貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算

1、項(xiàng)目二 貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算1掌握貨幣資金構(gòu)成的內(nèi)容。2理解現(xiàn)金管理、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。3了解應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間和入賬價(jià)值，理解現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的含義。4了解商業(yè)匯票的種類(lèi)，掌握貼現(xiàn)的含義。5了解預(yù)收、預(yù)付及其他應(yīng)收、應(yīng)付款的核算內(nèi)容。【知識(shí)目標(biāo)】1能正確進(jìn)行貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的賬務(wù)處理。2能正確判斷應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值。3能正確區(qū)分現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。4能正確計(jì)算貼現(xiàn)票據(jù)的貼現(xiàn)利息及貼現(xiàn)所得。項(xiàng)目二 貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算【技能目標(biāo)】任務(wù)一 貨幣資金的核算 百盛服裝公司是從事服裝批發(fā)兼零售的商品流通企業(yè)，2015 年5 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1

2、）2 日，將當(dāng)日現(xiàn)金收入60 000 元存入銀行。（2）6 日，從銀行提現(xiàn)金以備零星支出8 000 元。（3）6 日，采購(gòu)員王欣出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000 元，以現(xiàn)金支付。（4）10 日，收到遼源百貨轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行234 000 元，系前欠商品款。（5）15 日，以銀行存款200 000 元向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票一張，銀行受理并簽發(fā)。（6）25 日，以銀行匯票購(gòu)進(jìn)A 商品，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款160 000 元，增值稅27200 元，商品驗(yàn)收入庫(kù)，多余款已退回（假設(shè)商品按進(jìn)價(jià)金額核算）。（7）31 日，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款50 元，經(jīng)查原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 要求：根

3、據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。任務(wù)一 貨幣資金的核算 以上業(yè)務(wù)均為貨幣資金的核算范疇。 商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金稱(chēng)為貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、最活躍的一種資產(chǎn)，可以直接用來(lái)購(gòu)買(mǎi)貨物、支付勞務(wù)和償還債務(wù)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中充當(dāng)流通手段和支付手段。任何企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有一定的貨幣資金。在商品流通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，貨幣資金核算的內(nèi)容有三方面：（1）庫(kù)存現(xiàn)金，包括各種外幣現(xiàn)金和外匯人民幣現(xiàn)金。（2）銀行存款，包括企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的存款以及各種外幣存款。（3）其他貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金以及國(guó)外信用

4、證存款等。 因此，對(duì)貨幣資金進(jìn)行核算首先要能夠區(qū)分屬于哪種貨幣資金的類(lèi)型，然后正確使用相應(yīng)的賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。任務(wù)一 貨幣資金的核算一、賬戶(hù)設(shè)置 為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，一般設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)賬戶(hù)，賬戶(hù)說(shuō)明見(jiàn)表2 1。二、庫(kù)存現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定（一）現(xiàn)金的使用范圍（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定任務(wù)一 貨幣資金的核算三、銀行存款賬戶(hù)的類(lèi)型 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)要嚴(yán)格按照人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定開(kāi)立和使用銀行存款賬戶(hù)。具體內(nèi)容如表2 2 所示。四、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，除了現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定

5、可以使用現(xiàn)金結(jié)算的以外，所有企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等相互之間發(fā)生的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、信用往來(lái)等均應(yīng)按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過(guò)銀行實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的具體內(nèi)容如表2 3 所示。任務(wù)一 貨幣資金的核算五、其他貨幣資金的分類(lèi) 其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，具體內(nèi)容見(jiàn)表2 4。任務(wù)一 貨幣資金的核算六、貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算 庫(kù)存現(xiàn)金核算的具體內(nèi)容見(jiàn)表2 5。任務(wù)一 貨幣資金的核算任務(wù)一 貨幣資金的核算【例2 1】明達(dá)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理：（1）銷(xiāo)售商品取得現(xiàn)金收入20 000 元，增值稅額為3

6、400 元，并存入銀行。 將現(xiàn)金存入銀行時(shí)。（2）以現(xiàn)金支付李黎預(yù)借差旅費(fèi)500 元。 取得現(xiàn)金收入時(shí)。任務(wù)一 貨幣資金的核算（3）3 月底清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)多出了150 元，經(jīng)查明原因，是職工何香的未領(lǐng)補(bǔ)助款。 發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)。 批準(zhǔn)后。（4）4 月底清查現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)少了20 元，未查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)由出納員王霞賠償。 發(fā)現(xiàn)短款時(shí)。 批準(zhǔn)后。任務(wù)一 貨幣資金的核算（二）銀行存款的核算 銀行存款的核算具體內(nèi)容見(jiàn)表2 6。任務(wù)一 貨幣資金的核算【例2 2】明達(dá)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理：（1）銷(xiāo)售給紅星企業(yè)辦公用品一批，收入30 000 元，增值稅5 100 元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張已存入銀行

7、。（2）以銀行存款購(gòu)入小家電一批，貨款200 000 元，增值稅 34 000 元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。任務(wù)一 貨幣資金的核算（三）其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金的核算具體內(nèi)容見(jiàn)表2 7?！纠? 3】明達(dá)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）委托銀行將120 000 元匯往異地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。（3）向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款轉(zhuǎn)為本票存款，金額 46 800 元。（4）收到本票購(gòu)入的商品并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)際結(jié)算金額為46 800 元。任務(wù)一 貨幣資金的核算（2）收到采購(gòu)員交來(lái)的采購(gòu)發(fā)票，商品款100 000 元，增值稅17 000 元，多余款3 000 元退回銀

8、行，采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)撤銷(xiāo)。任務(wù)一 貨幣資金的核算任務(wù)一 貨幣資金的核算 王欣出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4 800 元，應(yīng)如何核算？如果實(shí)際結(jié)算金額為222 300 元，超過(guò)了銀行匯票票面金額應(yīng)怎樣核算？任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算 百盛服裝公司2015 年5 月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6 日，向光明百貨公司銷(xiāo)售B 商品一批，商品已發(fā)出，貨款1 000 000 元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率17%，采用托收承付結(jié)算方式，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運(yùn)雜費(fèi)3 000 元，已辦好托收手續(xù)。（2）8 日，向悅達(dá)百貨出售C 服裝一批，發(fā)出商品并開(kāi)出發(fā)票，價(jià)款500 000 元，增值稅85 000 元，付款條件為 2/10，1

9、/20，n/30，采用總價(jià)法計(jì)算現(xiàn)金折扣。（3）10 日，收到悅達(dá)百貨開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，系8 日的服裝款，填制進(jìn)賬單并送存銀行。（4）15 日，收到光明百貨6 日的前欠貨款。（5）18 日，從花奇服裝廠(chǎng)購(gòu)入A 服裝一批，買(mǎi)價(jià)90 000 元，增值稅15 300 元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 200 元，商品驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（6）22 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，償還上述花奇服裝廠(chǎng)服裝款。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算 以上業(yè)務(wù)均為“應(yīng)收”“應(yīng)付”的往來(lái)款項(xiàng)的核算范疇。 “應(yīng)收”與“應(yīng)付”是往來(lái)款項(xiàng)的兩個(gè)方面，“應(yīng)付”屬于負(fù)債，是本公司所欠供應(yīng)商的貨款

10、，屬于公司的債務(wù)；“應(yīng)收”屬于資產(chǎn)，是本公司銷(xiāo)售貨物未收回的貨款，屬于公司的債權(quán)。在核算時(shí)，要分清是債權(quán)還是債務(wù)，記“應(yīng)收”還是“應(yīng)付”賬戶(hù)。另外，在商品流通企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付業(yè)務(wù)核算中，經(jīng)常發(fā)生商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓等情況，還要能夠針對(duì)不同的折扣情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算一、賬戶(hù)設(shè)置 商品流通企業(yè)為了核算“應(yīng)收”“應(yīng)付”業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”等賬戶(hù)，如表2 8 所示。二、應(yīng)收賬款入賬時(shí)間和入賬價(jià)值的確定（1） 應(yīng)收賬款入賬時(shí)間與確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間一致。（2）有關(guān)代墊費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)入賬。（3）入賬時(shí)間因具體銷(xiāo)售方式不同而有所區(qū)別，如分期收款

11、銷(xiāo)售。（4）通常情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)交易實(shí)際金額入賬，包括發(fā)票金額和代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。（5）在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮有關(guān)的折扣因素任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算 現(xiàn)金折扣下，應(yīng)收賬款的入賬金額有兩種確認(rèn)方法，如表2 9 所示。三、應(yīng)付賬款入賬時(shí)間和入賬價(jià)值的確定（1）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)以物資所有權(quán)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已接受為標(biāo)志： 貨物與賬單同時(shí)到達(dá)，應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間為貨物驗(yàn)收入庫(kù)后。 貨物與賬單未同時(shí)到達(dá)，應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間為收到賬單時(shí)間。（2）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值以實(shí)際發(fā)生額登記入賬。有現(xiàn)金折扣時(shí)，按總價(jià)法核算，發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付

12、賬款的核算四、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算 應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容如表2 10 所示。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算【例2 4】明達(dá)企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為600 000 元，適用的增值稅稅率為17%，以銀行存款為購(gòu)買(mǎi)方代墊運(yùn)雜費(fèi)為20 000 元，款項(xiàng)尚未收回。（2）上述款項(xiàng)收到，存入銀行。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算（4）上述丙公司在第6 天交來(lái)轉(zhuǎn)賬支票一張，償還所欠貨款。（5）售給乙公司商品一批，價(jià)款70 000 元，增值稅額11 900 元，商業(yè)折扣5%，貨款尚未收到。（3）向丙公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款200

13、 000 元，增值稅34 000 元，付款條件為：2/10，1/20，n/30。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算【例2 5】創(chuàng)奇公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）賒銷(xiāo)商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款總計(jì)2 000 000 元，給買(mǎi)方的商業(yè)折扣為10%，增值稅稅率17%。規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為：2/10，1/20，n/30，按總價(jià)法核算。（2）貨款于第5 天付清，收到并存入銀行。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算（3）該批商品部分質(zhì)量有問(wèn)題，公司同意給予貨款50 000 元的折讓?zhuān)糟y行存款支付。（4）購(gòu)進(jìn)商品一批已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款60 000 元，增值稅 10 200 元，

14、運(yùn)雜費(fèi)600 元（假設(shè)不考慮增值稅），貨款未付。（5）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述欠款。任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算 1如百盛服裝公司分別在20 日、30 日收到悅達(dá)百貨的貨款，如何核算？ 2如悅達(dá)百貨10 日付款后發(fā)現(xiàn)所購(gòu)服裝質(zhì)量有問(wèn)題，百盛公司同意給予5% 的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)如何核算？如果悅達(dá)百貨需求退貨呢？任務(wù)二 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的核算任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算 百盛服裝公司2015 年發(fā)生以下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3 月1 日銷(xiāo)售給中興商廈服裝一批，價(jià)款500 000 元，增值稅稅款85 000 元，總計(jì)585 000 元。對(duì)方開(kāi)出為期3 個(gè)月的、到期日為6 月1 日的無(wú)息商業(yè)承兌匯票一張

15、抵付貨款。（2）3 月26 日，因急需用款，將6 月1 日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為9%。（3） 8 月12 日，上月應(yīng)收秋林百貨公司貨款 120 000 元，經(jīng)協(xié)商改由銀行承兌匯票結(jié)算，收到秋林百貨公司簽發(fā)的銀行承兌匯票一張，期限6 個(gè)月。（4）.9 月20 日，向積美服裝廠(chǎng)訂購(gòu)服裝一批，貨款800 000 元，增值稅136 000 元，經(jīng)協(xié)商采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，期限2 個(gè)月。（5）11 月20 日，以銀行存款支付上述商業(yè)匯票款項(xiàng)。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算 以上業(yè)務(wù)均為商業(yè)匯票結(jié)算方式下“應(yīng)收”“

16、應(yīng)付”的往來(lái)款項(xiàng)的核算范疇。 商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定的日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國(guó)除商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期票據(jù)外，其他的銀行票據(jù)如支票、本票、銀行匯票都是即期票據(jù)，可以即刻存入銀行成為貨幣資金，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)來(lái)核算。 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)通常就是指商業(yè)匯票，付款期一般在6 個(gè)月以?xún)?nèi)，按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，按是否帶息還可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。另外，企業(yè)持有的還沒(méi)有到期的、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)在面臨資金短缺的時(shí)候，可以向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 因此，商品流通企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的核算要注意區(qū)分商業(yè)匯票的種類(lèi)以及票據(jù)是否帶息、是否貼現(xiàn)等情

17、況，有針對(duì)性地進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算一、賬戶(hù)設(shè)置 商品流通企業(yè)為了核算商業(yè)匯票結(jié)算方式下往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)容，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”等賬戶(hù)，如表2 11 所示。二、商業(yè)匯票的種類(lèi) 商業(yè)匯票的種類(lèi)如表2 12 所示。三、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值 應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定目前存在兩種方法，一種是按票面價(jià)值入賬，另一種是按票面價(jià)值的現(xiàn)值入賬。為了簡(jiǎn)化核算，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)一律按照面值入賬。（二）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過(guò)背書(shū)，交給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為

18、。 企業(yè)以商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息及貼現(xiàn)所得，計(jì)算公式如下：貼現(xiàn)息= 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得= 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 其中，帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值，是其面值加上按票據(jù)載明的利率計(jì)算的票據(jù)全部期間的利息；不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是其面值。任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算【例2 6】明達(dá)公司于4 月1 日將2 月1 日開(kāi)出并承兌的面值為100 000 元、年利率8%、5 月1 日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%，則貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得計(jì)算如下：帶息票據(jù)到期值 = 100 000 （1 + 8% 12 3）= 102 000（元）貼現(xiàn)息= 102 000 10% 12 1 = 85

19、0（元）貼現(xiàn)所得 = 102 000 850 = 101 150（元）【例2 7】假定【例2 6】中該票據(jù)為不帶息票據(jù)，則貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得計(jì)算如下：票據(jù)到期值 = 100 000（元）貼現(xiàn)息= 100 000 10% 12 1 = 833.33（元）貼現(xiàn)所得= 100 000 833.33 = 99 166.67（元）任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算（三）應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收票據(jù)的核算如表2 13 所示。任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算【例2 8】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。將持有的面值為32 萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉靡慌?/p>

20、商品并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300 000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51 000 元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：【例2 9】物美公司為商品流通企業(yè)，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）2 月5 日，銷(xiāo)售商品給廣華公司，售價(jià)為100 000 元，增值為17 000 元，廣華公司開(kāi)出一張4 個(gè)月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)的票面利率為6%。任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算（2）6 月5 日收到票據(jù)款項(xiàng)及利息存入銀行。（3）如果企業(yè)分別于25 月末計(jì)提利息。（4）6 月到期收回時(shí)。任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算【例2 10】廣達(dá)公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相

21、關(guān)的賬務(wù)處理：（1）7 月1 日，銷(xiāo)售A 商品一批給宏光公司，售價(jià)為300 000 元，增值稅51 000 元，宏光公司當(dāng)日開(kāi)出一張5 個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)。（2）9 月1 日，因資金緊張將該票據(jù)持往銀行辦理貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。（3）11 月12 日，因流動(dòng)資金緊張，應(yīng)收光明百貨公司的商業(yè)承兌匯票117 000 元暫時(shí)無(wú)法歸還，轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款處理。任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算四、應(yīng)付票據(jù)的核算 應(yīng)付票據(jù)的核算如表2 14 所示。【例2 11】物美公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）2013 年6 月15 日，購(gòu)入一批商品，價(jià)款30 000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5

22、 100 元。商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該公司開(kāi)出一張面值為35 100 元，期限為3 個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。（2）9 月16 日，以銀行存款償還該票據(jù)款項(xiàng)。（4）9 月16 日，以銀行存款償還該票據(jù)款項(xiàng)。（3）假設(shè)該票據(jù)為帶息商業(yè)匯票，票面利率為10%，6 月末計(jì)提利息時(shí)任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)三 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算 1如果百盛服裝公司收到的票據(jù)是帶息的商業(yè)匯票，票面利率為6%，那么收到匯票和票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)會(huì)有什么樣不同的賬務(wù)處理？ 2如果向積美服裝廠(chǎng)訂購(gòu)服裝簽發(fā)的票據(jù)是帶息票據(jù)，到期支付和到期無(wú)力支付時(shí)如何處理？任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算 百盛服裝公

23、司2015 年7 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2 日，以銀行存款預(yù)付天雨服裝廠(chǎng)A 服裝款30 000 元。（2）12 日， A 服裝運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，服裝款60 000 元，增值稅10 200 元，余款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。（3）16 日，預(yù)收光明百貨公司服裝預(yù)付款50 000 元存入銀行。（4）21 日，將預(yù)收光明百貨公司服裝預(yù)付款的B 貨物發(fā)出，貨款100 000 元，增值稅17 000 元。（5）23 日，收到光明百貨公司補(bǔ)付的剩余款項(xiàng)。 要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 以上業(yè)務(wù)均屬于有“ 預(yù)付”“預(yù)收”性質(zhì)的往來(lái)款項(xiàng)的核算范疇。 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款

24、項(xiàng)，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的再以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。 預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方的約定，向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款雖然表現(xiàn)為企業(yè)貨幣資金的增加，但它并不是企業(yè)的收入，其實(shí)是一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。 因此，為正確核算此類(lèi)業(yè)務(wù)，必須分清會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是預(yù)付還是預(yù)收，是資產(chǎn)還是負(fù)債。任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算一、賬戶(hù)設(shè)置 商品流通企業(yè)核算“預(yù)付”“預(yù)收”往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)，如表2 15 所示。任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核

25、算二、賬務(wù)處理 具體賬務(wù)處理見(jiàn)表2 16。任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算【例2 12】2015 年5 月7 日，星光電器商店以銀行存款預(yù)付甲企業(yè)訂購(gòu)商品貨款的50%，共計(jì)150 000 元。當(dāng)月12 日，收到甲企業(yè)商品驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅稅率17%。13 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，付清剩余款項(xiàng)。（1）星光電器商店的賬務(wù)處理如下： 5 月7 日。 5 月12 日。 5 月13 日。任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算（2）甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下： 5 月12 日。 5 月13 日。任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算 5 月7 日。任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算 討論百盛服裝公司如果沒(méi)有設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)

26、付賬款”賬戶(hù)，應(yīng)如何核算？任務(wù)四 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款的核算任務(wù)五 其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的核算 百盛服裝公司2015 年8 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）3 日，管理部門(mén)李明宇因公出差預(yù)借差旅費(fèi)3 000 元，以現(xiàn)金支付。（2）5 日，出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2 580 元，多余款退回。（3）11 日，租入包裝物一批，以銀行存款支付押金2 000 元。（4）15 日，按期退回包裝物押金，存入銀行。（5）18 日，租入服裝宣傳用場(chǎng)地，應(yīng)付租金6 000 元。（6）23 日，出借包裝物收取押金2 800 元，存入銀行。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 以上業(yè)務(wù)均屬于有“ 其他應(yīng)收”“其他應(yīng)付”性質(zhì)的往來(lái)款項(xiàng)的核算范疇。 其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外