基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第四版）第04章借貸記賬法的應(yīng)用

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第四版）CONTENTS01第1章 會(huì)計(jì)認(rèn)知目錄02第2章 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)03第3章 復(fù)式記賬法04第4章 借貸記賬法的應(yīng)用05第5章 填制和審核會(huì)計(jì)憑證06第6章 設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿07第7章 財(cái)產(chǎn)清查08第8章 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告09第9章 會(huì)計(jì)核算形式10第10章 會(huì)計(jì)檔案管理第4 章CHAPTER FOUR借貸記賬法的應(yīng)用知識(shí)目標(biāo)1.了解工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.熟練掌握籌集資金、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程、利潤(rùn)形成和分配的核算。01021.能對(duì)企業(yè)籌集資金、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程、利潤(rùn)形成和分配進(jìn)行核算。03重點(diǎn)：資金籌集、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程、利潤(rùn)形成和

2、分配的核算。難點(diǎn)：生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程、利潤(rùn)形成和分配的核算。能力目標(biāo)重點(diǎn)難點(diǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.14.1.1 資金籌集業(yè)務(wù)為了進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，每一個(gè)企業(yè)都必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金，作為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。資金的籌資渠道主要有：（一）（二）（三）吸收所有者對(duì)企業(yè)的投資，稱(chēng)為實(shí)收資本（或股本）。向金融機(jī)構(gòu)舉借債款，稱(chēng)為負(fù)債。主要包括短期借款和長(zhǎng)期借款。發(fā)行企業(yè)債券。企業(yè)以發(fā)行債券的形式籌集資金，稱(chēng)為應(yīng)付債券。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.14.1.2 供應(yīng)業(yè)務(wù) 在供應(yīng)過(guò)程中，企業(yè)用貨

3、幣資金購(gòu)買(mǎi)原材料、輔助材料等勞動(dòng)對(duì)象，支付材料的采購(gòu)費(fèi)用，并且同供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。材料采購(gòu)業(yè)務(wù)和貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)，構(gòu)成供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容。這時(shí)資金就由貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為固定資金形態(tài)和儲(chǔ)備資金形態(tài)。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.14.1.3 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)在生產(chǎn)過(guò)程中，工人借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，制造出滿(mǎn)足社會(huì)需要的產(chǎn)品。生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程，所以要發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，如材料的消耗，房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊，以及支付應(yīng)付職工薪酬和其他費(fèi)用等。同時(shí)在這些費(fèi)用發(fā)生的過(guò)程中，也會(huì)引起企業(yè)同職工和其

4、他單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)。生產(chǎn)費(fèi)用具有不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途，最終要?dú)w集、分配到各種產(chǎn)品中去。因此，生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，就成為生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容。隨著各種生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，資金逐漸由儲(chǔ)備資金、固定資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。伴隨產(chǎn)品的完工和驗(yàn)收入庫(kù)，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.14.1.4 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在銷(xiāo)售過(guò)程中，企業(yè)出售產(chǎn)品收回貨幣資金，同時(shí)，還要發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。產(chǎn)品銷(xiāo)售后，要根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定繳納稅金，作為國(guó)家的財(cái)政收入。銷(xiāo)售產(chǎn)品，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用，繳納稅金以及由此而引起的企業(yè)同國(guó)家及其他單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)

5、，構(gòu)成了銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容。這時(shí)資金從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.14.1.5 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)取得的收入與其相應(yīng)的成本費(fèi)用相抵后的差額，為企業(yè)在當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果（盈利或虧損）。如為盈利應(yīng)進(jìn)行分配；如為虧損應(yīng)進(jìn)行彌補(bǔ)。通過(guò)資金的補(bǔ)償和分配，一部分資金（稅收和股息或紅利）要退出企業(yè)，另一部分資金（補(bǔ)償?shù)某杀竞唾M(fèi)用）會(huì)重新投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中去，又開(kāi)始新的資金循環(huán)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.1 投入資本企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金，對(duì)于企業(yè)而言，

6、稱(chēng)為實(shí)收資本；對(duì)于投資者而言，為投入資本。因此，企業(yè)的實(shí)收資本也常稱(chēng)為投入資本。投入資本是指企業(yè)的投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。按投資主體的不同可分為：國(guó)家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本和外商投入資本。按投入資金的形態(tài)的不同可分為：貨幣投資、實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資。企業(yè)收到投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。其中以現(xiàn)金出資的，應(yīng)按實(shí)際收到或存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額作為實(shí)收資本入賬；以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定的各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額入賬。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)

7、務(wù)核算4.24.2.1 投入資本1）賬戶(hù)設(shè)置（1）“實(shí)收資本”賬戶(hù)。為了反映和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)（股份制企業(yè)用“股本”賬戶(hù)），該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。實(shí)際收到投資人作為資本投入的貨幣資金、房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，記入該科目的貸方；投資者按法定程序收回投資時(shí)，記入該科目的借方。期末余額在貸方，表示企業(yè)實(shí)際擁有的資本數(shù)額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.1 投入資本1）賬戶(hù)設(shè)置（2）“資本公積”賬戶(hù)。它是用來(lái)核算資本公積增減變動(dòng)及結(jié)余情況的賬戶(hù)。性質(zhì)是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。此賬戶(hù)按

8、資本公積項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。“資本公積”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.1 投入資本1）賬戶(hù)設(shè)置（3）“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)。它是用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)余情況的賬戶(hù)。性質(zhì)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。本賬戶(hù)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.2 借入資本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。企業(yè)從銀行借入的資金，必須按銀行借款的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，按合同約定期限支付利息并保證到期歸還借款本金。企業(yè)

9、向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)等借入的資金，按照歸還期限的長(zhǎng)短，可以分為短期借款和長(zhǎng)期借款。償還期限在1年以下的各種借款為短期借款；償還期限在1年以上的各種借款為長(zhǎng)期借款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.2 借入資本1）賬戶(hù)設(shè)置（1）“短期借款”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。其貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款的本金數(shù)額，借方登記企業(yè)歸還的短期借款本金數(shù)額，期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款本金數(shù)額。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，并按借款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！岸唐诮杩睢辟~戶(hù)

10、示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.2 借入資本1）賬戶(hù)設(shè)置（2）“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。其貸方登記企業(yè)借入的各種長(zhǎng)期借款，借方登記歸還的長(zhǎng)期借款，期末余額在貸方，表示尚未償還的長(zhǎng)期借款。本科目可按貸款單位和貸款種類(lèi)，分“本金”“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.2 借入資本1）賬戶(hù)設(shè)置（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所

11、需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，月末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本資金籌集業(yè)務(wù)核算4.24.2.2 借入資本1）賬戶(hù)設(shè)置（4）“應(yīng)付利息”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。其貸方登記按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額，借方登記實(shí)際支付的利息，

12、期末貸方余額，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息。本科目應(yīng)當(dāng)按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。“應(yīng)付利息”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.1 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的核算固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度。如企業(yè)的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。按照新稅法規(guī)定，如果是企業(yè)2009年1月1日之后購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)），發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。也就是不記入到固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。編制會(huì)計(jì)分錄如

13、下：借：固定資產(chǎn)（或在建工程） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.1 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的核算但是，如果企業(yè)購(gòu)入的是不動(dòng)產(chǎn)或者是非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，那么，根據(jù)稅法規(guī)定其增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)該將購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)的增值稅記入所購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值中。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)（或在建工程）貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款等）企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，相關(guān)稅費(fèi)，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。外購(gòu)固定資產(chǎn)分為購(gòu)入

14、不需要安裝的固定資產(chǎn)和購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)兩類(lèi)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.1 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的核算1）賬戶(hù)設(shè)置（1）“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。它是用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況的賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)，其借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，期末余額在借方，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。該賬戶(hù)應(yīng)按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 “固定資產(chǎn)”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.1 固定資產(chǎn)

15、購(gòu)進(jìn)的核算1）賬戶(hù)設(shè)置（2）“在建工程”賬戶(hù)。它核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，其借方登記建造和安裝過(guò)程中所發(fā)生的全部支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。該賬戶(hù)應(yīng)按建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！霸诮üこ獭辟~戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.1 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的核算2）賬務(wù)處理（1）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝即可使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按購(gòu)入時(shí)實(shí)際成本（即原始價(jià)值）入賬，實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包

16、裝費(fèi)、繳納的有關(guān)稅金等。（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，則應(yīng)通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)核算其安裝工程成本，將其購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)以及安裝時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)記入“在建工程”賬戶(hù)的借方。當(dāng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再按全部支出（即實(shí)際成本），從“在建工程”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的借方。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.2 固定資產(chǎn)的折舊1）年限平均法又稱(chēng)直線(xiàn)法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。應(yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。計(jì)算公式如下：年

17、折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命（年）100%月折舊率=年折舊率12月折舊率=固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.2 固定資產(chǎn)的折舊2）工作量法，是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法，計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原價(jià)（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1）賬戶(hù)設(shè)置（1）“在途物資”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)以實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物

18、資采購(gòu)的日常核算，記錄貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。本科目的借方登記企業(yè)購(gòu)入的在途物資的實(shí)際成本，貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購(gòu)成本。本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算?！霸谕疚镔Y”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1）賬戶(hù)設(shè)置（2）“原材料”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本。包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。其借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記領(lǐng)用材料的實(shí)際成

19、本，期末余額在借方，表示各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本。本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算?！霸牧稀辟~戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1）賬戶(hù)設(shè)置（3）“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，本科目核算企業(yè)因發(fā)生購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。其貸方登記因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)，借方登記已經(jīng)支付或已開(kāi)出商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項(xiàng)，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 “應(yīng)付賬款”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本

20、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1）賬戶(hù)設(shè)置（4）“預(yù)付賬款”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。其借方登記按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記所購(gòu)貨物的貨款和退回多付的款項(xiàng)，本科目期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)?！邦A(yù)付賬款”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料

21、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1）賬戶(hù)設(shè)置（5）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，本科目核算企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等登記在該賬戶(hù)的貸方，企業(yè)到期支付票款記入該賬戶(hù)的借方，期末貸方余額反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1）賬戶(hù)設(shè)置（6）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅

22、、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算2）材料采購(gòu)成本（1）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。購(gòu)入材料的采購(gòu)成本，一般由買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用組成。其計(jì)算公式為：材料的采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用材料的買(mǎi)價(jià)：是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。采購(gòu)費(fèi)用包括以下費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)：指材料在運(yùn)

23、輸過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。合理?yè)p耗：指材料在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的、在合理?yè)p耗范圍內(nèi)的損毀、短缺等。挑選整理費(fèi)：指需要經(jīng)過(guò)挑選整理才能使用的購(gòu)入材料，在挑選過(guò)程中發(fā)生的工資、費(fèi)用支出以及物資損耗的價(jià)值。其他費(fèi)用：指其他可直接歸屬于材料采購(gòu)成本的費(fèi)用，如進(jìn)口材料的關(guān)稅等。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算4.34.3.3 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算2）材料采購(gòu)成本（2）材料采購(gòu)費(fèi)用的分配。凡是能分清采購(gòu)費(fèi)用歸屬于何種材料的，可以直接記入各種材料的采購(gòu)成本。例如，購(gòu)買(mǎi)C材料100千克，單價(jià)80元，運(yùn)雜費(fèi)800元，途中發(fā)生合理?yè)p耗4千克。C材料采購(gòu)成本=1

24、0080800=8 800（元）C材料單位成本=8 8009691.67（元）凡是不能分清采購(gòu)費(fèi)用歸屬于何種材料的，應(yīng)按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫鞣N材料的采購(gòu)成本。常用的分配標(biāo)準(zhǔn)有材料的買(mǎi)價(jià)和所采購(gòu)材料的重量。采購(gòu)費(fèi)用的分配，可用以下公式計(jì)算：分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額材料的總重量（或總買(mǎi)價(jià)）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.1 賬戶(hù)設(shè)置1）“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的生產(chǎn)成本。其借方登記應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材

25、料、直接人工以及制造費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。期末余額在借方，表示尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品成本。為了具體核算每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，還應(yīng)按產(chǎn)品的品種或類(lèi)別設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。生產(chǎn)成本示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.1 賬戶(hù)設(shè)置2）“制造費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算生產(chǎn)車(chē)間（或分廠(chǎng)）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的管理人員工資等職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、季節(jié)性或修理期間的停工損失等。其借方登

26、記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，貸方登記分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)時(shí)的轉(zhuǎn)出額，期末一般無(wú)余額。該賬戶(hù)應(yīng)按不同生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。制造費(fèi)用示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.1 賬戶(hù)設(shè)置3）“庫(kù)存商品”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，“庫(kù)存商品”賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。其借方登記已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)商品的成本，貸方登記因銷(xiāo)售等原因發(fā)出的庫(kù)存商品的成本，期末余額在借方，表示庫(kù)存商品實(shí)際成本。該賬戶(hù)應(yīng)按商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。庫(kù)存商品示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊

27、添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.1 賬戶(hù)設(shè)置4）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等所有為職工支付的費(fèi)用。其貸方登記企業(yè)應(yīng)支付給職工的各種費(fèi)用總額，借方登記實(shí)際支付的各種薪酬數(shù)額，期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本科目可按“工資”“職工福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”“辭退福利”“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.1 賬戶(hù)設(shè)置5）“累計(jì)折舊”

28、賬戶(hù)該賬戶(hù)是固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)，本賬戶(hù)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。其貸方登記固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù)，借方登記出售、報(bào)廢、毀損和盤(pán)虧等原因減少的累計(jì)折舊數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。期末，將“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的貸方余額，即可求得該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.1 賬戶(hù)設(shè)置6）“管理費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)

29、職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。其借方登記管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。管理費(fèi)用示例如下：點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.2 賬務(wù)處理1）材料費(fèi)用的核算企業(yè)

30、在生產(chǎn)過(guò)程中，必然要消耗材料。生產(chǎn)部門(mén)需要材料時(shí)，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉(cāng)庫(kù)辦理手續(xù)領(lǐng)料。月末會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料憑證編制領(lǐng)料匯總表，根據(jù)匯總表按各部門(mén)及不同用途將領(lǐng)用材料的數(shù)額分別記入有關(guān)賬戶(hù)。（1）如為某種產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)的直接材料，應(yīng)直接計(jì)入該種產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本某產(chǎn)品”科目。（2）生產(chǎn)車(chē)間一般耗用：為生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品共同耗費(fèi)的間接材料，應(yīng)先歸集在制造費(fèi)用中，待期末采用一定的方法在幾種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，借記“制造費(fèi)用”科目。（3）銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。（4）行政管理部門(mén)領(lǐng)用：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

31、文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.2 賬務(wù)處理2）職工薪酬的核算（1）職工薪酬的內(nèi)容。職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：指構(gòu)成職工工資總額的各個(gè)部分。職工福利費(fèi)：指為職工集體提供的福利，如補(bǔ)助生活困難職工等，對(duì)于非獨(dú)立法人和非對(duì)外營(yíng)利性的職工醫(yī)院、浴室、食堂等支出均可在福利費(fèi)中列支。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)，以及以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇。住房公積金：指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定的基

32、準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳納的住房公積金。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)：指根據(jù)國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，用于開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及技能培訓(xùn)的開(kāi)支。非貨幣性福利：指企業(yè)提供給職工的實(shí)物福利、服務(wù)性福利、優(yōu)惠性福利及有償休假性福利等。其他職工薪酬：如因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，以及其他與獲得職工服務(wù)相關(guān)的支出。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.2 賬務(wù)處理2）職工薪酬的核算（2）職工薪酬的核算。企業(yè)應(yīng)在職工為其服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。具體分別以下情況進(jìn)行處理：

33、第一，計(jì)提職工薪酬時(shí)：直接生產(chǎn)工人的職工薪酬：為產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)的直接人工，直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”科目。生產(chǎn)車(chē)間管理及技術(shù)人員的職工薪酬：為產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)的間接人工，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”科目。銷(xiāo)售人員的職工薪酬：借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。行政管理人員的職工薪酬：借記“管理費(fèi)用”科目。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.2 賬務(wù)處理2）職工薪酬的核算（2）職工薪酬的核算。第二，發(fā)放職工薪酬時(shí)：企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬工資”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。支付職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)

34、費(fèi)，或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬職工福利（或工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)在確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分其是否有國(guó)家明確規(guī)定的相關(guān)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)量：對(duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。例如，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提的基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。點(diǎn)擊添加

35、文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.3 產(chǎn)品成本的計(jì)算1）成本項(xiàng)目的確定產(chǎn)品成本計(jì)算是生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算，就是將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照所生產(chǎn)產(chǎn)品的品種（即成本計(jì)算對(duì)象）進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，可分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。（1）生產(chǎn)成本。計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用可以進(jìn)一步劃分為若干個(gè)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為成本項(xiàng)目。其具體包括：第一，直接材料。它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。第二，直接人工。它指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的各種薪酬

36、。第三，制造費(fèi)用。它是指企業(yè)的車(chē)間（分廠(chǎng)）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（2）期間費(fèi)用。它包括：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，列入當(dāng)期損益。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算4.44.4.3 產(chǎn)品成本的計(jì)算2）成本計(jì)算的程序企業(yè)因生產(chǎn)工藝特點(diǎn)、生產(chǎn)組織方式及管理要求的不同，可以采用不同的成本計(jì)算方法。這些方法大致包括以下程序：（1）確定成本計(jì)算對(duì)象。（2）歸集和分配成本費(fèi)用。（3）費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間的分配。（4）編制成本計(jì)算單。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5在銷(xiāo)售過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)出

37、售產(chǎn)品或材料取得營(yíng)業(yè)收入，并按銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率向購(gòu)買(mǎi)方收取增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。因此，在企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)并辦理與購(gòu)買(mǎi)單位的貨款結(jié)算、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和其他銷(xiāo)售成本、支付銷(xiāo)售費(fèi)用、計(jì)算和繳納銷(xiāo)售稅金便構(gòu)成工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。銷(xiāo)售收入在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制。（3）收入的金額能夠可靠計(jì)量。（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。銷(xiāo)售收入的金額應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)

38、買(mǎi)方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.1 賬戶(hù)設(shè)置1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。其貸方登記企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記發(fā)生的銷(xiāo)售退回或銷(xiāo)售折讓和轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.1 賬戶(hù)設(shè)置2）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其

39、借方登記結(jié)轉(zhuǎn)已售商品、提供勞務(wù)等的實(shí)際成本，貸方登記應(yīng)沖減銷(xiāo)售成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.1 賬戶(hù)設(shè)置3）“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)

40、的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。其借方登記企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的本期銷(xiāo)售費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。銷(xiāo)售費(fèi)用示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.1 賬戶(hù)設(shè)置4）“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。其借方登記因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，貸方登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)。本賬戶(hù)期末一般為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

41、應(yīng)收賬款示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.1 賬戶(hù)設(shè)置5）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。其借方登記因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，貸方登記到期實(shí)際收到的款項(xiàng)。本科目期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收票據(jù)示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.1 賬戶(hù)設(shè)置6）“預(yù)收賬款”賬戶(hù)該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

42、其貸方登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借方登記向購(gòu)貨單位發(fā)出商品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的貨款，期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)。本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。預(yù)收賬款示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.3 其他業(yè)務(wù)收支的核算1）賬戶(hù)設(shè)置（1）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)是用來(lái)核算除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入

43、。其貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)一般無(wú)余額。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。其他業(yè)務(wù)收入示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.5.3 其他業(yè)務(wù)收支的核算1）賬戶(hù)設(shè)置（2）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。本賬戶(hù)核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“稅金及附加”科目核算?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)借方登記企業(yè)發(fā)

44、生的其他業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶(hù)一般無(wú)余額。本賬戶(hù)應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。其他業(yè)務(wù)成本示例如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算4.5點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.1 財(cái)務(wù)成果形成核算1）利潤(rùn)構(gòu)成（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。其中：營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確定的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，

45、包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所發(fā)生的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益或損失投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。投資凈收益是指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收入財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.1 財(cái)務(wù)成果形成核算1）利潤(rùn)構(gòu)成（2）利潤(rùn)總額。利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。（3）凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總

46、額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算并繳納的一種稅金。財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.1 財(cái)務(wù)成果形成核算2）賬戶(hù)設(shè)置（1）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。其貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。營(yíng)業(yè)外收入示例如下：財(cái)務(wù)成果形成及分

47、配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.1 財(cái)務(wù)成果形成核算2）賬戶(hù)設(shè)置（2）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)一般無(wú)余額。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。營(yíng)業(yè)外支出示例如下：財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.1 財(cái)務(wù)成果形成核算2）賬戶(hù)設(shè)置（3）“投資收益”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于損

48、益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)（金融）債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。其貸方登記取得的投資收益或期末投資損失的轉(zhuǎn)出數(shù)，借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。投資收益示例如下：財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.1 財(cái)務(wù)成果形成核算2）賬戶(hù)設(shè)置（4）“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。該賬戶(hù)屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。其貸方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶(hù)的轉(zhuǎn)

49、入數(shù)，借方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)成本”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”等賬戶(hù)的轉(zhuǎn)入數(shù)。若為貸方余額表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，若為借方余額表示發(fā)生的凈虧損。在年度中間，該賬戶(hù)的余額保留在本賬戶(hù)，不予結(jié)轉(zhuǎn)，表示截止到本期的本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本年利潤(rùn)示例如下：財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.1 財(cái)務(wù)成果

50、形成核算2）賬戶(hù)設(shè)置（4）“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.2 所得稅費(fèi)用的核算1）所得稅費(fèi)用的計(jì)算所得稅是企業(yè)依照國(guó)家稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算并繳納的稅款。企業(yè)所得稅的計(jì)征實(shí)行按年計(jì)算，按月或按季預(yù)繳，年度終了結(jié)算清繳，多退少補(bǔ)的方法。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.2 所得稅費(fèi)用的核算2）賬戶(hù)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)，是用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定在本期損益中減去的所得稅費(fèi)用。該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，其借方登記企業(yè)應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅費(fèi)用，貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的所得稅稅額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)一般無(wú)余額。所得稅費(fèi)用示例如下：財(cái)務(wù)成果形成及分配業(yè)務(wù)核算4.6點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本4.6.3 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有