指引班有基礎3講全講義

1、專題二六、章節(jié)內(nèi)容簡介及復習方法點撥第 5 章（一）第 5 章的主要內(nèi)容（二）預習建議企業(yè)所得稅的預習側重點有兩個：了解企業(yè)所得稅的基本計算思路；掌握各重要扣除項目稅前準予扣除金額的確定。個人所得稅屬于基礎、簡單的稅種，和其他稅種之間聯(lián)系也不大，建議考生在預習階段直接解決個人所得稅的主要內(nèi)容。（三）復習方法點撥【典型考點 1】工資、薪金支出和三項經(jīng)費的企業(yè)所得稅處理 1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。2.三項經(jīng)費企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額 2%的部分，準予扣除。（3）除財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，

2、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額 2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！纠} 1選擇題（節(jié)選）】（2014 年）甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013 年實發(fā)合理工資薪金總額 1000 萬元，發(fā)生職工福利費 150 萬元，職工教育經(jīng)費 30 萬元，工會經(jīng)費 12 萬元【】（1）實發(fā)合理工資薪金 1000 萬元，可以據(jù)實扣除；（2）三項經(jīng)費的詳細處理見下表（：萬元）：項目稅法扣除限額實際發(fā)生額對應納稅所得額的影響工會經(jīng)費10002%=20120職工教育經(jīng)費10002.5%=2530調增 5【例題 2單選題】甲企業(yè) 2012 年合理工資薪金支出 100 萬元，發(fā)生職

3、工福利費 18 萬元，職工教育經(jīng)費1.5 萬元；已知，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別為不超過 14%和 2.5%。甲企業(yè)計算 2012 年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計為（ A.10014%+1.5=15.5 B.10014%+1002.5%=16.5C.18+1.5=19.5D.18+1002.5%=20.5）萬元。（2013 年）【】A【】（1）職工福利費稅前扣除限額=10014%=14（萬元），實際發(fā)生 18 萬元，超過扣除限額，稅前準予按限額扣除 14 萬元；（2）職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1002.

4、5%=2.5（萬元），實際發(fā)生 1.5 萬元，未超過扣除限額，準予全額在稅前扣除；（3）準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計=14+1.5=15.5（萬元）。【典型考點 2】稿酬所得的個人所得稅處理1.征稅范圍稿酬所得，是指個人因其作品以、報刊形式與“工資、薪金所得”項目的辨析、而取得的所得。2.應納稅額的計算（1）計算公式每次收入額4000 元應納稅額=應納稅所得額20%（130%）=（每次收入額800）20%（130%）=（每次收入額800）14%【案例】作家2016 年 11 月初在雜志上一篇小說，取得稿酬 3800 元。當月應納個人所得稅=（3800800）14%=420（元）。

5、每次收入額4000 元應納稅額=應納稅所得額20%（130%）=每次收入額（120%）20%（130%）=每次收入額（120%）14%【案例】作家2016 年 11 月初在雜志上一篇小說，取得稿酬 5000 元。當月應納個人所得稅=5000（1-20%）14%=560（元）。個人收入名目情形個人所得稅處理在本的報紙、雜志上作品取得的收入、編輯等專業(yè)按“工資、薪金所得”項目征收除上述專業(yè)以外的其他按“稿酬所得”項目征收的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費收入按“稿酬所得”項目征收（可以結轉扣除）職工福利費100014%=140150調增 10（2）每次收入的確定再版同一作品

6、再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。【案例】作家2008 年一部小說，取得稿酬 20000 元，2016 年 11 月份，該小說再版，取得稿酬 50000 元2016 年 11 月份取得的再版稿酬，應納個人所得稅=50000（120%）14%=5600（元）。先后連載、同一作品先在報刊上連載、然后再稿酬所得征稅，即連載作為一次，【案例】，或者先作為另一次。、再在報刊上連載的，應視為兩次作家又將該小說2016 年 3 月初在某報紙上連載一篇小說 10 天，共取得稿酬 2800 元，3 月底，取得稿酬 8000 元。3 月份取得的稿酬所得應納個人所得稅=（2800800）14%80

7、00（120%）14%=1176（元）。連載同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。【案例】作家的一篇小說在一家日報上連載 2 個月，第一個月月末報社支付稿酬 3000 元；第二個月月末報社支付稿酬 15000 元。連載該小說的收入應納個人所得稅=（300015000）（120%）14%=2016（元）。預付或分次支付稿酬同一作品在計算為一次。【案例】和時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并作家2016 年 8 月份一部小說，約定的稿酬總額為 80000 元，分三次支付，9月份支付 20000 元，10 月份支付 30000 元，

8、11 月份支付 30000 元。取得的該項稿酬所得應納個人所得稅=80000（120%）14%=8960（元）。添加印數(shù)同一作品、后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前、時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅?！景咐孔骷业囊黄≌f 2014 年被編入某短篇小說集，取得稿酬 5000 元（應納個人所得稅當年已經(jīng)繳納），2016 年因添加印數(shù)又取得追加稿酬 2000 元。2016 年添加印數(shù)時應當補繳的個人所得稅=（50002000）（120%）14%5000（120%）14%=224（元）?！纠} 1單選題】2015 年 8 月，在雜志上一篇文章，取得稿酬 5000 元。已知稿酬所得個人所得

9、稅稅率為 20%，每次收入 4000 元以上的，減除 20%的費用。文章應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是（A.500020%=1000（元）。（2016 年）B.5000（1-20%）20%=800（元） C.5000（1-20%）20%（1-30%）=560（元）D.500020%（1-30%）=700（元）【】C】稿酬所得，適用的比例稅率為 20%，并按應納稅額減征 30%。【例題 2多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，關于稿酬所得的計算方法，下列各項表述中，正確的有（）。（2015 年）A.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得

10、稅B.同一作品先在報刊上連載，然后再得稅，應當將所有收入合并作為一次，計征個人所C.同一作品、后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前、時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅D.同一作品在并計算為一次和時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合【】ACD】選項 B：同一作品先在報刊上連載，然后再，或先，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，作為另一次。七、章節(jié)內(nèi)容簡介及復習方法點撥第 6 章（一）第 6 章的主要內(nèi)容（二）預習建議1.優(yōu)先復習：關稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、稅、印花稅2.第二順位復習：車輛購置稅、耕地占用稅、土地、契稅3.第三順位復習：資源稅、城

11、市（三）復習方法點撥建設稅與教育費附加、船舶噸稅、煙葉稅【典型考點】車船稅應稅和免稅車船的判定1.征稅范圍車船稅的征稅范圍是指在中具體包括：民境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應稅車輛和船舶。（1）依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在船舶。2.稅目車船稅的稅目分為 5 大類，包括乘用車、3.場所行使或者作業(yè)的機動車輛和車、其他車輛、摩托車和船舶。車船稅的理人?！鞠嚓P，是指在中民境內(nèi)屬于稅定車輛、船舶的所有人或者管】在我國境內(nèi)購置應稅車輛的和個人，為車輛購置稅的：（1）“購置”包括：輛的行為；、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車（2）

12、“應稅車輛”包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用4.免稅車船（包括但不限于）（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；車。（2）（3）、車船；的車船；依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船；對使用新能源車船，免征車船稅。5.對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。減半征收車船稅的節(jié)約能源乘用車和節(jié)約能源商用車，應當符合相關標準。6省級規(guī)定的減免稅項目（1）對受、洪澇等嚴重自然影響納稅以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅；具體減免期限和數(shù)額由省、直轄市人民政府確定，報（2）省、備案。、直轄市人民根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要

13、在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅?！纠} 1判斷題】甲鋼鐵廠依法不需要在車船登記管理部門登記的在場所行駛的機動車輛，屬于車船稅的征稅范圍。（）（2016 年）【】【例題 2單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，免征車船稅的是（）。（2016 年）A.建筑公司作業(yè)車B.警務用車C.商場管理部門用車D.物流公司貨車【】B】選項 B：車船免征車船稅?！纠} 3單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應征收車船稅的是（捕撈漁船符合國家有關標準的純電動車）。（2016 年）C.車船D.觀光游艇【】D】選項 ABC：免征車船稅?！纠} 4單選題】以下車輛（

14、均非新能源車輛）免交車船稅的是（A.救護車 B.C.市政公務車D.公共汽車）。（2013 年）【】B】（1）選項 B：車船免征車船稅；車船是指機關、國家安全機關、勞動教養(yǎng)管理機關和、人民院領取牌照的車輛和執(zhí)行警務的船舶。（2）選項 AC：稅法未規(guī)定予以免征車船稅的車船，應當依法繳納車船稅。（3）選項 D：省、稅。、直轄市人民根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船實施減征或免征車船練習題：ck2001001八、章節(jié)內(nèi)容簡介及復習方法點撥第 7 章（一）第 7 章的主要內(nèi)容（二）預習建議本章多數(shù)內(nèi)容屬于純性考點，不建議考生提前預習。九、如何利用東奧會計提供的復習資源（一）預習階段（現(xiàn)在起至 2017 年 12 月）書：2017 年版輕松過關 1 或輕松過關 2課：（1）2018 年指引班課程（2）2017 年基礎班課程（二）基礎學習階段（2018 年1.書（1）2018 年下發(fā)起至 2018 年 3 月底）