寶雞市某委年度預算執(zhí)行情況審計報告

1、一審計工程名稱：寶雞市某委2021年度預算執(zhí)行情況審二所屬行業(yè):行政事業(yè)三工程實施時間：2021年4月27日至2021年5月29日四工程背景介紹：某委為市財政一級預算單位，部門預算由委本級和2 個二級預算單位的預算組成，履行國有資本出資人職責。2021年機 關行政編制32人，年末實有65人，下屬事業(yè)單位2個。機關設置經(jīng) 費賬、國有資產(chǎn)收益專戶2個賬戶。經(jīng)費賬主要核算市財政預算撥入 的機關經(jīng)費、撥付下屬單位的事業(yè)經(jīng)費和撥付企業(yè)的專項費用；專 戶賬核算市財政撥入的國有資本預算支出撥付情況；經(jīng)費帳納入會 計核算中心，實行部門預算管理；專戶賬由委財務自行核算，遵循 “?？顚Ｓ?、專戶儲存的原那么，實行“

2、以撥代支方法進行預算管 理。 五工程審查數(shù)據(jù) 某局財務由市財政會計核算中心進行核算，采用報賬制。市會計核算中心使用用友GRP/R9財務管理軟件其后臺數(shù)據(jù)庫為SQL Server數(shù)據(jù)庫。市會計核算中心執(zhí)行每周備份數(shù)據(jù)制度，確定采集其最近備份財務數(shù)據(jù)，其備份數(shù)據(jù)共1.25MB。 六工程最終結(jié)果 通過本次審計，使用了AO提供的漢化數(shù)據(jù)查詢分析功能，對該部門的財力數(shù)據(jù)進行了詳查，查出了違反規(guī)定出借地方財政周轉(zhuǎn)金、超發(fā)范圍使用現(xiàn)金、未及時下?lián)茴A算款項、多頭開戶、往來賬戶掛賬數(shù)額大未及時清理等違紀違規(guī)問題。共形成審計報告一份，審計決定一份，查出違規(guī)違紀資金1639.52萬元。 二、工程具體實施過程 一AO

3、應用介紹 1.審前調(diào)查和審計方案的編制 通過審前調(diào)查，我們了解了某局的單位性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設置及單位職責，并重點了解了該單位局機關財務由市財政會計核算中心進行核算，采用報賬制。寶雞市會計核算中心使用用友GRP/R9財務管理軟件 陜西省省級機關會計核算中心專版，其后臺數(shù)據(jù)庫為SQL Server數(shù)據(jù)庫。 審計組長在審計工作開展初期，通過OA與AO的交互，將工程信息導入AO中自動建立工程，編制了審計實施方案，根據(jù)審前調(diào)查資料，在審計實施方案中，確定了計算機輔助審計的步驟、方法及重點，明確了電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的方案以及數(shù)據(jù)平安措施等。然后根據(jù)方案，在AO中編制審計事項，設置了人員分工，導出工程信息

4、文件給其他審計人員建立工程。 2. 建立工程及準備工作1在AO中建立工程信息。2進行人員分工。二電子數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換 將2021年度預算指標文件.XLS導入AO中，表欄中不要有標題，是單行一對一關系，薄中的SHEET1 SHEET2 SHEET3空表要刪除，文本文件指標文件.XLS的格式要選擇逗號分隔的*.CSV文件，新的#2021年指標文件，其主要內(nèi)容如下：序號、文號、工程、貸方金額、性質(zhì)范圍、是否上卡。如下圖： 三以AO為主平臺輔助審計 審計人員直接通過AO瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用 “科目明細賬審查、“憑證審查、“會計科目審查、“日記賬審查功能展開賬表分析，并結(jié)合具體情況利用AO軟件查

5、詢分析及高級查詢功能。根據(jù)審計需要檢索相關記錄，再針對疑點憑證查閱紙質(zhì)會計資料，逐項落實，取得了明顯的審計成效。四編制審計證明性文書和結(jié)論性文書 運用AO完成匯總審計證據(jù)、審計底稿的編制以及審計報告初稿的自動生成，生成審計臺帳。然后將所有的AO導出數(shù)據(jù)打包上報審核，經(jīng)審核后，出具正式的審計報告和審計決定。三、工程取得成果一違規(guī)出借地方財政周轉(zhuǎn)金350萬元根據(jù)?國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部整頓財政周轉(zhuǎn)金方案的通知?關于“所有財政周轉(zhuǎn)金一律只收不貸的規(guī)定。為此，對年末暫付款明細賬進行了查詢。發(fā)現(xiàn)2021年2月，寶雞市國有資產(chǎn)評估中心管理的地方財政周轉(zhuǎn)金明細賬暫付款科目反映，寶雞九州紡織有限責任公司借款3

6、00萬元，寶雞五一造紙總廠借50萬元，截止審計之日尚未收回。二大額使用現(xiàn)金481068.00元發(fā)放困難企業(yè)領導薪酬 審前調(diào)查前，我們了解到該委在一些開支上有超范圍使用現(xiàn)金的問題。而該單位沒有設置現(xiàn)金帳，只是報賬員向單位借款，辦理相關業(yè)務，款項掛暫付款項下。為此，我們需要查詢102銀行存款支出超過10000元，且對應科目是104暫付款的支出工程。審計思路：編制了如下語句，在SQL查詢器中執(zhí)行。Select * from 科目明細賬102 Where 科目編碼 like % and 貸方金額 10000 and ( 對方科目編碼 like 104%)執(zhí)行結(jié)果：“本次查詢共返回28條記錄！ 對疑點進

7、行排查后，發(fā)現(xiàn)日32號憑證列示該單位張曉林借現(xiàn)金支票，提現(xiàn)481068元發(fā)放2021年困難企業(yè)領導薪酬補貼，并掛暫付款/暫付個人項下。此做法違反了?現(xiàn)金管理暫行條例實施細那么?第六條“單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的規(guī)定 。(三)未及時下?lián)茴A算1581.41萬元經(jīng)查閱，2021年12月，按照市財政局寶市財辦建2021350號文件，收到市紙袋廠職工社保費10萬元；2021年末，國有資本收益支出專戶累計結(jié)余4483.41萬元?？鄢蚴胸斦杲K下達寶市財辦企202157號指標文件的因素，形成累計結(jié)余數(shù)額大，未及時撥付國有資本收益1581.41萬元。審計思路： 將部門預算指標2021年度

8、預算指標文件.XLS導入AO中生成新表*，2021年指標文件并與憑證庫中以“貸方金額為條件關聯(lián)生成對應的分析表，對差額數(shù)大的記錄通，過對憑證的進一步檢查發(fā)現(xiàn)有無資金不到位等問題。 審計方法和步驟：方法語言：類SQL描述SELECT 撥入經(jīng)費明細帳.科目編碼 , 撥入經(jīng)費明細帳.憑證日期 , 撥入經(jīng)費明細帳.憑證號 , 撥入經(jīng)費明細帳.會計月份 , 撥入經(jīng)費明細帳.摘要 , 撥入經(jīng)費明細帳.貸方金額 , 2021國資委文件1$.文號 , 2021國資委文件1$.貸方金額 , 2021國資委文件1$.性質(zhì)范圍FROM 撥入經(jīng)費明細帳 INNER JOIN 2011國資委文件1$ ON 2011國資

9、委文件1$.貸方金額=撥入經(jīng)費明細帳.貸方金額 GROUP BY 撥入經(jīng)費明細帳.科目編碼,撥入經(jīng)費明細帳.憑證日期,撥入經(jīng)費明細帳.憑證號,撥入經(jīng)費明細帳.會計月份,撥入經(jīng)費明細帳.摘要,撥入經(jīng)費明細帳.貸方金額,2011國資委文件1$.文號,2011國資委文件1$.貸方金額,2011國資委文件1$.性質(zhì)范圍 SELECT 2021國資委文件1$.文號 , 2021國資委文件1$.貸方金額 , 2021國資委文件1$.性質(zhì)范圍 , 撥出經(jīng)費分析賬.科目編碼 , 撥出經(jīng)費分析賬.憑證日期 , 撥出經(jīng)費分析賬.憑證號 , 撥出經(jīng)費分析賬.借方金額 FROM 2021國資委文件1$ INNER J

10、OIN 撥出經(jīng)費分析賬 ON 2021國資委文件1$.貸方金額撥出經(jīng)費分析賬.借方金額 GROUP BY 2021國資委文件1$.文號,2021國資委文件1$.貸方金額,2021國資委文件1$.性質(zhì)范圍,撥出經(jīng)費分析賬.科目編碼,撥出經(jīng)費分析賬.憑證日期,撥出經(jīng)費分析賬.憑證號,撥出經(jīng)費分析賬.借方金額 四未代扣代繳個人所得稅117014元審計思路：我們在審查經(jīng)費支出科目中發(fā)現(xiàn)，該單位發(fā)放獎金較多，局部獎金未扣繳稅金。為此，需要查詢所有獎金發(fā)放情況。我們從憑證庫中列出所有摘要項包含“獎字樣，且在501財政撥款支出項以下支的憑證，然后再逐項審查。 select * from 憑證庫 Where

11、( 科目編碼 like 501%) and (摘要 like %獎%) 執(zhí)行結(jié)果返回13條記錄。審計方法和步驟： 經(jīng)對上述查詢結(jié)果逐項審核，發(fā)現(xiàn)國資委在國有資產(chǎn)監(jiān)管支出科目項下?lián)芨短戽I醫(yī)藥等25戶企業(yè)領導班子銷售、維穩(wěn)先進獎勵585,070.00元，未代扣代繳個人所得稅117014元。不符合?國家稅務總局關于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復?國稅函1998293號文件關于個人因在各行各業(yè)做出突出奉獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不管其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎金范疇，應按“偶然所得工程征收個人所得稅的規(guī)定。 五國有資本收益管理存在的問題 202

12、1年，市國有資本收益存在三個方面的問題: 一是財務賬務處理不夠恰當，未按規(guī)定核算往來性資金，而是在財政撥款收支科目中核算。 二是多頭開戶1個，2021年，寶雞市國有資產(chǎn)評估中心與中國長城資產(chǎn)管理公司西安辦事處臨時開設處理國有資產(chǎn)的共管賬戶1個，截至2021年12月底，實際工作業(yè)務已結(jié)束。 三是往來賬戶掛賬數(shù)額大未及時清理，2021年，寶雞市國有資產(chǎn)評估中心代管的國有資本收益賬戶，上年結(jié)轉(zhuǎn)的暫存款年末余額605.19萬元，暫付款年末余額4866.52萬元。下屬單位-產(chǎn)權(quán)交易市場，止2021年末，暫付款77,001.80元，均為2001至2003年期間10戶形成的工資預借款；其他應收款212,845.40元，為2000年以前形成款項；預付帳款100,000.00元，為2000年以前形成的單位欠款。 此做法不符合?事業(yè)單位會計準那么?第二十三條第四款“各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收和第三十條“各種應付款項及應繳款項應及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛賬的規(guī)定。審計方法 用運負值審計方法發(fā)現(xiàn) 費收入沖支出，16230.7元，造成預算收支不真實，形成財務賬務處理不夠恰當，未按規(guī)定核算往來性資金，而是在財政撥款收支科目中核算。四、提交資料說明1、審計工程人員包國資委工程人員2、現(xiàn)場審計資料包.epkg：與審計成果相關的工程資料，包括記錄審計分析過程的中間