透視計算機審計風險的成因

1、透視盤算機審計風險的成因盤算機審計風險是指審計職員在對被審計單元的電算化管帳信息體系舉行審計后頒發(fā)不得當審計意見的大概性。電算化管帳信息體系的普及應(yīng)用，一方面由于體系自己的偶然不對少、管帳信息的查詢?nèi)菀椎?，制止了管帳職員因筆誤或匯總錯誤而出現(xiàn)的種種核算錯誤，淘汰了審計職員復(fù)核的事情量，使審計職員快速地網(wǎng)絡(luò)資料和獵取證據(jù)，給審計事情帶來了很大的便當，進步了審計的服從和質(zhì)量；但另一方面也增長了盤算機審計的風險。據(jù)美國向蘭特艾倫的觀察，在158起盤算機舞弊案中，由審計職員和內(nèi)部操縱職員創(chuàng)造的不敷半數(shù)，盤算機審計風險可見一斑。盤算機審計風險的成因重要有以下幾個方面摘要：l、審計線索的缺乏性在電算化管帳

2、信息體系中，原先審計所必需檢察的大量書面資料都存儲在磁性介質(zhì)中，數(shù)據(jù)處置懲罰的全歷程在盤算機內(nèi)運行，所需的審計線索除少數(shù)部分打印出來以外，絕大部分是審計職員不克不及直接瞥見的。固然，辦理部分從辦理的角度動身，仍舊保存一部分肉眼可見的審計線索，但這些有限的審計線索，無論在情勢上照舊在內(nèi)容上都和手工體系環(huán)境下有很大差異。別的，電算化管帳信息體系中的審計線索極易被燒毀或修改，但又無顯著陳跡，使審計創(chuàng)造錯誤的時機淘汰，難度增大。2、審計內(nèi)容、范疇的普及性在對電算化管帳信息體系的審計中，除了手工審計的內(nèi)容外，還必需分身體系的開拓和運行兩個方面，包羅體系開拓各階段的檢察、體系應(yīng)用步伐的檢察，如檢察體系應(yīng)用

3、步伐的處置懲罰成效是否切合管帳制度和財經(jīng)綱紀的劃定、可否準確完成各項業(yè)務(wù)的處置懲罰、步伐操縱是否得當有用等。別的，除對電算化管帳信息體系舉行過后審計、監(jiān)視其正當性和準確性外，還提倡在體系的方案開拓階段，審計職員要對體系的開拓舉行事前和事中審計。審計內(nèi)容、范疇的普及性要求審計職員具備相應(yīng)的知識和技能，而現(xiàn)有許多審計職員并不具備，盤算機審計風險也不成制止。3、內(nèi)部操縱的宏大范圍性當代審計的一大特性就是以測試被審單元的內(nèi)容操縱為底子的抽樣審計，內(nèi)部操縱制度的得當和否直接影響管帳信息的真實性和正確性。在手工管帳體系中，內(nèi)部操縱重要從兩個方面實行摘要：一是從構(gòu)造情勢上按財政部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性子分為幾個差異

4、的本能機能組，而且各本能機能組的職員只賣力某一特定的業(yè)務(wù)范疇，也就是對事情職員舉行得當?shù)穆氊煼稚?，各本能機能組之間互相管束，不易出現(xiàn)錯誤和舞弊；二是在管帳帳務(wù)處置懲罰構(gòu)造步伐上，除了要包管憑據(jù)、帳簿、報表按一定步伐分由差異職員記載、體例外，還要做到帳帳查對，帳證查對、帳實查對、帳表查對，并包管其同等性。從而在很大程度上包管經(jīng)濟業(yè)務(wù)處置懲罰的公正性、正當性。但在電算化管帳信息體系中，由于處置懲罰東西、信息載體、管帳構(gòu)造都產(chǎn)生了底子的變革，手工管帳體系中原有的許多操縱措施都已失去意義。電算化管帳和手工管帳比擬，內(nèi)部操縱環(huán)境更龐大，乃至有些環(huán)境因素凌駕制度的有用操縱本領(lǐng)；創(chuàng)立嚴酷的內(nèi)部操縱的本錢要高

5、得多；對內(nèi)部操縱的評價更為困難。內(nèi)部操縱的更大范圍性使盤算機舞弊有機可乘，增長了盤算機審計風險。4、管帳軟件的大抱負性我國管帳軟件從無到有、從單一業(yè)務(wù)處置懲罰到集成業(yè)務(wù)處置懲罰、從管帳核算走向管帳辦理，確實獲得了宏大成績但也有不敷，不通常針對審計，表示鄙人面二個方面摘要：一是許多管帳軟件不具備雙向查詢成效。在對電算化管帳信息體系的審計中，管帳軟件應(yīng)允許審計職員根據(jù)憑據(jù)一明細帳日志帳一總帳一報表的挨次舉行雙向查詢，同時還應(yīng)允許別離對日志帳、明細帳、總帳的期初余額、本期產(chǎn)生額和期末余額舉行雙向查詢。但是如今我國絕大多數(shù)的管帳軟件的查詢方案都是單向的，可以實現(xiàn)如由總帳查詢明細帳，由明細帳查詢憑據(jù)等歷

6、程，但當必要反問查詢時每每很困難。二是管帳軟件不預(yù)留審計測試通道。在審計歷程中，審計職員為證明業(yè)務(wù)處置懲罰的現(xiàn)實歷程。要領(lǐng)，每每必要舉行測試，既假造一筆業(yè)務(wù)輸入管帳軟件，查抄其效果和預(yù)期效果是否符合。這種要領(lǐng)可以有用地驗證核算歷程是否和方案同等。但是假設(shè)審計職員不克不及實時消除這些測試的影響，就大概導致管帳軟件體系數(shù)據(jù)的雜亂。得當?shù)霓k理要領(lǐng)是在軟件方案時為以后的審計測試留下通道，既便利審計職員的隨時測試，也不會造成對整個體系數(shù)據(jù)的影響。但遺憾的是，險些全部的管帳軟件都沒為審計測試預(yù)留通道。管帳軟件的欠抱負性加大了盤算機審計風險。5、審計取證的動態(tài)性在許多大中型企業(yè)中，電算化管帳信息體系每天都要結(jié)算本錢和利潤，舉行消費動態(tài)闡發(fā)，以供辦理職員舉行決議參考。體系假設(shè)制止運行，會給企業(yè)帶來宏大的喪失。因此，對電算化管帳信息體系的審計，每每是在體系運行歷程中動態(tài)取證。審計職員一方面要實時完成審計使命，另一方面又要不防礙和滋擾被審體系的正常運行，這給審計事情帶來了一定的難度，也增長了盤算機審計風險。6、審計技能的龐大性差異單元的業(yè)務(wù)范圍和性子差異，其電算化管帳信息體系所接納的盤算機裝備差異、管帳軟件的得到途徑差異、成效差異、步伐處置懲罰的步調(diào)和內(nèi)容差異、數(shù)據(jù)存儲的方法差異全部這些差異，都決定了審計技能的龐大性，都要求審計職員接納得當?shù)囊I(lǐng)和技能。假設(shè)選擇不得當?shù)?/p>