審計(jì)第04章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程

1、第4章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程4.1 審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)含義財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。理解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是動(dòng)態(tài)的，而非靜止不變的。 二、確定具體審計(jì)目標(biāo)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定何謂管理層的認(rèn)定認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。 管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定包括明確表達(dá)和隱含表達(dá)。管理層認(rèn)定的具體內(nèi)容與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 與期末

2、賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類等。與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟?。與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)等。4.2 審計(jì)過程一、審計(jì)過程的劃分審計(jì)過程是審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，通常劃分為以下五個(gè)階段：接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┛刂茰y試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)

3、計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（4）審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；（6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；（7）由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（8）管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；（9）注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)記錄、文件和所需要的其他信息；（10）管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；（11）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；（13）違約責(zé)任；（14）解決爭議的方法；（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。三、財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方式賬戶法循環(huán)法循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系循環(huán)的劃分，通常包括以下方面：銷售與收款循環(huán)采購與付款循環(huán)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)籌資