高新技術(shù)企業(yè)會計核算課件

1、高新技術(shù)企業(yè)會計核算課件高新技術(shù)企業(yè)會計核算課件 銷售情況明細(xì)表序號合同編號合同名稱合同簽訂單位合同簽訂日期合同金額(元）收款情況1EST0612210012EST070115CAX3EST070103GX4EST070128ZX5EST070205WD6EST070211JD7EST070301ZL8合計0 銷售情況明細(xì)表序號合同編號合同名稱合同簽訂單位合同簽訂日期年軟件收入情況表納稅人編碼納稅人名稱：有限公司稅務(wù)登記號：發(fā)票代碼：發(fā)票名稱：商品銷售發(fā)票、服務(wù)發(fā)票序號所屬項目顧客單位合同編碼合同金額未開發(fā)票金額服務(wù)發(fā)票增值稅發(fā)票出帳憑證發(fā)票號碼開票日期已開發(fā)票金額商品銷售收入年軟件收入情況表

2、納稅人編碼按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 要求研究開發(fā)費用包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接活動所發(fā)生的費用直接費用包括按研究項目直接能夠辨別的人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用、委托外部研究開發(fā)費用等間接活動所發(fā)生的費用不能直接按項目辨別的費用，我們可以按間接費用占研究開發(fā)費用的比重分配進(jìn)入按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理 要求研究開發(fā)費用包括直接研究開發(fā)活動研究開發(fā)費用 要單獨核算研究開發(fā)費用與其他費用單獨核算,除設(shè)置費用的總帳、明細(xì)賬外，還要設(shè)置的研究開發(fā)費用備查賬。設(shè)置研究開發(fā)費用 的備查明細(xì)賬,按項目分別列式二級、三級帳，二級明細(xì)賬-項目直接費用

3、、間接費用三級明細(xì)賬-核算的內(nèi)容，設(shè)置多欄式明細(xì)賬，按人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用、委托外部研究開發(fā)費用間接費用的分配等。研究開發(fā)費用 要單獨核算研究開發(fā)費用科目的核算范圍（1）人員人工直接從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金（包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出）、企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用和公積金補(bǔ)助費（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險費）。為研究開發(fā)活動提供輔助服務(wù)的人員的勞務(wù)成本應(yīng)按其在研究開發(fā)活動和非研究開發(fā)

4、活動的工時比例分?jǐn)傆嬋搿Ｑ芯块_發(fā)費用科目的核算范圍（1）人員人工研究開發(fā)費用科目的核算范圍直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買非資產(chǎn)性的材料、物資、設(shè)備所支出的費用，實驗室的材料（化學(xué)品、動物等）購置費等。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費。 研究開發(fā)費用科目的核算范圍直接投入研究開發(fā)費用科目的核算范圍折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及為研究開發(fā)項目建造或購買建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝

5、修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用的攤銷。研究開發(fā)費用科目的核算范圍折舊費用與長期待攤費用研究開發(fā)費用科目的核算范圍設(shè)計費用針對新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。研究開發(fā)費用科目的核算范圍設(shè)計費用研究開發(fā)費用科目的核算范圍裝備調(diào)試費主要包括工裝準(zhǔn)備過程引發(fā)的進(jìn)一步研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。研究開發(fā)費用科目的核算范圍裝備調(diào)試費研究開發(fā)費用科目的核算范圍無形資產(chǎn)攤銷因研發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括

6、專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。研究開發(fā)費用科目的核算范圍無形資產(chǎn)攤銷研究開發(fā)費用科目的核算范圍其他費用主要包括：研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費；圖書期刊參考資料費、圖書館借閱費、技術(shù)研討會議會費、其他技術(shù)資料費；國內(nèi)外專利申請、維持費用；為研發(fā)活動而發(fā)生的辦公費、高新科技研發(fā)保險費用等；為研究開發(fā)活動而發(fā)生的差旅費；未納入以上項目的其他小額費用。此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的20，另有規(guī)定的除外。研究開發(fā)費用科目的核算范圍其他費用研究開發(fā)費用科目的核算范圍委托外部研究開發(fā)費用是指委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)（企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和

7、境外研發(fā)機(jī)構(gòu)）進(jìn)行開發(fā)的項目所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部開發(fā)費的發(fā)生金額應(yīng)合乎獨立交易原則。研究開發(fā)費用科目的核算范圍委托外部研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用科目的核算范圍企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用是指企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)活動實際支出的全部費用，或委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費用，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。研究開發(fā)費用科目的核算范圍企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

8、2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷高新技術(shù)企業(yè)會計核算課件明細(xì)賬項目名稱 項目/月份 123456789101112合計直接投入折舊攤銷設(shè)計費設(shè)備調(diào)試費明細(xì)賬項目名稱 項目/月份 123456789101112合明細(xì)賬 項目-工資年 姓名月份 1月2月3月1-3月合計4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計合計明細(xì)賬 項目-工資年 姓

9、名月份 1月2月3月1-3月合計研究開發(fā)費用科目的核算范圍研究開發(fā)費用科目的核算范圍在會計核算時應(yīng)注意的問題1、工資應(yīng)按參加的項目核算，若一人參加多個項目，應(yīng)在多個項目分配，可以按工時和預(yù)算工資總額分配2、設(shè)備按參加的項目核算，若一臺設(shè)備參加多個項目，應(yīng)在多個項目分配，可以按工時和預(yù)算折舊總額分配3、研究開發(fā)費用科目的核算范圍研究開發(fā)費用科目的核算范圍在會計 自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售成長率的具體評價方法1核心自主知識產(chǎn)權(quán)最近3年內(nèi)獲得的專利、注冊軟件版權(quán)數(shù)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)數(shù)、植物新品種數(shù)等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）。 自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開

10、發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售成長率的具體評價方法研究開發(fā)的組織管理水平（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動；（4）設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資項目立項申請表項目名稱項目組長參加開發(fā)人數(shù)項目起始時間項目委托單位項目開發(fā)的主要內(nèi)容項目完成達(dá)到的技術(shù)指標(biāo)委托單位的情況及金額 項目的進(jìn)度情況時間進(jìn)度主要工作內(nèi)容項目的投資預(yù)算項目的投資預(yù)算項目立項申請表研發(fā)投入

11、項目管理1、公司對研發(fā)項目要進(jìn)行立項管理。由客戶或部門提出立項申請，由技術(shù)部門和營銷部門討論市場的定位及市場前景，把符合公司發(fā)展的研發(fā)項目交董事會審批。二、研發(fā)項目預(yù)算管理1、對立項研發(fā)項目進(jìn)行預(yù)算管理。由研發(fā)部門申請預(yù)算，由財務(wù)部門審核經(jīng)費開支的合理性，并對經(jīng)費開支預(yù)算提出審核意見，交董事會通過。2、研發(fā)部門各項開支除遵守公司財務(wù)管理制度以外，還嚴(yán)格按預(yù)算開支執(zhí)行。對未有預(yù)算的開支不準(zhǔn)報銷。3、財務(wù)部除按企業(yè)會計制度核算外，對各研發(fā)費用單獨設(shè)賬，分別核算。研發(fā)人員工資 借：研發(fā)費用-XX部門XX項目 貸：應(yīng)付工資研發(fā)費用 借：研發(fā)費用-XX部門XX項目 貸：銀行存款4、對于研究開發(fā)經(jīng)費的使用

12、情況，公司將嚴(yán)格按預(yù)算審查，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用不當(dāng)?shù)?，未按預(yù)算的開支使用，要追究項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。5、公司在項目完成后，對項目要進(jìn)行考核評價，并由財務(wù)部對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。研發(fā)投入項目管理自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售成長率的具體評價方法總資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)（20）計算方法如下： 1.銷售增長率1/2（第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額）1；總資產(chǎn)增長率1/2（第二年總資產(chǎn)額第一年總資產(chǎn)額第三年總資產(chǎn)額第二年總資產(chǎn)額）1。自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資軟件企業(yè)增值稅退稅一、根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓

13、勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200025號）第三條第（四）款“增值稅一般納稅人在銷售計算機(jī)軟件的同時銷售其他貨物，其計算機(jī)軟件難以單獨核算進(jìn)項稅額的，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計算機(jī)軟件的實際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額”的規(guī)定，對于隨同整機(jī)銷售的軟件產(chǎn)品其軟件和硬件部分應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額應(yīng)按照銷售收入比例確定，或由企業(yè)重新申報其劃分軟件產(chǎn)品中的軟件、硬件部分的銷售額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，再按照實際成本比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額。二、關(guān)于軟件產(chǎn)品的退稅時間問題。需提供軟件產(chǎn)品證書是軟件產(chǎn)品的認(rèn)定證明，軟件產(chǎn)品的退稅時間應(yīng)從軟件產(chǎn)品證書和其他資料辦理手續(xù)。軟件企業(yè)增值稅退稅一、根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵軟件提供的資料1.計算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅退稅申請（審批）表或集成電路產(chǎn)品增值稅退稅申請（審批）表2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記副本復(fù)印件3.軟件產(chǎn)品登記證書4.軟件產(chǎn)品測試（檢驗）報告5.增值稅稅收繳款