會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：土地使用稅終止納稅義務(wù)時(shí)間怎樣確定

1、土地使用稅終止納稅義務(wù)時(shí)間怎樣確定甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù), 開發(fā)的位于 A地塊第一期住宅樓占地面積7.5 萬(wàn)平方米 .2016 年 7 月, 一期住宅樓完工交付使用并對(duì)外銷售.依據(jù)房屋購(gòu)銷合同和測(cè)繪部門提供的土地占用面積, 甲公司在 7 月、8 月、9 月銷售房屋對(duì)應(yīng)的土地占用面積分別為1.5 萬(wàn)平方米、 1 萬(wàn)平方米和 0.9 萬(wàn)平方米 . 至2016 年 9 月, 甲公司已向房地產(chǎn)管理部門集中辦理個(gè)人土地使用證, 各月匯總土地占用面積分別減少1.2 萬(wàn)平方米、 1.1 萬(wàn)平方米和 0.8 萬(wàn)平方米 . 該地塊城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米5 元/ 年.甲公司擬申報(bào) 2016 年第 3 季度第

2、一期地塊城鎮(zhèn)土地使用稅, 計(jì)算各月應(yīng)納稅額 .7 月份應(yīng)繳稅金 =(7.5- 1.2) 512=2.63( 萬(wàn)元 ).8 月份應(yīng)繳稅金 =(7.5-1.2-1.1) 512=2.17 ( 萬(wàn)元 ).9 月份應(yīng)繳稅金 =(7.5-1.2-1.1-0.8) 512=1.83( 萬(wàn)元 ).合計(jì)應(yīng)申報(bào)稅金6.63 萬(wàn)元 .審計(jì)人員認(rèn)為 , 甲公司申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算方法錯(cuò)誤. 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知( 財(cái)稅 2008152 號(hào)) 規(guī)定, 納稅人因房產(chǎn)、 土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的 , 其應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、

3、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末 .首先 , 計(jì)算終止納稅義務(wù)時(shí)間錯(cuò)誤. 甲公司在 7 月、8 月、9 月銷售 A 地塊第一期住宅樓 , 其土地權(quán)屬已發(fā)生變化, 而不能以9 月份實(shí)際辦理土地使用權(quán)證時(shí)間, 確認(rèn)土地權(quán)屬變化 .其次 , 計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤 . 在計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí), 應(yīng)遵循當(dāng)減不減原則 . 當(dāng)月減少的面積 , 當(dāng)月仍應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額 , 即以各月期初實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù).按上述分析 , 計(jì)算甲公司各月應(yīng)納稅額:月應(yīng)繳稅金 =7.5 5 12=3.13( 萬(wàn)元 ).月應(yīng)繳稅金 =(7.5- 1.5) 512=2.50( 萬(wàn)元 )月應(yīng)繳稅金 =(7.5-1.5- 1) 512=2.08( 萬(wàn)元 ).2016 年第 3 季度合計(jì)應(yīng)申報(bào)稅金7.71 萬(wàn)元 , 少申報(bào) 1.08 萬(wàn)元 (7.71-6.63).調(diào)整會(huì)計(jì)分錄 :( 單位 : 萬(wàn)元 )借: 管理費(fèi)用 1.08貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅1.08小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。