全面成本管理

1、全面成本管理全面成本管理TCM=Total Cost Management主講人：黨新民全 面 成 本本 管 理目錄全面成本本管理介介紹全面成本本管理目目的全面成本本管理內內容模擬公司司制度倉庫案例例介紹案例練習習模擬公司司制度概概念某公司生生產線的的模擬公公司制度度案例介介紹模擬公司司制度的的作用標準成本本制度從采購報報價看看看標準成成本成本管理理變遷回回顧3、成本本的構成成4、原材材料的材材料費5、原材材料的加加工費6、原材材料的管管理間接接費、利利潤、定定價7、原材材料的成成本核算算法8、勞務務費（人人工費）計算9、經費費10、標標準成本本計算四、 預算步步驟1、預算算例（1）原原材料費

2、費用預算算（2）勞勞務費預預算（3）固固定資產產預算（4）經經費預算算（固定定經費、變動經經費）2、預算算編號作作成方法法3、預算算同標準準作成4、預算算的執(zhí)行行（1）發(fā)發(fā)生主義義（2）相相互管理理（3）常常見的幾幾種費用用發(fā)生時時的執(zhí)行行方法（3）預預算外購購買的實實施（4）非非購買的的預算外外實施7、企業(yè)業(yè)預算全全過程預算調整整工廠成本本改善的的最基礎礎技術介介紹（1）本本、量、利分析析案例（2）從從本量利利分析看看投資行行為與55S的整整理對贏贏利的作作用（3）企企業(yè)如何何實施55S管理理活動的的簡介全面成本本管理介介紹一、全面面成本管管理介紹紹管理定義義所謂謂管理，是指利利用擁有有的的

3、資資源，建建立過程程控制，完成增增加價值值的轉換換（或稱稱新的價價值）過過程。資源人員資金物質技術方法情報時間過程:是是指利用用資源，將它轉轉換成另另一組被被此相關關資源的的活動。IN輸入資源工程控制（增值轉換）OUT輸出另一種資源（產品）滿足服務對象測量點（管理項目）管理效果產品的價值（輸出資源價值）輸入資源價值過程控制成本錢、財、物永續(xù)經營之根本持續(xù)獲得利潤全面成本本管理是是什么要在管管理周期期活動啟啟動到實實施結束束全過程程實施成成本管理理要在管管理活動動中讓全全員參加加到成本本改善全面成本管理的內容 全面成本管理過程=預算體系+標準成本制度+持續(xù)改進成本管理數據流向標準成本成本核算數據

4、流向成本預算成本改善成本核算成本實績成本差異分析全員參加到成本改善的載體模擬成本制度全面成本本管理課課程1、全面面成本管管理制度度的載體體模擬成成本制度度2、全面面成本管管理制度度的基準準標準成成本制度度3、全面面成本管管理制度度的控制制預算執(zhí)執(zhí)行制度度4、成本本管理改改善案例例簡介二、模擬擬成本制制度全面面成本管管理制度度的載體體1、倉庫庫案例介介紹某公司倉倉庫管理理科準備備建立模模擬公司司制度，統計了了近 33個月的的數據如如下： 1）原材料料月保管管金額總總計：330000萬元 / 月月成本月保保管金額額總計： 50000萬萬元 / 月月 2）原原材料保保管使用用面積： 42250平平方

5、米 / 月成品保管管使用面面積： 82250平平方米 / 月該工廠建建筑面積積每月費費用為：25元 / 平方米米 .月 3.）使用人人員：原原材料組組 300名工人人+1名職職員成品組組 155名工人人+1名職職員辦公室 3名工工人+11名職員員該公司工工人平均均費用112500元 /月；職員225600元 /月4） 每每月倉庫庫管理科科的經費費（例辦辦公用品品、清潔潔費用、電費等等）為 5萬元元 /月，請根據據上述數數據建立立模擬公公司。 注意意 a . 倉庫庫管理沒沒有收入入，全部部為支出出。建立立模擬公公司，也也就是制制定：面積成成本費率率的基準準；人工費費率的基基準；經費費費率的基基準

6、。 注意意 b . 為管管理上計計算方便便，同時時也為了了更精確確管理，將倉庫庫科分成成原材料料組及成成品組來來建立更更為方便便。這樣樣經費及及辦公室室的人中中需按一一定的分分配率分分攤到兩兩個組中中。分攤攤方法可可以有多多種方式式。將倉庫管管理科分分成原材材料組和和成品組組，分別別建立模模擬公司司制度。請計算：1）使用用建筑面面積的費費率（保保存材料料或成品品面積成成本）2）材料料（成品品）保管管人工費費率3） 材材料（成成品）保保管經費費費率4）請決定定原材料料組模擬擬公司管管理項目目5）請決定定成品組組模擬公公司管理理項目6）請分析析說明倉倉庫管理理科成本本改善的的著眼點點2、模擬擬成本

7、制制度概念念所謂公司司內部模模擬成本本制度：內部各各部門(或內部部對成本本影響大大的部門門,或生產產線)進行類類似公司司成本管管理方式式進行運運行，從從而使成成本控制制不僅僅僅是財務務部門的的工作，而變成成各部門門的一項項重要工工作。例：生產產制造部部門的經經理及各各班組長長不僅僅僅要關注注生產任任務的完完成、品品質目標標的實現現，同時時，要關關注為實實現生產產任務及及品質要要求所投投入成本本，使生生產制造造部門不不斷進行行改善，不斷降降低成本本。3、某公公司生產產線的模模擬公司司制度案案例介紹紹模擬公司司推進的的目的：從公司角角度出發(fā)發(fā)：在確確保品質質要求，按計劃劃生產的的同時，不斷降降低成

8、本本，以取取得更高高的利益益，同時時增加產產品的競競爭力。從個人角角度出發(fā)發(fā)：學會會成本管管理及降降低成本本的手法法，積累累經驗，提高自自身能力力，使自自己成為為強有力力的競爭爭者。模擬公司司展開的的方針：到現場場中去，找現實實存在的的問題，尋找現現實可行行的對策策，將效果換換算成現現金來體體現。（現場、現實、現金）4、模擬擬公司制制度的作作用模擬成本本制度要要讓普通通員工全全面參與與全面成本本管理制制度的載載體1、將成成本低減減活動，變成各各部門把把成本導導向作為為重要的的管理責責任項目目。2、將成成本低減減活動，從基層層員工做做起，從從而使公公司內部部成本低低減活動動從原來只只有中高高層關

9、注注，落實實到基層層員工的的實際工工作中去去。 3、模擬成成本制度度，其成成本僅僅僅是近似似于真實實成本的的方式，不需要要財務、管理的的經營薄薄記式的的記賬，因而運運行起來來并不復復雜，也也不需要要高深的的財務知識識與經驗驗。擬成本制制度，并并非公司司經營真真實成本本完全反反映。因因而公司司經營成成本秘密不不會暴露露。三、標準準成本制制度報價及標標準成本本介紹表111國有（或民營營企業(yè)）報價主主要內容容公司名稱： 聯絡人：電話： 傳真： Email：開戶銀行： 帳號：物料架使用接頭報價：品 名 單接頭 規(guī) 格 HO10 單 價 RMB15.25元 數 量 1000副 總 價 RMB15,250

10、.00元 交貨期 合同簽署后15日內如有任何疑問，請同我們聯絡。多謝合作！祝商祺！ 某某物流工程公司 20001/12/22表122 某塑塑料制品品企業(yè)報報價表主主要內容容公司名稱： 聯絡人：電話： 傳真： Email：開戶銀行： 帳號：品名：WE產品外殼 料號：WE01073交貨期：按貴公司定單指令要求送貨 貨幣:：HK$元數量：以下單價以每次批量8001200個為基準制定.一、原材料成本：$7925/個（詳見下表）原材料種類 PS 供應商 臺塑原材料單價HK$17/KG零件自身重量420g必要余量462g合計材料成本7.925二、加工成本：$4705元/個（詳見下表）人工時間6秒設備成本6

11、6秒人工費率827元/h設備費率265元/h人工成本0014元設備成本4691元使用設備為某品牌850噸全自動的注塑成型機三、管理費：$1548元/個（詳見下表）材料管理費0793材料管理費率1%間接管理費0845間接管理費率18%四、包裝運輸費：0667元/個五、利潤：0896元/個 （ 利潤率：6%）六、稅 ：522元/個 （稅率：33% ）上記六項合計報價為：2105元/個什么是標標準成本本在對標準準化生產產工藝分分析的基基礎上，科學合合理的制制定出每每道工藝藝對應材料,人和設設備的費費用及間間接成本本稱之為為產品標標準成本本。 成本的構成：企業(yè)經營活動財務關系：總成本銷售間接成本銷售直

12、接成本工廠制造成本制造間接成本直接成本直接經費直接勞務費直接材料費成本累積過程市場銷售價格利潤銷售間接成本工廠收入利潤制造成本工廠利潤銷售直接成本經費間接成本制造直接成本勞務費材料費工廠內市場顧客工廠的成本構成(不含銷售)：直接成本同間接成本因企業(yè)等不同，某些項目在A公司可能是直接成本，但在B公司是間接成本。例如：生產玻璃的公司將電費計入直接成本，而生產家俱的公司則計為間接成本。即使在一個集團同子公司之間也會不同。例如：對一個集團的子公司的工廠來說，對生產部門以外的部門人員為間接人員，其勞務費為間接成本。但是對于集團來看，子公司為制造的工廠，不含銷售，此子工廠的人員勞務費都應視為直接成本等等。

13、直接成本直接成本原材料、零部件費生產部門勞務費生產部門直接消耗材生產部門成本專利使用費租賃廠房費用間接部門勞務費間接部門使用消耗其它費用材其它部門費用工廠成本構成間接成本間接成本管理費（例：出差費） 貨款利益保險等其它費用工廠事業(yè)管理費模具使用費試作各費等其它新廠品開發(fā)費用事例：塑塑膠材料料零件直直接材料料費某塑膠材材料A零件由由供應商商提供，有關AA零件直直接材料費費的情況況如下: 1、A零件為為PS材料料（基準準單價117元/kgg） 2、A零件重重量為4420.6g 3、A零件每每次成形形1個，其其水口余余料約為為零件重重量的88% 4、在每一一批量為為10000PCCS情況況下，換換模

14、時，成形機機內廢棄材料料為零件件重量22%。 55、成形形開始的的最初110個產產品一般般為不良良，另外外，也有有在其它原原因不良良再生使使用，其其不良品品不可再再生比率率為1%。計算A零零件原材材料成本本為多少少？材料成本本構成：直接材料料費：對對于一個個企業(yè)常常用材料料，企業(yè)業(yè)自身通通過市場場調查，在定期期定出基基準單價價（例如如：每半半年向供供應商公公布或協協調一次次）。例：直接接材料費費=直接原原材料的的重量（零部件件本身重重量+必要余余裕部分分）直接原原材料單單價3、原材材料費用用成本（加工費費）加工費：將原材材料制造造成成品品或半成成品的過過程發(fā)生生的費用用。制造造加工的的4要素(

15、44M):材料（Matteriial）、設備備（Maachiine）、人（Mann）、方方法（ Metthodd）。制制造過程程，利用用材料設設定一定定方法，使用某某些設備備，通過過人來在在單位時時間內完完成。加工費=單位時間間設備費費用：機機械設備備根據折折舊年限限來計算算單位時時間的費費用。4、原材材料的管管理間接接費、利利潤、定定價管理間接接費分材材料管理理費和一一般管理理費。管理間接接費：一一般采用用比例法法計算。物流成本本:途送送費及包包裝材料料的成本本。 77R法Righht QQuallityy適適質Righht PPricce適價價Righht QQunttityy適適量Rig

16、hht TTimee適時Righht PPlacce適地地Reusse回回收再使使用Recyyclee再資資源化利潤：(材料費費+加工費費+管理費費+物流費費)*55100%練習題1(材料費)1、某外包給供應商的某零件為沖壓件(PR)，使用材料為電鍍鋼板(SECC)材料，從鋼鐵廠出貨時，此鋼板尺寸為914*1829*2mm，其每公斤單價為RMB5.9元。此沖壓件展開時，尺寸為100*200*2mm。在沖壓時，每個單件之間縱向、橫向均為間隔5mm，材料損耗以1%計算，此沖壓件的材料費為多少？(SECC材料比重7.76g/cm3)直接材料費（零件本身重量+必要余裕重量回收重量）*單價沖壓時剪切方法

17、SUS鋁銅含金板涂裝鋼板SECC電鍍鋼板SPCC冷間壓延鋼板材質固定尺寸000914*1829000001219*24381000*20000練習題2(加工費)2、外包給供應商的某沖壓零件，使用3臺沖壓機，其相關情報如下表： 若訂單批量數1000PCS，該公司勞務費8元/H，則該沖壓零件加工費為多少？材料取放時間沖壓機方式設備動作時間設備費率編號換模時間30ton45ton60ton單發(fā)單發(fā)單發(fā)20分鐘20分鐘20分鐘3S2S2S2S3S3S0.0420元/S0.0490元/S0.0650元/SA機B機C機3、若練練習題11同題2為同一一沖壓件件，則其其管理間間接費為為多少？(材料料費以22%

18、計算算,一般般管理費費以188%計算算)4、上述述練習題題2的沖壓壓件，其其包裝材材料為88元，一一箱可放放該零件件30個，則每個個包裝費費用為多多少？5、因其其一般管管理費以以18%計算，偏高，途送費費不再計計算。該該沖壓件件利潤定定為6%，（若若1、22、3、4題為為同一沖沖壓件），則外外包給供供應商是是該沖壓壓件單價價價應為為多少？5、勞務務費(人工費費)勞務費(人工費費 labbor cosst)，為了生生產所消消耗勞動動力的價價格。勞務費(人工費費)，一般般有以下下幾種構構成：A、計件件上(或計時時)的工資資(waage),一般般用件、小時、日計算算(低職位位人員)B、固定定薪職(s

19、allariies)，一般般以月為為單位支支付(中高層層人員)。C、各種種補貼(津貼)，交通通補貼、住宅補補貼、通通信補貼貼。D、加班班費(中下層層人員)。E、獎金金(老板不不能計入入)。F、退職職金G、保險險費及福福利費(也有將將此計入入經費類類)。勞務費按按性質分分類：勞務務主費（Arbbeittshaaupttkosstenn)：直直接或間間接的為為制造產產品所支支付給員員工的價價值。做做為原則則，直接接支付給給員工個個人。勞務務副費（Arbbeittsneebennkosstenn)：為為了招聘聘勞動力力以及教教育，保保險和福福利所支支付的費費用，一一般不是是直接支支付給個個人（某某些

20、公司司為計算算方便，以經費費方式計計入）。根據同生生產產品品的關系系，緊密密程度來來分（一一般在制制造業(yè)）。直接接勞務費費（Diirecct LLaboor CCostt)：直直接參與與產品制制造人員員的勞務務費。例例：計制制造業(yè)企企業(yè)為計計算方便便，將制制造部全全體員工工的勞務務費計入入直接勞勞務費（實際上上有管理理者，也也有技術術員工等等等）。間接接勞務費費：對于于特定制制造業(yè)里里，對產產品制造造沒有直直接關系系的部門門員工的的勞務費費。例：采購部部門，生生產計劃劃部門員員工的勞勞務費。6、經費費：材料料費是為為獲得利利益，所所消耗的的原材料料成本；勞務務費是為為了獲得得利益，所消耗耗的勞

21、動動力成本本。經費費包含種種類多：1、在消消耗原材材料過程程中產生生的成本本費用。例如：裝卸運運輸費用用，材料料保管等等。2、在消消耗勞務務費過程程中所產產生的成成本費用用。如招招聘費用用、人員員培訓費費用。某某些公司司將福利利費、保保險費等等也列為為經費。3、在同同外部發(fā)發(fā)生聯絡絡、交易易過程中中所產生生的成本本費用。例如如：動力力費用(電費)、差旅旅費、交交際費、租金等等。4、其它它隨機或或易變動動的費用用。為成成本核算算方便也也稱為經經費。例如：捐捐贈、撫撫恤金、慰問金金等。經費分類類按具體形形態(tài)分類類：1、不動動產租金金2、專利利使用費費3、保險險費、工工場、設設備、貯貯藏材料料、保險

22、險費4、水、電費5、產品品運輸費費、保管管費6、廠房房維修7、會費費(向行業(yè)業(yè)協會交交付會費費等)8、差旅旅費9、交際際費10、盤盤點減耗耗費(正常比比例內時時)11、折折舊費(廠房、設備折折舊維護護)12、副副材料費費用(非產品品的原材材料，但但在制造造過程中中所消耗耗的材料料。例如如：潤滑滑油、打打印機生生產時墨墨盒等等等)13、福福利費(很多企企業(yè)以經經費記入入成本)14、設設計開發(fā)發(fā)費(綜合費費用、人人、材料料等包含含)15、辦辦公用品品費用 根根據經費費的變動動情況可可分為固固定經費費和變動動經費。A. 固固定經費費：定額額發(fā)生的的經費（由財務務部門直直接核定定管理）B. 在在成本管

23、管理、預預算及經經營上，變動經經費同固固定經費費管理方方法是不不同的。（財務務部門監(jiān)監(jiān)控，部部門管理理） 根據據經費計計算及核核定方法法分類可可分為：A. 支支付經費費。例：福利費費、廠房房維修、差旅費費、副材材料費等等。在成成本預算算的期期期間被消消耗的經經費。一一般采用用下表中中核算:B. 測測定經費費。例：水費、電費、通信費費，通過過計算機機測定后后，基于于測定結結果而支支付的經經費，一一般每隔隔時間段段支付。C. 月月度平均均折算經經費。例例如：折折舊費、不動產產租金、保險費費等。D. 發(fā)發(fā)生經費費。盤點點時發(fā)現現實物同同賬而差差額時（在預定定百分比比內），交其差差額計入入到當期期中。

24、工工廠每月月盤點很很難操作作，一般般為半年年（或一一年一次次），但但為了不不使差額額均計到到盤點當當月，一一般根據據以往經經驗，設設定一定定限額，將其分分在當期期的各月月中。7、標準準成本計計算（sstanndarrd ccostt）根據預先先的標準準化生產產工序，科學合合理的制制定產品品標準成成本制度度。標準成本本計算步步驟(1)、基礎工工作：成成本構成成要素標標準化。(2)、標準直直接材料料費標標準使用用量*標準準單價 （技術部部門）（采購購部門）(3)、標準直直接勞務務費標標準作業(yè)業(yè)時間*單位位時間標標準人工工費 （制造部部門）（企企業(yè)經營營者和財財務部門門）(4)、標準制制造間接接費標

25、準總總額*標標準(11)分配配率 （全體部部門）（全全體部門門負責人人）(5)、標準成成本=(2)+(3)+(44)注：標準準成本將將消耗量量和價格格分開計計算后再再求積，便于分分清“量差”、“價差”。從而而明確各各部門責責任。同同時，也也便于修修訂標準準成本。四、預算制制度預算制度度基礎知知識（本本量利分分析）：基礎知識識（成本本生產產量利潤）成本：11、固定定成本：在預算算期間內內，成本本總額不不變的項項目，在在制造業(yè)業(yè)不隨產產量變化化的費用用，一般般指稅金金、租金金、工廠廠保險費費、經營營層和管管理層的的基本工工資等。例如某某企業(yè)每每年固定定成本330000萬元，若該企企業(yè)生產產電視機機

26、，當年年若生產產30萬臺臺，則每每臺電視視的固定定成本為為1000元；若若生產110萬臺臺，則每每臺電視視機固定定成本為為3000元，固固定成本本由財務務部門直直接預算算。2、變動動成本：伴隨產產品的產產量（或或銷售量量），該該項目總總額發(fā)生生變化的的成本。例生產產一輛自自行車，消耗副副材料潤潤滑油為為2元。此此消耗潤潤滑油的的費用為為變動成成本。但但是常常常有些變變動成本本的單位位成本不不變，每每臺用22元潤滑滑油就是是單位成成本，沒沒有變化化。變動動成本預預算以各各直接部部門進行行為宜。對固定定成本和和變動成成本的區(qū)區(qū)分，主主要目的的為定價價、預算算、利潤潤分析。 3、產品單單位成本本：將

27、總總成本平平均分配配為單位位產品的的成本。單位成本本 = 總成本本 / 生產單單位總個個數成本、數數量、利利潤分析析（本量量利分析析）假設產量量是唯一一影響收收及成本本變化的的因素；假設總總成本和和總收在在相關范范圍內與與產品產產量呈線線性關系系；假設設銷售單單價、變變動成本本和固定定成本已已知。營業(yè)利潤潤 = 總收入入總成成本 =總收入入（變變動成本本 + 固定成成本） =(銷銷售單價價銷量) (單位變變動成本本銷量)固定定成本盈虧平衡衡點：營營業(yè)利潤潤 = 0案例：預算步驟1、PLAN：預算期內銷售營業(yè)量計劃（產品別、月別）責任部門：經營層、銷售部門、生產計劃部門2、各項費用預算 經費材料

28、費勞務費預算期內原材料標準成本=標準消費量標準單價責任部門：采購部協助：工程技術部預算期內各部門人員計劃及加班預計固定資產投入計劃(預算期內)責任部門:各部門預算期內固定經費計劃現任部門:財務預算期內變動經費計劃現任部門:各部門人事、財務核定勞務成本3、公司經營層同各部門確認、修訂、審核批準預算計劃，預定本量利（成本生產量/銷售量利潤）4、按照財務制度執(zhí)行（執(zhí)行必須嚴守科目及預算額度，若有偶然突發(fā)需超出時，需持制報告，經企業(yè)經營層責任人批準后方可實施）。5、每月執(zhí)行確認（各部門月時務）6、特別對應調整，當預期銷售同實際有較大差異時，財務及經營層要求各部門再調整預算案。其原則減產時按比例減少，增產時除個別變動成本需變更外，其它項目不增加。7、預算期未盤點、結算。項目 本期預算額 前月累積實績 本月預算 本月實績 本月預實差 本月累余額 A B C D CDABDCBD練習1：請根據據相互管管理的原原則，建建立一個個購買零零部件的的流程練習2：請根據據相互管管理的原原則，建建立一個個購買辦辦公用品品的流程程練習3：預算外外購買固固定資產產時，請請建立一一個流程程練習4：請建立立一個使使用交際際費的管管理流程程企業(yè)預算全過程