農村信用社會計看蔥縷目說明課件

1、遼寧省農村信用社會計科目說明2008年2月16日Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 遼寧省農村信用社會計科目說明一、資產類1011科目 現(xiàn)金本科目核算信用社的庫存現(xiàn)金。信用社收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目;支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。1012科目 業(yè)務周轉金本科目核算并賬制信用網點領交的現(xiàn)金以及信用社非營業(yè)時間和流動服務及備付費用開支等方面領取的業(yè)務周轉金。并賬制信用網點業(yè)務周轉金實行“全額

2、交回，錢賬兩清，重新領取”的辦法。信用社應根據信用網點業(yè)務量大小，離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定一定數量的業(yè)務周轉金，超過限額的應及時送交信用社。信用社流動服務或在非營業(yè)時間值班和備付費用開支需要的現(xiàn)金，領款人要簽章立據(作傳票附件)并登記有關賬簿。領取周轉金，借記“業(yè)務周轉金”科目，貸記現(xiàn)金科目;交回時，貸記本科目，借記現(xiàn)金科目。1013科目 在途外幣資金本科目核算農村合作金融機構解入或解出外幣現(xiàn)鈔時不能當天入賬的在途資金，或在途的匯劃款項。1112科目 準備金存款本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準備金。下設三個二級科目，分別是：Evaluation onl

3、y.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1112科目 準備金存款111201省轄中心存放中央銀行款項（超額），用于核算省轄中心存放中央銀行的一般性存款；111202縣聯(lián)社存放中央銀行款項（超額），用于核算縣聯(lián)社存放中央銀行的一般性存款；111203繳存存款準備金（法定準備金），用于核算縣聯(lián)社繳存中央銀行的準備金存款。1113科目 存放中央銀行特種存款本科目用于核算農村信用社存入中央銀行的特種存款。下設兩個二級科目，分別是：111301存

4、放中央銀行短期特種存款，用于核算農村信用社存放中央銀行的期限在一年以內(含一年)的特種存款；111302存放中央銀行長期特種存款，用于核算農村信用社存放中央銀行的期限在一年以上的特種存款。1114科目 繳存中央銀行財政性存款本科目核算農村信用社按規(guī)定應繳存人民銀行的財政性存款。1115科目 專項央行票據（03年末增加）本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換信用社不良貸款及歷年虧損掛賬的專項中央銀行票據。信用社收到專項央行票據時，借記本科目，貸記貸款（或抵債資產、投資）科目和利潤分配未分配利潤科目；兌付專項央行票據時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。Evaluation only.Creat

5、ed with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1116科目 央行專項扶持資金本科目核算信用社已兌付的到期專項央行票據款項。收到已兌付專項央行票據款項時，借記本科目，貸記專項央行票據科目。本科目屬過渡性科目。1123科目 存放其他同業(yè)款項(05年末取消1121并入1123)信用社存入其他金融機構(除中央銀行)的各項存款在本科目核算。本科目應按存放單位設置明細賬。存放其他同業(yè)款項時，借記本科目，貸記有關科目;信用社支取款項時，借記有關科目，貸記本科目。下設七個

6、二級科目，分別是：112301存放農信銀總中心款項，用于核算農村信用社存放農信銀總中心款項；112302存放工行款項，下設二個三級科目，用于核算農村信用社存放工商銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112303存放農行款項，下設二個三級科目，用于核算農村信用社存放農業(yè)銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112304存放中行款項，下設二個三級科目，用于核算農村信用社存放中國銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112305存放建行款項，下設二個三級科目，用于核算農村信用社存放建設銀行的協(xié)議存款和一般性存款；112306存放其他同業(yè)款項，下設二個三級科目，用于核算農村信用社存放其他同業(yè)（除工、農、中、建及農信銀總中心以外）

7、的協(xié)議存款和一般性存款；112307匯票風險金，用于核算農村信用社存放其他同業(yè)的匯票風險金。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1125科目 存放境外同業(yè)款項本科目核算農村合作金融機構存放在境外賬戶行或外資銀行境內分行外匯現(xiàn)匯或國際結算的收付款項。通過境外開立的現(xiàn)匯賬戶存入款項時，借記本科目，貸記有關科目；支取款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目可按行別設置明細賬。1126科目 撥付營運資金本科目核算

8、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、統(tǒng)一法人縣（市）聯(lián)社機構本部（以下簡稱機構本部）向下級分支機構撥付的人民幣和外幣營運資金。機構本部撥付營運資金時，借記本科目，貸記“準備金存款”或（社）內往來”等科目；收回營運資金時，借記“準備金存款”或“社（行）內往來”等科目，貸記本科目。本科目應按撥入機構和幣種進行明細核算。期末，機構本部匯總會計報表時，本科目余額應與“撥入營運資金”科目余額相等，方向相反。1127科目 存出保證金本科目核算信用社因辦理業(yè)務需要存出的各種保證金款項。存出保證金時，借記本科目，貸記“準備金存款”或“存放聯(lián)社款項”等科目；減少或收回保證金時，借記“準備金存款”或“存放聯(lián)社款項”等科目

9、，貸記本科目。信用社按期計算存出保證金應收利息時，借記“應收利息”科目，貸記“金融機構往來收入”科目。實際收到保證金利息時，借記“準備金存款”或“存放聯(lián)社款項”等科目；貸記“應收利息”科目。本科目應按保證金的存放單位進行明細核算。下設兩個二級科目，分別是：112701存出短期保證金112702存出長期保證金(目前此科目中只有代理保險業(yè)務保證金)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1127科目 存出保證金1

10、12701存出短期保證金，下設兩個三級科目，用于核算信用社存出的期限一年以內（含一年）的銀行承兌匯票保證金和其他保證金存款；112702存出長期保證金，用于核算信用社存出的期限一年以上的保證金存款。1211科目 調出調劑資金信用社（含各級聯(lián)社、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行）之間的調出款項在本科目核算，調出款項應按單位設置明細賬。調出資金，借記本科目，貸記“準備金存款”、“存放聯(lián)社款項”等有關科目;收回調出資金，借記“準備金存款”、“存放聯(lián)社款項”等有關科目，貸記本科目。下設兩個二級科目，分別是:121101調出調劑資金（省內），此科目下設四個三級科目；121102系統(tǒng)借出資金（省外）。此科目下設

11、三個三級科目。1212科目 拆放銀行業(yè)本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機構(含城市信用社)的短期資金。應按拆借的往來單位設置明細賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關科目;收回時，借記有關科目，貸記本科目。下設兩個二級科目，分別是：121201拆放國有商業(yè)銀行；121202拆放其他商業(yè)銀行。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1234科目 短期其他貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的期限在一

12、年以內(含一年)的不屬于農戶、農業(yè)經濟組織和農村工商業(yè)的其他短期貸款。下設兩個二級科目，分別是：123401短期其他貸款（信用），此科目下設五個三級科目；123402短期其他貸款（保證），此科目下設五個三級科目。1235科目 進出口押匯本科目核算農村合作金融機構接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經本社（行）議付買單的款項，或由農村合作金融機構開出信用證后按國外議付的通知經本社（行）償付款后所墊付的款項。付款時借記本科目，貸記有關科目；收回資金時借記有關科目，貸記本科目。本科目按客戶及進、出口押匯設置明細賬。下設兩個二級科目，分別是：123501出口托收押匯；123502進口托收押匯。12

13、36科目 信用卡透支本科目核算辦理信用卡業(yè)務中，持卡人消費或支取現(xiàn)金所形成的透支款項。持卡人透支時，借記本科目，貸記有關科目。持卡人歸還透支款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目應按持卡人進行明細核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1241-1244 中長期貸款：核算農村信用社發(fā)放的期限在一年以上的貸款1241科目 中長期農戶貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的除農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款之外的期限

14、在一年以上的農戶生產、生活等中長期貸款。下設兩個二級科目，分別是：124101中長期農戶貸款；124102中長期農戶貸款（保證）。1242科目 中長期農業(yè)經濟組織貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的期限在一年以上的從事農業(yè)生產、農副產品加工和運銷、農業(yè)科技等各種農業(yè)經濟組織(包括個體經營)的中長期貸款。下設兩個二級科目，分別是：124201中長期農業(yè)經濟組織貸款；124202中長期農業(yè)經濟組織貸款（保證）。1243科目 中長期農村工商業(yè)貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的期限在一年以上的農村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長期貸款。下設兩個二級科目，分別是：124301中長期農村工商業(yè)貸款；124302中長期農村工商業(yè)

15、貸款（保證）。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1244科目 中長期其他貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的一年以上的不屬于農戶、農業(yè)經濟組織、農村工商業(yè)的其他中長期貸款。下設兩個二級科目，分別是：124401中長期其他貸款（信用），此科目下設五個三級科目；124402中長期其他貸款（保證），此科目下設五個三級科目。上述八個貸款科目應按貸款單位(戶、人)設置明細賬。發(fā)放貸款，借記上述八個貸款相關科目，貸記有關

16、科目;收回貸款，借記有關科目，貸記上述八個貸款相關科目。1246農戶小額信用貸款、 1247農戶聯(lián)保貸款科目：按期限設置二級科目1246科目 農戶小額信用貸款本科目核算農村信用社以農戶貸款證的方式發(fā)放的小額信用貸款。下設兩個二級科目，分別是：124601短期農戶小額信用貸款；124602中長期農戶小額信用貸款。1247科目 農戶聯(lián)保貸款本科目核算農村信用社對聯(lián)保小組成員提供的貸款。下設兩個二級科目，分別是：124701短期農戶聯(lián)保貸款；124702中長期農戶聯(lián)保貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client P

17、rofile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1248科目 助學貸款本科目核算農村信用社采用信用貸款和擔保貸款方式發(fā)放的助學貸款。下設兩個二級科目，分別是：124801短期助學貸款；124802中長期助學貸款。1251-1254抵押貸款、1255-1258質押貸款科目，注意發(fā)放貸款時要記錄表外106抵押及質押有價物品科目1251科目 抵押農戶貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種抵押農戶貸款。下設兩個二級科目，分別是：125101短期抵押農戶貸款；125102中長期抵押農戶貸款。1252科目 抵押農業(yè)經濟組織貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種抵

18、押農業(yè)經濟組織貸款。下設兩個二級科目，分別是：125201短期抵押農業(yè)經濟組織貸款；125202中長期抵押農業(yè)經濟組織貸款。1253科目 抵押農村工商業(yè)貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種抵押農村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。下設兩個二級科目，分別是：125301短期抵押農村工商業(yè)貸款；125302中長期抵押農村工商業(yè)貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1254科目 抵押其他貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種抵

19、押其他貸款。下設兩個二級科目，分別是：125401短期抵押其他貸款，此科目下設五個三級科目；125402中長期抵押其他貸款，此科目下設五個三級科目。1255科目 質押農戶貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種質押農戶貸款。下設兩個二級科目，分別是：125501短期質押農戶貸款；125502中長期質押農戶貸款。1256科目 質押農業(yè)經濟組織貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種質押農業(yè)經濟組織貸款。下設兩個二級科目，分別是：125601短期質押農業(yè)經濟組織貸款；125602中長期質押農業(yè)經濟組織貸款。1257科目 質押農村工商業(yè)貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種質押農村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。下設兩個二級科

20、目，分別是：125701短期質押農村工商業(yè)貸款；125702中長期質押農村工商業(yè)貸款。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1258科目 質押其他貸款本科目核算農村信用社發(fā)放的各種質押其他貸款。下設兩個二級科目，分別是：125801短期質押其他貸款，此科目下設五個三級科目；125802中長期質押其他貸款，此科目下設五個三級科目。上述八個抵押、質押貸款科目應按貸款單位(戶、人)設置明細賬，發(fā)放貸款，借記上述八

21、個相關科目，貸記有關科目;收回貸款，借記有關科目，貸記上述八個抵押、質押貸款相關科目。12611268逾期貸款科目：逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款(不包括呆滯和呆賬貸款)。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。 1261科目 逾期農戶貸款農村信用社發(fā)放的除農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款之外的農戶貸款逾期后在本科目核算。下設七個二級科目，分別是：126101逾期短期農戶貸款，由“123101科目”轉入；126102逾期中長期農戶貸款，由“124101科目”轉入；126103逾期短期抵押農戶貸款，由“125101科目”轉入；126104逾期中長期抵押農戶貸款，由“125102科目”轉入；1

22、26105逾期短期質押農戶貸款，由“125501科目”轉入；126106逾期中長期質押農戶貸款，由“125502科目”轉入；126107逾期中長期農戶貸款（保證），由“124102科目”轉入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1264科目 逾期其他貸款農村信用社發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。下設十一個二級科目，分別是：126401逾期短期其他貸款（信用），由“123401科目”轉入；126402逾期

23、短期其他貸款（保證），由“123402科目”轉入；126403逾期中長期其他貸款（信用），由“124401科目”轉入；126404逾期中長期其他貸款（保證），由“124402科目”轉入；126405逾期短期抵押其他貸款，由“125401科目”轉入；126406逾期中長期抵押其他貸款，由“125402科目”轉入；126407逾期短期質押其他貸款，由“125801科目”轉入；126408逾期中長期質押其他貸款，由“125802科目”轉入；126409信用卡透支，由“1236科目”轉入；126410保函墊款，用于信用社為客戶開；126411貼現(xiàn)墊款，由“1289科目”轉入。Evaluation on

24、ly.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1266科目 逾期農戶小額信用貸款農村信用社發(fā)放的農戶小額信用貸款逾期后在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：126601逾期短期農戶小額信用貸款，由“124601科目”轉入；126602逾期中長期農戶小額信用貸款，由“124602科目”轉入。1267科目 逾期農戶聯(lián)保貸款農村信用社發(fā)放的農戶聯(lián)保貸款逾期后在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：126701逾期短期農戶聯(lián)保貸款，由“12470

25、1科目”轉入；126702逾期中長期農戶聯(lián)保貸款，由“124702科目”轉入。1268科目 逾期助學貸款農村信用社發(fā)放的助學貸款逾期后在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：126801逾期短期助學貸款，由“124801科目”轉入；126802逾期中長期助學貸款，由“124802科目”轉入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1272科目 呆滯農業(yè)經濟組織貸款農村信用社發(fā)放的農業(yè)經濟組織貸款逾期90天后

26、在本科目核算。下設八個二級科目，分別是：127201呆滯短期農業(yè)經濟組織貸款，由“126201科目”轉入；127202呆滯中長期農業(yè)經濟組織貸款，由“126202科目”轉入；127203呆滯短期抵押農業(yè)經濟組織貸款，由“126203科目”轉入；127204呆滯中長期抵押農業(yè)經濟組織貸款，由“126204科目”轉入；127205呆滯短期質押農業(yè)經濟組織貸款，由“126205科目”轉入；127206呆滯中長期質押農業(yè)經濟組織貸款，由“126206科目”轉入；127207呆滯短期農業(yè)經濟組織貸款（保證），由“126207科目”轉入；127208呆滯中長期農業(yè)經濟組織貸款（保證），由“126208科目

27、”轉入。1273科目 呆滯農村工商業(yè)貸款農村信用社發(fā)放的農村工商業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。下設八個二級科目，分別是：127301呆滯短期農村工商業(yè)貸款，由“126301科目”轉入；127302呆滯中長期農村工商業(yè)貸款，由“126302科目”轉入；127303呆滯短期抵押農村工商業(yè)貸款，由“126303科目”轉入；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1273科目 呆滯農村工商業(yè)貸款127304呆滯中長

28、期抵押農村工商業(yè)貸款，由“126304科目”轉入；127305呆滯短期質押農村工商業(yè)貸款，由“126305科目”轉入；127306呆滯中長期質押農村工商業(yè)貸款，由“126306科目”轉入；127307呆滯短期農村工商業(yè)貸款（保證），由“126307科目”轉入；127308呆滯中長期農村工商業(yè)貸款（保證），由“126308科目”轉入。1274科目 呆滯其他貸款農村信用社發(fā)放的其他貸款逾期90天后在本科目核算。下設十一個二級科目，分別是：（1）127401呆滯短期其他貸款（信用），由“126401科目”轉入；（2）127402呆滯短期其他貸款（保證），由“126402科目”轉入；（3）127403

29、呆滯中長期其他貸款（信用），由“126403科目”轉入；（4）127404呆滯中長期其他貸款（保證），由“126404科目”轉入；（5）127405呆滯短期抵押其他貸款，由“126405科目”轉入；（6）127406呆滯中長期抵押其他貸款，由“126406科目”轉入；（7）127407呆滯短期質押其他貸款，由“126407科目”轉入；（8）127408呆滯中長期質押其他貸款，由“126408科目”轉入；（9）127409信用卡透支，由“126409科目”轉入；（10）127410保函墊款，由“126410科目”轉入；（11）127411貼現(xiàn)墊款，由“126411科目”轉入。Evaluation

30、 only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1276科目 呆滯農戶小額信用貸款農村信用社發(fā)放的農戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：（1）127601呆滯短期農戶小額信用貸款，由“126601科目”轉入；（2）127602呆滯中長期農戶小額信用貸款，由“126602科目”轉入。1277科目 呆滯農戶聯(lián)保貸款農村信用社發(fā)放的農戶聯(lián)保貸款逾期90天后在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：（1）127701

31、呆滯短期農戶聯(lián)保貸款，由“126701科目”轉入；（2）127702呆滯中長期農戶聯(lián)保貸款，由“126702科目”轉入。1278科目 呆滯助學貸款農村信用社發(fā)放的助學貸款逾期90天后在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：（1）127801呆滯短期助學貸款，由“126801科目”轉入；（2）127802呆滯中長期助學貸款，由“126802科目”轉入。1281-1288呆賬貸款科目呆賬貸款是指：(l)借款人和擔保人被依法宣告破產，進行清償后，未能還請的貸款；(2)借款人死亡或者依照中華人民共和國民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財產或遺產清償后，未能還清的貸款；(3)借款人遭受重大自然災害

32、或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分成全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款：(4)貸款人依法處置貸款抵押物、質押物所得價款不足補償抵押、質押貸款的部分；(5)貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經有關部門認定，借款人成擔保人事實上已經破產、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還請的 貸款；（6）借款入觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔名，確認無法收回的貸款；(7)其他經國家稅務總局批準核銷的貸款。 Evaluation only.Created with Aspose.S

33、lides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1281科目 呆賬農戶貸款農村信用社發(fā)放的除農戶小額信用貸款和農戶聯(lián)保貸款之外的農戶貸款，按有關規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設七個二級科目，分別是：128101呆賬短期農戶貸款，由“12701科目”轉入；128102呆賬中長期農戶貸款，由“127102科目”轉入；128103呆賬短期抵押農戶貸款，由“127103科目”轉入；128104呆賬中長期抵押農戶貸款，由“127104科目”轉入；128105呆賬短期質押農戶貸款，由“127105科目

34、”轉入；128106呆賬中長期質押農戶貸款，由“127106科目”轉入；128107呆賬中長期農戶貸款（保證），由“127107科目”轉入。1282科目 呆賬農業(yè)經濟組織貸款農村信用社發(fā)放的農業(yè)經濟組織貸款，按有關規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設八個二級科目，分別是：128201呆賬短期農業(yè)經濟組織貸款，由“127201科目”轉入；128202呆賬中長期農業(yè)經濟組織貸款，由“127202科目”轉入；128203呆賬短期抵押農業(yè)經濟組織貸款，由“127203科目”轉入；128204呆賬中長期抵押農業(yè)經濟組織貸款，由“127204科目”轉入；128205呆賬短期質押農業(yè)經濟組織貸款，由“12720

35、5科目”轉入；128206呆賬中長期質押農業(yè)經濟組織貸款，由“127206科目”轉入；128207呆賬短期農業(yè)經濟組織貸款（保證），由“127207科目”轉入；128208呆賬中長期農業(yè)經濟組織貸款（保證），由“127208科目”轉入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1283科目 呆賬農村工商業(yè)貸款農村信用社發(fā)放的農村工商業(yè)貸款，按有關規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設八個二級科目，分別是：128301

36、呆賬短期農村工商業(yè)貸款，由“127301科目”轉入；128302呆賬中長期農村工商業(yè)貸款，由“127302科目”轉入；128303呆賬短期抵押農村工商業(yè)貸款，由“127303科目”轉入；128304呆賬中長期抵押農村工商業(yè)貸款，由“127304科目”轉入；128305呆賬短期質押農村工商業(yè)貸款，由“127305科目”轉入；128306呆賬中長期質押農村工商業(yè)貸款，由“127306科目”轉入；128307呆賬短期農村工商業(yè)貸款（保證），由“127307科目”轉入；128308呆賬中長期農村工商業(yè)貸款（保證），由“127308科目”轉入。1284科目 呆賬其他貸款農村信用社發(fā)放的其他貸款，按有關規(guī)

37、定列為呆賬的在本科目核算。下設十一個二級科目，分別是：128401呆賬短期其他貸款（信用），由“127401科目”轉入；128402呆賬短期其他貸款（保證），由“127402科目”轉入；128403呆賬中長期其他貸款（信用），由“127403科目”轉入；128404呆賬中長期其他貸款（保證），由“127404科目”轉入；128405呆賬短期抵押其他貸款，由“127405科目”轉入；128406呆賬中長期抵押其他貸款，由“127406科目”轉入；Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0

38、.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1284科目 呆賬其他貸款128407呆賬短期質押其他貸款，由“127407科目”轉入；128408呆賬中長期質押其他貸款，由“127408科目”轉入；128409信用卡透支，由“127409科目”轉入；128410保函墊款，由“127410科目”轉入；128411貼現(xiàn)墊款，由“127411科目”轉入。1286科目 呆賬農戶小額信用貸款農村信用社發(fā)放的農戶小額信用貸款，按有關規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：128601呆賬短期農戶小額信用貸款，由“127601科目”轉入；128602呆賬中長期農戶

39、小額信用貸款，由“127602科目”轉入。1287科目 呆賬農戶聯(lián)保貸款農村信用社發(fā)放的農戶聯(lián)保貸款，按有關規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：128701呆賬短期農戶聯(lián)保貸款，由“127701科目”轉入。128702呆賬中長期農戶聯(lián)保貸款，由“127702科目”轉入。1288科目 呆賬助學貸款農村信用社發(fā)放的助學貸款，按有關規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。下設兩個二級科目，分別是：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 A

40、spose Pty Ltd.1290科目 待處理抵債資產下設三個二級科目，分別是：129001不動產，按不動產類型下設四個三級科目；129002動產，按動產類型下設四個三級科目；129003權利，按權利類型下設六個三級科目。 信用社取得的抵債資產當即變現(xiàn)的，其變現(xiàn)所取得的凈收入(即：變現(xiàn)所取得的收入扣除取得和變現(xiàn)抵債資產時發(fā)生有關費用支出后的凈額)，可按以下規(guī)定處理： ()凈收入低于貸款本金時，凈收入與貸款本金之間的差額作為呆賬，經批準后沖減輕賬準備金；同時將應收利息沖減當期利息收入(僅指表內應收利息沖減當期利息收入，下同)。 (二)凈收入等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應收利息沖減當

41、期利息收入。 （三）凈收入高于貸款本金但低于貸款本金與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減當期利息收入。 (四) 凈收入等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。 (五) 凈收入高于貸款本金與應收利息之和時，凈收入等于貸款本金與應收利息之和部分，作為收回貸款本金與應收利息處理，高出部分可按借貸雙方事前簽訂的貸款合同或協(xié)議中的有關約定，作為信用社的當期收入或退還借款人。、信用社在取得抵債資產過程中發(fā)生的有關費用，應從抵債資產的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關費用后的凈值作為計價價值， Evalua

42、tion only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.12911292科目是資產類的減項科目，余額為貸方1291科目 呆賬準備信用社按規(guī)定以風險資產余額的規(guī)定比例提取的呆賬準備在本科目核算，是資產類的減項科目，故余額在貸方。全額提取貸款呆賬準備時，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目；差額提取貸款呆賬準備時，如補提呆賬準備，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目;如沖減呆賬準備，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。貸款呆賬損失處理時，

43、借記本科目，貸記有關呆賬貸款科目；已確認并轉銷的貸款呆賬，以后年度又收回來的，應按收回的金額，借記有關呆賬貸款科目，貸記本科目，同時借記有關科目，貸記有關呆賬貸款科目。下設五個二級科目，分別是：129101資產減值準備（不含貸款），按資產種類下設五個三級科目；129102貸款損失準備,按損失準備提取類型下設兩個三級科目；129103壞賬準備；129104長期投資減值準備;129105收回央行票據置換資產按銀監(jiān)部門三年化險升級達標規(guī)劃要求：已提足貸款損失準備的單位，要根據其他風險資產實際損失情況計提相關資產減值準備，包括壞賬準備、長期投資減值準備以及其他非信貸資產減值準備；貸款損失準備比例達不到

44、監(jiān)管要求的單位，要按照中國銀監(jiān)會2008年農村中小金融機構監(jiān)管工作會議提出的三年分類達標升級規(guī)劃要求（遼寧等未達標的18個省份應根據全國總體規(guī)劃，制定三年撥備彌補計劃，每年提高15個百分點，2010年貸款專項準備充足率要達到70以上）.1292科目 抵債資產待變現(xiàn)利息本科目核算農村信用社接收的待處理抵債資產計價價值中的表外應收利息部分，在抵債資產處置變現(xiàn)以前在本科目核算。本科目屬資產類減項，故余額在貸方。本科目是1290待處理抵債資產科目的減項科目.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.

45、2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1323科目 應收再貼現(xiàn)款項本科目核算農村信用社收到的中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據。本科目按票據種類和貼現(xiàn)申請人設置明細賬。農村信用合作社持貼現(xiàn)票據向中央銀行再貼現(xiàn)時，借記準備金存款、利息支出科目，貸記“128903再貼現(xiàn)款項”科目；如再貼現(xiàn)票據到期未獲付款，中央銀行退回票據時，借記本科目，貸記“準備金存款”科目。信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據后，應作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項，貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，應按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應

46、按照中華人民共和國票據法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。 1324科目 應收轉貼現(xiàn)款項本科目核算信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用社，下同）退回的轉貼現(xiàn)票據。本科目按票據種類和貼現(xiàn)申請人設置明細賬。信用社收到同業(yè)退回的轉貼現(xiàn)票據時，借記本科目，貸記“存放其他同業(yè)款項”科目，本科目應視同逾期貸款管理。信用社收到同業(yè)退回的轉貼現(xiàn)票據后，應作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，貼現(xiàn)申請人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項；貼現(xiàn)申請人未在本社開立賬戶的，應按照中華人民共和國票據法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手

47、進行追索。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1391科目 其他應收款信用社應收、暫付其他單位或個人的款項在本科目核算，包括各種應收的賠款、罰金;按規(guī)定墊支的職工差旅費、存出保證金;應收、暫付上級單位和所屬單位的款項以及其他應收、暫付的款項等，應按款項類別和單位、個人設置明細賬。信用社發(fā)生其他應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。下設了六個二級科目，分別是：

48、139101待查錯賬款，按錯賬種類下設兩個三級科目；錯賬掛賬次日必須處理。139102銷賬類掛賬戶；上線前無數據139103非銷賬類掛賬戶；139104訴訟費，按訴訟掛賬種類下設三個三級科目；139105結算業(yè)務手續(xù)費應收款；139106其他類應收款，下設兩個三級科目。1392科目 委托及代理資產業(yè)務本科目核算信用社接受農業(yè)銀行、其他金融機構、其他單位 (人)委托辦理的委托、信托放款和代付業(yè)務。放款(支付)時借記本科目，貸記有關科目;收回時借記有關科目，貸記本科目。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pr

49、ofile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1392科目 委托及代理資產業(yè)務本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付或規(guī)定的資金數額，其放款利息收入應通過其他應付款科目核算。代付業(yè)務只限于信用社代付國庫券、代解僑匯，因委托單位未撥付資金或撥付的資金不足時使用。 委托、信托放款應按貸款戶設置明細賬，代付業(yè)務按委托單位設置明細賬。下設六個二級科目，分別是：139201委托貸款；139202委托投資；139203代理兌付國債（本金）；139204代理兌付國債（利息）；139205收回央行票據置換資產（不含現(xiàn)金）；139206委托及

50、代理其他資產。1411科目 短期投資信用社購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券、其他投資在本科目核算，應按短期投資種類設置明細賬。信用社購入的各種債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記有關科目;信用社收到發(fā)放的債券利息，借記有關科目，貸記投資收益或其他應收款科目;信用社出售債券，按照實際收到的金額，借記有關科目，按實際成本貸記本科目;債券到期收回本息，借記有關科目，貸記本科目(債券賬面金額)和投資收益(應計利息)科目。下設五個二級科目，分別是：Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profi

51、le .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1411科目 短期投資141101短期投資；141102一年以內到期重點建設債券；141103一年以內到期國庫券；141104一年以內到期金融債券；141105一年以內到期其他投資。 1421科目 長期投資信用社購入的不準備在一年內變現(xiàn)的投資債券，如國庫券、國家重點建設債券和金融債券等在本科目核算。長期投資的入賬價值是取得長期投資所支付的全部價款，扣除傭金、稅金、手續(xù)費等附加費用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現(xiàn)利息后的余額。信用社進行債券投資時，按實際支付的價款(包括債券票面金額和支付的交易費用等)借記

52、本科目(債券投資)，貸記有關科目;實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息借記本科目(應計利息戶)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目 (債券投資戶)，按實際支付的價款，貸記有關科目。債券應計的利息，應區(qū)別情況處理:面值購入的債券，應將應計的當期利息,借記本科目(應計利息戶)，貸記投資收益科目。信用社溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息戶)，按當期應分攤的實際支付的價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資戶)，按其差額，貸記投資收益科目;折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息戶)，按

53、當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資戶)，按應計利息與分攤的合計數，貸記投資收益科目。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1421科目 長期投資債券到期收回本息，按本息合計，借記有關科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資戶)，按已計利息部分貸記本科目(應計利息戶)，按未計利息部分貸記投資收益科目。信用社購入股票或以現(xiàn)金、實物對外投資，也用本科目核算。投資時按實際支付的價款入賬(實

54、物按雙方協(xié)商的價款入賬)，其投資收益的會計處理方法，對被投資單位沒有實際控制權的，采用成本法核算;擁有實際控制權的采用權益法核算。下設兩個二級科目，分別是：142101長期投資，按長期投資種類下設五個三級科目；142102應計利息，按長期投資應計利息種類下設五個三級科目。1422科目 入股聯(lián)社資金本科目核算信用社（含各級聯(lián)社、農村商業(yè)銀行、農村合作銀行）向上級聯(lián)社或農村商業(yè)銀行、農村合作銀行入股的資金。向上級聯(lián)社或農村商業(yè)銀行、農村合作銀行入股時，借記本科目，貸記有關科目。下設三個二級科目，分別是：142201入股省聯(lián)社資金；142202入股市聯(lián)社資金；142203入股縣聯(lián)社資金。Evalua

55、tion only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1511科目 固定資產本科目核算屬于信用社所有固定資產的原價。信用社應根據規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據。信用社的固定資產區(qū)分經營用固定資產和不屬于經營主要設備的固定資產，并根據固定資產分類標準，進行固定資產的核算。2、信用社的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬:(1)購入的固定資產，按實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原

56、安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。(2)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。(3)其他單位投資轉入的固定資產，按投出單位的賬面原價記賬，評估確認的價值作為固定資產凈值;如確認的價值大于投出固定資產的原價，以確認的價值記賬。(4)融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費、手續(xù)費和利息等支出記賬。(5)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資產價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。(6)接受捐贈的固定資產，按照同類資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發(fā)生的各項費

57、用，應當計入固定資產價值。(7)盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。信用社為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或己投入使用但未辦理竣工決算前發(fā)生的，計入固定資產價值;在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1511科目 固定資產已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再行調整3、信用社

58、已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動:(1)根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價;(2)增加補充設備或改良裝置;(3)將固定資產的一部分拆除;(4)根據實際價值調整原來的暫估價值;(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。4、購入不需安裝的固定資產，借記本科目，貸記有關科目;購入需要安裝的固定資產，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉入的固定資產，應按投出單位的賬面原價，借記本科目，按確認的價值，貸記“實收資本”科目，按賬面價值大于評估確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;如確認的價值大于投出單位的

59、原價，應以確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權轉歸承租企業(yè)，應進行轉賬，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。接受捐贈的固定資產，按固定資產原值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產損溢”科目。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Prof

60、ile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1511科目 固定資產5、信用社出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產的凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目;投資轉出的固定資產，借記“長期投資”科目，借記“累計折舊”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。6、信用社應設置“固定資產登記簿”，按固定資產類別和使用部門進行明細核算，并應設置“固定資產卡片”，按每項固定資產進行明細核算。臨