四月中旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》同步測(cè)試卷（附答案）

1、四月中旬注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)同步測(cè)試卷（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、在向管理層詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是（）。A、是否發(fā)生新的擔(dān)保B、是否發(fā)生重要人事變動(dòng)C、是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議D、是否計(jì)劃發(fā)行新的債券【參考答案】：B【解析】教材P6222、根據(jù)以下材料，回答題：XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)對(duì)甲公司（系上市公司）2008年中期財(cái)務(wù)報(bào)表和2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并派遣A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施具體審計(jì)工作。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定相應(yīng)的質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行復(fù)核。下列不屬于XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是（）。A、與項(xiàng)

2、目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論B、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)C、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)D、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核【參考答案】：C【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法通常包括：與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財(cái)務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認(rèn)為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）A、將兩年后

3、到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”B、因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門(mén)的嚴(yán)厲警告C、隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營(yíng)業(yè)外收入中無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)D、填列會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額時(shí)，未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資扣除【參考答案】：C【解析】被審計(jì)單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒(méi)有理由判定被審計(jì)單位的這兩個(gè)問(wèn)題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個(gè)向銀行申請(qǐng)借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中

4、了解到甲公司的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品已經(jīng)上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定是（）。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定B、存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的完整性認(rèn)定D、銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性認(rèn)定【參考答案】：B【解析】競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的新產(chǎn)品上市可能導(dǎo)致甲公司庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷(xiāo)和可變現(xiàn)凈值下降的風(fēng)險(xiǎn)，存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?、為證實(shí)截止X公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在，并能夠了解該類(lèi)固定資產(chǎn)目前的使用狀況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（）。A、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B、以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物C、以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，

5、追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬D、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬【參考答案】：B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。6、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（）。A、詢問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況B、使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C、觀察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)D、檢查文件和記錄【參考答案】：B【解析】教材p299第一段。7、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是（）。A、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證

6、業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D、當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告【參考答案】：C【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告

7、業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒(méi)有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。8、監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注ABC公司截止日期前后銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)的貨物。以下情況中，不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)、也不應(yīng)反映在賬簿記錄中的情況包括（）。A、2007年1月5日已確認(rèn)為銷(xiāo)售，但由于客戶的原因所銷(xiāo)售的貨物仍在ABC公司倉(cāng)庫(kù)的甲產(chǎn)品B、2006年12月25日已向客戶發(fā)出貨物，但根據(jù)銷(xiāo)售合同至2006年1月8日仍不能確認(rèn)為銷(xiāo)售的乙產(chǎn)品C、2006年12月30日已確認(rèn)為購(gòu)貨并驗(yàn)收完畢，但2007年1月10日仍未辦理入庫(kù)手續(xù)的丙材料D

8、、按到貨點(diǎn)交貨方式購(gòu)貨，2006年12月31日已在運(yùn)輸途中但2007年1月16日仍未收到的丁材料【參考答案】：D【解析】A、B、C中貨物的所有權(quán)在2006年12月31日仍屬于ABC公司；D中貨物的所有權(quán)尚未從客戶轉(zhuǎn)移到ABC公司。9、N公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【參考答案】：D【解析】對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的

9、原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對(duì)于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。10、2003年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷(xiāo)售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部?jī)r(jià)款100萬(wàn)元，合同約定12月1日開(kāi)始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%，12月31日支付價(jià)款的10%，2004年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到10萬(wàn)元的工程款。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒(méi)有在2003年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有（）A、不用調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表B、建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入10萬(wàn)元C、建

10、議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入20萬(wàn)元D、建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入100萬(wàn)元【參考答案】：A【解析】由于W醫(yī)院是否試用滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2003年度的收入。11、為了證實(shí)被審計(jì)單位所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬，常用的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A、將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)B、復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)C、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票等D、檢查證明銷(xiāo)售交易分類(lèi)正確的原始證據(jù)【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)C主要是證實(shí)登記入賬的銷(xiāo)售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨；選項(xiàng)D主要證實(shí)銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)。12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)所有者權(quán)

11、益審計(jì)特點(diǎn)的下列陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行的充分審計(jì)可以從側(cè)面為所有者權(quán)益的期末余額和本期變動(dòng)的正確性提供有力的證據(jù)B、在審計(jì)了資產(chǎn)和負(fù)債之后，只需花費(fèi)相對(duì)較少的時(shí)間對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)C、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，只要對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，就不需對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)D、所有者權(quán)益具有增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點(diǎn)【參考答案】：C【解析】對(duì)所有權(quán)權(quán)益的單獨(dú)審計(jì)仍然是必需的，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?3、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司提供的鑒證業(yè)務(wù)是2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將鑒證對(duì)象確定為（）。A、甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表B、甲公司2011年12月31日

12、的財(cái)務(wù)狀況及2011年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C、甲公司2011年全部會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)記錄D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的甲公司全部經(jīng)營(yíng)資料【參考答案】：B【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是甲公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2011年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表是鑒證對(duì)象信息，因此B是恰當(dāng)?shù)摹?4、下列有關(guān)事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍的陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、被審計(jì)單位應(yīng)該首先賠償利害關(guān)系人的損失B、被審計(jì)單位出資人應(yīng)該承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先在不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任D、被審計(jì)單位、出資人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同承擔(dān)賠償責(zé)任【參考答案】：A【

13、解析】被審計(jì)單位出資人存在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未彌補(bǔ)，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，事務(wù)所就其所出具的不實(shí)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定貨幣資金的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年

14、2月15日對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為279808元，2012年1月1日至2月15日現(xiàn)金收入總額為894327元、現(xiàn)金支出總額為674391元，則推斷2011年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）。A、499744B、279808C、59872D、219936【參考答案】：C【解析】利用盤(pán)點(diǎn)日金額倒推結(jié)賬日金額：279808894327+67439159872(元)，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?6、根據(jù)材料回答題。助理人員就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本理論問(wèn)題向注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)教，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。A、可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理保

15、證C、可能存在賬戶余額錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)報(bào)D、內(nèi)部控制可能存在設(shè)計(jì)缺陷【參考答案】：C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。17、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)或關(guān)系，尤其是（）。A、與期初確認(rèn)的收入或利潤(rùn)有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系B、與期初確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系C、與期末確認(rèn)的收入或利潤(rùn)有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系D、與期末確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系【參考答案】：C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)或關(guān)

16、系，尤其是與期末確認(rèn)的收入或利潤(rùn)有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A是XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，下列（）審計(jì)程序?qū)儆诓豢深A(yù)見(jiàn)性方法。A、對(duì)重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B、銷(xiāo)售期末截止進(jìn)行測(cè)試C、對(duì)營(yíng)業(yè)收入采用分析程序D、改變函證日期，即把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲【參考答案】：D【解析】改變函證日期屬于調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。19、只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒(méi)有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（）A、過(guò)失責(zé)任B、行政責(zé)任C、民事責(zé)任D、法律責(zé)任

17、【參考答案】：D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要無(wú)過(guò)失就無(wú)責(zé)任20、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證B、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證D、執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施函證【參考答案】：C【解析】因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，一般無(wú)須實(shí)施在審計(jì)中經(jīng)常實(shí)施的控制測(cè)試及函證、監(jiān)盤(pán)等程序。21、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，Y公司與3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外公布。此后，ABC會(huì)計(jì)師事

18、務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動(dòng)的是（）。A、3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大B、4月5日，H公司因質(zhì)量問(wèn)題全部退回了上月21日自Y公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品C、3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款D、3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款【參考答案】：C【解析】A、B中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；D中事項(xiàng)不影響審計(jì)意見(jiàn)。C中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。22、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定首先評(píng)價(jià)甲公司企業(yè)層面的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)企業(yè)層面內(nèi)都控制的主要目的在于（）。A、對(duì)甲公司企業(yè)層面內(nèi)部控制發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)

19、B、確定對(duì)甲公司各項(xiàng)具體內(nèi)部控制的適當(dāng)測(cè)試范圍C、向甲公司管理層提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議D、識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：B【解析】企業(yè)層面控制是對(duì)內(nèi)部控制有效性具有重要影響的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)可能增加或減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試，因此8是恰當(dāng)?shù)摹?3、當(dāng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)，鑒證對(duì)象的特征是（）。A、時(shí)點(diǎn)的B、定性的C、預(yù)測(cè)的D、定量的【參考答案】：D24、在直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式是（）。A、從責(zé)任方直接獲取B、從公開(kāi)的信息發(fā)布渠道獲取C、通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取D、無(wú)法獲取【參考答案】

20、：C【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告才能獲取有關(guān)的鑒證對(duì)象信息，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題當(dāng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象是法規(guī)的履行情況時(shí)，鑒證對(duì)象的特征是（）。A、時(shí)點(diǎn)的B、定量的C、預(yù)測(cè)的D、定性的【參考答案】：D【解析】當(dāng)鑒證對(duì)象是法規(guī)的遵循性時(shí)，它的特征就是定性的，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?6、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2011年毛利率與2010年毛利率基本相當(dāng)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在2011年出現(xiàn)上漲，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮甲公司存在的

21、重大錯(cuò)報(bào)類(lèi)型是（）。A、高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、高估主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、低估主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D、低估期末存貨【參考答案】：C【解析】原材料成本上漲，毛利率應(yīng)當(dāng)下降才是正常的，如果毛利率沒(méi)有變化就意味著甲公司可能存在低估主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的錯(cuò)報(bào)，低估銷(xiāo)貨成本就會(huì)同時(shí)高估期末存貨，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及選擇擬測(cè)試控制的思路應(yīng)當(dāng)是（）。(1)選擇擬測(cè)試的控制(2)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相

22、關(guān)認(rèn)定(3)識(shí)別企業(yè)層面控制(4)了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源(5)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)A、(1)(2)(3)(4)(5)B、(1)(5)(4)(3)(2)C、(5)(1)(2)(4)(3)D、(5)(3)(2)(4)(1)【參考答案】：D【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用自上而下的方法選擇擬測(cè)試的控制，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?8、有關(guān)法規(guī)合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是（）。A、只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，方可接受委托B、如果存在法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的特殊事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托C、應(yīng)

23、在審計(jì)報(bào)告的引言段中指明已經(jīng)對(duì)法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)D、應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定【參考答案】：B【解析】只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計(jì)，才能接受委托，如有個(gè)別事項(xiàng)超越注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專(zhuān)家的幫助。29、針對(duì)N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開(kāi)C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批D、每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)【參考答案】：B

24、【解析】對(duì)于這個(gè)考點(diǎn)主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題，選項(xiàng)B中擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總賬，即這種情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗位分離。30、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A、從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性B、實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【參考答案】：D【解析】A一般與銷(xiāo)售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。二、多

25、項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、W公司的賬面記錄顯示，該公司在2004年度共發(fā)生了4680筆甲產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為14040萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某在審核W公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，從銷(xiāo)售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬(wàn)元，劉某審定的金額為810萬(wàn)元。則以下結(jié)論中正確的是（）。A、采用單位平均估計(jì)方法時(shí)，推斷的總體金額為12636萬(wàn)元B、采用差額估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11700萬(wàn)元C、采用比率估計(jì)抽樣方法時(shí)，推斷的總體金額為11846.25萬(wàn)元D、基于謹(jǐn)慎性原則的考慮，劉某推斷的總體誤差為2340萬(wàn)元【參考答案】：A,B,C,D【解析

26、】按照單位平均估計(jì)，推斷的總體金額樣本均值總體規(guī)模810300468012636（萬(wàn)元）;按照差額估計(jì)，推斷的總體差額樣本平均差額總體規(guī)模（810-960）3004680-2340（萬(wàn)元），推斷的總體金額總體賬面價(jià)值推斷的總體差額14040-234011700（萬(wàn)元）;按照比率估計(jì)，樣本比率為P樣本的審定金額/樣本的賬面金額8109600.84375，推斷的總體金額為總體的賬面價(jià)值P140400.8437511846.25（萬(wàn)元）。所謂謹(jǐn)慎性原則，即寧可高估被審計(jì)單位的誤差，而不低估誤差。與A、BC三種情況相應(yīng)的誤差依次為：14040-126361404;14040-117002340;140

27、40-11846.252193.75。最大誤差為2340。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)控進(jìn)行初步評(píng)價(jià)時(shí)，在以下情況下，應(yīng)認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算進(jìn)行控制測(cè)試B、難以對(duì)內(nèi)部控制有效性做出評(píng)價(jià)C、取得證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)控制政策和程序經(jīng)濟(jì)D、控制政策和程度失效【參考答案】：A,B,D【解析】對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的記錄在初步評(píng)價(jià)和再次評(píng)價(jià)時(shí)要求是相同的。3、X公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，總經(jīng)理等高級(jí)管理人員的差旅費(fèi)用由總經(jīng)理助理加總、總經(jīng)理簽字、批條后由總經(jīng)理助理到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，總經(jīng)理助理長(zhǎng)期以來(lái)利用替總經(jīng)理等管理人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的機(jī)會(huì)，在5000元以下的小額業(yè)務(wù)中通過(guò)添加假票據(jù)，涂改票據(jù)等手段多次、小額地貪

28、污公司經(jīng)費(fèi)。至提交審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)這一情況時(shí)已給公司造成了近百萬(wàn)元的損失。X公司為此起訴乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員工作有重大過(guò)失。甲事務(wù)所提出的抗辯理由如下，你認(rèn)可的抗辯理由是（）。A、貴公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期以來(lái)健全有效，我們利用專(zhuān)業(yè)判斷認(rèn)為本期繼續(xù)有效而未對(duì)5000元以下小額業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測(cè)試不違反專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則B、我們對(duì)金額在500010000元之間的業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行了控制測(cè)試，所選取的業(yè)務(wù)中不存不合理或無(wú)效等失控情況C、我們?cè)趫?zhí)行貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于超過(guò)10000元金額的大額業(yè)務(wù)均進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這些業(yè)務(wù)中并不存在差錯(cuò)D、貴公司的損失從總額上看是重大的，但這種重大損失是由許多小金額的差錯(cuò)

29、累計(jì)形成的，這樣的情況不應(yīng)屬于重大過(guò)失【參考答案】：C,D【解析】E公司的相關(guān)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷。不加測(cè)試便予以信賴（A）或測(cè)試后加以信賴（B）都屬于審計(jì)失敗。4、內(nèi)部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。A、對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，不設(shè)置內(nèi)部控制B、招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效D、由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避【參考答案】：A,B,C,D5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤決定在對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方

30、法，而且預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會(huì)考慮使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法有（）。A、比率估計(jì)抽樣B、均值估計(jì)抽樣C、差額估計(jì)抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣法【參考答案】：B,D【解析】如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，運(yùn)用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（）。A、與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討B(tài)、向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C、擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D、發(fā)表否定意見(jiàn)【參考答案】

31、：A,B,C【解析】審計(jì)教材第112頁(yè)。7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查發(fā)現(xiàn)（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償；（2）由于N公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額60萬(wàn)元；（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額400萬(wàn)元，N公司了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，可能無(wú)法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。A、N公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露B、N公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)

32、務(wù)報(bào)表附注中作了披露C、N公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露D、N公司將為其子公司提供的、子公司可能無(wú)法支付的400萬(wàn)元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露【參考答案】：B,C【解析】將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)?；蛴匈Y產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并

33、在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。8、為提高函證回函率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備采用的下列做法中無(wú)效的包括（）。A、要求被審計(jì)單位寄發(fā)函證信B、要求被詢證者將函證回函直接寄給事務(wù)所C、要求被審計(jì)單位對(duì)詢證函進(jìn)行授權(quán)D、隨函證信附上注明事務(wù)所地址并貼好郵票的空信封【參考答案】：A,B【解析】對(duì)獲得被審計(jì)單位管理層授權(quán)的詢證函，被詢證者可能更愿意回函，附上注明事務(wù)所地址并貼好郵票的空信封更便于被詢證者回函，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。根據(jù)以

34、上事例，回答題下列A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序中具有增加不可預(yù)見(jiàn)性效果的包括（）。A、安排突擊性的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)B、結(jié)合運(yùn)用積極方式和消極方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C、抽取部分金額在重要性水平以下的交易進(jìn)行檢查D、向銷(xiāo)售人員詢問(wèn)銷(xiāo)售情況【參考答案】：A,C,D【解析】結(jié)合運(yùn)用積極方式和消極方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證屬于常規(guī)審計(jì)程序，因此ACD是恰當(dāng)?shù)摹?0、下列事項(xiàng)屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的重大事項(xiàng)概要的包括（）。A、審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)B、重大事項(xiàng)與重大職業(yè)判斷的關(guān)系C、重大事項(xiàng)與其他審計(jì)工作底稿的交叉索引D、重大事項(xiàng)的解決過(guò)程【參考答案】：A,C,D【解析】重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)

35、過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引，因此ACD是恰當(dāng)?shù)摹?1、3.在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用B、作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持C、作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致D、作出的判斷是否可以用來(lái)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：A,B,C12、5.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D、甲公司管理層和治理層的

36、期望值【參考答案】：A,B,C【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。參考教材P161。13、盡管A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在員工福利計(jì)劃相關(guān)負(fù)債的計(jì)算方面不是專(zhuān)家，但在沒(méi)有專(zhuān)家?guī)椭那闆r下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的主要來(lái)源包括（）。A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向存在相同業(yè)務(wù)的其他被審計(jì)單位提供審計(jì)服務(wù)時(shí)獲取的經(jīng)驗(yàn)B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加過(guò)的相關(guān)教育或

37、職業(yè)發(fā)展課程或與擁有相關(guān)領(lǐng)域?qū)ｉL(zhǎng)人事進(jìn)行的討論C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與執(zhí)行過(guò)類(lèi)似業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的討論D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層溝通后得到承諾給予其相關(guān)幫助【參考答案】：A,B,C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位管理層的幫助，因此ABC是恰當(dāng)?shù)摹?4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形包括（）。A、上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)B、上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C、上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)【參考答案】：A,D【解析】上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明，因此AD是恰當(dāng)?shù)摹?5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)

38、付賬款的截止是否正確時(shí)，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的（）。A、在實(shí)物盤(pán)點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼B、在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料C、區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨D、向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)的債務(wù)人寄送詢證函【參考答案】：A,B,C【解析】向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選D。16、根據(jù)下文，回答第題。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2006年審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行判斷，請(qǐng)代為做出合理的解答。關(guān)于重要性的定義，下列不正確的理解是（）。A、重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角

39、度考慮B、重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶、交易層次而言的C、重要性的判斷離不開(kāi)特定環(huán)境D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍錯(cuò)報(bào)【參考答案】：B,D【解析】重要性是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的，不是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各賬戶余額而言的，而各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性程序的可容忍錯(cuò)報(bào)。對(duì)不同性質(zhì)、不同規(guī)模的被審計(jì)單位確定的重要性水平不同，即重要性的判斷離不開(kāi)特定環(huán)境；重要性概念須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮。17、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有（）。A、少數(shù)股東權(quán)益=子公司所有者權(quán)益少數(shù)股東所持股權(quán)比例B、合并長(zhǎng)

40、期股權(quán)投資=母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)未納入合并范圍子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資C、少數(shù)股東損益=子公司凈利潤(rùn)少數(shù)股東所持股權(quán)比例D、合并投資收益=母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對(duì)未納入合并范圍的子公司的投資收益【參考答案】：A,C18、為證實(shí)XYZ公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A、結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到采購(gòu)發(fā)票的業(yè)務(wù)B、抽查XYZ公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到

41、大額采購(gòu)發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確【參考答案】：A,C,D【解析】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的存在，而本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性。A、C、D才是查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。19、以下關(guān)于E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)責(zé)任的表述中，正確的有（）。A、在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截止審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已

42、得到識(shí)別C、在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之間獲知的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D、在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢【參考答案】：B,C,D【解析】依據(jù)教材第471頁(yè)，在審計(jì)報(bào)告Et后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行查詢，但對(duì)于知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并不一定不?duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，因此，A錯(cuò)誤。20、在審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定結(jié)合G公司的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分

43、析程序。下列實(shí)質(zhì)性分析程序中，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇實(shí)施的有（）。A、將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B、根據(jù)存貨、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性C、將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常D、計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)存貨以及對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析【參考答案】：A,B,D【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來(lái)自于各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將子公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2009年4月開(kāi)始?xì)w檔

44、，在整理歸檔材料時(shí)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師將一張剛收到的子公司應(yīng)付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的同筆應(yīng)付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，檔案管理員J未將此事向會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人報(bào)告該更換事項(xiàng)。（）【參考答案】：正確【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。2、在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不允許利用新聞媒體進(jìn)行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務(wù)所擬對(duì)中超聯(lián)賽進(jìn)行冠名。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得進(jìn)行任何形式的廣告宣傳。3、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計(jì)證

45、據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。（）【參考答案】：正確【解析】合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須的審計(jì)證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)多。4、在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)的識(shí)別特征?！緟⒖即鸢浮浚赫_【解析】如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。需要注意的是，在以日期或編號(hào)作為識(shí)別特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對(duì)訂購(gòu)單編號(hào)的方式，若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則可以直接將該號(hào)碼作為識(shí)別特征，所以本題說(shuō)明應(yīng)該是正確的。5、德?tīng)枙?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)華西公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)華西公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)