會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：無償贈(zèng)送禮品的相關(guān)稅務(wù)處理

1、無償贈(zèng)送禮品的相關(guān)稅務(wù)處理無償贈(zèng)送和買一贈(zèng)一的增值稅處理一、無償贈(zèng)送增值稅處理。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條第八項(xiàng)的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售。其銷售價(jià)格根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定的順序確定銷售額。二、買一贈(zèng)一增值稅處理。對(duì)于銷售額的確定，強(qiáng)調(diào)銷售額和折扣額應(yīng)在同一張發(fā)票上，否則贈(zèng)品應(yīng)按無償贈(zèng)送視同銷售處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知( 國(guó)稅發(fā) 1993154 號(hào)) 第二條第二款的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物， 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

2、; 如果將折扣額另開發(fā)票， 不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。無償贈(zèng)送和買一贈(zèng)一的企業(yè)所得稅處理一、無償贈(zèng)送企業(yè)所得稅處理。 企業(yè)所得稅法第二十五條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知( 國(guó)稅函 2008828號(hào)) 第二條第五款和第六款的規(guī)定， 企業(yè)將資產(chǎn)移送用于對(duì)外捐贈(zèng)， 以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。二、買一贈(zèng)一企業(yè)所得稅處理。國(guó)

3、家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 ( 國(guó)稅函 2008875 號(hào)) 明確規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示。納稅人應(yīng)根據(jù)贈(zèng)送禮品不同性質(zhì)確定稅前扣除限額：1. 如果是企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，向客戶贈(zèng)送禮品，則屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售( 營(yíng)業(yè) ) 收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除 ; 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ” 的規(guī)定扣除。

4、另外，在 2010 年 12 月 31 日之前，稅前扣除限額還有財(cái)稅 200972號(hào)文件的例外規(guī)定，即化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售( 營(yíng)業(yè) ) 收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除 ; 超過部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。只是財(cái)稅200972號(hào)文件的效力是自2008 年 1 月 1日起至 2010 年 12 月 31 日止執(zhí)行。 2. 如果企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向客戶贈(zèng)送禮品， 則是交際應(yīng)酬費(fèi)， 應(yīng)當(dāng)歸列“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售( 營(yíng)業(yè) ) 收入的 5”的規(guī)定扣除。 3. 如果將禮品贈(zèng)送給與本企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的個(gè)人，則屬于非廣告性質(zhì)贊助支出，根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條第( 六) 項(xiàng)及其實(shí)施條例第五十四條的規(guī)定，不得稅前扣除。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，