四月中旬注冊會計師考試《審計》同步測試卷（附答案）

1、四月中旬注冊會計師考試審計同步測試卷（附答案）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中不相關(guān)的是（）。A、是否發(fā)生新的擔保B、是否發(fā)生重要人事變動C、是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議D、是否計劃發(fā)行新的債券【參考答案】：B【解析】教材P6222、根據(jù)以下材料，回答題：XYZ會計師事務(wù)所接受委托負責(zé)對甲公司（系上市公司）2008年中期財務(wù)報表和2008年年度財務(wù)報表進行審計，并派遣A注冊會計師實施具體審計工作。XYZ會計師事務(wù)所制定相應(yīng)的質(zhì)量控制政策和程序進行復(fù)核。下列不屬于XYZ會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是（）。A、與項

2、目負責(zé)人進行討論B、復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當C、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風(fēng)險D、選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核【參考答案】：C【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核方法通常包括：與項目負責(zé)人進行討論；復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風(fēng)險。3、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）A、將兩年后

3、到期的長期負債列為流動負債類下“一年內(nèi)到期的長期負債”B、因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴厲警告C、隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營業(yè)外收入中無法償還的應(yīng)付款項D、填列會計報表中長期投資項目的數(shù)額時，未將一年內(nèi)到期的長期投資扣除【參考答案】：C【解析】被審計單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計單位的這兩個問題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個向銀行申請借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。4、A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師在審計過程中

4、了解到甲公司的主要競爭對手開發(fā)的新產(chǎn)品已經(jīng)上市，A注冊會計師應(yīng)當確認存在重大錯報風(fēng)險的財務(wù)報表項目和認定是（）。A、主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定B、存貨的計價認定C、主營業(yè)務(wù)成本的完整性認定D、銷售費用的完整性認定【參考答案】：B【解析】競爭對手的新產(chǎn)品上市可能導(dǎo)致甲公司庫存產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷和可變現(xiàn)凈值下降的風(fēng)險，存貨的計價認定可能存在重大錯報風(fēng)險，因此8是恰當?shù)摹?、為證實截止X公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)是否存在，并能夠了解該類固定資產(chǎn)目前的使用狀況，A注冊會計師應(yīng)當實施的程序是（）。A、實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B、以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物C、以固定資產(chǎn)實物為起點，

5、追查至固定資產(chǎn)的明細賬D、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬【參考答案】：B【解析】注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。6、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（）。A、詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B、使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C、觀察員工執(zhí)行的控制活動D、檢查文件和記錄【參考答案】：B【解析】教材p299第一段。7、有關(guān)注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是（）。A、在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標準B、在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證

6、業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定C、在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認定D、當工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告【參考答案】：C【解析】在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告

7、業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。8、監(jiān)盤過程中，注冊會計師特別關(guān)注ABC公司截止日期前后銷售或購買的貨物。以下情況中，不應(yīng)納入盤點范圍內(nèi)、也不應(yīng)反映在賬簿記錄中的情況包括（）。A、2007年1月5日已確認為銷售，但由于客戶的原因所銷售的貨物仍在ABC公司倉庫的甲產(chǎn)品B、2006年12月25日已向客戶發(fā)出貨物，但根據(jù)銷售合同至2006年1月8日仍不能確認為銷售的乙產(chǎn)品C、2006年12月30日已確認為購貨并驗收完畢，但2007年1月10日仍未辦理入庫手續(xù)的丙材料D

8、、按到貨點交貨方式購貨，2006年12月31日已在運輸途中但2007年1月16日仍未收到的丁材料【參考答案】：D【解析】A、B、C中貨物的所有權(quán)在2006年12月31日仍屬于ABC公司；D中貨物的所有權(quán)尚未從客戶轉(zhuǎn)移到ABC公司。9、N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】：D【解析】對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的

9、原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。10、2003年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10%，12月31日支付價款的10%，2004年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80%款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2003年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有（）A、不用調(diào)整2003年的會計報表B、建議調(diào)整2003年的會計報表確認收入10萬元C、建

10、議調(diào)整2003年的會計報表確認收入20萬元D、建議調(diào)整2003年的會計報表確認收入100萬元【參考答案】：A【解析】由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認為2003年度的收入。11、為了證實被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實質(zhì)性程序是（）。A、將發(fā)運憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對B、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)C、追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等D、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)【參考答案】：A【解析】選項C主要是證實登記入賬的銷售交易確實已經(jīng)發(fā)貨；選項D主要證實銷售交易的分類恰當。12、A注冊會計師針對所有者權(quán)

11、益審計特點的下列陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、對資產(chǎn)和負債進行的充分審計可以從側(cè)面為所有者權(quán)益的期末余額和本期變動的正確性提供有力的證據(jù)B、在審計了資產(chǎn)和負債之后，只需花費相對較少的時間對所有者權(quán)益進行審計C、根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，只要對資產(chǎn)和負債進行了充分的審計，就不需對所有者權(quán)益進行單獨審計D、所有者權(quán)益具有增減變動的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點【參考答案】：C【解析】對所有權(quán)權(quán)益的單獨審計仍然是必需的，因此C是恰當?shù)摹?3、如果A注冊會計師對甲公司提供的鑒證業(yè)務(wù)是2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師應(yīng)當將鑒證對象確定為（）。A、甲公司2011年度財務(wù)報表B、甲公司2011年12月31日

12、的財務(wù)狀況及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、甲公司2011年全部會計憑證和會計賬簿等會計記錄D、注冊會計師認為與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的甲公司全部經(jīng)營資料【參考答案】：B【解析】審計業(yè)務(wù)的鑒證對象是甲公司2011年12月31日的財務(wù)狀況及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，甲公司2011年度財務(wù)報表是鑒證對象信息，因此B是恰當?shù)摹?4、下列有關(guān)事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍的陳述中恰當?shù)氖牵ǎ、被審計單位應(yīng)該首先賠償利害關(guān)系人的損失B、被審計單位出資人應(yīng)該承擔連帶賠償責(zé)任C、會計師事務(wù)所應(yīng)當首先在不實審計金額范圍內(nèi)承擔賠償責(zé)任D、被審計單位、出資人和會計師事務(wù)所共同承擔賠償責(zé)任【參考答案】：A【

13、解析】被審計單位出資人存在虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責(zé)任；事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責(zé)任；出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責(zé)任，事務(wù)所就其所出具的不實報告承擔賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，因此A是恰當?shù)摹?5、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，在制定貨幣資金的審計計劃時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師在2012年

14、2月15日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為279808元，2012年1月1日至2月15日現(xiàn)金收入總額為894327元、現(xiàn)金支出總額為674391元，則推斷2011年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。A、499744B、279808C、59872D、219936【參考答案】：C【解析】利用盤點日金額倒推結(jié)賬日金額：279808894327+67439159872(元)，因此C是恰當?shù)摹?6、根據(jù)材料回答題。助理人員就財務(wù)報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A、可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為B、注冊會計師能夠為財務(wù)報表的可靠性提供合理保

15、證C、可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報D、內(nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷【參考答案】：C【解析】注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度，財務(wù)報表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。17、D注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的趨勢或關(guān)系，尤其是（）。A、與期初確認的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系B、與期初確認的資產(chǎn)或負債有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系C、與期末確認的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系D、與期末確認的資產(chǎn)或負債有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系【參考答案】：C【解析】注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的趨勢或關(guān)

16、系，尤其是與期末確認的收入或利潤有關(guān)的異常趨勢或關(guān)系。18、注冊會計師A是XYZ公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負責(zé)人，在審計過程中，負責(zé)對銷售與收款循環(huán)進行審計，下列（）審計程序?qū)儆诓豢深A(yù)見性方法。A、對重要的應(yīng)收賬款進行函證B、銷售期末截止進行測試C、對營業(yè)收入采用分析程序D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲【參考答案】：D【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期。19、只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）A、過失責(zé)任B、行政責(zé)任C、民事責(zé)任D、法律責(zé)任

17、【參考答案】：D【解析】注冊會計師只要無過失就無責(zé)任20、以下關(guān)于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供有限保證B、執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無須對內(nèi)部控制進行測試C、注冊會計師對審閱后的財務(wù)報表提供合理保證D、執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常無須對應(yīng)收款項實施函證【參考答案】：C【解析】因為審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，一般無須實施在審計中經(jīng)常實施的控制測試及函證、監(jiān)盤等程序。21、ABC會計師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務(wù)報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事

18、務(wù)所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當采取相應(yīng)行動的是（）。A、3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大B、4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品C、3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款D、3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款【參考答案】：C【解析】A、B中事項在審計報告日不存在；D中事項不影響審計意見。C中事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見。22、A注冊會計師決定首先評價甲公司企業(yè)層面的內(nèi)部控制，評價企業(yè)層面內(nèi)都控制的主要目的在于（）。A、對甲公司企業(yè)層面內(nèi)部控制發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖?/p>

19、B、確定對甲公司各項具體內(nèi)部控制的適當測試范圍C、向甲公司管理層提出內(nèi)部控制改進建議D、識別甲公司財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險【參考答案】：B【解析】企業(yè)層面控制是對內(nèi)部控制有效性具有重要影響的控制，注冊會計師對企業(yè)層面控制的評價可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進行的測試，因此8是恰當?shù)摹?3、當A注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象是企業(yè)的財務(wù)業(yè)績或狀況時，鑒證對象的特征是（）。A、時點的B、定性的C、預(yù)測的D、定量的【參考答案】：D24、在直接報告的鑒證業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式是（）。A、從責(zé)任方直接獲取B、從公開的信息發(fā)布渠道獲取C、通過閱讀鑒證報告獲取D、無法獲取【參考答案】

20、：C【解析】在直接報告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告才能獲取有關(guān)的鑒證對象信息，因此C是恰當?shù)摹?5、A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題當A注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象是法規(guī)的履行情況時，鑒證對象的特征是（）。A、時點的B、定量的C、預(yù)測的D、定性的【參考答案】：D【解析】當鑒證對象是法規(guī)的遵循性時，它的特征就是定性的，因此D是恰當?shù)摹?6、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2011年毛利率與2010年毛利率基本相當，同時發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在2011年出現(xiàn)上漲，A注冊會計師可能考慮甲公司存在的

21、重大錯報類型是（）。A、高估主營業(yè)務(wù)收入B、高估主營業(yè)務(wù)成本C、低估主營業(yè)務(wù)成本D、低估期末存貨【參考答案】：C【解析】原材料成本上漲，毛利率應(yīng)當下降才是正常的，如果毛利率沒有變化就意味著甲公司可能存在低估主營業(yè)務(wù)成本的錯報，低估銷貨成本就會同時高估期末存貨，因此C是恰當?shù)摹?7、ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性的審計業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計師負責(zé)執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師在內(nèi)部控制審計中識別風(fēng)險及選擇擬測試控制的思路應(yīng)當是（）。(1)選擇擬測試的控制(2)識別重要賬戶、列報及其相

22、關(guān)認定(3)識別企業(yè)層面控制(4)了解錯報的可能來源(5)從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險A、(1)(2)(3)(4)(5)B、(1)(5)(4)(3)(2)C、(5)(1)(2)(4)(3)D、(5)(3)(2)(4)(1)【參考答案】：D【解析】在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師應(yīng)當運用自上而下的方法選擇擬測試的控制，因此D是恰當?shù)摹?8、有關(guān)法規(guī)合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。A、只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托B、如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托C、應(yīng)

23、在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計D、應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定【參考答案】：B【解析】只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專家的幫助。29、針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D、每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對【參考答案】：B

24、【解析】對于這個考點主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題，選項B中擔任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔任登記總賬，即這種情況應(yīng)當進行崗位分離。30、下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（）。A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【參考答案】：D【解析】A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。二、多

25、項選擇題（共20題，每題2分）。1、W公司的賬面記錄顯示，該公司在2004年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認的銷售收入為14040萬元。注冊會計師劉某在審核W公司的銷售業(yè)務(wù)時，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬元，劉某審定的金額為810萬元。則以下結(jié)論中正確的是（）。A、采用單位平均估計方法時，推斷的總體金額為12636萬元B、采用差額估計抽樣方法時，推斷的總體金額為11700萬元C、采用比率估計抽樣方法時，推斷的總體金額為11846.25萬元D、基于謹慎性原則的考慮，劉某推斷的總體誤差為2340萬元【參考答案】：A,B,C,D【解析

26、】按照單位平均估計，推斷的總體金額樣本均值總體規(guī)模810300468012636（萬元）;按照差額估計，推斷的總體差額樣本平均差額總體規(guī)模（810-960）3004680-2340（萬元），推斷的總體金額總體賬面價值推斷的總體差額14040-234011700（萬元）;按照比率估計，樣本比率為P樣本的審定金額/樣本的賬面金額8109600.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價值P140400.8437511846.25（萬元）。所謂謹慎性原則，即寧可高估被審計單位的誤差，而不低估誤差。與A、BC三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040-126361404;14040-117002340;140

27、40-11846.252193.75。最大誤差為2340。2、注冊會計師對內(nèi)控進行初步評價時，在以下情況下，應(yīng)認為控制風(fēng)險處于高水平（）。A、注冊會計師不打算進行控制測試B、難以對內(nèi)部控制有效性做出評價C、取得證據(jù)來評價控制政策和程序經(jīng)濟D、控制政策和程度失效【參考答案】：A,B,D【解析】對控制風(fēng)險評價結(jié)果的記錄在初步評價和再次評價時要求是相同的。3、X公司財務(wù)制度規(guī)定，總經(jīng)理等高級管理人員的差旅費用由總經(jīng)理助理加總、總經(jīng)理簽字、批條后由總經(jīng)理助理到財務(wù)部門報銷，總經(jīng)理助理長期以來利用替總經(jīng)理等管理人員報銷差旅費的機會，在5000元以下的小額業(yè)務(wù)中通過添加假票據(jù)，涂改票據(jù)等手段多次、小額地貪

28、污公司經(jīng)費。至提交審計報告后發(fā)現(xiàn)這一情況時已給公司造成了近百萬元的損失。X公司為此起訴乙會計師事務(wù)所的審計人員工作有重大過失。甲事務(wù)所提出的抗辯理由如下，你認可的抗辯理由是（）。A、貴公司費用報銷業(yè)務(wù)長期以來健全有效，我們利用專業(yè)判斷認為本期繼續(xù)有效而未對5000元以下小額業(yè)務(wù)進行控制測試不違反專業(yè)準則B、我們對金額在500010000元之間的業(yè)務(wù)按規(guī)定進行了控制測試，所選取的業(yè)務(wù)中不存不合理或無效等失控情況C、我們在執(zhí)行貴公司會計報表審計的過程中，對于超過10000元金額的大額業(yè)務(wù)均進行了實質(zhì)性測試，這些業(yè)務(wù)中并不存在差錯D、貴公司的損失從總額上看是重大的，但這種重大損失是由許多小金額的差錯

29、累計形成的，這樣的情況不應(yīng)屬于重大過失【參考答案】：C,D【解析】E公司的相關(guān)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷。不加測試便予以信賴（A）或測試后加以信賴（B）都屬于審計失敗。4、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可能性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。A、對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，不設(shè)置內(nèi)部控制B、招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效D、由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避【參考答案】：A,B,C,D5、如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方

30、法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有（）。A、比率估計抽樣B、均值估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣法【參考答案】：B,D【解析】如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。6、注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（）。A、與被審計單位管理當局商討B(tài)、向律師進行必要的法律咨詢C、擴大審計程序，以查明事實真相D、發(fā)表否定意見【參考答案】

31、：A,B,C【解析】審計教材第112頁。7、注冊會計師A對有關(guān)的或有事項進行了檢查發(fā)現(xiàn)（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于N公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額60萬元；（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔保，擔保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。對上述或有事項的處理正確的有（）。A、N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在財務(wù)報表附注中作了披露B、N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在財

32、務(wù)報表附注中作了披露C、N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務(wù)報表附注中作了披露D、N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務(wù)報表附注中作了披露【參考答案】：B,C【解析】將或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：與或有事項有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認。或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)在財務(wù)報表中披露。因此，選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應(yīng)同時符合三個條件。對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并

33、在財務(wù)報表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項C正確，選項D不正確。8、為提高函證回函率，A注冊會計師準備采用的下列做法中無效的包括（）。A、要求被審計單位寄發(fā)函證信B、要求被詢證者將函證回函直接寄給事務(wù)所C、要求被審計單位對詢證函進行授權(quán)D、隨函證信附上注明事務(wù)所地址并貼好郵票的空信封【參考答案】：A,B【解析】對獲得被審計單位管理層授權(quán)的詢證函，被詢證者可能更愿意回函，附上注明事務(wù)所地址并貼好郵票的空信封更便于被詢證者回函，因此AB是恰當?shù)摹?、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以

34、上事例，回答題下列A注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險實施的審計程序中具有增加不可預(yù)見性效果的包括（）。A、安排突擊性的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤B、結(jié)合運用積極方式和消極方式對應(yīng)收賬款進行函證C、抽取部分金額在重要性水平以下的交易進行檢查D、向銷售人員詢問銷售情況【參考答案】：A,C,D【解析】結(jié)合運用積極方式和消極方式對應(yīng)收賬款進行函證屬于常規(guī)審計程序，因此ACD是恰當?shù)摹?0、下列事項屬于A注冊會計師編制的重大事項概要的包括（）。A、審計過程中識別的重大事項B、重大事項與重大職業(yè)判斷的關(guān)系C、重大事項與其他審計工作底稿的交叉索引D、重大事項的解決過程【參考答案】：A,C,D【解析】重大事項概要包括審計

35、過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?，因此ACD是恰當?shù)摹?1、3.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有（）。A、作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B、作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C、作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D、作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險【參考答案】：A,B,C12、5.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有（）。A、財務(wù)報表整體的重要性B、前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍C、實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D、甲公司管理層和治理層的

36、期望值【參考答案】：A,B,C【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。參考教材P161。13、盡管A注冊會計師在員工福利計劃相關(guān)負債的計算方面不是專家，但在沒有專家?guī)椭那闆r下，A注冊會計師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計工作，A注冊會計師相關(guān)經(jīng)驗的主要來源包括（）。A、A注冊會計師在向存在相同業(yè)務(wù)的其他被審計單位提供審計服務(wù)時獲取的經(jīng)驗B、A注冊會計師參加過的相關(guān)教育或

37、職業(yè)發(fā)展課程或與擁有相關(guān)領(lǐng)域?qū)ｉL人事進行的討論C、A注冊會計師與執(zhí)行過類似業(yè)務(wù)的注冊會計師進行的討論D、A注冊會計師與甲公司管理層溝通后得到承諾給予其相關(guān)幫助【參考答案】：A,B,C【解析】注冊會計師的審計不能依賴被審計單位管理層的幫助，因此ABC是恰當?shù)摹?4、A注冊會計師應(yīng)當在審計報告中增加其他事項段的情形包括（）。A、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計B、上期財務(wù)報表存在重大錯報C、上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決D、上期財務(wù)報表由其他注冊會計師審計【參考答案】：A,D【解析】上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或由其他注冊會計師審計時，應(yīng)當在其他事項段中說明，因此AD是恰當?shù)摹?5、注冊會計師在驗證海通科技公司應(yīng)

38、付賬款的截止是否正確時，應(yīng)考慮以下審計策略中的（）。A、在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼B、在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料C、區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運點交貨D、向與被審計單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函【參考答案】：A,B,C【解析】向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選D。16、根據(jù)下文，回答第題。A注冊會計師是N公司2006年審計的項目負責(zé)人，在審計過程中，需要對重要性和審計風(fēng)險等進行判斷，請代為做出合理的解答。關(guān)于重要性的定義，下列不正確的理解是（）。A、重要性概念須從財務(wù)報表使用者的角

39、度考慮B、重要性概念是針對財務(wù)報表和賬戶、交易層次而言的C、重要性的判斷離不開特定環(huán)境D、財務(wù)報表層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍錯報【參考答案】：B,D【解析】重要性是針對財務(wù)報表而言的，不是針對財務(wù)報表各賬戶余額而言的，而各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍錯報。對不同性質(zhì)、不同規(guī)模的被審計單位確定的重要性水平不同，即重要性的判斷離不開特定環(huán)境；重要性概念須從財務(wù)報表使用者的角度考慮。17、L注冊會計師計劃復(fù)核合并會計報表工作底表各項數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有（）。A、少數(shù)股東權(quán)益=子公司所有者權(quán)益少數(shù)股東所持股權(quán)比例B、合并長

40、期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資C、少數(shù)股東損益=子公司凈利潤少數(shù)股東所持股權(quán)比例D、合并投資收益=母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認的對未納入合并范圍的子公司的投資收益【參考答案】：A,C18、為證實XYZ公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)B、抽查XYZ公司本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的采購發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確C、檢查XYZ公司資產(chǎn)負債表日后收到

41、大額采購發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D、檢查XYZ公司資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確【參考答案】：A,C,D【解析】從應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至采購發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的存在，而本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗證其完整性。A、C、D才是查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。19、以下關(guān)于E注冊會計師對期后事項審計責(zé)任的表述中，正確的有（）。A、在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序B、注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已

42、得到識別C、在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知的可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦駾、在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進行查詢【參考答案】：B,C,D【解析】依據(jù)教材第471頁，在審計報告Et后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序或進行查詢，但對于知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當?shù)拇胧?，并不一定不對期后事項實施審計程序，因此，A錯誤。20、在審查應(yīng)付賬款時，注冊會計師決定結(jié)合G公司的實際情況，選擇適當?shù)姆椒▽?yīng)付賬款實施實質(zhì)性分

43、析程序。下列實質(zhì)性分析程序中，庚注冊會計師可以選擇實施的有（）。A、將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因B、根據(jù)存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性C、將本期各月應(yīng)付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常D、計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析【參考答案】：A,B,D【解析】對資產(chǎn)、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自于各月月末余額，因此實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、K注冊會計師將子公司2008年度財務(wù)報表審計工作底稿于2009年4月開始歸檔

44、，在整理歸檔材料時，K注冊會計師將一張剛收到的子公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊會計師直接接收的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會計師事務(wù)所負責(zé)人報告該更換事項。（）【參考答案】：正確【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動。2、在我國，會計師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（）【參考答案】：錯誤【解析】我國注冊會計師和會計師事務(wù)所不得進行任何形式的廣告宣傳。3、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計證

45、據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。（）【參考答案】：正確【解析】合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須的審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)多。4、在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征?！緟⒖即鸢浮浚赫_【解析】如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時，注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式，若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應(yīng)該是正確的。5、德爾會計師事務(wù)所負責(zé)對華西公司2007年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師李明負責(zé)華西公司銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計，在審計過程中遇到下列問