【精編匯總版】第六章審計、審閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求合集

1、【精編匯總版】第六章審計、批閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求合集】12/12【精編匯總版】第六章審計、批閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求合集2009年注冊會計師考試輔導審計匕卷就鹽第六堂審計、批閱和其他鑒證業(yè)務對獨獷性的要求一、單項選擇題1.下列會計師事務所.不構成網(wǎng)絡事務所的是()oA.A會計師事務所4B會計師事務所合作，配合享用同一質量操作系統(tǒng)B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協(xié)議規(guī)定在半年內該分所可以持續(xù)使用B會計師事 務所的稱謂C.B會計事務所和C會計師事務所以合作為11的，使用一個配合的品牌D.C會計師事務所利D會計事務所以合作為“的，擁冇配合的所皆權2. A公司持才B公司75

2、%的股份，XYZ會計師事務所內A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ 會計師事務所審計其2008年度的財政報喪。下列說法屮，正確的是()oA.XYZ會計師浜務所應拒絕承受委托B.XYZ會計師事務所可以承受委托，可是必要由其他事務所來復核C.該種怙況并不會威脅獨立性，所以XYZ會計師事務所可以承接該業(yè)務D.只要防范步驟恰當，還是可以承接該業(yè)務的3.卜,列情況中，XYZ會計師事務所概略承接審計業(yè)務的是()0A.XYZ會計師事務所與A公司配合出資1 000萬成立XA公司B.XYZ會計師事務所為B上市公司提供關廠財政系統(tǒng)的內部審計業(yè)務C.XYZ會計師事務所前任主任會計師離職13個月后到場C上市公司D

3、.XYZ會計師事務所代編了 D上市公司的財政報送4.卜.列情況中，不會對XYZ會計師事務所獨立性發(fā)作威脅的是()。A.XYZ會計師事務所免息得到審計客戶A銀行巨額存款B.XYZ會計加事務所按照正常的步驟、條款等得到甯計客戶B銀行巨額存款C.XYZ會計師事務所作為審計客戶C公司的擔保人，獲取巨額存款0. XYZ會計師事務所員工按照正常的步驟、條款等獲褥審計客戶D銀行巨額存款5. XYZ會計師事務所按照正常的商業(yè)前提在審計五戶A銀行開立了基本賬戸，存款金額1 000萬元， 下列描述中正確的是().A.由于金額對于單方均軍大，該情況影響XYZ會計師事務所的獨立性B.由于按照正常的商業(yè)前提開立的，不會

4、對獨立性發(fā)作威脅C. XYZ會計師事務所可以采用步驟將這種威脅低落至可承受程度0. XYZ會計師事務所可以將錢取出概略銷戶以打消該種威脅6.卜列情況中，項II組成員甲注冊會計師該當被調離的是()oA.甲注冊會計師的妻子是審計客戶的財政總監(jiān)B.甲注冊會計師的兒f是審計客戶的名普通的發(fā)賣人員C甲注冊會計師的鄰居是審計客戶的出納D.甲注冊會計師的同學是審計客戶的內審人員/，.中華合計網(wǎng)校WWW. chin&acc. com版權所有第1頁2009年注冊會計師考試輔導審計匕:卷記鹽7.下列情況屮，XYZ會計師事務所不該當承受委托或苕破除業(yè)務約定的是（, 兒審計項冃組成員擬到場審計客戶B.在審計陳說涵蓋期

5、間從前，審計項H組成員曾經是審計客戶的董事或而級管理人員C.前任合伙人到場審計客戶,而且仍吋事務所保持親圉的關系I）.事務所的員丄拒任審計客戶的秘書，可是僅承當普通性和行政事務性的責任和步履8. XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項H擔任人，審計A公司（非大眾利益實體）2008年度財 務報表格模板，以卜描述中影響獨立性的是（）。A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的倡議B.甲注冊會計師曾到場大綱、實施和維護與財政報表格模板編制相關的內部操作C.非審計項”組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術撐持，但不承當管理層責任9.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評價服務的說

6、法屮正確的是（）。A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評價服務，以扶助其履行稅務陳說義務或滿足稅務籌劃H的， 凡是對獨立性發(fā)作威脅B.如果評價服務對會計師事務所發(fā)表格模板定見的財政報表格模板具仃龐大影響，且評價觸及角度的客觀性，可 采用防范步驟將自我評價威脅降至可承受程度C.在審計客戶屬于大眾利益實體的情況卜，如果評價服務獨自或累積起來對會計師事務所發(fā)表格模板定見 的財政報表格模板具冇龐大影響，可采用防范步驟將我評價威脅降至可承受程度D.向審計卷戶提供評佔服務概略發(fā)作自我評價威脅10.下列描述中，屬于或有收費的是（。A.以未審財政報表格模板總資產為基準判斷收費B.會計師事務所打以憑證審計小組成

7、員審計過程屮預計破耗的審計時間為底子判斷收費金額C.在判斷收費時考慮專業(yè)服務所需的理論常識和技能D.以最終審計密戶是否可以依據(jù)J審財政報表格模板取得存款為底子，判斷收取的費用二、多項選擇題L獨立性概念框架要求注冊會計師采用（）步驟。A.辨認對獨立性的威脅B.評價（2辨認城脅的項要程度C.保持專業(yè)勝任本事D.必要時采用防范步驟打消威脅或將其降至可承受程度2.下列屬于網(wǎng)絡所具有的特征的有（）.A.共享收益、共擔成木B.以合作為I丨的C.共享同所有權、操作或管理I）.共享同一質量操作政策和步驟3.凡是情況下，下列屬于大眾利益實體的有（）。/，.中華合計網(wǎng)校WWW. chin&acc. com版權所有

8、第2頁2009年注冊會計師考試輔導審計匕卷就鹽A.上巾公司B.銀行C.保險公司D.電信公司4.經濟利益喊脅存在與否及其雨要程度取決于（）8A.事務所的范例以及客戶的行業(yè)B.具有經濟利益人員的角色C.經濟利益是否直接擁右或捽制D.經濟利益金額的巨細5.項H組成員甲注冊會計師的叔叔持冇審計客戶10 000股，代價100 000元，項H擔任人乙注冊會 計師該當采用（）防范步驟以打消威脅或將其降至可承受程度。九由甲注冊會計師的叔叔盡快處宜金部經濟利益B.由乙注冊會計師復核甲注冊會計師的工作C.由項“組之外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作D.將甲注冊會計師調離審計項H組6.審計項目組的乙注冊

9、會計師到場了審計客戶，與其從前的會計師事務所C經沒竹重要聯(lián)系，所產 生的密切關系威脅或外在壓力威脅存在與否及其重要程廢如何次要取決于（）因素。A.該人員在客戶屮所處的職位B.該人員與審計項門組的關聯(lián)程度C.該人員從前在審計項目細或會計師事務所中的職位I）.該人員離閉會計師事務所的時間長短7.XYZ會計師事務所承受A公司委托審計其2008年度財政報喪，項”組成員內注冊會計師曾在2007 年之前擔負A公司的獨立董事，此時會發(fā)作（）威脅。A.本身利益威脅B.過度推介威脅C.白我評價威脅D.密切關系威脅8.普通情況下，會計師事務所不應向屬于上市公司的審計客戶提供（）oA.財政報表格模板相關的內部審計服

10、務B.工資冊務C.編制將要發(fā)表格模板定見的財政報表格模板D.編制財政報表格模板依據(jù)的財政信息9.XYZ會計師事務所為審計客戶A電侑公司提供稅務服務，以卜.說法正確的冇（）,A.在提供稅務籌劃倡議和其他稅務咨詢服務時，如果該倡議其名法律依據(jù)或得到稅務機關的明確支 持，凡是對會計師事務所的獨立性不發(fā)作威脅B.如果管理層對納稅申報表格模板承當責任，會計師事務所提供此類服務凡是差遲獨立性發(fā)作威脅C.除非泛起緊急情況，會計師事務所不應為A電信公司詞算當期所得稅或遞延所得稅欠債（資產），Lt中華合計網(wǎng)校WWW. chin&acc. com版權所有第3頁2009年注冊會計師考試輔導審計匕:卷記鹽以編制對將要

11、發(fā)表格模板定見的財政報發(fā)有龐大影響的會計分錄1）.如果評價服務并未經稅務機關或類似監(jiān)管機構的考核，而且其影響對財政報我來說是朮大的，則 凡是差遲獨立性發(fā)作威脅10.A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所持續(xù)承受委托審計其2008年度財政報表格模板，在 完成審計工作時，A公司所欠2007年度審計費用仍未付出，此時（）。A.會計師事務所該當要求A公司在審計陳說出具前付淸上年的審計費用B.如果在審計陳說出具比審計客戶仍未付出該費用，會計師事務所該當評價威脅存在與否及其車饕 程發(fā)，在必要時來取防范步驟以打消威脅或將其降至可承受程度C.不會對獨立性發(fā)作影響D.如果A公司不才一年度出具審計陳說之前

12、仍未付出，概略發(fā)作白身利益喊脅 三、簡答題1.A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所均是排名在全國前十位的里務所，為了加強競 爭力，增強提供專業(yè)服務的本事，配合抵當金融風暴的威脅，三家事務所于2009年1丿J起頭含作， 共享收益，共也成木，配合使用ABC會計師事務所的冬稱。2009年4月，由了經營理念上的分歧， 三方竣事了這種合作關系?？墒窍嚓P協(xié)議上吋明，在2010年1丿J之前，都可以使用ABC會計師事務 所的稱謂，而且共享配合的審計手冊或審計方式。要求：（1）2009年1月，A會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡？扼要剖析理 ft）。（2） 2009年4丿J, A

13、會計師事務所、B會計師事務所和C會計師事務所是否構成網(wǎng)絡？扼要剖析理 由。（3）在實務中，該當如何判斷事務所是否構成網(wǎng)絡？2.XYZ會計師事務所是一家公伙會計師事務所，次要提供財政報表格模板審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財政顧 問等業(yè)務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2002年度2007年度財政報表格模板均由甲注 冊會計師擔負關鍵合伙人舉行申計的，并于2005年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會 計師對A公司的熟悉程度，抉擇持續(xù)委派其作為關鍵介伙人審計A公司2008年度財政報表格模板。由于 2008年終，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務量大幅卜降，為了抵當金融危機的影響，A公司與X

14、YZ 會計師事務所加強了商業(yè)關系，由XYZ會計師事務所提供與財政系統(tǒng)相關的內部審計根務，同吋會 計師事務所以A公司辯解人的角色代&A公司措置一項法律糾葛。XYZ會計師小務所考慮到A公司作為重要的屮計考戶，持續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占 從所有客戶收取局部費用的30%,為了進一步鞏固這種業(yè)務關系，XYZ會計師事務所大部份員工均 作為A公司的財政人員，為其編制或變卦會計分錄或判斷交易的賬戸分類。要求：請指出,上述資猜中違反職業(yè)品行守則的情況，并扼要剖析理由。答案部份一、單項選擇題/，.中華合計網(wǎng)校WWW. chin&acc. com版權所有第4頁2009年注冊會計師考試輔導審計匕:卷記鹽1

15、.【正確答案】B【答案剖析】加果會計師事務所轉讓了其某組成部份，結然該組成部份不再與會計師事務所冇關 聯(lián)，俱轉讓協(xié)議概略規(guī)定，在肯定期間內該組成部份可以持續(xù)使用會計師事務所的稱謂或稱謂屮的 某一要索。在這種情況下，盡管兩個實體使用同冬稱執(zhí)業(yè)，俱究竟上這兩個實體并不屬于一個以 合作為目的的組織布局，不構成網(wǎng)絡.【答疑編號61739】2.【iE確答案】A【答案剖析】該種情況沒有任何防范步驟將打消這種威脅或將其降至可承受程度，XYZ會計師事務 所不該當承受委托?！敬鹨删幪?1740】3.【正確答案】C【答案剖析】選項A,該事項對單方均龐大，沒仃防范步驟將城脅降限可承受程度，該當拒絕承接 該審計業(yè)務：

16、選項B,在審計客戶屬于大眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供門內部會計 操作、財政系統(tǒng)或財政報表格模板相關的內部審計賬務：選項C,該種情況可以采用步驟將威脅降至可接 受程度，可以承受委托：選項D,針對上巾公司，是不答允同時承接審計業(yè)務和代編財政信息業(yè)務 的，既然曾經承接了該上市公司的代編業(yè)務，就不可以再承接其審計業(yè)務了?！敬鹨删幪?1741】4.【正確答案】D【答案剖析】審計項“組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得存款，或由這些客戶 作為存款擔保人，只要按照正常的步驟、條款和前提取得存款或擔保，就不會對獨立性發(fā)作威脅.【答疑編號61742】5.【正確答案】B【答案剖析】只要賬戶

17、是按照iE常的商業(yè)前提開立的，就不會對獨立性發(fā)作威脅。【答疑編號61743】6.【正確答案】A【答案剖析】選項BCD均不需非將甲注冊會計師調囲，可以合理部署甲注冊會計師的職責，使其不 措置方案與其仃密切關系的人員職責局限內的事項?！敬鹨删幪?1744】7.【正確答案】C【答案剖析】選項ABD均有步驟將威脅降至可承受程度，沒有必要拒絕承受委托概略破除業(yè)務約定0/，.中華合計網(wǎng)校WWW. chin&acc. com版權所有第5頁2009年注冊會計師考試輔導審計匕，卷就鹽【答疑編號61745】8.【正確答案】B【答窠剖析】選項B會發(fā)作門我評價威脅.【答疑編號61746】9.【正確答窠】D【答窠剖析】

18、選項A,如果審計客戶要求會計師事務所提供評價服務，以扶助其履行稅務陳說義務 或滿足稅務籌劃目的，其成果對財政報表格模板沒有直接影響（即財政報表格模板僅受有關稅務會計分錄的影響）， 且這種影響并不龐大或評價服務經稅務機關或類似監(jiān)管機構的外部考核，則凡是差遲獨立性發(fā)作威 脅：選項B,如果評價服務對會計師事務所發(fā)衣定見的財政報表格模板具有軍大影響，且評價觸及髙度的 客觀性，沒仃防范步驟可以將自我評價城脅降至可承受程度：選項C,在審計客戶屬于大眾利益實 體的情況下，如果評價服務獨自或累枳起來對會計師事務所發(fā)表格模板定見的財政報表格模板具皆龐大影響，則 會計師事務所不應向其審計客戶提供評價服務，【答疑編

19、號61747】10.【正確答案】D【答疑編號61748】二、冬項選擇題1.【正確答案】ABD【答案剖析】獨立性概念框架要求注冊會計師采用卜列步驟：辨認對獨立性的威脅；評價12辨認威 脅的貳要程度：必要時采用防范步驟打消威脅或將其降至可承受程度?！敬鹨删幪?1749】2.【正確答案】ABCD【答案剖析】網(wǎng)絡，是指由多個實體組成的、同時具有下列特征的組織布局：以合作為H的：明確 地旨在共享收益、共擔成木，或共享同一所仃權、操作或管理，或共享同一質量操作政策和步驟， 或共享同一業(yè)務戰(zhàn)略，或使用同一品牌，或共享重要的夕業(yè)資源?！敬鹨删幪?1750】3.【疋確答案】ABCD【答疑編號61751】4.【正

20、確答案】BCD/，.中華合計網(wǎng)校WWW. chin&acc. com版權所有第6頁2009年注冊會計師考試輔導審計匕:卷記鹽【答案剖析】如果注冊會計師在審計客戶中擁冇經濟利益，概略發(fā)作本身利益威脅,威脅存在與否 及其肅要程度取決于下列平項：具有經濟利益人員的角色：經濟利益是宜接還是間接的：經濟利益 的重要性?！敬鹨删幪?1752】5.【正確答案】ACD【答案剖析】選項B,該當由項H組之外的人員來気核甲注冊會計師的工作。【答疑編號61753】6.【正確答案】ABCD【答疑編號61754】7.【正確答案】ACD【答案剖析】如果在審計陳說涵蓋期間從前，審計項H組成員曾經是審計客戶的董事或髙級鐘理人

21、員，或所處職位可以對客戶會計記錄或財政報喪的編制施加龐大影響的員工，則會發(fā)作門身利益威 脅、fl我評價威脅或密切關系威脅。【答疑編號61755】8.【正確答案】ABCD【答疑編號61756】9.【正確答案】ABC【答疑編號61757】10.【正確答案】ABD【答疑編號61760】三、簡答題1.【正確答案】(1)構成網(wǎng)絡。三方是以合作為II的，共享收益，共擔成木，配合使用同一品牌。(2)不構成網(wǎng)絡。起首，不是以合作為H的：其次，如果共享的資源僅限于配合的審計手冊或審計 方式，共享培訓籌劃總結模板J,并不交流人員、客戶或市場信息，也沒仃一個共仃的技術部份，則這種共享 的資源凡是是不重要的，凡是不構成個網(wǎng)絡。(3)在實務屮，事務所姥否構成網(wǎng)絡，該當舉行如卜.判斷：如果某一組織布局以合作為口的，而且該組織布局中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一 質量操作系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織布局應被視為個網(wǎng)絡。/，.中華合計網(wǎng)校WWW. chin&acc. com版權所有第7頁2009年注冊會計師考試輔導 審計匕卷就鹽在判斷一個組織布局是否構成網(wǎng)絡時，注冊會計師該當考慮一個理性II控制充沛信息的第三方在 權衡所有具體究竟和情況后，是否概略認為這些實體