2022年國家稅收自學(xué)考試總復(fù)習(xí)

1、國家稅收自學(xué)考試總復(fù)習(xí)第一部分：應(yīng)考分析1、題型和分?jǐn)?shù)比例(1) 單選題25%；(2) 多選題10%；(3) 簡答題25%；(4) 計(jì)算題20%；(5) 論述題20%。2、能力層次比例試題考核分“識記”、“領(lǐng)略”、“簡樸應(yīng)用”和“綜合應(yīng)用”四個(gè)認(rèn)知能力層次，其分?jǐn)?shù)比例一般為：識記25%，領(lǐng)略30%，簡樸應(yīng)用15%，綜合應(yīng)用20%。3、難度構(gòu)造 HYPERLINK t _parent 試題的難度分為易、較易、較難，難四個(gè)層次，其中易、較易、較難和難大約各占20%、30%、30%和20%。4、國家稅收考試為閉卷考試。第二部分：各章復(fù)習(xí)重點(diǎn)理論題部分按照考試大綱中的考核知識點(diǎn)及考核規(guī)定來組織整頓答案

2、。計(jì)算部分按照前述的重點(diǎn)稅種來復(fù)習(xí)。1、增值稅重點(diǎn)掌握一般納稅人計(jì)算題，有關(guān)銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定；2、消費(fèi)稅重點(diǎn)掌握三種特殊計(jì)算，即自產(chǎn)自用、委托加工、外購已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算；3、營業(yè)稅重點(diǎn)掌握計(jì)稅根據(jù)的三種特殊狀況，即全額計(jì)稅、差額計(jì)稅、構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅（參照全國自學(xué)考試，單位自建房屋發(fā)售的案例題）；4、公司所得稅重點(diǎn)掌握稅收調(diào)節(jié)及境外所得已納稅款扣除的計(jì)算題；5、個(gè)人所得稅重點(diǎn)掌握分類分項(xiàng)所得稅的計(jì)算，特別是工資薪金、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶爾所得，并且注意公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出與上述所得合并的計(jì)算；6、土地增值稅重點(diǎn)掌握

3、計(jì)算公式，稅率設(shè)立，及其扣除項(xiàng)目的三種特殊規(guī)定，即（1）房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目規(guī)定；（2）非房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目規(guī)定；（3）舊房銷售的扣除項(xiàng)目規(guī)定； 計(jì)算題部分。稅種集中于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、公司所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅。 以上計(jì)算一定要記住計(jì)算公式及稅率規(guī)定，由于任何一份國家稅收自學(xué)成才考試的試卷都不會提供計(jì)算公式及稅率。練習(xí)題 增值稅法部分：1某公司是一般納稅人，某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，試計(jì)算其應(yīng)交增值稅稅額。 = 1 * GB3 原材料100噸，支付價(jià)款28000元，另支付運(yùn)送費(fèi)用500元（獲得運(yùn)送單位的一般發(fā)票）。 = 2 * GB3 外購輔助材料50噸，支付

4、價(jià)款0元，當(dāng)月用于公司基建工程20噸。 = 3 * GB3 進(jìn)口一項(xiàng)先進(jìn)設(shè)備，完稅價(jià)格60000元，已納關(guān)稅1元。 = 4 * GB3 銷售外購的原材料30噸，獲得銷售收入10000元。 = 5 * GB3 銷售產(chǎn)品500件，每件售價(jià)為價(jià)稅合計(jì)300元，用自備車運(yùn)送，收取運(yùn)送費(fèi)15000元，包裝物租金元以及優(yōu)質(zhì)費(fèi)1000元。 = 6 * GB3 上述產(chǎn)品200件發(fā)放職工福利，每件收費(fèi)50元。2某公司健全的大型商場某月購進(jìn)一批貨品，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元。當(dāng)月將其中一部分貨品分布銷售給某賓館和一種體戶，獲得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體戶當(dāng)月再將購入的貨品銷售給消費(fèi)者，獲得含稅收入3

5、10萬元。請分別計(jì)算商場和個(gè)體戶當(dāng)月要繳納的增值稅。3某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司，某月進(jìn)口一臺作為公司固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備和一批用于加工生產(chǎn)的原材料。機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅完稅的價(jià)格為50000萬元，已納關(guān)稅0萬元；原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為100000元，已納關(guān)稅40000萬元。公司當(dāng)月在國內(nèi)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，獲得銷售收入150000元。請計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)申報(bào)納稅的增值稅。4某商貿(mào)公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購入貨品兩批，第一批貨價(jià)金額200萬元，已付款，但尚未驗(yàn)收入庫，同步支付貨品運(yùn)送3萬元；第二批貨價(jià)金額100萬元，未付款。銷售貨品獲得價(jià)款500萬元；用以新?lián)Q舊方式銷售貨品獲得含稅價(jià)款80萬元，扣去舊貨收購成本為

6、10萬元；此外將按同類貨品平均銷售價(jià)格確認(rèn)的150萬元的貨品用于對投資。請計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅額。5某生產(chǎn)公司某月銷售貨品價(jià)款600萬元，用還本銷售方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨品價(jià)稅合計(jì)80萬元（已扣除估計(jì)的還本金額60萬元），還把100萬余的自產(chǎn)貨品（不含稅）用于發(fā)放股東股利。同期購入貨品兩批：第一批貨價(jià)金額200萬元，已付款并入庫，同步支付貨品運(yùn)送費(fèi)用獲得貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)3萬元，建設(shè)基金2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元和裝卸費(fèi)1萬元；第二批貨價(jià)金額100萬元，已付款但尚未入庫。上述各項(xiàng)購銷貨品均為不含稅價(jià)，均獲得增值稅專用發(fā)票，稅率為17%。請計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。6某公司為一般納稅人，3月發(fā)生如

7、下業(yè)務(wù)： = 1 * GB3 外購原材料，獲得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為28000元和4760元。 = 2 * GB3 外購輔助材料50噸，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為0元和3400元，當(dāng)月本公司的基建工程耗用了20噸。 = 3 * GB3 購進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付的價(jià)款收購憑證上注明為10000元，并代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅800元。 = 4 * GB3 銷售一批外購的原材料，獲得銷售收入10000元。 = 5 * GB3 銷售產(chǎn)品500件，每件售價(jià)為價(jià)稅合計(jì)150元，用自備車運(yùn)送，收取運(yùn)送費(fèi)400元。此外收了包裝物租金300元以及優(yōu)質(zhì)費(fèi)300元。 = 6 * GB3

8、上述產(chǎn)品100件發(fā)放職工福利，每件收費(fèi)50元。 = 7 * GB3 一種新產(chǎn)品，將其免費(fèi)送給某些客戶使用，該產(chǎn)品的生產(chǎn)開發(fā)成本經(jīng)查為5000元，成本列潤率為10%。 = 8 * GB3 上月購進(jìn)的一批輔助材料移送本公司的基建工地使用，價(jià)值合計(jì)0元。 = 9 * GB3 上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額有元。 = 10 * GB3 以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)合用的增值稅稅率為17%。7某糧油加工廠為增值稅一般納稅人。該廠9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： = 1 * GB2 從糧油供應(yīng)公司購進(jìn)小麥20萬元，獲得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為140000元，增值稅稅款為18200元，該批小麥已驗(yàn)收入庫。 = 2 * GB2 從農(nóng)民手中收

9、購小麥10萬公斤，鎮(zhèn)縣的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價(jià)是70000元，該批小麥已運(yùn)抵公司并驗(yàn)收入庫。 = 3 * GB2 銷售自制的面粉18萬公斤，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為180000元；銷售掛面5萬公斤，專用發(fā)票中注明的銷售額為60000元，銷售食用植物油2萬元，專用發(fā)票中注明的銷售額為100000元。請根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納的增值稅稅額。8某零售商店是增值稅一般納稅人，重要從事各類商品的零售業(yè)務(wù)。該商店9月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下： = 1 * GB2 購進(jìn)A類商品一批并獲得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明價(jià)款40000元，增值稅稅額為6800元。款項(xiàng)已付訖，商品已驗(yàn)

10、收入庫。 = 2 * GB2 購進(jìn)B類商品一批，獲得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明價(jià)款00元，增值稅稅額為34000元。商品已運(yùn)抵商店，貨款未付。 = 3 * GB2 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)工藝品一批，獲得一般發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為10600元?？铐?xiàng)已付訖，商品已運(yùn)抵商店。 = 4 * GB2 購進(jìn)一臺空調(diào)設(shè)備，獲得一般發(fā)票，金額為5850?？铐?xiàng)已付，設(shè)備已投入使用。 = 5 * GB2 采用以舊換新方式銷售某商品，獲得鈔票收入3510元，扣除收購舊貨品的金額為1170元。 = 6 * GB2 零售其他商品，零售金額為70200元。 已知該商店采用售價(jià)金額核算，其零售金額為含稅收入；多種商品增值稅稅

11、率為17%；。上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅款1200元。請根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該商品本期應(yīng)納的增值稅稅額。9某食品廠6月銷售奶粉給某批發(fā)單位，開出專用發(fā)票一張，分別收取價(jià)款和稅款38000元和6460元。本月以優(yōu)惠價(jià)銷售可口可樂1200瓶給本廠職工，每瓶單價(jià)1.5元,獲得收入1800元，以出廠價(jià)每瓶3元銷售可口可樂1500瓶給某單位，開出一般發(fā)票，金額為5265元，代運(yùn)送公司收取運(yùn)送費(fèi)585元（運(yùn)送公司的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給食品廠，上面注明運(yùn)費(fèi)金額為500元，裝卸肺85元）。月初購進(jìn)上述產(chǎn)品所需原料獲得專用發(fā)票兩張，其中：奶粉原料價(jià)款分別為10000元和1700元，可口可樂原料價(jià)款和稅款分別為1000元和170元

12、，計(jì)算該廠應(yīng)繳的增值稅。同例9，如該廠月初購進(jìn)奶粉原料價(jià)款和稅款分別為50000元和8500元，可口可樂原料價(jià)款和稅款分別為3000元和510元，計(jì)算該廠應(yīng)繳的增值稅。某公司是增值稅一般納稅人，6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張一般發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元；（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨品，每批各件，不合增值稅銷售價(jià)分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷售價(jià)格每件60元明顯偏低且無合法理由：（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件作為福利發(fā)給本公司的職工。已知3A牌外套尚未投放市場

13、，沒有同類外套銷售價(jià)格；每件外套成本600元。規(guī)定：計(jì)算該公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。所得稅部分：某非生產(chǎn)性外商投資公司1988年初開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期，合用公司所得稅稅率3，該公司1988年至1995年的經(jīng)營狀況如下表： 單位：萬元年度19881989199019911992199319941995獲利狀況9040302010156580請計(jì)算該公司8年間應(yīng)納公司所得稅和地方所得稅總額。廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)某外商投資公司1995年在中國境內(nèi)經(jīng)營獲得應(yīng)納所得稅額800萬元（該公司的減免稅期已過），其設(shè)在某國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年獲得的應(yīng)納所得額200萬元，已在該國納稅70萬元。請計(jì)算該公司境內(nèi)外所得在匯總納稅時(shí)，對

14、其境外所得已納稅額，準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納所得稅中扣除的數(shù)額，以及該公司當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納的公司所得稅和地方所得稅額。某文工團(tuán)的兩位演員，1997年9月應(yīng)邀參與某公司慶典活動(dòng)的表演。根據(jù)簽訂的合同，兩位演員各表演4場，表演的出場費(fèi)分別為：甲演員每場1200元，乙演員每場8500元，請計(jì)算兩位演員在本次表演活動(dòng)中各自應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？孫某是北京某服裝設(shè)計(jì)師，1996年受派到外企工作1996年12月支付其工資2800元人民幣，并給其年終分紅5040元人民幣：原差遣單位當(dāng)月發(fā)給其工資780原，請計(jì)算孫某12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。中國公民李某為在華外商投資公司的高檔職工，1996年她的收入狀況如下： 雇傭單位每

15、月支付工資，薪金1元;差遣單位每月支付工資，薪金1200元；從國外一次獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國的納稅憑證，納稅折合人民幣1800元。從國內(nèi)另一單位一次獲得工程設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。納稅人李某（中國公民）月工資收入1500元，年終領(lǐng)取12個(gè)月的獎(jiǎng)金7200元，如果該納稅人前11個(gè)月已按規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅，請問其12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。7、某公司為居民公司，經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：獲得銷售收入5000萬元，銷售成本2 200萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元（其中廣告費(fèi)900萬元），管理費(fèi)用960萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，增

16、值稅240萬元，營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出100萬元（含通過公益性社會團(tuán)隊(duì)向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金12萬元），計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、提取職工福利費(fèi)46萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。計(jì)算該公司實(shí)際應(yīng)繳納的公司所得稅稅額。某自行車廠為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)“和諧”牌自行車，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤600萬元，全年已合計(jì)預(yù)繳公司所得稅稅款150萬元。初，該廠財(cái)務(wù)人員對公司所得稅進(jìn)行匯算清繳，有關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳公司所得稅計(jì)算狀況如下：（一）有關(guān)財(cái)務(wù)資料（1）銷售自行車獲得不含增值稅銷售收入5950萬元，同步收取送貨運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元。獲得到期

17、國債利息收入25萬元、公司債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元，其中：支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中：廣告費(fèi)用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)62萬元。（5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中：通過本地市政府捐贈(zèng)85萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。 已知：增值稅稅率為17%，公司所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資總額560萬元。（二）匯算清繳

18、公司所得稅計(jì)算狀況（1）國債利息收入和公司債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額25+1237（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額555560%22（萬元）（3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額6256010%6（萬元）（4）全年應(yīng)納稅所得額60037+22+6591（萬元）（5）全年應(yīng)納公司所得稅稅額59125%147.75（萬元）（6）當(dāng)年應(yīng)退公司所得稅稅額150147.752.25（萬元）規(guī)定：根據(jù)上述資料和有關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答問題：（1）分析指出該自行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳公司所得稅時(shí)存在的不合法之處，并闡明理由。（2）計(jì)算匯算清繳公司所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款（列出計(jì)算過程，計(jì)算

19、成果浮現(xiàn)小數(shù)的，保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。9、一家設(shè)在開發(fā)區(qū)的非房地產(chǎn)開發(fā)單位，建造并發(fā)售了一幢寫字樓，獲得收入5000萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)（營業(yè)稅稅率5，城建稅稅率7，印花稅稅率萬分之五，教育費(fèi)附加征收率3）。該單位為建此樓支付地價(jià)款600萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元，其中：利息支出240萬元（可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但比銀行的同期同類貸款利率計(jì)算的利息多余30萬元，其她開發(fā)費(fèi)用160萬元，另知該單位所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為3。請計(jì)算該單位發(fā)售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是多少？10、某事業(yè)單位

20、轉(zhuǎn)讓一幢舊辦公樓，原造價(jià)500萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價(jià)為1500萬元，成新度折扣率為七成新。轉(zhuǎn)讓前為獲得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用300萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得收入2300萬元，請計(jì)算該納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅額(營業(yè)稅稅率為5，城建稅稅率7，教育費(fèi)附加征收率3，印花稅稅率萬分之五)？11、1995年1月31日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，共獲得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營業(yè)稅稅率5，城建稅等其她稅25萬元）。已知該公司為獲得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一繳納的有關(guān)費(fèi)用為500萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利

21、息支出為120萬元（可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分推并提供金融機(jī)構(gòu)證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多余10萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其她房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5，請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額.12、某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽訂一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，獲得轉(zhuǎn)讓收入15 000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營業(yè)稅稅率5，城建稅稅率7，教育費(fèi)附加征收率為3，印花稅稅率為萬分之五）。已知該公司為獲得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3 000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4 000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1 200萬元

22、（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10。請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。13、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并發(fā)售了一幢寫字樓，獲得銷售收入1 000萬元（營業(yè)稅稅率5，都市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7，教育費(fèi)附加征收率為3）。該公司為建造該寫字樓支付的地價(jià)款為100萬元，建造該寫字樓耗費(fèi)的房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元（注：該公司因同步建造別的商品房，不能按該寫字樓分推銀行貸款利息支出）。該公司所在地政府?dāng)M定的費(fèi)用扣除比例為10。請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)納的土地增值稅額。14、某單位（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）建造并發(fā)售

23、了一幢寫字樓，獲得銷售收入2 000萬元（營業(yè)稅稅率為5，都市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7，印花稅稅率為萬分之五，教育費(fèi)附加征收率為3）。該單位為建造此樓支付的地價(jià)款為300萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為200萬元（可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明），但其中有30萬元的加罰利息。單位所在地政府規(guī)定的其她房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5。請計(jì)算該單位應(yīng)納的土地增值稅額。簡答題：為什么說征收管理是稅務(wù)管理的核心？2、簡述國內(nèi)1994年稅制改革的必要性。3、具體闡明稅收具有的形式特性。4、簡述消費(fèi)稅的作用。5、簡述關(guān)稅的作用。6、試述社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的原

24、則. 7、試述稅收的財(cái)政職能的內(nèi)涵。8、 什么是分稅制？分稅制的長處有哪些？9、 簡述西方稅收原則？10、 簡述稅收與國債的區(qū)別？11、 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人有哪些？12、 什么是全額累進(jìn)稅率？什么是超額累進(jìn)稅率？簡述兩者的優(yōu)缺陷？13、 試述制定稅收管理體制應(yīng)遵循的原則。14、 試述社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收的原則. 15、簡述稅收的形式特性。16、簡述稅收的分類。17、簡述稅收財(cái)政職能的含義及特點(diǎn)。18、簡述稅收承當(dāng)?shù)暮饬恐笜?biāo)。19、簡述消費(fèi)稅的征收范疇。20、試論國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收公平原則。21、試述中國現(xiàn)行稅制的調(diào)節(jié)作用。22、簡述納稅人與負(fù)稅人的概念及兩者的區(qū)別與聯(lián)系。2

25、3、簡述影響稅收承當(dāng)?shù)囊蛩亍?4、簡述分類征稅和綜合征稅制。25、簡述實(shí)行分稅制的長處。26、簡述稅收的形式特性。27、試述稅收的宏觀作用機(jī)制。28、試述稅收的效率原則。練習(xí)題答案增值稅法答案：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)交增值稅=（60000+1）17%=12240（元）該公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅=34828.21-6835+12240=40233.21（元）2商場應(yīng)交增值稅= 個(gè)體戶應(yīng)交增值稅=進(jìn)口設(shè)備和原材料應(yīng)在海關(guān)繳納的增值稅內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)交增值稅=15000017%-（100000+40000）17%=1700（元）4當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（萬元） 當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月應(yīng)交

26、增值稅=123.58-34.21=89.37（萬元）5當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200 17%+(3+2) 7%=34.35(萬元)當(dāng)月應(yīng)交增值稅139.34-34.35=104.99（萬元）6當(dāng)月銷售稅額當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額=15857.22-6804=9053.22（元）7當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=180000 13%+60000 17%+100000 13%=46600（元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=18200+70000 13%=27300(元) 當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=46600-27300=19300（元）8當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+1200=8000（元）當(dāng)期應(yīng)交增

27、值稅額=10880-8000=2880（元） 9解：銷售奶粉給某批發(fā)單位應(yīng)稅銷售額=38000（元） 銷售可口可樂給本廠職工，由于其銷售價(jià)格偏低，故應(yīng)以其當(dāng)月的銷售價(jià)格作為應(yīng)稅銷售額=1200 3=3600（元） 銷售可口可樂給某使用單位，其中代墊運(yùn)費(fèi)按稅法規(guī)定應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入應(yīng)稅銷售額。故應(yīng)稅銷售額 該廠全月銷售稅額=（38000+3600+5000）17%=7922（元） 該廠全月進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+170+500 7%=1905（元）該廠全月應(yīng)納稅額=7922-1905=6017（元）10解：該廠全月銷售稅額為7922元 該廠全月進(jìn)項(xiàng)稅額為8500+510+500 7%=9045（元）

28、 該廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額局限性抵扣部分：7922-9045= -1123（元） 可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。11、（1）銷售機(jī)器增值稅銷項(xiàng)稅額1 700234（117%）17%0.1734萬元（2）銷售貨品增值稅銷項(xiàng)稅額200180（200180）22 00017%19.38萬元（3）3A牌外套增值稅銷項(xiàng)稅額300600（110%）17%3.366萬元（4）當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額0.173419.383.36622.9194萬元所得稅部分1.(1)1988年虧損，可在5年內(nèi)彌補(bǔ)，1993年到期仍未彌補(bǔ)完，不再彌補(bǔ)。(2)1989年虧損，可在5年內(nèi)彌補(bǔ)，1994年彌補(bǔ)完后尚可盈余25萬元。(3)1994年應(yīng)納稅

29、額=2533%=8.25（萬元）(4)1995年應(yīng)納稅額=8033%=26.4（萬元）(5)8年間應(yīng)納公司所得稅和地方所得稅合計(jì)：8.25+26.4=34.65（萬元）2、.(1)當(dāng)年境內(nèi)外所得稅按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額為：(800+200)(30%+3%)=330（萬元）(2)境外所得扣除限額=3302001000=66（萬元）(3)實(shí)際應(yīng)納公司所得稅和地方所得稅額800(15%+3%)+20033%-66=144（萬元）3.(1)甲演員應(yīng)納個(gè)人所得稅為：12004(1-20%)20%=768（元）(2)乙演員應(yīng)納個(gè)人所得稅為：85004(1-20%)30%-=6160（元）4、.(1)外企代

30、扣個(gè)人所得稅為：(2800-800)10%-25+(504020%-375)=175+633=808（元）(2)差遣單位代扣所得稅=78010%-25=53（元）(3)孫某實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(2800+5040+780-800)20%-375=1189（元）(4)孫某自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅額為：1189-808-53=328（元）5、.(1)李某工資歷薪金收入每月應(yīng)納稅額為：(1+1200-800)20%-375=2105（元）全年工薪所得應(yīng)納稅額=210512=25260（元）(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額為：18000(1-20%)20%-1800=1080（元）（注：境外納稅

31、1800元，低于抵免限額）(3)工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅額為：30000(1-20%)30%-=5200（元）(4)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=25260+1080+5200=31540（元）6、.(1)12月份的工資，薪金應(yīng)納稅額=(1500-800)10%-25=45（元）(2)年終獲得12個(gè)月的獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：720020%-375=1065（元）(3)12月份合計(jì)應(yīng)納稅額=1065+45=1110（元）(1）年度利潤總額50001402200134096012080100340萬元（2）廣告費(fèi)調(diào)增所得額900500015%900750150萬元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的限額為5000525萬元3060%

32、18萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額303060%301812萬元（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額6034012%19.2萬元（5）工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額為3002%6萬元，實(shí)際撥繳6萬元，無需調(diào)節(jié)；職工福利費(fèi)扣除限額為30014%42萬元，實(shí)際發(fā)生46萬元，應(yīng)調(diào)增46424萬元：職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為3002.5%7.5萬元，實(shí)際發(fā)生10萬元，應(yīng)調(diào)增107.52.5萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總共調(diào)增42.56.5萬元。（6）稅收滯納金不得在公司所得稅稅前扣除，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額（7）應(yīng)納稅所得額3401501219.26.512539.7（萬元）（8）應(yīng)繳公司所得稅稅額539.725%134.925（萬元） （1）該自

33、行車廠財(cái)務(wù)人員在匯算清繳公司所得稅時(shí)存在的不合法之處重要有：自行車廠將國債利息收入和公司債券利息收入均從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)定。國債利息收入屬于公司所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減；公司債券利息收入，屬于公司所得稅應(yīng)稅收入不得從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。本題中，應(yīng)調(diào)減所得額為25萬元。向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融公司同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額解決。根據(jù)規(guī)定，非金融公司向非金融公司借款的利息支出，不超過按照金融公司同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額（711000

34、6.1%）10（萬元）。廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過扣除原則部分的數(shù)額不得扣除，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額解決。根據(jù)規(guī)定，公司發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中，應(yīng)調(diào)增所得額（75018660001 5%）=36（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元不符合規(guī)定。公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。本題中公司營業(yè)收入為5950+58.5/（1+17%）6000（萬元），600

35、0530（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為55萬，5560%33（萬元），可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額553025（萬元）。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元不符合規(guī)定。自1月1日起，公司為在本公司任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%原則內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。本題中職工工資總額560（萬元），可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)為5605%28（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額622834（萬元）。捐贈(zèng)支出超過可扣除限額部分，該自行車廠財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，公司發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度

36、利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過的部分，不得扣除。本題中，會計(jì)利潤為600萬元，其12%為72萬元，而實(shí)際捐贈(zèng)額為85萬元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額857213（萬元）。 被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金屬于公司所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目。全年應(yīng)納稅所得額、全年應(yīng)納公司所得稅稅額以及當(dāng)年應(yīng)退公司所得稅稅額的計(jì)算均有誤。（2）國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元；向某商場借款1000萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10（萬元）；廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額36（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額25（萬元）

37、；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額34（萬元）；捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額13（萬元）；被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額6萬元。全年應(yīng)納稅所得額60025+10+36+25+34+13+6699（萬元）全年應(yīng)納公司所得稅稅額69925%174.75（萬元）當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳公司所得稅稅額174.7515024.75（萬元）。 9（1）轉(zhuǎn)讓收入5 000萬元(2) 扣除項(xiàng)目金額：1）獲得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款為600萬元2）建造房地產(chǎn)的開發(fā)成本為1 500萬元3）建造房地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用為： （24030）（6001 500）3273萬元4）與轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目有關(guān)的稅金為：50005（173

38、）50000.5277.5萬元5）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為： 6001 500273277.52 650.5萬元（3）增值額5 0002 650.52 349.5萬元（4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率2 349.52 650.589（5）應(yīng)納土地增值稅稅額為： 2650.55030【2 349.5-2 650.5（10050）】40807.275萬元或采用速算扣除法：稅率40，速算扣除率5應(yīng)納土地增值稅稅額為：2 349.5402 650.55%=807.275萬元10（1）轉(zhuǎn)讓收入2300萬元 （2）扣除項(xiàng)目金額： 1）房地產(chǎn)評估價(jià)格1500701050萬元 2）獲得土地使用權(quán)支付的金額300萬元

39、3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為： 23005（173）23000.5127.65萬元 4）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為： 1050300127.651477.65萬元 （3）增值額23001477.65=822.35萬元 （4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為： 822.351477.6556 (5)應(yīng)納土地增值稅稅額為： 1477.655030【822.35-1477.65(10050)】40%=255.0575 若采用速算扣除法，稅率40，速扣系數(shù)5： 應(yīng)納土地增值稅稅額822.35401477.655255.0575萬元11.(1)擬定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。轉(zhuǎn)讓收入為5000萬元。 （2）擬定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額。 1）獲得土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額500萬元 2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元 3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（12010）（5