（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目十五 個人所得稅計算與申報課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）中國稅收：稅費計算與申報項目十五 個人所得稅計算與申報ppt課件項目十五 個人所得稅計算與申報本章內(nèi)容任務(wù)一 個人所得稅的基本原理認知 任務(wù)二 個人所得稅納稅人的確定任務(wù)三 個人所得稅征稅對象的確定任務(wù)四 個人所得稅稅率的判定任務(wù)五 個人所得稅優(yōu)惠政策的運用任務(wù)六 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)七 個人所得稅的納稅申報及扣繳 【職業(yè)能力目標】（1）能明確個人所得稅的基本原理，會界定個人所得稅納稅人，會判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納個人所得稅，會選擇個人所得稅適用稅率，能充分運用個人所得稅優(yōu)惠政策。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計算工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所

2、得（統(tǒng)稱為綜合所得）的應(yīng)納稅額,經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額,利息、股息、紅利所得的應(yīng)納稅額,財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額,偶然所得的應(yīng)納稅額以及個人所得稅幾種特殊情況的應(yīng)納稅額。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫扣繳個人所得稅報告表，并能進行手工納稅申報及網(wǎng)上納稅申報，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫自行申報個人所得稅納稅申報表，并能進行納稅申報。任務(wù)一 個人所得稅的基本原理認知一、個人所得稅的含義 個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人，還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)（非法人企業(yè)）。二、個人所得稅

3、的發(fā)展三、個人所得稅的征收模式 一般說來,個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制和混合征收制。 自2019年1月1日起,我國采用的是綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅征收模式。任務(wù)二 個人所得稅納稅人的確定 一、個人所得稅的納稅義務(wù)人 （一）居民個人 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。 居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。自公歷1月1日起至12月31日止（二）非居民個人 在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)

4、取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。任務(wù)三 個人所得稅征稅對象的確定一、工資、薪金所得 工資、薪金所得，是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 “年終加薪、勞動分紅”不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。 不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。 注 意 勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、

5、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。二、勞務(wù)報酬所得 四、特許權(quán)使用費所得 特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得，但不包括稿酬所得。 1.個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；2.個人依法取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3.個人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。五、經(jīng)營所得 六、財產(chǎn)租賃所

6、得 財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 八、利息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，均免征個人所得稅。 九、偶然所得 偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。任務(wù)四 個人所得稅稅率的判定表15-1 綜合所得適用的個人所得稅稅率表（按年）表15-2 綜合所得適用的個人所得稅稅率表（按月）二、經(jīng)營所得的適用稅率經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率。表15-3 經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率表三、利息、股息、紅利所

7、得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的適用稅率 利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。 另外，為了配合國家住房制度改革，支持住房租賃市場的健康發(fā)展，從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。 任務(wù)五 個人所得稅優(yōu)惠政策的運用一、個人所得稅的免稅項目（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。應(yīng)當注意的是，省政府給奧運會冠軍頒發(fā)的體育獎金免稅，縣政府給奧運會冠軍頒發(fā)的體育獎金仍需繳納個人所得稅。（2）國債和

8、國家發(fā)行的金融債券的利息。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼（如政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼）。（4）福利費、撫恤金、救濟金。福利費是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從單位提留的福利費或者從工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。（5）保險賠款。二、個人所得稅減稅項目 （1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的；任務(wù)六 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算五、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算（一）應(yīng)納稅所得額的計算 財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，（1）每次（月）

9、收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元（2）每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）（1-20） 個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：準予扣除項目：主要指財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。修繕費的扣除以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；稅法規(guī)定的費用扣除標準（即定額減除費用800元或定率減除20%的費用）。財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（二）應(yīng)納稅

10、額的計算 財產(chǎn)租賃所得適用20的比例稅率，但對個人出租住房取得的所得暫減按10的稅率征收個人所得稅。其應(yīng)納稅額的計算公式如下：（1）每次（月）收入不超過4 000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%或10%）或=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元適用稅率（20%或10%）（2）每次（月）收入超過4 000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%或10%）或=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）（1-20%）適用稅率（20%或10%）六、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算（一）應(yīng)納稅所得額的計算 1.一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計算

11、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一般以收入總額扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用指賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費用。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的財產(chǎn)原值是指： （1）有價證券。其原值為買入價以及買入時按規(guī)定繳納的有關(guān)費用。 （2）建筑物。其原值為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)稅費。 （3）土地使用權(quán)。其原值為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)稅費。 （4）機器設(shè)備、車船。其原值為購進價格、運輸費、安裝費，以及其他有關(guān)費用。 （5）其他財產(chǎn)。其原值參照以上方法確定。2.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅所得額的計算 個人將受贈不動產(chǎn)對

12、外銷售征收個人所得稅的具體規(guī)定如下：（二）應(yīng)納稅額的計算 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費）20七、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算 利息、股息、紅利所得和偶然所得個人所得稅按次征收，以每次取得的收入為一次，不扣除任何費用，也就是說，其應(yīng)納稅所得額即為每次收入額。 利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20八、個人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計算 （一）對公益救濟性捐贈支出的扣除 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅

13、所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 一般捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額的30為限。其計算公式為：捐贈扣除限額=申報的應(yīng)納稅所得額30注意Your title如果實際捐贈額小于捐贈扣除限額，則按實際捐贈額扣除；如果實際捐贈額大于捐贈扣除限額，只能按捐贈扣除限額扣除。 對于居民個人在境外取得所得已在境外繳納了個人所得稅的情況，首先計算該收入按照中國稅法應(yīng)繳納的個人所得稅稅額,其次確定是否

14、需要補繳個人所得稅：（三）商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策 任務(wù)七 個人所得稅的納稅申報及扣繳（三）個人所得稅的代扣代繳期限 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。（四）個人所得稅代扣代繳的納稅申報 扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)當填報“扣繳個人所得稅報告表”、“個人所得稅基礎(chǔ)信息表”、“個人所得稅申報表”。（二）個人所得稅自行申報的期限 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。 納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款。 居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。 非居民個人