng)不要輕言放棄，因?yàn)閺膩頉]有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)。誰的人生不是荊棘前行，生活從來不會(huì)一蹴而就，也不會(huì)永遠(yuǎn)安穩(wěn)，只要努力，就能做獨(dú)一無二平凡可貴的自己。4、努力本就是年輕人應(yīng)有的狀態(tài)，是件充實(shí)且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會(huì)顯得廉價(jià)，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個(gè)贊，不該是每次長(zhǎng)篇贅述后的自我感動(dòng)，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過是：但行好事，莫問前程。愿努力，成就更好的你！5、付出努力卻沒能

27、實(shí)現(xiàn)的夢(mèng)想，愛了很久卻沒能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時(shí)間的力量；那些孤獨(dú)沉寂的時(shí)光，讓我們學(xué)會(huì)守候內(nèi)心的平和與堅(jiān)定。那些脆弱的不完美，都會(huì)在努力和堅(jiān)持下，改變模樣。6、人生中總會(huì)有一段艱難的路，需要自己獨(dú)自走完，沒人幫助，沒人陪伴，不必畏懼，昂頭走過去就是了，經(jīng)歷所有的挫折與磨難，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己遠(yuǎn)比想象中要強(qiáng)大得多。多走彎路，才會(huì)找到捷徑，經(jīng)歷也是人生，修煉一顆強(qiáng)大的內(nèi)心，做更好的自己！7、“一定要成功”這種內(nèi)在的推動(dòng)力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個(gè)人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因?yàn)檫@種力量能夠驅(qū)動(dòng)人不停地提高自己的能力。一個(gè)人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時(shí)的困頓，即使無人鼓掌，也要全情投入，優(yōu)雅堅(jiān)持。真正改變命運(yùn)的，并不是等來的機(jī)遇，而是我們的態(tài)度。9、