建設項目審計第3章與修改

1、建設項目審計第四章：招標投標與合同審計第四章:招標投標與合同審計第一節(jié)：招投標程序第二節(jié)：評標方法第三節(jié)：工程價款結算第四節(jié)：招標投標與合同審計第一節(jié)：招標投標程序一、競爭方式：一對多（一買對多賣，一賣對多買）?二、招標投標：一個買主（業(yè)主）擇優(yōu)確定賣主（承包商）的競價方式。三、基本程序：招標投標開標評標中標合同；具體程序？四、方式：公開招標、邀請招標問：議標是法定的招標方式？2022/9/194議標是一種法定招標方式嗎?目前，我國實踐中特別是在建筑領域里有一種使用較多的采購方法，被稱為“議標”，實質上即為談判性采購，是采購人和被采購人之間通過一對一談判而最終達到采購目的的一種采購方式，不具有

2、公開性和競爭性，因而不屬于本法所稱的招標投標采購方式。從實踐上看，公開招標和邀請招標的采購方式要求對報價及技術性條款不得談判，議標則允許就報價等進行一對一的談判。因此，有些項目比如一些小型建設項目采用議標方式目標明確，省時省力，比較靈活；對服務招標而言，由于服務價格難以公開確定，服務質量也需要通過談判解決，采用議標方式不失為一種恰當的采購方式。但議標因不具有公開性和競爭性，采用時容易產生幕后交易，暗箱操作，滋生腐敗，難以保障采購質量，據有些省的統(tǒng)計，在所有經濟犯罪案件中有40與招標投標有關，而這類犯罪案件的絕大部分又與招標方式采用議標有關。本法根據招標的基本特性和我國實踐中存在的問題，未將議標

3、作為一種招標方式予以規(guī)定。因此，議標不是一種法定招標方式。依照招標投標法的規(guī)定，凡屬本法第三條規(guī)定必須招標的項目以及按照本法第二條規(guī)定自愿采用招標方式進行采購的項目，都不得采用議標的方式。五、具體程序排序：1、接收投標文件;2、編制標底;3、確定中標單位;4、簽定承發(fā)包合同;5、投標單位資格審查;6、成立招標工作小組;7、發(fā)售招標文件;8、評標;9、現場勘察和招標答疑;10、編制招標文件;11、發(fā)出中標通知書;12、開標;13、發(fā)布招標公告 2022/9/196五、具體程序排序：1、接收投標文件;2、編制標底;3、確定中標單位;4、簽定承發(fā)包合同;5、投標單位資格審查;6、成立招標工作小組;7

4、、發(fā)售招標文件;8、評標;9、現場勘察和招標答疑;10、編制招標文件;11、發(fā)出中標通知書;12、開標;13、發(fā)布招標公告 6,10,2,13,5,7,9,1,12,8,3,11,4六、找錯題10月11日ABCDE5家投標單位領取招標文件，10月28日投標截止。A在送出投標文件發(fā)現報價有嚴重失誤，投標截止時間前10分鐘遞交書面聲明撤回投標文件。開標由公證人員主持和檢查投標文件密封情況無誤，宣布BCDE4家投標單位的報價工期等內容。評委由招標人直接確定，6人組成，招標方代表3人，技術專家3人。評標過程中，評委要求BD就施工方案的技術難點超出投標文件作更詳細說明，招標方代表希望B單位再適當考慮降低

5、報價的可能性。4個投標人綜合得分從高到低依次BDCE故B中標。B為外地企業(yè)，投標人11月10將中標通知書掛號寄出， B于11月14日收到中標通知書。從報價看，低到高DCBE，因此招標人和投標單位B就合同價進行多次談判，最終相當于C的價格，12月12日簽定書面合同。第二節(jié)：評標方法一、綜合評標法:圍繞“三大目標”，綜合報價（70分）、施工組織設計（20分） 、投標人經歷及業(yè)績（10分） 。綜合得分=商務標得分+技術標得分適用：技術復雜、施工難度較大、結構安全要求高的建設工程。二、最低有效報價法適用：通用技術、性能標準和施工難度不大的建設工程。三、商務標評標程序（一）審查投標文件是否存在廢標和偏差

6、1.首先閱讀招標文件中關于廢標的規(guī)定和開標記錄；2.審查不可競爭規(guī)費費率是否正確； 不可競爭費用是指無論什么人在什么情況下，不可競爭費用包括勞動保險費、安全文明施工費、建筑稅金、法定規(guī)費、招標文件中明確的由建設單位自行采購的材料費及暫定金。 原則上不可競爭費用包括規(guī)費、稅金。 規(guī)費: 各地規(guī)費都是地稅征收的： 1)、城建稅按繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和的7%繳納； 2)、教育費附加按繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和的3%繳納； 3)、地方教育費附加按繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和的2%繳納； 4)、水利建設資金（有的地方稱圍堤費等）按經營收入的0.1%繳納 5)、文化事業(yè)建設費按娛樂與廣

7、告收入額3%繳納； 6)、其他還有養(yǎng)老保險等社保費的征收。 3.審查投標文件是否以甲供料價格進入綜合單價；4.采用橫向比較分析，綜合單價各投標單位是否存在重大差異，是否低于成本價；2022/9/1912招標工程名稱 ： 開標記錄 開標時間：2005-09-29 9:00 名稱密封投標價工期天保證金項目經理無效原因業(yè)績簽字蘇州一建完好1497.1515010萬房東南通新華完好1582.6315010萬李剛中建八局完好1460.4215010萬張衡南京二建完好1597.7815010萬武火無錫市政完好1675.4915010萬孔咯江蘇弘盛完好1659.0115010萬江湖2022/9/19131.

8、現場安全文明施工措施費（項目措施費）建筑裝飾安裝市政2%1%1%1.5%2.勞動保險費、勞保統(tǒng)籌2.96%1.2%1.8%1%3.工程定額測定費11114.安全生產監(jiān)督管理費0.60.60.60.35.建筑管理費0.3%0.3%0.3%0.2%6.稅金3.44% 3.38%3.25%3.41% 3.38%3.25%3.44% 3.38%3.25%3.44% 3.38%3.25%南京地區(qū)部分規(guī)費、稅金簡表（二）計算基準價1.基準價：最低評標總價、評標總價平均值、平均值一定幅度；2.報價等于基準價的，得滿分；偏離基準價的，相應扣減得分；3.每偏離1%，扣減0.5-4分；4.正偏離和負偏離的扣分標準

9、可以不一致。（三）計算商務標得分得分=總分-(|報價-基準價|/基準價*100*單位扣分)投標單位基準價扣分得分A BCD（四）填制商務標評分表例1：某工程ABCDE投標報價分別為:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81萬元，去掉最高價和最低價算術平均數的98%為基準價，高或低于基準價1%扣0.5分，基準價為滿分70分。求：1.基準價？2.各投標單位商務標得分？1.基準價：（1582.63 .13 .78）/3*0.98=1582.882.各投標單位商務標得分A：70-（1582.88-1582.63 )/1582.88*100*0.5=69.99B：7

10、0-（1695.01-1582.88 )/1582.88*100*0.5=66.45C：70-（1665.13-1582.88 )/1582.88*100*0.5=67.40D:70-（1597.78-1582.88 )/1582.88*100*0.5=69.53E：70-（1582.88- 1510.81 )/1582.88*100*0.5=67.723.商務標評分表:下頁投標單位基準價扣分得分A 1582.880.0169.99B3.5566.45C2.667.40D0.4769.532.2867.72商務標評分表評委簽名: 四.商務標評標例2:某工程投標單位：1.報價以標底價（3600萬

11、元）的3%以內為有效標，評分方法是：報價以標底價-3%為100分，在標底價3%以內，以標底價-3%為基準，每上升1%扣5分。報價權重占45%投標單位ABCD報價（萬元）34203528360036362、工期、企業(yè)信譽、施工經驗、權重評定：權重ABCD工期25%969896100企業(yè)信譽15%959510095施工經驗15%1001009595求：各投標單位投標總得分？答案:3600*97%=3492；3600*1.03=3708；A=342015%（14125-13656）/13656=3.43%15%所以，B單位的報價（11108萬元）在計算基準價時不予考慮，且商務標為15分基準價=137

12、90*50%+（13656 ）/4*50%=13660各投標單位商務標得分： A：60-（13660-13656 )/13660*100*1=59.97B：15D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.89E：60-（13660-13241)/ 13660*100*1=56.93F：60-（14125-13660)/13660*100*2=53.20各投標單位綜合得分： A：32.9+59.97=92.87B：34.6+15.00=49.60D：35.7+55.89=91.59E：32.5+56.93=89.43F：30.4+53.20=83.60所以A單位中標 第三

13、節(jié)：工程價款結算一、建設工程合同分類1、 建設工程合同：是承包人進行工程建設和發(fā)包人支付價款的合同。1999年12月24日建設部,國家工商行政管理局制定,建設工程施工合同（示范文本）(GF-1999-0201)搭配： A、承包人 B、發(fā)包人1、業(yè)主2、承包商3、建設單位4、施工單位5、甲方6、乙方2、 分類（1）承包范圍：總承包、分包（2）承包內容：勘察、設計、施工合同（3）從付款方式：A.固定價格合同:指在合同約定風險范圍內價款不再調整的合同，合同價內包括風險費用和承擔風險的范圍，約定范圍內的風險由承包人承擔。風險以外的合同價款調整方法應在專用條款內約定。固定價格合同適用條件（1）工期較短，

14、12個月以內；（2）工程量較小，能夠準確計算；（3）圖紙技術資料齊全B.可調價格合同：合同價格可以調整，合同雙方應當在專用條款內約定調整的方法。一般調整的因素：設計變更、合同變更、政策變更、價格變更 合同應急如何變更？建設工程合同及變更必須采用書面形式。C.成本加酬金合同3、FIDIC是國際工程師聯合會（Federation Internationledes Inginieurs Conseils）法文名稱字頭組成的縮寫。該聯合會最早于1913年由歐洲四個國家的咨詢工程師協會發(fā)起。中國工程咨詢協會代表我國于1996年10月加入了該組織適用于一般的土木工程。特點是工程量清單計價。 例4：某施工單

15、位根據領取的某2000平方米兩層廠房工程項目招標文件和全套施工圖紙，采用低報價策略編制了投標文件，并獲得中標。簽定了該工程項目的固定價格施工合同。合同工期為8個月。甲方在乙方進入施工現場后，因資金緊缺，口頭要求乙方暫停施工一個月。乙方亦口頭答應。工程按合同規(guī)定期限驗收時，甲方發(fā)現工程質量有問題，要求返工。兩個月后，返工完畢。結算時甲方認為乙方延遲交付工程，應按合同約定償付逾期違約金。乙方認為臨時停工是甲方要求的，責任不在乙方。如何出審計意見？ 二、工程價款結算1、結算方式？發(fā)包方式？工程進度款結算方式 (1)按月結算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，

16、在年終進行工程盤點，辦理年度結算。 (2)分段結算與支付。即當年開工、當年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。2、竣工決算審計的關口？竣工結算的前提條件是什么？ 3、起扣點=合同價-（預付備料款/材料比重）4、審定結算價=合同價+調整部分造價5、審定竣工結算款=審定結算價結算價-已付-預付-應扣例5 ：1、建安工程合同價660萬元，建筑材料及構件費占施工產值的比重為60%；2、工程預付備料款為建安工程造價的20%，開工后，工程預付備料款從未施工工程尚需的主要材料及構件的價值相當于工程預付備料款數額時起扣，從每次結算工程價款中，按材料和設備的比重抵扣

17、工程預付備料款，竣工前全部扣清；3、 工程進度款逐月結算；工程保修金為工程結算總價的3%，竣工結算月一次扣留；5、 材料價差調整按規(guī)定進行（按有關規(guī)定上半年材料價差上調10%，在6月份一次調增）。工程各月實際完成產值如下表： 月份 二 三 四 五 六 完成產值55110165220110問題1、工程預付款起扣點？2、截止5月撥付工程款？3、截止5月累計已付工程款？4、審定竣工結算價？5、審定甲方應付竣工結算款？答案1、起扣點：660-132/60%=4402、 每月撥付工程款：2月：工程款55萬元，累計工程款55萬元3月：工程款110萬元，累計工程款165萬元4月：工程款165萬元，累計工程款

18、330萬元5月：工程款110+110*40%=154（萬元），累計工程款484萬元4、工程結算造價=660+660*60%*10%=699.6（萬元）5、竣工結算款=699.6-484-（699.6*3%）-132=62.612練習送審合同價560萬元，工程預付備料款為合同價的25%，建筑材料占施工產值的比重為50%，上半年材料價差上調12%，工程進度款逐月計算，各月實際完成產值如下表：月份二三四五六產值5511065220110求：（1）起扣點？（2） 2月至5月每月撥付工程款？累計工程款？（3）審定結算價？審定甲應付竣工結算款？（1）起扣點=合同價-（預付備料款/材料比重）=560-（56

19、0*25%/50% ） =280（2）每月撥付工程款：2月：工程款55萬元，累計工程款55萬元3月：工程款110萬元，累計工程款165萬元4月：工程款65萬元，累計工程款230萬元5月：工程款50+170*50%=135（萬元），累計工程款365審定結算價=560+560*50%*12%=593.6審定甲應付竣工結算款= 593.6- 365-140=88.6第四節(jié)：招標投標與合同審計一、審前準備（有限審計責任）1.審計依據：招標投標法 工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定（計委3號令）招標公告發(fā)布暫行辦法 （計委4號令）工程建設項目施工招標投標辦法 （七部委30號令）房屋建筑和市政基礎設施工程

20、施工招標投標管理辦法（建設部89令號）建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法 （建設部107令號）建設工程工程量清單計價規(guī)范評標委員會和評標方法暫行規(guī)定江蘇省房屋建筑和市政基礎設施工程項目工程量清單施工招標投標評標規(guī)則（試行）2.熟悉設計文件和現場施工條件3.索取審計資料（1）招標管理制度； （2）招標文件； （3）招標答疑文件； （4）標底文件； （5）投標保函； （6）投標人資質證明文件； （7）投標文件； （8）投標澄清文件； （9）開標記錄； （10）開標鑒證文件； （11）評標記錄；（12）定標記錄；（13）中標通知書；（14）專項合同等。二.審計介入的時間1.在文件產生法律效力之前及時

21、介入，提出審計意見；2.在對投標單位資格預審、標前會議、開標、評標、定標，應當列席，做到知情和審計監(jiān)督。三、招標投標審計目標1.促進招投標工作公開、公正、公平競爭，防止操縱；2.避免國有資產遭受損失，增值；3.防范經濟腐敗和職務犯罪；四、招標投標審計內容（一）檢查是否逃避招標（施工招標，勘察、設計、監(jiān)理、采購不招標；土建招標，裝潢、水電、安裝、弱電網絡不招標。 ）必須招標：1.施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的；2.重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的；3.勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同估算價在50萬元人民幣以上的；4.單項合同估算價低于第(一)、

22、(二)、(三)項規(guī)定的標準，但項目總投資額在3000萬元人民幣以上的?？梢圆徽袠耍?.私人、外商獨資；2.投資額小，50萬以下；3.國家安全、國家秘密、搶險救災工程；4.利用扶貧資金實行以工代賑工程；5.使用農民工等工程； （二）審查招標方式是否恰當1.強制公開招標：（一）大型基礎設施、公用事業(yè)等關系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。 2.邀請招標：上述1.之外（三）審計招標文件1.內容是否完整(投標須知、合同、技術規(guī)范、工程量清單、圖紙和技術資料）2.評標辦法和評分標準是否公開、具體、合規(guī)（

23、有的開標前1天才確定）3.審查招標文件中的合同價格（固定價格、可調價格）4.將審計后付款及審計費用寫入招標文件，寫入合同。（四）開標、評標審計1、開標時間、地點是否與投標文件截止時間與招標文件要求一致；2、評委組建是否符合規(guī)定，是否有需要回避的人員；3、評標紀律的執(zhí)行情況，有無明顯偏袒、串通、泄露評標；（五）審查中標通知書中標的價格是否與合同價一致(六)對中標單位資質的真實性和中標結果合法性有效審計1.審查中標單位資質是否與招標文件要求一致2.審查中標單位資質是否真實(七)記好審計日記，公布舉報電話，拍照、錄像、錄音等取證。(八)審計方法：詢問法、分析性復核法、文字描述法、現場核查法等方法進行

24、施工合同審計2022/9/1954第三節(jié)：建設工程合同簽訂和審計一、概述1、 建設工程合同：是承包人進行工程建設和發(fā)包人支付價款的合同。搭配： A、承包人 B、發(fā)包人1、業(yè)主2、承包商3、建設單位4、施工單位5、甲方6、乙方2022/9/19552、 分類：（1） 承包范圍：總承包、分包（2）承包內容：勘察、設計、施工合同（3） 從付款方式：總價（固定、可調）、單價（分項）、成本加酬金問題：固定總價合同具備的條件？2022/9/1956當前合同中最主要的問題合同內容與招標文件不一致合同簽訂程序不適當承包方式不合理2022/9/1957合同簽訂根據我國的法律和國內外通行的做法，簽訂承包合同要經過

25、“要約”、“承諾”、“鑒證和公證”三步程序?！耙s”，就是訂立合同的一方，就某項經濟活動向另一方提出具體要求和訂立合同的建議?！俺兄Z”，就是另一方接受要約方的要約的內容和訂立合同的建議。 注（1）在招標文件中均列有合同條款，投標單位在標書中都有按經濟合同要求履行職責的承諾。 2022/9/1958（2）在訂立合同時，不應再討價還價，重點應將用力放在研究合同條款的進一步完善、嚴密上，使合同條款公正、合理，力爭對自己更有利。（3）對一切問題都要明確具體地以文字形式落實在合同中，不能以口頭同意、原則上同意等形式來代替合同文本，因為依據只能是雙方所簽訂的合同文本。 2022/9/1959合同協議書和合

26、同條款經合同雙方合法代表簽字，并加蓋雙方單位公章以及雙方鑒證單位公章后方能生效。 2022/9/1960工程承包合同的審查 在工程承包合同中，往往會因種種原因出現各種問題，這些問題的存在使得合同當事人雙方蒙受不應有的損失。 1、因缺少必要的法律常識，合同簽訂后才發(fā)現合同中缺少一些必不可少的法律條 款，合同雖已簽字但不具備法律效力，使得因履行合同造成損失而發(fā)生的經濟糾紛得不到法律的保護。（中標價3優(yōu)惠） 2022/9/1961無效合同高院法釋認定無效：（一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質或者超越資質等級的； （二）沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義的； （三）建設工程必須進行招標而未

27、招標或者中標無效的。 2022/9/19622、在合同執(zhí)行過程中發(fā)現原訂合同中的有些條款因考慮不周，含糊不清，難以分清 雙方的責任和權利，合同的條款之間、不同的合同文件之間規(guī)定和要求相互矛盾或不相一 致。2022/9/1963 例如，某工程項目施工合同約定：“該項目按照中標價1000萬一次包定，但在施工期間如果發(fā)生圖紙之外的設計變更，則該變更部分在決算中按實調整?！痹谶@一合同條款中，“圖紙之外的設計變更”很難理解，容易使合同當事人雙方產生異議，因而難以界定雙方的責任、權利和義務。如果審計人員在合同簽訂過程中對該合同進行了審計的話，則應要求合同當事人雙方具體約定“圖紙之外設計變更”的內涵和范圍，

28、或者將“圖紙之外的設計變更”改為規(guī)范說法“設計變更”，以避免理解上的模糊。2022/9/19643、合同條款漏洞太多，對許多可能發(fā)生的情況未作充分的估計，因而亦未能相應研 究考慮一些補救的條款在合同中做出具體規(guī)定。 例如由于施工場地復雜，施工條件差，導致造價增加。但承包方在簽訂合同時未能充分考慮這些問題，致使合同報價偏低，但又無法彌補。2022/9/19654、合同雙方對同一合同的有關條款理解不相同，而合同中又未能做具體解釋，使得 合同雙方在合同的履行過程中因意見不一致而產生矛盾或爭議，以致合同無法正常履行。 2022/9/1966例如某合同規(guī)定： “該工程項目按照中標價包定，但是，經過甲方簽

29、字認可的工程量變更部分，在決算中可以調整。材料價差按實計算?！?按照該條款的規(guī)定，審計人員和甲方都認為決算時應在中標價的基礎上調整甲方認可的變更部分的工程量，同時，調整整個工程全部材料的價差。 但乙方不同意此觀點，它堅持除了調整甲方認可的變更部分的工程量之外，還應調整的是變更部分的價差，而不是全部價差。當然，這個理解是錯誤的，其關鍵就在原合同條款中，“材料價差按實計算”之前用了“句號”。如果是“逗號”或“頓號”則理解上就會與之不同。由此可見，合同內容應清晰，避免出現此類糾紛。2022/9/19675、合同一方在合同實施中才發(fā)現合同的某些條款對自己極為不利，隱藏著極大的風 險，或過于苛刻，使工程

30、合同無法履行。 （“施工單位讓利，施工單位墊資、施工單位承擔一切安全事故責任”等。 ）2022/9/19686 工程合同簽訂的條件不具備。 建設業(yè)主和建造承包商忽視合同簽訂的基本條件要求，在圖紙不全、資金尚未落實的情況下匆匆簽訂合同，致使合同內容不詳，合同糾紛增多。例如，由于圖紙不全而無法合理地確定合同報價，資金沒有到位導致工期延誤，合同約定的建設時間形同虛設，建設業(yè)主和承包商都因此而蒙受一定的經濟損失，在一定程度上影響了合同履行的嚴肅性。2022/9/1969工程進度款結算方式1、按月結算與支付。 即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個年度以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理

31、年度結算。2、分段結算與支付。 即當年開工、 當年不能竣工的工程按照工程形象進度，劃分不同階段支付工程進度款。具體劃分在合同中明確。 2022/9/1970三、合同常見問題1、簽訂后發(fā)現缺少某些重要條款2、合同規(guī)定含混不清，例如：“貨到全付款” 3、原則性、抽象可執(zhí)行性太差 ，甚至中了對方圈套 4、一些條款與經濟活動或法律相抵觸，導致部分條款無效。 2022/9/1971二、建設項目合同審計的重點1、合同簽訂程序的審計：合同主體的選擇和簽批流程2、合同內容的審計：時間、地點、標的內容、質量標準、工期、合同價款、支付條件、違約責任約定、爭議解決方式、獎罰、保修及時效等等要素條件內容的有效性、真實

32、性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符； 3、合同履行情況的審計：合同執(zhí)行符合情況及變更情況4、合同管理情況的審計:合同管理臺帳、管理制度、管理機構等。2022/9/1972三、施工合同的審計 (1)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數量、結構、建筑面積、工程批準文號等； (2)檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現； (3)檢查合同的工程質量標準是否符合有關規(guī)定； (4)檢查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理； (5)檢查合同是否明確規(guī)定設備和材料供應的責任及其質量標準、檢驗方法

33、； (6)檢查所規(guī)定的付款和結算方式是否合適； 2022/9/1973(7)檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關內部控制是否健全，有無防范價格風險的措施； (8)檢查中間驗收的內部控制是否健全，交工驗收是否以有關規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據； (9)檢查質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規(guī)定，是否有履約保函； (10)檢查合同所規(guī)定的雙方權力和義務是否對等，有無明確的協作條款和違約責任；(11)檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合建設工程工程量清單計價規(guī)范的有關規(guī)定。2022/9/1974四、總包合同審計重點分析 主要注重以下方面：（1）對合同中關于工程價款結算調整條件

34、、工程款支付條件、設計變更和索賠支付條件等方面應要在合同專用條款部分針對招標文件作詳細約定，避免合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結算階段產生爭議。(2) 對于總包合同承包范圍約定方面要明確，對分包項目總包職責及費用約定要清楚，防止施工過程中發(fā)生總、分包和各分包單位之間的爭議，產生總包管理費、配合費和交叉施工索賠費用增加；對總包工期和質量獎懲方面約定要明確，提高合同條款對施工單位工作的激勵作用，避免出現因最后工期緊張，施工單位以趕工措施為原因提出索賠，并可以通過合同條款對總包單位行使有效的監(jiān)控管理，使工程在確保工程質量的前提下，實現業(yè)主對工程的工期目標。(3) 對合同中關于施工進場準備條件以及不可抗

35、力、工程保險、竣工驗收等條款，結合工程特點予以明確。(4)合同中約定了各種索賠、變更洽商的實效性。過程審計將此作為一個工作重點，在工程造價管理中有效實施。2022/9/1975五、建設項目合同審計問題分析建設項目招標情況審計中發(fā)現的問題主要有：無設計、總承包合同、承包合同；未經招標簽訂應招標的項目合同；簽訂經濟合同的履行者不具備法人資格；簽訂合同的手續(xù)不全，如企業(yè)指定的委托人沒有正式法人授權委托書或蓋章不是企業(yè)的章，簽字人不是企業(yè)法人；未經審核、驗資或設計任務書未經計委批準就簽訂了合同；合同簽字內容不嚴密、不完整或合同簽訂后不按合同條款辦理，引發(fā)合同爭議；驗工計價或投資撥款超過了合同價款；黑白

36、合同；合同條件與招、投標書不一致；工程結算不遵守合同約定；未按規(guī)定預留質保金或簽訂保修書；無合同管理臺帳、管理制度；虛假合同。2022/9/1976五、施工合同審計（一）審計依據：招標投標法合同法民法通則民事訴訟法 （二）索取資料：1.合同當事人的法人資質資料；2.合同管理的內部控制；3.專項合同書；4.專項合同的各項支撐材料等。2022/9/1977（三）審計內容 1、檢查是否為無效合同(1)無效合同：當事人之間訂立的合同具備合同成立的形式，由于違反法律規(guī)定的事由而導致法律不予認可其效力。(2)無效合同自成立時就不具備法律約束力。無效合同分部分無效和全部無效，部分無效，其他部分仍然有效。(3

37、)審計依據：A.合同法第五十二條B.最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋2022/9/1978 合同法第五十二條（一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；（二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；（三）以合法形式掩蓋非法目的；（四）損害社會公共利益；（五）違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。 最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋2022/9/1979（4）無效合同或被撤消合同處理：第五十八條:合同無效或者被撤銷后，因該合同取得的財產，應當予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應當折價補償。有過錯的一方應當賠償對方因此所受到的損失，雙

38、方都有過錯的，應當各自承擔相應的責任。第五十九條:當事人惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的，因此取得的財產收歸國家所有或者返還集體、第三人。2022/9/19802.施工合同是否有無效條款(1)違背合同法第五十二條；司法解釋(2)第五十三條合同中的下列免責條款無效：A.造成對方人身傷害的；B.因故意或者重大過失造成對方財產損失的。(3)該條款與現行的法律、法規(guī)相沖突；無效條款的審計處理，施工合同依然有效，審計人員建議甲、乙雙方針對該條款更正、補充協議。2022/9/19813.合同條款缺陷(1)該條款違背經濟規(guī)律；(2)該條款語句模糊，涵義不清例如：“貨到全付款”“攤鋪、碾壓的價格為1.

39、5元/平方米” ；針對該條款更正、補充協議。3.合同變更的審計;4.合同履行的審計;5.終止合同的審計審計方法；審閱法、核對法、重點追蹤審計法等方法2022/9/1982案例一： 某施工單位根據領取的某2000平方米兩層廠房工程項目招標文件和全套施工圖紙，采用低報價策略編制了投標文件，并獲得中標。該施工單位（乙方）于某年某月某日與建設單位（甲方）簽定了該工程項目的固定價格施工合同。合同工期為8個月。甲方在乙方進入施工現場后，因資金緊缺，口頭要求乙方暫停施工一個月。2022/9/1983乙方亦口頭答應。工程按合同規(guī)定期限驗收時，甲方發(fā)現工程質量有問題，要求返工。兩個月后，返工完畢。結算時甲方認為

40、乙方延遲交付工程，應按合同約定償付逾期違約金。乙方認為臨時停工是甲方要求的。乙方為搶工期，加快施工進度才出現質量問題，因此延遲交付的責任不在乙方。甲方則認為臨時停工和不順延工期是當時乙方答應的。乙方應履行承諾，承擔違約責任。 2022/9/1984問題：1、 該工程采用固定價格合同是否合適？2、 該施工合同的變更形式是否妥當？3、該合同爭議依據合同法律規(guī)范如何處理？2022/9/1985案例二某建設單位通過招標投標方式確定了該單位內一擬建綜合樓工程項目的施工單位，中標價為890萬元，在合同條款第十條中，甲乙雙方在對工程價款的結算做出了如下約定：“該項目按照中標價一次包定，但設計圖紙之外的設計變

41、更、材料價差在決算時按實調整?！眴枺簩徲嬋藛T面對這樣的合同條款，應如何理解？2022/9/1986答：在這一合同條款中，“設計圖紙之外的設計變更”一詞難以理解，容易使人們的認識產生爭議。有人可能會認為“設計圖紙之外”是指原來圖紙中沒有考慮而在實際建設過程中增加的項目部分，在這樣的理解下，決算只調整增加項目，而不調整減少項目；還有人會認為，“設計圖紙之外”是指主體工程之外的附屬工程部分，即附屬工程部分按實調整，原設計范圍內的工作量后不得隨意改變；另外，也許有人會這樣理解，“設計圖紙之外”是指室內地面以下的工程部位，。到底怎樣理解是對的呢？我同意第二種觀點，但這也存在矛盾，因為主體工程之外的附屬部

42、位在圖紙中沒有考慮，那么又從何而來設計變更呢？變更應是相對于設計而言的一個事實。所以，這份合同關于這一條款的規(guī)定是模糊不清的。按照慣例，我們只說“設計變更”，而不提“設計圖紙之外”。 2022/9/1987案例三某工程項目，甲、乙雙方簽定的關于工程價款的合同內容如下：1、 建安工程造價660萬元，建筑材料及構件費占施工產值的比重為60%；2、 工程預付備料款為建安工程造價的20%，開工后，工程預付備料款從未施工工程尚需的主要材料及構件的價值相當于工程預付備料款數額時起扣，從每次結算工程價款中，按材料和設備的比重抵扣工程預付備料款，竣工前全部扣清；3、 工程進度款逐月結算；決算=結算？2022/

43、9/1988工程保修金為工程結算總價的3%，竣工結算月一次扣留；5、 材料價差調整按規(guī)定進行（按有關規(guī)定上半年材料價差上調10%，在6月份一次調增）。2022/9/1989工程各月實際完成產值如下表： 月份 二 三 四 五 六 完成產值55110165220110問題：1、通常工程竣工結算的前提條件是什么？2、工程有哪些發(fā)包方式？工程價款結算的方式有哪幾種？ 2022/9/19903、 該工程預付款的起扣點為多少？4、 該工程2月至5月每月撥付工程款為多少？累計工程款為多少？5、 6月辦理工程竣工結算，該工程結算造價是多少？甲方應付工程結算款為多少？6、 該工程在保修期間發(fā)生屋面漏雨，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后另請施工隊修理，修理費1.5萬元，該項費用如何處理？2022/9/1991答案：1、 竣工結算的前提條件：承包商按合同要求，完成合同規(guī)定的全部工程內容，經驗收質量合格。2、工程發(fā)包方式：單包（包工不包料）、雙包（包