審計管理建議書模板

1、審計管理建議書模板審計管理建議書模板篇一:注冊會計師管理建議書格式注冊會計師管理建議書格式審計201X-01-1111:51:09閱讀2471議論1字號:大中小定閱管理建議書-有限責任公司管應當局:我們接受拜托，對貴公司201X年的年度會計報表進行審計。我們的責任是依據(jù)我們的審計，對會計報表發(fā)布審計建議。我們供應的這份管理建議書，不在審計業(yè)務商定書商定項目以內(nèi)，而是我們鑒于為貴公司服務的目的，依據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實行的審計范圍是有限的，不行能全面認識貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包含的內(nèi)部控制重要缺點僅是我們注意

2、到的，不該被視為對內(nèi)部控制發(fā)布的鑒證建議，所提建議不擁有強迫性和公正性。在審計過程中，我們認識了貴公司內(nèi)部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財富管理制度、內(nèi)部審計制度等有關方面的狀況，并作了剖析研究。我們以為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制整體上還有較好的，但有的方面還存在一些較單薄之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改良建議供應給你們，希望惹起你們的注意，以便完美內(nèi)部控制。一、財務管理方面(一)資本管理方面1、較廣泛存在未達賬且產(chǎn)生未達賬的原由多樣，比如:公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數(shù)，原由不明;財務人員賬務辦理不及時，沒有編制銀行存款余額調(diào)理表，造成銀行未達賬項時間較長，從前年

3、度形成的部分未達賬項246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其余應收款掛賬到現(xiàn)在沒法辦理。公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務辦理的狀況。部分子公司未能做到按期與銀行對賬。公司銀行日志賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務沒法供應每個賬戶的期初、期末余額。針對上述狀況，我們建議:財務人員應實時編制銀行存款未達賬調(diào)理表。對錢幣資本業(yè)務要按期或不按期地進行監(jiān)察檢查，查對未達賬項，查明未達賬的產(chǎn)生原由，實時進行清理;對控制中的單薄環(huán)節(jié)，應當實時采納舉措，加以糾正和完美。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與別人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象，比如:部下公司因為債務糾葛，銀行賬戶被當?shù)胤?/p>

4、院查封，現(xiàn)將錢幣資本以個人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資本賬外循環(huán)。公司本部在銀行建立的銀行賬戶長久由公司使用。截止201X年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。(3)公司與總公司汽車部共用總公司結算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。部下公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,并且與系統(tǒng)內(nèi)其余公司共用一個存折。針對上述狀況，我們建議:貴公司應確實執(zhí)行國家與公司公司已訂立的錢幣資本的有關法例和規(guī)定，成立錢幣資本業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限。3、除上所述，貴公司部分部下單位還存在其余一些不切合錢幣資本管理規(guī)定的現(xiàn)象，比如:部下四級公司錢幣資本賬實不符，個人借錢和還款沒有任何原

5、始憑據(jù)，支票存根未簽訂金額。公司及部下各子公司廣泛存在多頭開戶的現(xiàn)象，此中公司本部銀行賬戶多達35個。公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結。公司部下各科室在201X年從前推行獨立核算，此中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，跟著出口科和公路科解散，相應的銀行賬戶并沒有實時銷戶。針對上述狀況，我們建議:貴公司應嚴格依照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定進出現(xiàn)金，超出庫存現(xiàn)金限額的部分應當實時交存銀行，并嚴格依照財務制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項進出業(yè)務;增強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責的分工，保證內(nèi)部控制的有效運行。4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司擁有的銀行承兌匯票金額大

6、，資本被客戶大批占用，影響了公司的支付能力，另一方面資本支付能力較差，公司為投資計劃所需資本可能會出現(xiàn)支付困難。針對上述狀況，我們建議:與金額機構合作，以公司擁有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款;公司應成立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，解決資本被客戶大批占用的問題。(二)債權、債務管理方面貴公司部分部下單位存在來往款報賬不實時、來往賬齡較長，與債權債務方對賬不實時、來往款清收不力，來往款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，比如:1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的來往款金額較大，此中三年以上應收賬款2,578,475.90元，占應收賬款總數(shù)的34%;三年以上其余應收款1

7、2,973,949.03元，占其余應收款總數(shù)的38%;公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部來往的金額差別不大，但差別筆數(shù)許多的狀況，且各方入賬時間的不一樣以及單據(jù)傳達的不實時其實不是造成差別的所有原由。2、公司其余應收賬款期末余額17,917,535.69元，此中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，占該公司本期其余業(yè)務利潤的61.07,。3、公司來往中存在貨代來往與貿(mào)易來往串戶核算的現(xiàn)象，來往賬中調(diào)賬金額較大;并存在大批長久掛賬的來往款，該公司未實時對這部分來往進行清理結算，且未實時與對方進行對賬。4、公司來往賬科目中，有相當部分科目過去來單位的簡稱列示，造成沒法進行正常的來往對賬

8、工作。5、公司有限公司之子公司的預付賬款、對付賬款的明細核算按每單業(yè)務的客戶設置明細賬，未按真切對付客戶記錄，以致財富方、欠債方同時掛同樣客戶的款項;6、公司存在與公司內(nèi)其余單位的來往查對不上的狀況，比如其余對付款中應付有限公司與對方差額361,463.71元。7、公司將回收的債權所有轉(zhuǎn)入公司，且部分回收資本不經(jīng)過公司直接轉(zhuǎn)入公司。8、公司業(yè)務人員不可以實時到財務報賬，遲延時間長。9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務部門掌握，財務部門僅為業(yè)務部門供應有關客戶的付款狀況，未能參加應收賬款的信用政策的擬訂，進而沒法對信用政策的執(zhí)行狀況進行監(jiān)察、剖析和查核。針對上述狀況，我們建議:1、落實總公司應收賬款

9、管理暫行規(guī)定;成立客戶信用評分制度;對于大額款項墊支的業(yè)務要成立有關的可行性剖析、審批商討制度，嚴格各級領導的經(jīng)濟責任及審批權限;2、增強有關業(yè)務及財務人員的辭職交接手續(xù)，對來往科目的核算應充分利用財務電算化，對存在三年以上賬齡的來往款交由特意部門進行清理;3、未按客戶核算狀況的來往款，由財務部門和業(yè)務部門核實客戶名稱，實時調(diào)整至客戶明細，以方便與客戶對賬并保證結算金額的正確性;4、各級公司以及部下公司之間的內(nèi)部來往應實時查對，業(yè)務部門與財務部門應擬訂按期交流制度，擬訂業(yè)務款回收管理專項制度，保證應收款項的安全性，加快應收款的回籠，嚴格控制為提升業(yè)績而盲目賒銷的經(jīng)營行為;5、增強有關債權債務的

10、登記管理工作;保證反應完好的債權債務。(三)存貨管理貴公司部分部下單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不實時，財務與業(yè)務部門交流不實時、交流渠道不通暢，未按期清點等現(xiàn)象，比如:1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不實時，造成不良財富長久掛賬，不可以照實反應實物狀況;存貨入庫與發(fā)出,庫存保存與財務核算脫節(jié),造成賬、實不符。2、公司部下個別子公司存在未建立存貨數(shù)目金額賬，且未依照財務制度的要求按期對存貨進行清點;3、公司存在銷售合同已經(jīng)達成或合同大多半已經(jīng)達成，存貨已經(jīng)出庫，但在結轉(zhuǎn)成本時只結轉(zhuǎn)部分紅本或未結轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。針對上述狀況，我們建議:1、完美實物財富管理的崗位責任制度，增

11、強對實物財富的查收入庫、領用、發(fā)出、清點、保存及處理等要點環(huán)節(jié)的控制;2、完美存貨管理的內(nèi)控制度，按期對存貨進行清點，年終對存貨進行全面盤點，由公司負責人、財務人員、保存人員構成存貨清點小組，并實時查找存貨清點差別原由;清點范圍應為包含賬外實物財富在內(nèi)的所有實物財富，清點內(nèi)容除實物數(shù)目外還應包含:財富可使用狀況、財富寄存地址或使用人等，并形成書面清點記錄;明確清點記錄作為會計原始憑據(jù)歸檔，明確有關人員對實物財富的責任;3、增強財務部門與業(yè)務部門的聯(lián)系，實時進行存貨流轉(zhuǎn)的賬務辦理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨實時進行賬務辦理。(四)長久投資管理方面貴公司部分部下單位長久投資管理存在被投資單位注冊資

12、本不實、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項目辦理不實時、對已無擁有價值的投資項目清理不實時等狀況，比如:1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告及賬面實收資本數(shù)額不一致;該公司對權益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)察、控制體制;該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營而未歸入年度會計報表，其部下的有限公司每年只有少許的租金收入，且不足擔當固定花費的支出;二級公司還沒有成立對子公司的投資關系，三級、四級公司存在只有行政隸屬關系而沒有投資關系的現(xiàn)象;個別部下公司法定代表人已經(jīng)改換，但未在當?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人更改存案。2、公司部下部分子公司經(jīng)營規(guī)模小且無穩(wěn)固的收入根源。因為部分子公司經(jīng)營規(guī)模較小

13、，法人實體過多，增添了公司的稅務、工商及管理花費。3、公司與子公司公司及公司因合作糾葛以致不可以實時獲得兩家公司的會計報表;公司截止報告日還沒有辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的公司與公司的股權轉(zhuǎn)讓的有關轉(zhuǎn)讓手續(xù)。4、公司對被投資單位的控制和參加不夠，沒法對分紅、重要經(jīng)營決議等事項履行股東權益，以致部分投資項目狀況不明，利潤不好;公司未建立特意的崗位執(zhí)行管理職能，未能對投資項目進行有效的追蹤管理，沒法實時進行監(jiān)察管理微風險防備。5、公司的部分子公司缺乏有關劃轉(zhuǎn)資料及成立的有關資料，法律依照不健全。6、公司截止201X年終對有公司、公司等公司實質(zhì)持股比率為100%，但相應的投資并未反應在該公司的會計報表中。

14、針對上述狀況，我們建議:1、設置特意的投資管理部門或崗位對投資的過程和結果進行監(jiān)控;對參股企業(yè)，要按期準時履行股東權益，如對按期會計報表特別是年度會計報表的采集、對股東會的有效參加、實時傳達;2、對注冊資本與實收資本不一致的公司，依據(jù)原由，實收資本未足額到位，與注冊資本不符合的，實時補足資本或減少注冊資本;實收資本大于或小于注冊資本的，依據(jù)中華人民共和國公司法及工商登記管理條例等法律法例的有關規(guī)定，當公司的實收資本增減改動超出注冊資本的20%時實時辦理工商更改，公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當?shù)毓ど叹指拇姘?，以明確公司法人的權益和義務。3、對實質(zhì)控制的子公司應明確投資關系，計入長久投資;對已

15、經(jīng)無連續(xù)經(jīng)營能力或沒法管理、控制的子公司，應采納改制、處理等有效舉措,減少投資損失;對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權，應實時與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，實時正確辦理股權投資。(五)固定財富管理方面貴公司部分部下單位固定財富管理存在產(chǎn)權證辦理不實時、產(chǎn)權關系不清楚、對固定財富的管理不完美等狀況，比如:1、公司賬面記錄的房子、建筑物中另有部分未辦理房子產(chǎn)權證明，如賬面記錄的房子、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,85公司4.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房子產(chǎn)權證明;部下公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權當前還沒有獲得該塊土地的土地使用證;未獲得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所

16、占用的土地的使用證;擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，當前還沒有開發(fā)。2、公司及其子公司均未成立固定財富的按期清點制度、未建立特意的財富管理部門或崗位管理。3、公司固定財富的管理與核算的問題許多，表此刻:未對應固定財富卡片賬設置相應的固定財富標簽，也未按期對固定財富進行清點;部分固定財富存在多提折舊形成財富凈值為負數(shù)的現(xiàn)象，并且累計折舊科目沒有本月共計及累計數(shù);在辦理固定財富的轉(zhuǎn)讓及處理時，未經(jīng)過固定財富清理科目將被處理財富從固定財富賬中轉(zhuǎn)出，且在財富還沒有清理完成時就結轉(zhuǎn)收入;固定財富的維修費沒有按制度規(guī)定一次性計入當期損益，而是分期攤銷;4、公司部分部下公司的固定財富核算(臺賬)

17、不在財務進行，部分固定財富與低值易耗品區(qū)分不嚴格。5、公司當前使用的固定財富中的大部份屬于母公司公司所有，公司無償使用，對該部分財富還沒有確認入賬，也未對其計提折舊。公司當前不過代為管理，成立了固定財富明細臺賬，并負責保護和擔當維修費。這部分固定財富的無償使用且不計提折舊，造成了低計成本花費、高計利潤的結果。針對上述狀況，我們建議:1、財務部門應依據(jù)購進發(fā)票及報廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定財富卡片、標簽及明細賬簿，以便實時正確地反應固定財富的名稱、數(shù)目、購進原值、日期及折舊和報廢辦理等詳細狀況;2、成立特意的固定財富管理部門或安排專人管理固定財富，年終由財務部門牽頭,組織固定財富主管部門及固定財

18、富使用部門對固定財富進行清點查對，保證賬賬符合、賬實符合;3、增強有關部門的協(xié)調(diào)，對財富界定產(chǎn)權，嚴格執(zhí)行相應產(chǎn)權更改程序;增強房子產(chǎn)權清理工作，趕快使房子產(chǎn)權清楚;按制度嚴格執(zhí)行。(六)工程建設方面貴公司部分部下單位在工程管理立項、估算、決算等管理方面存在缺點，比如:1、公司部下公司建104號及319號辦公樓,未獲得在建工程規(guī)劃允許證;公司籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個工程經(jīng)過其余對付款科目核算;未計提營業(yè)稅金及附帶;公司物流庫房項目的入賬依照不正確，工程未做完工決算。工程的立項、估算、勘探設計施工監(jiān)理合同、工程造價的審查、工程查收等文件和資料不完好。2、部下子公司未嚴格按會計制度

19、的規(guī)定在財富達到使用狀態(tài)后實時轉(zhuǎn)固。針對上述狀況，我們建議:采集與工程有關的立項、估算、勘探設計施工監(jiān)理合同、工程造價審查、工程查收等文件和資料，作好工程的完工決算，并報上司批復，確認工程造價，以上司批復文件為依照轉(zhuǎn)固;做好工程收入與損失確實認工作，完美結轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。二、會計核算方面(一)存貨核算方面篇二:審計管理建議書201X年中期審計管理建議書公司決議層:本次中期審計已達成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參照。問題主要集中在以下幾點:一、財務管理及會計核算會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，照實反應公司的財務狀況、經(jīng)營成就和現(xiàn)金流量。才能為公司的決議供

20、應實用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關系公司的來往帳不平，未成立按期的來往對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反應的內(nèi)容不可以真切反應公司的實質(zhì)狀況。并且以致公司進行內(nèi)部審計時所獲得的財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變?yōu)閷ω攧請蟊淼恼{(diào)整，甚至在審計過程中，因為一些資料難以獲得，造成審計范圍遇到限制，審計報告難以得出結論性的建議。所以，需要從以下幾個方面改良各公司的財務管理和會計核算:(一)成立公司公司一致的財務管理制度1、跟著公司公司的不停發(fā)展，財務管理工作應獲得增強，公司公司應試慮對子公司的財務機構增強控制，應綜合考慮公司公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的要素，差別

21、不一樣公司，采用不一樣松緊程度的財務管理政策。并成立一套完好的公司財務管理制度。內(nèi)容應波及:基礎財務制度類制度;資本管理類制度;花費管理制度;財富物質(zhì)管理制度;估算管理制度等。2、為適應公司規(guī)模化、公司化，財務管理規(guī)范化的要求，公司公司本部及子公司，特別是控股子公司的會計政策，會計辦理方法的選擇應采用一致的標準,以減少編制公司公司歸并報表時對會計政策的調(diào)整。3、公司公司應區(qū)分不一樣的行業(yè),聯(lián)合會計準則和行業(yè)特色,對各子公司損益類科目，特別是成本花費類科目所核算的詳盡內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)擁有可比性,各公司前后會計時期各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司此后財務管理和財務剖析的需要。

22、(二)財務會計人員應增強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多半是擁有多年實踐工作經(jīng)驗的，可是，對新的經(jīng)營管理、財務、會計知識的學習應當有所增強，以適應公司迅速發(fā)展和財務管理漸漸規(guī)范的需要。(三)各子公司向公司公司報送的資料，一定要能照實反應公司的經(jīng)營狀況。因為公司鑒于公認會計準則編制的財務報告，其實不可以完好知足公司內(nèi)部管理的需要，或許部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實質(zhì)需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄長進行一些變通的辦理，所以，在上報公司公司時，一定對所報送的資料(如財務報告)進行必需的調(diào)整，以知足公司公司內(nèi)部管理的需要，真切反應經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。所以，

23、在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應聯(lián)合本公司的實際狀況，和公司公司的要求，設臵各樣備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與公司公司的有關部門和領導進行交流，并到公司公司審計機構存案，在每個月向公司公司報送有關財務資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳盡說明調(diào)整內(nèi)容，并對換整原由和原則進行說明。以照實反應公司的財務狀況、經(jīng)營成就和現(xiàn)金流量;在公司公司組織進行內(nèi)部審計時應供應調(diào)整后的財務報告和所有備查帳。(四)內(nèi)部帳的管理鑒于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為雜亂，部分公司其內(nèi)部帳反應的經(jīng)濟業(yè)務占整個業(yè)務的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較雜亂，內(nèi)部帳

24、的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨意，公司管應當局自己都不可以實時認識公司真切的經(jīng)營成就、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真切性也無從考據(jù)。所以，對內(nèi)部帳視同正式財務帳進行管理，依照會計核算時期編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用歸并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決議供應真切的財務會計信息。二、內(nèi)部會計控制在做好會計核算的基礎上，應逐漸增強公司的財務機構和財務人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中賜予其必需的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務依據(jù)會計法及公司內(nèi)部會計控制制度的原則和要求，聯(lián)系本公司的實質(zhì)，會同組織內(nèi)部其

25、余部門，成立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行成效進行評估，進行改正和增補。(一)錢幣資本的內(nèi)部會計控制部分子/分公司未能成立切合本單位的錢幣資本內(nèi)部控制制度，或許未能有效執(zhí)行，并且以致了某子公司發(fā)生挪用資本的事件，而且如發(fā)生錢幣資本的作弊，常常是財務人員和公司管理層通同作弊，一般的慣例審計很難發(fā)現(xiàn)這種問題，除非化相當大的全力去進行錢幣資本的審計。并且常常是已經(jīng)既成事實，損失沒法所有挽回。所以增強對子公司財務人員及錢幣資本的管理應成為事不宜遲。錢幣資本的內(nèi)部會計控制制度的設計應環(huán)繞“崗位分工及受權批準”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“單據(jù)及有關印章的管理”、“監(jiān)察及檢查”幾個方面進行。所以

26、，成立健全各公司的錢幣資本內(nèi)部控制制度應做為一個比較緊急的工作，各公司的決議層應當全力支持本公司的財務部門會同其余有關部門，依照本公司的實質(zhì)狀況，做好這一工作。(二)成本花費及估算的內(nèi)部會計控制1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的花費報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本花費開支未能依照公司的受權審批程序和權限進行審批?；ㄙM報銷相當雜亂。因此，各公司應當立刻成立健全切合本公司的成本花費內(nèi)部控制制度，并在此后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。2、從提升經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但當前部下的子公司的成本花費支出基本上是隨時列支，預先沒有估算，沒有拘束。所以公司公司應從自己管理需要出發(fā)，提出估算編

27、制的原則，因依據(jù)部下公司的不一樣行業(yè),依據(jù)會計核算科目的分類,詳盡規(guī)定各公司各損益類估算項目的詳細核算內(nèi)容,的編制的詳盡程度，并成立估算執(zhí)行的獎賞查核制度。3、選擇部分公司進行成本花費的估算管理，在一個會計年度開始從前，依據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制花費估算，并說明估算編制的依照和原則，報公司董事會贊同。4、對學校進行估算管理，在下一個學年開始從前，學校管理層應編制下學年的估算，估算應包含:公司公司應依據(jù)該學校的有關歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平手水平，確立生均估算成本，并作為生均估算成本下達給學校，學校依據(jù)重生人數(shù)估算，計算今年度的可控估算總數(shù)，并分解到各項成本明細，估算編制達成

28、后，報公司公司贊同，并說明預算的編制原則，編制依照。經(jīng)公司公司贊同后的估算作為對學校管理層進行查核的依照之一。(三)采買與付款的內(nèi)部會計控制公司公司應仔細研究物質(zhì)采買和資本使用權限在公司公司和各子公司之間的職責分工和受權贊同，分別擬訂公司公司和子公司內(nèi)部的采買和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)儉采買成本，提升經(jīng)濟效益。因為公司公司當前主要波及房地產(chǎn)和教育行業(yè),所以,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行資料物質(zhì)的集中采買,比如,因為A學院、B學院的學生人數(shù)已經(jīng)許多，對于學校每年度發(fā)生的一些學生生活用品,教育、教課用品、辦公用品等物質(zhì)進行集中采買，應當是降低采購成本的門路之一。(四)其余內(nèi)部會計控制制度除以上兩點外，各

29、公司應聯(lián)合自己實質(zhì)，依照會計法的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務的目的，成立健全以下內(nèi)部會計控制制度:固定財富的內(nèi)部控制制度銷售與收款的內(nèi)部控制制度存貨的內(nèi)部會計控制制度估算三、公司公司及部下公司的組織建設人力資源部門應從公司層面考慮怎樣對各子公司要點管理人員從管理關系，績效查核制度等方面增強管理和控制，必需時考慮對要點崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮公司公司有關部門的建議。以對其經(jīng)營決議產(chǎn)生必定影響，提升公司公司對子公司進行管理的有效性，適合控制作弊風險的發(fā)生。四、下邊的一些問題形成已久，假如需要改良的話需要公司公司的一致安排，并需要總公司有關部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，

30、(一)C公司1、現(xiàn)金流量狀況被審計單位的現(xiàn)金流量狀況較弱，主要原由為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，此中該公司所承攬的主假如關系方的業(yè)務,從整個公司公司來說影響不大,但對于該公司此后的對外業(yè)務拓展來看,若不可以改良其自己現(xiàn)金造血功能，則將對其將來連續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。公司決議層應聯(lián)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為公司內(nèi)關系公司服務，仍是想對外業(yè)務有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。2、業(yè)務款待費因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應試慮業(yè)務款待費與帳面營業(yè)收入的比率關系，躲避納稅調(diào)整的風險。同時，鑒于被審計單位當前尚處于發(fā)展階段，建議適合控制管理花費的開支，以適合緩解現(xiàn)金

31、壓力。3、錢幣資本公司錢幣資本支出的部分受權贊同手續(xù)不全，無有權人員署名、無領款人收條，部分財務記帳依照不足(如201X年6月29號、4號憑據(jù)購資料無有權人員署名)。建議要求被審計單位依照公司內(nèi)部會計控制規(guī)范-錢幣資本的要求，成立健全本單位的錢幣資本內(nèi)部會計控制制度，并使其獲得有效運行;并對所有錢幣資本支付憑據(jù)進行清理，查明原由，妥當辦理。4、對于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務的帳務辦理因兩方商定該業(yè)務無需開支售發(fā)票，故財務對發(fā)生的成本及收到的工程款經(jīng)過來往帳核算，但科目設臵及記帳內(nèi)容較為顯然建議將此類業(yè)務在財務帳上分別核算，同時建立備查帳進行核算。以躲避潛伏的風險。(二)D大酒樓1、被

32、審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑據(jù)的辦理較為雜亂，因該公司的行業(yè)特色，此部分業(yè)務的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的辦理方法，實時正確的反應此部分業(yè)務對其財務狀況、經(jīng)營成就及現(xiàn)金流量狀況;截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本花費開支因手續(xù)不全到現(xiàn)在仍未辦理。被審計單位應立刻成立健全其錢幣資本、采買與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面增強對錢幣資本、采買、銷售的管理，以控制作弊風險的發(fā)生。如欲正確反應此部分經(jīng)濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成就和現(xiàn)金流動狀況的影響。被審計單位應趕快組織力量，視同財務帳進行辦理，從頭記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑據(jù)實時查明原由，做出帳務辦理。2、對于被審計單位當

33、前經(jīng)營狀況的說明依據(jù)被審計單位管理人員反應:“因酒店定位、管理、人事等原由，以致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是當前在南通方面無接收時間表的狀況下，難以管理，建議實時辦理接收手續(xù)，才能完全清理。”(三)E有限公司1、來往帳E公司在來往科目中有大批的工程開支,因為未收到發(fā)票,向來掛帳;建議實時清理;2、錢幣資本E有限公司財務部門應增強對有關出納崗位的管理和工作的審查,以躲避潛伏的控制風險。(四)F開發(fā)公司1、截止201X年6月30日，該公司其余應收款科目中應收公司來往余額為17372500.00元，對該公司與公司的來往余額應實時清理.2、截止201X年6月30日，該公司其余對付款中對付G物業(yè)

34、管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的來往實時清理.3、增強對該公司錢幣資本的財務控制。(五)G物業(yè)有限公司1、對于來往帳截止201X年6月30日，該公司其余應收款中應收F城市建設公731,305.47元，對付股利中對付F城市建設公司8,445.49元，兩方來往帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設公的來往實時清理.2、對于估算管理該公司當前對經(jīng)營進行承包制度，并且制定有收入和成本費用計劃，應當說具備了估算的雛形，建議承包合同的明細項目區(qū)分應細化，盡量與財務核算的明細

35、科目相對應。以銷售估算為基礎，分別編制營業(yè)成本估算、時期花費估算，錢幣資本估算，形成年度及各月度或季度的估算利潤表、財富欠債表、現(xiàn)金流量表，并制定估算的查核舉措，對經(jīng)營進行估算管理，既有益于公司的管理，也有益于對承包合同進行查核.(六)H臵業(yè)有限公司應爭取趕快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.(七)I有限公司1、與A學院的學費來往余額1315915.47元還沒有辦理2、對于與公司公司的來往兩方來往差額5，150，033。20元，建議兩方對往來進行對帳3、對于應收帳款公司當前應收帳款余額為2204277。15元，期初為1268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議增強對逾期

36、應收帳款的催收力度。以保證公司的資本周轉(zhuǎn)。4、對于生產(chǎn)成本。該公司的人工薪資占生產(chǎn)成本比率很高，為降低生產(chǎn)成本應提升公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，防止對主要客戶的依靠，另一方面要加速現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提升生收效率。同時采納有效舉措降低廢品率。篇三:內(nèi)部審計建議書格式管理建議書XX建字201X第01001號被審計單位:審計項目:XX公司審計部年代日地址:郵編:電話:傳真:管理建議書XX公司董事會、XX公司總經(jīng)理:XX建字【201X】第01001號我們依據(jù)XX公司董事會贊同的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領導贊同，對XX有限公司(以下簡稱公司)XX年度

37、XX實行了依照性審計，審計的主要內(nèi)容:XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的管理花費、銷售花費、財務花費。因為我們是對公司的中期花費進行依照性審計，審計范圍有限，不行能全面認識公司所有的內(nèi)部控制，所以我們供應的這份管理建議書僅是我們在進行依照性審計過程中注意到的花費方面的，不該被視為對內(nèi)部控制發(fā)布的鑒證建議，所提建議不擁有強迫性。在審計過程中，我們認識了公司的XX制度的有關規(guī)定及各項花費的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的狀況，并做了剖析研究。我們以為，公司現(xiàn)有的XX制度整體上仍是控制有效，但有的方面還存在需進一步完美之處?，F(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的XX制度方面的某些問題及改良建議供應給你們，希望惹

38、起你們的注意，以便完美XX制度。一、發(fā)現(xiàn)的問題:二、我們的建議:XX公司審計部XX年代日篇四:管理建議書-編寫模板管理建議書編寫模板一、管理建議書的基本內(nèi)容包含:(一)標題(二)收件人(三)會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)(四)內(nèi)部控制重要缺點及其影響和改良建議(五)使用范圍及使用責任(六)簽章(七)日期。二、依照管理建議書的基本內(nèi)容，我們供應了管理建議書(參照版)，列示了管理建議書的基本格式和有關內(nèi)容，以供參照使用，在實質(zhì)工作中，應注意聯(lián)合被審計單位實質(zhì)狀況撰寫，不要簡單套用書面內(nèi)容。三、管理建議書的要點部分是“審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的重要缺點”，在撰寫這部分內(nèi)容時，應指明內(nèi)部控制重

39、要缺點對會計報表可能產(chǎn)生的影響，以及相應的改良建議，在揭露同一層面、同一級次的內(nèi)部控制重要缺點時，應當依照問題對財務報表的影響程度排序。四、對于連續(xù)審計的單位，管理建議書應重申上一次管理建議書所說起的，但被審計單位本期仍舊存在的問題;一般狀況下，連續(xù)出具管理建議書時，表露內(nèi)部控制重要缺點時應有所重視，有針對性地進行剖析并提出建議。五、在撰寫管理建議書從前，請對審計工作稿本中記錄的內(nèi)部控制重要缺點及其改良建議進行復核，并以經(jīng)過復核的審計工作稿本為依照，撰寫管理建議書。六、在出具管理建議書從前，注冊會計師應當就審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺點以及對會計報表的影響與被審計單位管理人員進行交流，以確認所述

40、重要缺點能否真實，交流結果應記錄于審計工作稿本中。七、管理建議書中所發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，不該與注冊會計師已出具的審計報告種類相矛盾，即注冊會計師在確立審計報告種類前，應充分考慮內(nèi)部控制重要缺點對報告期報表的影響程度。八、撰寫管理建議書從以下三個方面對公司進行議論:(一)公司治理構造方面(二)公司經(jīng)營管理方面(三)公司會計核算和財務管理方面，詳細關注內(nèi)容以下:(一)公司治理構造方面1、公司治理構造能否依照公司章程;2、重要議事規(guī)則能否獲得執(zhí)行;3、重要決議事項能否經(jīng)董事會贊同;4、派出股權代表(向被投資單位派出的董事、監(jiān)事、財務負責人)能否執(zhí)行了出資人職責;5、監(jiān)事會和注冊會計師提出的問題能

41、否獲得更正;6、能否建立獨立董事制度;7、董事會下設特意委員會能否在董事會休會時期對公司經(jīng)營履行監(jiān)察職能;8、公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃能否按期推動;9、公司與控股股東在業(yè)務、人員、財富、機構、財務上能否分開;10、公司基本管理制度能否健全;11、其余有關內(nèi)容(二)公司經(jīng)營管理方面1、公司內(nèi)部管理制度能否健全;2、公司內(nèi)部控制設計和執(zhí)行能否合理有效;3、公司現(xiàn)有機構、人員可否知足管控需要;4、國有財富運行及質(zhì)量狀況能否優(yōu)秀;5、能否存在潛虧問題;6、建設項目、技術開發(fā)項目投入能否經(jīng)過先期論證，能否執(zhí)行規(guī)定程序;7、產(chǎn)、供、銷模式與業(yè)務流程能否合理;8、關系交易能否公允，有無對股東權益的損害;9、績效查核

42、系統(tǒng)能否發(fā)揮作用;10、經(jīng)濟合同的擬訂與執(zhí)行能否規(guī)范;11、財富權屬證明能否齊備;12、對子公司能否擁有實質(zhì)控制權;13、其余有關內(nèi)容(三)會計核算和財務管理方面1、財務管理制度能否完美;2、會計核算系統(tǒng)能否健全，母子公司會計政策能否一致，核算是否一致，歸并范圍能否切合規(guī)定;3、各項會計基礎工作能否切合要求;4、會計核算和賬務辦理能否正確;5、內(nèi)部會計控制能否健全有效:6、其余有關內(nèi)容十、以上三個方面，請分別依照發(fā)現(xiàn)的問題存在的影響建議管理層反應，四個層次表述;此中管理層反應建議一致時，可做一致表述。后附:管理建議書(參照版)管理建議書(參照版)XXXXXXXX有限責任公司董事會:我們已經(jīng)達成

43、對XXXXXXXX有限責任公司(以下簡稱“貴公司”)201X年度財務報表的審計工作，并對貴公司的內(nèi)部控制狀況進行了有限度的研究與議論，我們的責任是依照審計準則的有關規(guī)定，向貴公司提示在審計過程中注意到的，可能以致貴公司財務報表產(chǎn)生重要錯報的內(nèi)部控制缺點，并提出改良建議;貴公司的責任是設計、實行和保護與編制財務報表有關的內(nèi)部控制舉措，保證財務報表不因作弊或錯誤以致重要錯報;我們已就提出的問題及建議與貴公司管理人員交流并獲得一致建議。本管理建議書僅供貴公司完美內(nèi)部控制和增強內(nèi)部管理參照使用，不該被視為對貴公司整個內(nèi)部控制發(fā)布的鑒證建議，所提建議不擁有強迫性和公證性。一、公司治理構造方面在審計過程中

44、我們注意到，貴公司法人治理構造和內(nèi)部組織構架基本合理，公司董事會工作規(guī)則、總經(jīng)理辦公議事規(guī)則和重要事項審批程序獲得執(zhí)行，財富管理制度和經(jīng)營管理制度基本健全，公司董事會下設各專業(yè)委員會正常展開工作，公司接受市國資委派駐監(jiān)事會的監(jiān)察。(一)發(fā)現(xiàn)的問題在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在()()等方面存在()()問題，不切合()()的有關規(guī)定。(二)存在的影響因為貴公司在()()方面存在法人治理構造不健全，運行體制不規(guī)范問題，造成()()方面的職能未能有效發(fā)揮，()()制度未全面貫徹，影響公司()，未能形成各負其責、協(xié)調(diào)運行、有效制衡的法人治理構造。(三)建議建議貴公司依照有關法律法例，采納以下改良舉措，促使公司治理機構的完美，保證公司經(jīng)營管理順利進行。1、2、?二、公司經(jīng)營管理方面在審計過程中我們注意到，貴公司制定了較為全面的財富管控制度，建立了較為完好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制基本覆蓋了公司經(jīng)營管理的主要事項和業(yè)務流程，基本貫串了經(jīng)營決議、業(yè)務執(zhí)行和監(jiān)察過程，對高風險領域給與了必需的關注。(一)發(fā)現(xiàn)的問題在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在()()等方面，存在管理單薄問題、在()()方面存在監(jiān)