高校PPT課件：審計(jì)（第六版）

1、審 計(jì)（第六版） 第一章 緒 論本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的對象與職能第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類第四節(jié) 審計(jì)過程概述9/16/2022本章教學(xué)目標(biāo)1.了解國內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的歷程，特別是其中的標(biāo)志性事件或法規(guī)；2.理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因；3.掌握審計(jì)的對象、職能、定義；4.理解審計(jì)的分類，并能夠從審計(jì)的對象、職能的側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等方面來理解各種審計(jì)類型；5.了解審計(jì)的基本程序。2022/9/16第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展在我國，“審計(jì)”一詞最早見于宋代，距今一千多年，但審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，距今已有幾千年，只是稱謂不同。我國古代就曾有“聽”

2、、“考”、“勾”、“比”、“磨堪”、“都察”等表示審計(jì)活動(dòng)的名詞。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、我國審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）奴隸社會時(shí)期官廳（政府）審計(jì)萌芽（二）封建社會時(shí)期官廳審計(jì)形成與緩慢發(fā)展（三）中華民國時(shí)期現(xiàn)代審計(jì)制度形成時(shí)（四）新中國時(shí)期現(xiàn)代審計(jì)重建與蓬勃發(fā)展第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）奴隸社會時(shí)期官廳（政府）審計(jì)萌芽春秋時(shí)期，則建立了“復(fù)計(jì)著”的報(bào)告制度。商代，我國審計(jì)初步萌芽。西周：冢宰、司會、宰夫制度。夏朝，財(cái)政監(jiān)督已在官廳中出現(xiàn)。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）封建社會時(shí)期第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）中華民國時(shí)期在民國，國民政府重視審計(jì)制度建設(shè)。 中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的新民主主義革

3、命政府也十分重視審計(jì)工作。 清末民初，催生了自由職業(yè)會計(jì)師。1918年9月7日，謝霖先生領(lǐng)到了中國第一號會計(jì)師證書，標(biāo)志我國民間審計(jì)伊始。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（四）新中國時(shí)期1現(xiàn)代政府審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展2現(xiàn)代民間審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展3現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1.現(xiàn)代政府審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展2022/9/16中央審計(jì)委員會（2018）：黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)中央審計(jì)委員會要強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高把方向、謀大局、定政策、促改革能力，為審計(jì)工作提供有力指導(dǎo)。研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策；審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案；審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告；審議決

4、策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等。以審計(jì)精神立身；以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)；以自身建設(shè)立信。中央審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)主任副主任辦公室主任2022/9/1612審計(jì)學(xué)（第六版）第1章 緒論2現(xiàn)代民間審計(jì)的恢復(fù)和發(fā)展2022/9/163現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展2022/9/162022/9/16第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、國外審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）國外政府審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（二）國外民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（三）國外內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）國外政府審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況古埃及、古希臘是國外古代政府審計(jì)的典型。 英國、法國是國外近代政府審計(jì)的典型。英國是最早邁進(jìn)政府審計(jì)現(xiàn)代化的國家。1866年，國庫與

5、審計(jì)部法案標(biāo)志著現(xiàn)代英國政府審計(jì)制度的建立，而且宣告了世界上第一個(gè)立法模式政府審計(jì)制度的誕生。2022/9/16第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（二）國外民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況16世紀(jì)末期，意大利地中海沿岸城市出現(xiàn)了早期的、處于萌芽狀況的民間審計(jì)。國外現(xiàn)代意義上的民間審計(jì)產(chǎn)生于資本主義最先發(fā)達(dá)的英國。1854年，在蘇格蘭成立了愛丁堡會計(jì)師協(xié)會，該協(xié)會是世界上第一個(gè)注冊會計(jì)師專業(yè)團(tuán)體。伴隨英國資本的輸出，英國民間審計(jì)制度也向世界傳播。19世紀(jì)前，英國是民間審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者和先行者；自20世紀(jì)初起，美國成為民間審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者和先行者。2022/9/16第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（三）國外內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況國外

6、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生在封建社會時(shí)期。寺院審計(jì)與莊園審計(jì)就是早期的內(nèi)部審計(jì)。國外現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于資本主義時(shí)期。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，管理層次增加，出現(xiàn)了分權(quán)管理的情況?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為大中型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理不可或缺的重要組成部分。2022/9/162022/9/16第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會基礎(chǔ) 說明：委托人與受托人之間是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系；委托人與審計(jì)人之間是審計(jì)的授權(quán)與受權(quán)或委托與受托關(guān)系；審計(jì)人與受托人之間是審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系。受托人將資源財(cái)產(chǎn)

7、委托或授權(quán)受托人經(jīng)營管理；受托人接受委托或授權(quán)并對委托人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；委托人授權(quán)或委托審計(jì)人對受托人進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)人對受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)；受托人接受審計(jì)人的審計(jì)；審計(jì)人將受托人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況以審計(jì)報(bào)告的形式報(bào)告委托人；委托人根據(jù)審計(jì)報(bào)告考核和評價(jià)受托人，以確立或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因（二）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)管理與控制的加強(qiáng)是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容也不斷豐富和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)管理與控制的加強(qiáng)，事前審計(jì)、事中審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等將得到比目前更為深入廣泛地開展，并將催生一些新類型的審計(jì)。2022/9

8、/16第二節(jié) 審計(jì)的對象與職能一、審計(jì)的對象（一）審計(jì)對象的含義與概括審計(jì)的對象是審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的對象，是審計(jì)工作指向的根本目標(biāo)的客體，通過審計(jì)工作所要解決的根本問題。描述審計(jì)的對象，要解決兩個(gè)問題，即“審計(jì)誰”和“審計(jì)什么”。這樣，審計(jì)的對象就可概括為被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第二節(jié) 審計(jì)的對象與職能一、審計(jì)的對象 （二）審計(jì)對象的進(jìn)一步解釋審計(jì)的對象也可以表述為：被審計(jì)單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)，以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料作為財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)的信息載體，只是審計(jì)對象的現(xiàn)象，其所反映的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況才是審計(jì)對象的本

9、質(zhì)。2022/9/16第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類一、審計(jì)的定義審計(jì)是由具有勝任能力的獨(dú)立人員對特定主體財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行審查，并將結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者，以監(jiān)督、鑒證、評價(jià)并促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的活動(dòng)。第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類一、審計(jì)的定義（一）獨(dú)立人員獨(dú)立人員實(shí)質(zhì)上就是審計(jì)師。 （二）具有勝任能力的獨(dú)立人員審計(jì)師只有獨(dú)立性是不夠的，還必須具有專業(yè)勝任能力既熟悉相關(guān)的既定標(biāo)準(zhǔn)，又能夠客觀地獲取為形成恰當(dāng)審計(jì)結(jié)果所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （三）審計(jì)的對象被審計(jì)單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)，以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。（四）審計(jì)的利益相關(guān)者通常包括股東、管理層

10、、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、員工、社區(qū)、社會公眾等。2022/9/16第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類一、審計(jì)的定義（五）審計(jì)的結(jié)果審計(jì)師向利益相關(guān)者傳達(dá)審計(jì)結(jié)果的方式通常采用審計(jì)報(bào)告。雖然審計(jì)報(bào)告可以采用口頭形式或電子磁介質(zhì)形式，但通常采用的是書面形式。（六）審計(jì)的職能審計(jì)的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)咨詢。（七）審計(jì)的根本目的審計(jì)的根本目的是通過審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評價(jià)被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，確立或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并提出改進(jìn)建議，從而促進(jìn)被審計(jì)單位更好地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2022/9/16第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類二、審計(jì)的分類 （一）審計(jì)的基本分類1按審計(jì)主體不同的分類政府審計(jì)（Gov

11、ernmental Audit）也稱為國家審計(jì)（National Audit），是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)所執(zhí)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)（Internal Audit）是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的審計(jì)。民間審計(jì)（Non-governmental Audit）是指由民間審計(jì)組織所執(zhí)行的審計(jì)。2022/9/16第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類二、審計(jì)的分類 （一）審計(jì)的基本分類2按審計(jì)內(nèi)容和目的的分類財(cái)務(wù)審計(jì)（Financial Audit）是指對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性及其財(cái)務(wù)報(bào)表與其他相關(guān)資料的公允性所執(zhí)行的審計(jì)。 合規(guī)審計(jì)（Compliance Audit）是指對被審計(jì)單位某些財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)是否符合特定標(biāo)準(zhǔn)

12、所進(jìn)行的審計(jì)。 績效審計(jì)（Performance Audit）又稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所進(jìn)行的審計(jì)。 2022/9/16第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類二、審計(jì)的分類 （二）審計(jì)的其他分類1按審計(jì)涉及的范圍分 全部審計(jì)又稱為全面審計(jì)，是指對被審計(jì)單位一定期間全部財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和相關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)及其全部會計(jì)資料和其他相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。 局部審計(jì)是指對被審計(jì)單位一定期間部分財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和相關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)及其部分會計(jì)資料和其他相關(guān)資料所進(jìn)行的審計(jì)。 2按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間分 事前審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)，一般是指對預(yù)算或計(jì)劃的編制、經(jīng)濟(jì)

13、事項(xiàng)的預(yù)測與決策所進(jìn)行的審計(jì)。事中審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。事后審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計(jì)。定期審計(jì)是指按照事先規(guī)定的時(shí)間所進(jìn)行的周期性審計(jì)。期中審計(jì)是指在會計(jì)年度中期或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)。期末審計(jì)是指在會計(jì)年度結(jié)束后或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后對整個(gè)年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。2022/9/16第三節(jié) 審計(jì)的定義與分類二、審計(jì)的分類 （二）審計(jì)的其他分類3按實(shí)施審計(jì)的地點(diǎn)分 就地審計(jì)是指在派出審計(jì)小組到被審計(jì)單位所在地所進(jìn)行的審計(jì)。 報(bào)送審計(jì)又稱為送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位將相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料報(bào)送到審計(jì)主體所在地所進(jìn)行的審計(jì)。 4按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分 強(qiáng)制審計(jì)是指無

14、論被審計(jì)單位是否愿意都必須接受的審計(jì)。它一般是根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定，被審計(jì)單位必須接受的審計(jì)。 任意審計(jì)是指根據(jù)被審計(jì)單位自身需要所進(jìn)行的審計(jì)。 5按實(shí)施審計(jì)前是否通知被審計(jì)單位通知審計(jì)是指在審計(jì)實(shí)施之前，通過下發(fā)審計(jì)通知書或簽訂業(yè)務(wù)委托書的方式通知被審計(jì)單位，然后進(jìn)行的審計(jì)。 突擊審計(jì)是指被審計(jì)單位在事先不知情的情況下突然進(jìn)行的審計(jì)。它能夠有效防止被審計(jì)單位弄虛作假、掩飾事實(shí)真相，便于取得較好的審計(jì)效果。 2022/9/16審計(jì)定義及分類之思維導(dǎo)圖第四節(jié) 審計(jì)過程概述一、審計(jì)過程的邏輯順序（見教材P16，圖1-2）圖1-2 審計(jì)過程的邏輯順序和審計(jì)程序2022/9/162022/9/16審計(jì)學(xué)

15、（第四版）第1章 緒論35財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程圖第四節(jié) 審計(jì)過程概述 二、審計(jì)過程的劃分（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段，也稱為審計(jì)計(jì)劃階段，從確定審計(jì)項(xiàng)目開始至進(jìn)駐被審計(jì)單位之前的階段。（二）審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段也稱為外勤階段，是審計(jì)工作的核心階段，一般從審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)單位起至撤離止的階段。 （三）審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段也稱為審計(jì)終結(jié)階段，即審計(jì)小組撤離被審計(jì)單位起至完成全部審計(jì)工作止的階段。2022/9/16補(bǔ)充：審計(jì)的六要素2022/9/16審計(jì)學(xué)（第六版）第1章 緒論37審計(jì)的六要素：解析三方關(guān)系人：預(yù)期使用者、責(zé)任方和審計(jì)人員審計(jì)對象：即審計(jì)對象事項(xiàng)，被審計(jì)單位及其審計(jì)業(yè)務(wù)具體指

16、向的數(shù)據(jù)資料和行為活動(dòng)。 適用的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）：用于評價(jià)被審計(jì)對象以便形成審計(jì)結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)，取決于審計(jì)對象以及審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，以便形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。（審計(jì)方法）審計(jì)目標(biāo)：評價(jià)審計(jì)對象的真實(shí)性和公允性、合規(guī)性和合法性、合理性和效益性、責(zé)任性。審計(jì)報(bào)告：審計(jì)結(jié)論和結(jié)果的載體，以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。2022/9/16審計(jì)學(xué)（第六版）第1章 緒論38問題、討論和解答問題？討論！解答：2022/9/16本章小結(jié)1.了解國內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的歷程，特別是其中的標(biāo)志性事件或法規(guī)；2.理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因；3.掌握審計(jì)的對象、職能、定義；4.理解審計(jì)的分類，并能

17、夠從審計(jì)的對象、職能的側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)等方面來理解各種審計(jì)類型；5.了解審計(jì)的基本程序。2022/9/16【復(fù)習(xí)思考題】簡述我國審計(jì)發(fā)展中的重要史實(shí)。簡述國外審計(jì)發(fā)展中的重要史實(shí)。審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因是什么？如何理解審計(jì)的對象？審計(jì)有哪些基本職能？怎樣理解審計(jì)的定義？審計(jì)的基本分類有哪些？審計(jì)還可以進(jìn)行哪些分類？審計(jì)過程的邏輯順序是怎樣的？審計(jì)過程可劃分為哪些階段？每一階段包括哪些主要工作？ 2022/9/16延伸閱讀訪問國家審計(jì)署網(wǎng)頁（），理解國家審計(jì)署的機(jī)構(gòu)設(shè)置、主要職責(zé)、當(dāng)前所開展的主要審計(jì)業(yè)務(wù)類型、發(fā)布的代表性審計(jì)結(jié)果公告。訪問中國注冊會計(jì)師協(xié)會網(wǎng)頁（），了解中國注冊會計(jì)師協(xié)會的機(jī)構(gòu)設(shè)

18、置、主要職責(zé)，以及我國注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的基本情況。2022/9/16布置復(fù)習(xí)與預(yù)習(xí)任務(wù)復(fù)習(xí)本章以及以前章節(jié)所學(xué)內(nèi)容，并能夠利用審計(jì)理論分析與解釋審計(jì)實(shí)務(wù)中的現(xiàn)象；預(yù)習(xí)第二章。2022/9/16審 計(jì)（第六版） 第二章審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系45本章主要內(nèi)容第一節(jié) 審計(jì)組織第二節(jié) 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系46本章教學(xué)目標(biāo)（1）掌握國內(nèi)外政府審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)模式及其主要特征；（2）理解我國審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的構(gòu)成及內(nèi)容；（3）掌握審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的基本內(nèi)容；（4）了解我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)與權(quán)限。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系

19、47審計(jì)職能由審計(jì)組織和審計(jì)師來履行，他們在履行審計(jì)職能的過程中必須遵循相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范，以確保審計(jì)工作質(zhì)量，更好地服務(wù)于審計(jì)利益相關(guān)者。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系48第一節(jié) 審計(jì)組織一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員 （一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式 （二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織 （三）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān) （四）政府審計(jì)人員第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系49一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)及國家審計(jì)人員立法型模式 司法型模式行政型模式 獨(dú)立型模式國家審計(jì)機(jī)關(guān)的模式最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)我國國家審計(jì)人員高級審計(jì)師審計(jì)師助理審計(jì)師獨(dú)立自主、非政治性的永久性組織宗旨：經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠屬于行政型模式 共分四級統(tǒng)一

20、領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé) 雙重領(lǐng)導(dǎo)50審計(jì)學(xué)（第六版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系2022/9/16第一節(jié) 審計(jì)組織一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員 （二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的國際組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAI）該組織的宗旨是：“經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠”。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織獨(dú)立自治的、非政治性的國際組織。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系51第一節(jié) 審計(jì)組織（三）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)1.隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系我國政府審計(jì)機(jī)構(gòu)共分四級，即：審計(jì)署（我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)）；省級審計(jì)機(jī)關(guān)；市級審計(jì)機(jī)關(guān)；縣級審計(jì)機(jī)關(guān)。后三者統(tǒng)稱為地方審計(jì)機(jī)關(guān)。此外，中國人民解放軍系統(tǒng)也設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)”的雙

21、重管理體制。 我國地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)體制”。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系52第一節(jié) 審計(jì)組織（三）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)2.審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)（1）主要職責(zé)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)。 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)。 （2）權(quán)限要求報(bào)送資料權(quán)； 審計(jì)檢查；調(diào)查權(quán)； 違規(guī)行為制止權(quán)；審計(jì)結(jié)果公布權(quán)； 請求政府機(jī)關(guān)協(xié)助權(quán)； 行政處罰權(quán)； 行政處罰建議權(quán)； 移送司法處理權(quán)。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系53中央審計(jì)委員會（2018）：黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)中央審計(jì)委員會要強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高把方向、謀大局、定政策、促改革能力，為審計(jì)工作提供有力指導(dǎo)。研究提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)

22、黨的建設(shè)方針政策；審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案；審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告；審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等。以審計(jì)精神立身；以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)；以自身建設(shè)立信。中央審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)主任副主任辦公室主任2022/9/1654審計(jì)學(xué)（第六版）第1章 緒論各級地方黨委也成立本級黨委審計(jì)委員會。職責(zé)、人員構(gòu)成與中央審計(jì)委員會類似。第一節(jié) 審計(jì)組織（四）我國政府審計(jì)人員審計(jì)機(jī)關(guān)中接受國家授權(quán)，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)工作的人員，即審計(jì)“公務(wù)員”，包括各級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人和一般工作人員。審計(jì)長是審計(jì)署的行政首長，由國務(wù)院總理提名，全國人民代表大會常務(wù)委員會決定，國家主席任命。政府審計(jì)

23、人員屬于國家公務(wù)員。他們的職稱一般分為三種：高級審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系55第一節(jié) 審計(jì)組織二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本模式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，對本部門、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。常見的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制有三種：(1)受財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作；（2）受總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作；(3)受董事會審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告工作。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系56第一節(jié) 審計(jì)組織二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的國際組織國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會該協(xié)會的宗旨是

24、：“經(jīng)驗(yàn)分享，攜手共進(jìn)”，為會員完成各項(xiàng)專業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會現(xiàn)擁有200多個(gè)分會、17萬余名會員，負(fù)責(zé)制定國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系57第一節(jié) 審計(jì)組織二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員（三）內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)師除了熟悉會計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識以外，還可視工作需要配備其他專業(yè)人員，如經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等。內(nèi)部審計(jì)人員是指在本部門、本單位內(nèi)部從事審計(jì)業(yè)務(wù)的人員。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系58三、民間審計(jì)組織及注冊會計(jì)師1獨(dú)資事務(wù)所由具有注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)，并承擔(dān)無限責(zé)任。2普通合伙制事務(wù)所由兩名及以上注冊會計(jì)師組成的

25、合伙組織。3有限責(zé)任公司制事務(wù)所由注冊會計(jì)師出資設(shè)立，并以其認(rèn)購股份對事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所以其全部財(cái)產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的事務(wù)所。 4有限責(zé)任合伙制事務(wù)所事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對本人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任，但對其他合伙人執(zhí)業(yè)行為只承擔(dān)有限責(zé)任的組織。 （一）民間審計(jì)組織的基本形式第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系59第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系60表2-1 我國會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件比較事務(wù)所類型對股東或合伙人的要求其他設(shè)立條件主要特征有限責(zé)任事務(wù)所（當(dāng)前不再審批）有5名以上的股東。主任會計(jì)師由法定代表人擔(dān)任，法定代表人由股東擔(dān)任。（1）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；（

26、2）不少于人民幣30萬元的注冊資本；（3）有股東共同制定的章程；（4）有事務(wù)所的名稱；（5）有固定的辦公場所。事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以其出資額為限。普通合伙事務(wù)所有2名以上的合伙人。主任會計(jì)師由執(zhí)行事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。（1）有書面合伙協(xié)議；（2）有事務(wù)所的名稱；（3）有固定的辦公場所。合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。特殊普通合伙事務(wù)所具備注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的合伙人不少于25名，具備注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師、注冊造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格的合伙人不得超過合伙人總數(shù)的20%。主任會計(jì)師由執(zhí)行合伙事務(wù)的首席合伙人擔(dān)任。 （1）合

27、伙人出資總額不低于人民幣1000萬元；（2）有書面合伙協(xié)議；（3）有事務(wù)所的名稱；（4）有固定的辦公場所。既融入了普通合伙事務(wù)所和有限責(zé)任事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又摒棄了它們的不足。第一節(jié) 審計(jì)組織（三）民間審計(jì)組織的國際組織國際會計(jì)師聯(lián)合會國際會計(jì)師聯(lián)合會（International Federation of Accountants，IFAC）成立于1977年。其成員為130多個(gè)國家與地區(qū)的175個(gè)職業(yè)會計(jì)師團(tuán)體,會員超過300萬人。該聯(lián)合會制定國際會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，協(xié)調(diào)世界范圍內(nèi)會計(jì)職業(yè)的合作與發(fā)展，謀求會計(jì)師職業(yè)工作質(zhì)量的提高。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系61（四）注冊會計(jì)師（CPA）注冊會計(jì)師

28、是指依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。62審計(jì)學(xué)（第六版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系9/16/2022成為CPA的條件：（1）教育程度：大專以上（2）職業(yè)資格：通過CPA資格考試；（3）執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)：兩年以上。（五）注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管行業(yè)管理事務(wù)主要由注冊會計(jì)師職業(yè)組織來實(shí)施與管理，政府較少干預(yù)。行業(yè)管理事務(wù)主要由既獨(dú)立于自身，又獨(dú)立于政府的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)來實(shí)施與管理。自律監(jiān)管模式01政府（行政）監(jiān)管模式02獨(dú)立監(jiān)管模式由政府指定一些具體行政部門來實(shí)施與管理，職業(yè)組織的設(shè)立也需政府批準(zhǔn)并接受政府的監(jiān)管。 0363審計(jì)學(xué)（第六版）第2章 審計(jì)組織與

29、審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系9/16/2022（五）注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管1994年注冊會計(jì)師法規(guī)定：國務(wù)院財(cái)政部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門監(jiān)管2002年關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)管理的意見規(guī)定：政府監(jiān)管為主，行業(yè)自律為輔我國注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式的變遷64審計(jì)學(xué)（第六版）第2章 審計(jì)組織與審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系9/16/2022第二節(jié)審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系一、審計(jì)準(zhǔn)則 概念審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)師從事審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。作用建立和實(shí)施審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則，可以提高審計(jì)工作質(zhì)量，贏得社會公眾的廣泛信賴；可以維護(hù)事務(wù)所和注冊會計(jì)師的合法權(quán)益；可以促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的廣泛交流。第二章 審計(jì)

30、組織與審計(jì)規(guī)范體系65審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則審計(jì)法律規(guī)范第二節(jié)審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系一、審計(jì)準(zhǔn)則 （一）國際審計(jì)準(zhǔn)則 國際審計(jì)準(zhǔn)則(International Standards on Auditing，ISA)由國際會計(jì)師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）發(fā)布。IAASB發(fā)布的其他相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則見教材P43）（二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則美國注協(xié)制定的公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（Generally Accepted Auditing Standards，GAAS）是世界上影響最大、最廣泛的審計(jì)準(zhǔn)則。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系66第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系67圖2-1IAASB所發(fā)

31、布公告結(jié)構(gòu)圖一、審計(jì)準(zhǔn)則（二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 1一般準(zhǔn)則（1）充分的專業(yè)訓(xùn)練和勝任能力 （2）精神狀態(tài)的獨(dú)立性 （3）應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 2外勤工作準(zhǔn)則（1）適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和督導(dǎo) （2）充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制 （3）充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 3報(bào)告準(zhǔn)則（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公認(rèn)會計(jì)原則編制 （2）公認(rèn)會計(jì)原則未被一貫遵循的情況 （3）信息披露的充分性 （4）對財(cái)務(wù)報(bào)表意見的表述 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系68（三）中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 1.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系于2006年2月發(fā)布,自2007年1月1日起生效,2010年進(jìn)行了大范圍的修訂，2016年又新制定了一

32、項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則并對11項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則）、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。 2.已發(fā)布的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則目錄 經(jīng)過復(fù)核和修訂后,截至2017年5月,已發(fā)布的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則詳見： 表2-1 國際審計(jì)準(zhǔn)則與中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的比較圖2-2 中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系圖第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系69第二節(jié)審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系70圖2-2 中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系圖表2-1 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與國際審計(jì)準(zhǔn)則的比較（截至2019年12月）國際審計(jì)準(zhǔn)則中國

33、注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則框架中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一般原則和責(zé)任ISA200 獨(dú)立審計(jì)師的總體目標(biāo)和按照國際審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)ISA210 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見ISA220 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制ISA230 審計(jì)書面記錄ISA240 審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任ISA250 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律和法規(guī)的考慮ISA260 與治理層的溝通ISA265 與治理層和管理層溝通內(nèi)部控制缺陷CSA1101注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求CSA1111 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見CSA1121對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制CSA1131審計(jì)工作底稿CS

34、A1141財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任CSA1142財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮CSA1151與治理層的溝通CSA1152向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷CSA1153前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系71表2-1 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與國際審計(jì)準(zhǔn)則的比較（截至2019年12月）國際審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則框架中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)評估和評定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施ISA300 計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)ISA315 通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)ISA320 計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)時(shí)的重要性ISA330 審計(jì)師針對評估的風(fēng)

35、險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施ISA402 對被審計(jì)單位利用服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)考慮ISA450 評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)CSA1201計(jì)劃審計(jì)工作CSA1211通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)CSA1221計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)時(shí)的重要性CSA1231針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施CSA1241對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮CSA1251評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系72表2-1 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與國際審計(jì)準(zhǔn)則的比較（截至2019年12月）國際審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則框架中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)證據(jù)ISA500 審計(jì)證據(jù)IS

36、A501 審計(jì)證據(jù)對已選項(xiàng)目的特殊考慮ISA505 外部函證ISA510 首次審計(jì)業(yè)務(wù)期初余額ISA520 分析程序ISA530 審計(jì)抽樣ISA540 審計(jì)會計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露ISA550 關(guān)聯(lián)方ISA560 期后事項(xiàng)ISA570 持續(xù)經(jīng)營ISA580 書面聲明CSA1301審計(jì)證據(jù)CSA1311對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮CSA1312函證CSA1331首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額CSA1313分析程序CSA1314審計(jì)抽樣CSA1321審計(jì)會計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露CSA1323關(guān)聯(lián)方CSA1332期后事項(xiàng)CSA1324持

37、續(xù)經(jīng)營CSA1341書面聲明第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系73 表2-1 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與國際審計(jì)準(zhǔn)則的比較（截至2019年12月）國際審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則框架中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則利用他人的工作ISA600 特殊考慮集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（包括組成部分審計(jì)師的工作）ISA610 利用內(nèi)部審計(jì)師的工作ISA620 利用審計(jì)師的專家的工作CSA1401對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮CSA1411利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作CSA1421利用專家的工作審計(jì)結(jié)論及其報(bào)告ISA700 對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告ISA701 在獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事

38、項(xiàng)ISA705 在獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告中對意見的修正ISA706 獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段ISA710 比較信息對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表ISA720 審計(jì)師對其他信息的責(zé)任CSA1501對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告CSA1502在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見CSA1503在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段CSA1504 在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)CSA1511比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表CSA1521注冊會計(jì)師對其他信息的責(zé)任第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系74表2-1 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與國際審計(jì)準(zhǔn)則的比較（截至2019年12月）第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系75項(xiàng)

39、目國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（CSA）特殊業(yè)務(wù)領(lǐng)域（審計(jì)實(shí)務(wù)說明）（800-899） ISA805 特殊考慮單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目的審計(jì)CSA1603對單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目審計(jì)的特殊考慮ISA810 對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)CSA1604對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù) CSA1611商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) CSA1612銀行間函證程序 CSA1613與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系 CSA1631財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對環(huán)境事項(xiàng)的考慮IAPN1000 審計(jì)金融工具的特殊考慮CSA1632衍生金融工具的審計(jì) CSA1633電子商務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響3.

40、 CSA1101：注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求的主要內(nèi)容 （1）重要概念的定義 財(cái)務(wù)報(bào)表：依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)披露，旨在反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)或者某一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)的變化。 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：法律法規(guī)要求采用的財(cái) 務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。錯(cuò)報(bào)：某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系763. CSA1101：注冊會計(jì)

41、師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求的主要內(nèi)容 （1）重要概念的定義 管理層：被審計(jì)單位中對經(jīng)營活動(dòng)負(fù)有管理責(zé)任的人員，通常為經(jīng)理層。 治理層：對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任情況負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。 執(zhí)行審計(jì)工作的前提：管理層和治理層（如適用）已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。（詳見教材P31-32）。合理保證：注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中提供的一種高水平但非絕對的保證。 注冊會計(jì)師只能獲取合理保證，是因?yàn)閷徲?jì)受制于成本效益原則，且在審計(jì)中運(yùn)用抽樣測試方法、被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有局限性、財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中存在大量的判斷和

42、估計(jì)、獲取的審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的、審計(jì)中涉及大量的專業(yè)判斷等。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系773. CSA1101：注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求的主要內(nèi)容（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及其總體目標(biāo)提高預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系783. CSA1101：注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求的主要內(nèi)容（3）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的職業(yè)道德要求

43、遵守誠信原則，保持正直，誠實(shí)守信；遵守獨(dú)立性原則，從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不能與被審計(jì)單位存在任何利害關(guān)系；遵守客觀和公正的原則，公正處事、實(shí)事求是，不能因偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷；遵守專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的原則，持續(xù)獲取和保持專業(yè)勝任能力，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成任務(wù)；遵守保密原則，對審計(jì)過程中獲知的信息保密；確保良好職業(yè)行為的原則，按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，避免有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系793. CSA1101：注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求的主

44、要內(nèi)容（4）職業(yè)懷疑注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度：采取質(zhì)疑的思維方式；對可能的錯(cuò)誤或舞弊保持警覺；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；對文件記錄和對詢問的答復(fù)產(chǎn)生懷疑；可能存在舞弊的情況。 （5）職業(yè)判斷在審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求的框架下，注冊會計(jì)師作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況的、有根據(jù)的行動(dòng)決策時(shí)，對相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的綜合運(yùn)用。確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；評價(jià)已獲取審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)性以及是否還需執(zhí)行更多的審計(jì)程序； 評價(jià)管理層所做會計(jì)判斷和會計(jì)估計(jì)的合理性； 根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系803.

45、CSA1101：注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求的主要內(nèi)容 （6）審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù)：注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的信息，包括會計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。（7）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)使用相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)；遵守與審計(jì)工作相關(guān)的所有審計(jì)準(zhǔn)則；掌握每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的全部內(nèi)容及應(yīng)用指南，理解每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)，恰當(dāng)遵循其要求；認(rèn)真考慮各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則之間的相互關(guān)系，確定是否有必要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的其他審計(jì)程序；評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

46、據(jù)。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系81第二節(jié)審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的定義 會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系82二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（二）審計(jì)質(zhì)量控制職責(zé)的主要內(nèi)容1.對審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2.相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求3.客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持4.項(xiàng)目組的工作委派5.業(yè)務(wù)執(zhí)行 6.監(jiān)控7.審計(jì)工作底稿（三）遵循審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的記錄表明遵循質(zhì)量控制政策與程序：（1）識別出的與遵守相關(guān)職業(yè)道德要求有關(guān)的問題，以及如何解決這些問題；（2）針對審計(jì)獨(dú)立性要求得出的結(jié)論以及相關(guān)討論；

47、（3）得出的有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的結(jié)論；（4）在審計(jì)過程中咨詢的性質(zhì)、范圍和形成的結(jié)論。針對已復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)：（1）實(shí)施事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策的程序、時(shí)間和結(jié)論；（2）是否注意到任何尚未解決的重大事項(xiàng)；（3）項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系83三、審計(jì)職業(yè)道德 （一）我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則1.誠信 2.獨(dú)立性 3.客觀和公正 4.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 5.保密 6.良好職業(yè)行為第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系84（一）我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則1.誠信：正直，誠實(shí)守信2.獨(dú)立性：從實(shí)質(zhì)和形式上保持獨(dú)立性,避免利害沖突。3.

48、客觀和公正：公正處事、實(shí)事求是,不得有偏見、利益沖突或受他人不當(dāng)影響。4.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注5.保密6.良好職業(yè)行為：遵守相關(guān)法律法規(guī), 避免損害職業(yè)聲譽(yù)。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系85三、審計(jì)職業(yè)道德（二）我國注冊會計(jì)師職業(yè)道德概念框架1.職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用于指導(dǎo)注冊會計(jì)師識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響，評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度以及可以采取的消除或降低不利影響的防范措施。 2.對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素表2-2 對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及主要內(nèi)容3.應(yīng)對不利影響的防范措施（1）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)

49、定的防范措施 （2）采取的防范措施包括事務(wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。4.道德沖突問題的解決第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系86表2-2對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及主要內(nèi)容第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系87不利因素具體內(nèi)容自身利益(1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益;(2)事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶;(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系;(4)事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶;(5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶;(6)事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議;(7)注冊會計(jì)師在評價(jià)所在事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)了重

50、大錯(cuò)誤自我評價(jià)(1)事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后,又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告;(2)事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象;(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶,并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響;(5)事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)過度推介(1)事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份;(2)在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人表2-2對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及主要內(nèi)容（續(xù)）第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系88不利因素具體內(nèi)容密切

51、關(guān)系(1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;(2)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工,其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響;(3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工,最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人;(4)注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待;(5)事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系外在壓力(1)事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅;(2)審計(jì)客戶表示,如果事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理,則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù);(3)客戶威脅將起訴事務(wù)所;(4)事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍;(5)由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長,

52、注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力;(6)事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師,除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理,否則將影響晉升三、審計(jì)職業(yè)道德（四）注冊會計(jì)師審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求1獨(dú)立性的概念框架獨(dú)立性概念框架：解決獨(dú)立性問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計(jì)師識別對獨(dú)立性的不利影響，評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。第二?審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系89三、審計(jì)職業(yè)道德（四）注冊會計(jì)師審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求2影響?yīng)毩⑿缘囊蛩丶捌浞婪洞胧?）經(jīng)濟(jì)利益 （2）貸款和擔(dān)保 （3）商業(yè)關(guān)系 （4）家庭和私人關(guān)系 （5）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 （6）臨時(shí)借出

53、員工 （7）審計(jì)項(xiàng)目組成員最近曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員和特定員工 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系90三、審計(jì)職業(yè)道德（四）注冊會計(jì)師審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求2影響?yīng)毩⑿缘囊蛩丶捌浞婪洞胧?）兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員 （9）與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 （10）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) （11）收費(fèi) （12）薪酬和業(yè)績評價(jià)政策 （13）禮品和款待 （14）訴訟或訴訟威脅 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系91四、審計(jì)法律規(guī)范調(diào)整審計(jì)過程中審計(jì)主體與其他相關(guān)方面的法律關(guān)系的總稱。我國與注冊會計(jì)師相關(guān)的法律規(guī)范體系可分為四個(gè)層次：一是注冊會計(jì)師法，這是規(guī)范事務(wù)所及注冊會計(jì)師的專門法

54、律；二是其他相關(guān)法律，如刑法公司法證券法民法通則等，規(guī)定了事務(wù)所與注冊會計(jì)師的特定職責(zé)與法律責(zé)任；三是財(cái)政部門頒布的規(guī)章，如違反注冊會計(jì)師法處罰暫行辦法；四是其他與注冊會計(jì)師相關(guān)的規(guī)定。第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系92審計(jì)學(xué)第三章 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范與審計(jì)法律責(zé)任932）我國證券法（2019）對注冊會計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)定第223條規(guī)定，“未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入，并處以業(yè)務(wù)收入一倍以上十倍以下的罰款，沒有業(yè)務(wù)收入或者業(yè)務(wù)收入不足五十萬元的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處暫停或者禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。對直接負(fù)責(zé)

55、的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款。”第224條規(guī)定，“發(fā)行人、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定保存有關(guān)文件和資料的，責(zé)令改正，給予警告，并處以十萬元以上一百萬元以下的罰款；泄露、隱匿、偽造、篡改或者毀損有關(guān)文件和資料的，給予警告，并處以二十萬元以上二百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以五十萬元以上五百萬元以下的罰款，并處暫停、撤銷相關(guān)業(yè)務(wù)許可或者禁止從事相關(guān)業(yè)務(wù)。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告，并處以十萬元以上一百萬元以下的罰款?！?43）中華人民共和國公司法（2018）：行政責(zé)任第二百零七條規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或

56、者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假材料的，由公司登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)較嚴(yán)重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)、吊銷直接責(zé)任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因出具的評估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯(cuò)外，在其評估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任?！?54）中華人民共和國刑法（CPA刑事

57、責(zé)任）96第229條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)作，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金。97【復(fù)習(xí)思考題】1.世界上政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要類型及其主要特征。2.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)有哪些方面的職責(zé)和權(quán)限？3.簡述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本形式。4.世界上會計(jì)師事務(wù)所的主要類型有哪些？各有什么優(yōu)缺點(diǎn)？5.我國會計(jì)師事務(wù)所有哪些組織形

58、式？其設(shè)立的基本條件是什么？6.什么是審計(jì)準(zhǔn)則？它有什么主要作用？7.美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。8.國際審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。9.我國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則包括哪些內(nèi)容？10.什么是審計(jì)質(zhì)量控制？它有什么重要意義？11我國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容。12我國注冊會計(jì)師應(yīng)遵循哪些職業(yè)道德規(guī)范？第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系98問題、討論和解答問題？討論！解答：第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系99本章小結(jié)審計(jì)組織審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)職業(yè)道德第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系100延伸閱讀訪問國家審計(jì)署網(wǎng)頁（），理解國家審計(jì)署的機(jī)構(gòu)設(shè)置、主要職責(zé)、當(dāng)前所開展的主要審計(jì)業(yè)務(wù)類型、發(fā)布的代表性審計(jì)結(jié)果

59、公告。訪問中國注冊會計(jì)師協(xié)會網(wǎng)頁（），了解中國注冊會計(jì)師協(xié)會的機(jī)構(gòu)設(shè)置、主要職責(zé)，以及我國注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的基本情況。中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第4號審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求（2010）CSA1121對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制（2019）第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系101布置復(fù)習(xí)與預(yù)習(xí)任務(wù)復(fù)習(xí)本章以及以前章節(jié)所學(xué)內(nèi)容，并能夠利用審計(jì)理論分析與解釋審計(jì)實(shí)務(wù)中的現(xiàn)象；預(yù)習(xí)第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系102審 計(jì)（第六版） 第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/16審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃本章主要內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

60、目標(biāo)第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/16本章教學(xué)目標(biāo)1.了解國內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的歷程，特別是其中的標(biāo)志性事件或法規(guī)；2.掌握被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和一般審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵，并能夠分析說明各類交易與事項(xiàng)、賬戶期末余額及相關(guān)披露的一般審計(jì)目標(biāo)，就特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)為例，分析其具體審計(jì)目標(biāo)；3.了解總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容及其編制中需要考慮的因素；4.了解具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容、編制方法及其主要作用。審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/16第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是基于一定的審計(jì)環(huán)境所確立的，對審計(jì)行為結(jié)果的一種期望，它用于引導(dǎo)