中央廣播電視大學(xué)開(kāi)放專(zhuān)科期末考試

1、PAGE 4PAGE 9 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)提要一、單項(xiàng)選擇題（20分）二、多項(xiàng)選擇題（15分）三、簡(jiǎn)答題（10分）1.舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別3.壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理4.舉例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義5.借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理6.備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理7.或有負(fù)債的披露方法8.財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用9.會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（30分）1. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；按年末

2、應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；確認(rèn)壞賬損失；確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；2.因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧且出納員已同意賠償；庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理3. 銷(xiāo)售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清）；結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。4.將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額存入公司存款賬戶(hù)；不帶息應(yīng)收票據(jù)本月到期，對(duì)方無(wú)力償付5.本月應(yīng)付職工薪酬（包括生產(chǎn)工人薪酬、車(chē)間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在建工程人員薪酬）。6. 采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算），已開(kāi)出銀行匯票，材料未到；結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)?/p>

3、的節(jié)約額（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?元、在建工程分?jǐn)?元）；期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異；期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額；7. 按面值購(gòu)入、溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期。8. 以銀行存款支付廣告費(fèi)；預(yù)交所得稅；撥付定額備用金9.去年所欠A公司貨款無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款了結(jié)；與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專(zhuān)利抵付前欠貨款*萬(wàn)元（該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面價(jià)值*萬(wàn)元、未計(jì)提攤銷(xiāo)與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率*%，其他稅費(fèi)略）。10.對(duì)出租的寫(xiě)字樓計(jì)提本月折舊、減值損失；收到出租設(shè)備本月的租金存入銀行 11. 將自用辦公樓整體出租，原價(jià)*萬(wàn)元，已提折舊*萬(wàn)元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采

4、用公允價(jià)值模式計(jì)量，租賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為*萬(wàn)元。 12. 分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益*萬(wàn)元；賒銷(xiāo)商品一批（合同規(guī)定*月*日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨），公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 13. 委托證券公司代理發(fā)行普通股股票，股票發(fā)行款已結(jié)算并存入公司賬戶(hù)；按面值發(fā)行債券；溢價(jià)發(fā)行債券；計(jì)提應(yīng)付債券利息 14. 根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償*元，明年1月初支付；確認(rèn)職工辭退福利 15. 將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本*元，售價(jià)*元。 16.出售專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，收入*元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為*，專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為*元、累計(jì)攤銷(xiāo)額為*元，并

5、已計(jì)提減值準(zhǔn)備*元。 17.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，確認(rèn)本年投資收益*元 18. 上年初購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，價(jià)款*萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為*年，但上年未予攤銷(xiāo)。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。19.年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利（下年支付）；本年應(yīng)交所得稅*萬(wàn)元，年內(nèi)已預(yù)交*萬(wàn)元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加*元；提取法定盈余公積。 20.購(gòu)入設(shè)備已交付使用，價(jià)款及增值稅已通過(guò)銀行支付；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失五、計(jì)算題1.2008年4月1日B公司購(gòu)入甲公司*的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買(mǎi)成本為*元，投資日甲公司

6、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為*元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)*元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的*用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損*元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值 2.已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng)業(yè)外收入中的處置

7、固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。 3. 購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買(mǎi)價(jià)、進(jìn)項(xiàng)增值稅、安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用及領(lǐng)用原材料的金額，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門(mén)使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用*年，預(yù)計(jì)凈殘值*元。 要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用*元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額

8、采用年數(shù)總和法計(jì)算）。 4. 公司的所得稅稅率為*，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值*元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額*元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值*萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益*萬(wàn)元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值*萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊*萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為*萬(wàn)元。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)*萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未攤銷(xiāo)也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按*年并采用直線法攤銷(xiāo)。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)*萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中： M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表 金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫

9、時(shí)性差異遞延所得稅金額類(lèi)型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債123455. 公司平時(shí)對(duì)利潤(rùn)的合成采取“表結(jié)法”。已知*年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額，此外公司決定分別按稅后利潤(rùn)的*%、*%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的*%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算*年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。六、綜合題1.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售大型設(shè)備一套，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格為*萬(wàn)，分*年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為*萬(wàn)。現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為*萬(wàn)。增值稅率*，增值稅額于銷(xiāo)售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)。實(shí)際利率或折現(xiàn)率為*%。要求：（1）編制200

10、8年1月3日銷(xiāo)售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷(xiāo)售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；（3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。2.A公司前欠B公司貨款*元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。抵債存貨的成本*元、售價(jià)*元，增值稅額*元；A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值*萬(wàn)元、公允價(jià)值*萬(wàn)元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬

11、準(zhǔn)備*元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失； （2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。3.2009年7月8日甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款*元，增值稅稅率*%，成本*元，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具并向銀行辦理了托收手續(xù)。托收手續(xù)剛辦妥，得知乙公司經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，托收貨款收到的可能性極小。2009年12月10日，乙公司承諾于本月15日支付貨款。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。2009年12月25日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司全部退回。要求：對(duì)上項(xiàng)業(yè)

12、務(wù)，編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。4.甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購(gòu)”賬戶(hù)期末借方余額為*元，“原材料”賬戶(hù)余額為*元，“材料成本差異”賬戶(hù)有貸方余額*元。假定上列各賬戶(hù)余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤*元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）采購(gòu)*公斤，成本*元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2)上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共*公斤。(3)

13、采購(gòu)*公斤，成本*元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4)采購(gòu)*公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本*元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用*公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）材料成本差異率 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。5.2008年 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)*萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入*元，支付罰金*元；去年底投入使用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)*萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)*元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為*元。公司所得稅率為*