2016年新點大學(xué)堂培訓(xùn)(營改增)

1、2016年新點大學(xué)堂培訓(xùn)(營改增)第一頁，共24頁。THE EPOINT-LEARNING新點大學(xué)堂“營改增”來了第二頁，共24頁?！盃I改增”來了營改增概述增值稅下的工程造價PART 01第三頁，共24頁。什么是營改增？流轉(zhuǎn)稅中營業(yè)稅改為增值稅概述第四頁，共24頁。概述第五頁，共24頁。增加值=銷售收入-外購貨物和勞務(wù)支出（為我國所采用） 或者，增加值=總產(chǎn)出-中間投入增加值=折舊+工薪+利息+利潤（直接稅+股利+留存利益）增值算法加法減法概述第六頁，共24頁。序號加工生產(chǎn)流程銷售額增加值購進(jìn)成本銷項稅進(jìn)項稅應(yīng)交增值稅（僅參考）1采礦202003.403.42初加工3010205.13.41.

2、73精加工60303010.25.15.14批發(fā)95356016.1510.25.955零售1005951716.150.85合計30510020551.8534.8517營改增工程計價規(guī)則增值算法第七頁，共24頁。進(jìn)項稅額購買價*扣除率銷項稅額銷售額*稅率銷項稅額-進(jìn)項稅額增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額增值稅額增值稅組成概述第八頁，共24頁。消除重復(fù)征稅12345減少建筑業(yè)各環(huán)節(jié)偷漏稅行為利于建筑業(yè)固定資產(chǎn)的更新與世界通行做法接軌，健全科學(xué)稅收制度利于建筑業(yè)新技術(shù)、新設(shè)備的推廣應(yīng)用營改增對建筑業(yè)意義概述第九頁，共24頁。計稅方法不同 A財務(wù)核算不同 3B 營業(yè)稅與增值稅的差異分析1概述第十頁，共24

3、頁。營業(yè)額含應(yīng)納稅額稅率營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般計稅方法簡易計稅方法銷售額征收率銷項稅額稅率銷售額進(jìn)項稅額銷售額不含應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷項稅額增值稅計稅方式A概述第十一頁，共24頁。增值稅下的工程造價銷項稅額進(jìn)項稅額甲方施工企業(yè)施工企業(yè)供應(yīng)商銷售額（除稅造價）增值稅率：11%除稅成本（材料、服務(wù)）稅率銷項稅額進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額一般計稅法抵稅第十二頁，共24頁。哪種工程適用于簡易計稅法？增值稅下的工程造價第十三頁，共24頁。簡易計稅法小規(guī)模納稅人應(yīng)稅項目一般納稅人清包工項目一般納稅人甲供工程項目一般納稅人老項目增值稅下的工程造價第十四頁，共24頁?！胺康禺a(chǎn)老項目”如何具體定義？（一）在山東省

4、行政區(qū)域內(nèi)，建筑工程施工許可證注明的合同開工日期或未取得建筑工程施工許可證的建設(shè)工程承包合同注明的開工日期（以下簡稱“開工日期”），在2016年5月1日后的建設(shè)工程項目，應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行。（二）開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程項目，在符合國家有關(guān)財稅文件規(guī)定前提下，應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行；如不符合規(guī)定，應(yīng)參照原合同價或營改增前計價依據(jù)執(zhí)行。（三）2016年4月30日前尚未開標(biāo)的依法招標(biāo)項目，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價編制，均應(yīng)按照營改增后的計價依據(jù)執(zhí)行。第十五頁，共24頁。增值稅下的工程造價營業(yè)稅與增值稅“簡易計稅法”對比第十六頁，共24頁。原計價規(guī)則稅前造價納稅額=稅前

5、造價稅率增值稅下的工程造價第十七頁，共24頁。人工費材料費（除稅） 施工機(jī)械費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額銷項稅額稅前造價銷項稅額=稅前造價稅率銷項稅額計價？增值稅下的工程造價第十八頁，共24頁。“營改增”本身對建筑施工企業(yè)影響工程造價中不含進(jìn)項稅額建筑業(yè)營改增會增加賦稅嗎？第十九頁，共24頁。舉例假設(shè)某建筑企業(yè)2016年完成營業(yè)收入為1110萬元，營業(yè)成本999萬元（營業(yè)收入和成本均含增值稅），成本中，原材料約占55%，其他費用10%營改增前，應(yīng)繳納營業(yè)稅為 (11103%）= 33.3萬元營改增后，銷項稅額： 1110（1+11%)11%= 110萬元進(jìn)項稅額：999（55%+10%）（1+17%）17%=94.35萬元應(yīng)繳納增值稅（110-94.35）=15.65萬元，稅負(fù)有所下降。對企業(yè)的影響第二十頁，共24頁。對企業(yè)的影響無發(fā)