平安人壽保險(xiǎn)信托法律政策研究

1、 http:/平安人壽保險(xiǎn)信托法律政策研究1平安人壽保險(xiǎn)信托的界定1.1平安人壽保險(xiǎn)信托的涵義由于各國(guó)、各地區(qū)人文環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、法律制度等并不完全相同，因而對(duì)平安人壽保險(xiǎn)信托概念的具體分析上也出現(xiàn)不同分類，其中，最主要區(qū)別在于享有保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)的主體即保險(xiǎn)受益人不同。根據(jù)保險(xiǎn)法的理論，一個(gè)人對(duì)自己的生命具有無限的保險(xiǎn)利益，且定會(huì)指定一個(gè)更愿意自己存活而非死亡的人為保險(xiǎn)受益人，也就是說，保險(xiǎn)受益人可以通過被保險(xiǎn)人的同意而擬制為具有保險(xiǎn)利益的人。中國(guó)保險(xiǎn)法第39條規(guī)定，保險(xiǎn)受益人的指定主體是投保人或被保險(xiǎn)人，當(dāng)投保人指定保險(xiǎn)受益人時(shí)，須由被保險(xiǎn)人同意。因此，從投保人或被保險(xiǎn)人享有任意指定保險(xiǎn)受益人

2、的權(quán)利的角度來說，可將平安人壽保險(xiǎn)信托的具體內(nèi)涵概括為以下幾種類型：第一，以投保人為保險(xiǎn)受益人而訂立的平安人壽保險(xiǎn)信托。首先，投保人以自己為被保險(xiǎn)人，并指定自己為保險(xiǎn)受益人，與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同；其次，在訂立保險(xiǎn)合同的同時(shí)或嗣后，投保人以信托方式將保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)讓與受托人，并另行指定第三人為信托合同受益人；最后，當(dāng)保險(xiǎn)理賠發(fā)生時(shí)，由受托人領(lǐng)取保險(xiǎn)金，并依信托合同的約定經(jīng)營(yíng)、管理、處分信托財(cái)產(chǎn)，或?qū)⒇?cái)產(chǎn)直接交付受益人。在直接交付受益人的情形下，受托人除領(lǐng)取保險(xiǎn)金外不附其他任何義務(wù)。1.2平安人壽保險(xiǎn)信托與相關(guān)概念的比較1.2.1平安人壽保險(xiǎn)信托與投資型保險(xiǎn)的比較投資連結(jié)型保險(xiǎn)屬于投資型保險(xiǎn)的一種，

3、投資連結(jié)保險(xiǎn)是指包含保險(xiǎn)保障功能并至少在一個(gè)投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價(jià)格的人身保險(xiǎn)產(chǎn)品。從形式上看，平安人壽保險(xiǎn)信托很像投資連結(jié)型保險(xiǎn)，均屬于投資型的金融產(chǎn)品，但在本質(zhì)上，我們不能將兩者等同。具體來說，兩者的區(qū)別在于：(1)投資連結(jié)型保險(xiǎn)在本質(zhì)上屬于具有投資功能的保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司將投保人的大部分保費(fèi)投入到股市中盈利；平安人壽保險(xiǎn)信托在本質(zhì)上屬于具有投資理財(cái)功能的信托產(chǎn)品，由信托公司將保險(xiǎn)金投入到資本市場(chǎng)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)并使得受益人獲益，故二者在功能上就有所不同。（2)投資連結(jié)型保險(xiǎn)與平安人壽保險(xiǎn)信托兩者在制度的設(shè)計(jì)上都適用了保險(xiǎn)與信托這兩個(gè)理念，但投資連結(jié)型保險(xiǎn)是連結(jié)信托的保險(xiǎn)產(chǎn)品，而平安人壽保險(xiǎn)信托是

4、連結(jié)保險(xiǎn)的信托產(chǎn)品，他們?cè)诒举|(zhì)是不同的，故對(duì)于研究平安人壽保險(xiǎn)信托本質(zhì)這一方面來說，有必要將兩類金融產(chǎn)品進(jìn)行比較。（3)投資連結(jié)型保險(xiǎn)在資金的運(yùn)用上與平安人壽保險(xiǎn)信托在資金的運(yùn)用上非常類似，都是將大量資金投入保險(xiǎn)產(chǎn)品與信托產(chǎn)品中流動(dòng)，但流動(dòng)資金的方式相反，即投資連結(jié)型保險(xiǎn)的資金主要來源于保費(fèi)，而平安人壽保險(xiǎn)信托的資金主要來自于保險(xiǎn)金，故對(duì)于研究平安人壽保險(xiǎn)信托在中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展來看，應(yīng)區(qū)別對(duì)待。2域外平安人壽保險(xiǎn)信托法律制度及評(píng)價(jià)2.1域外平安人壽保險(xiǎn)信托法律制度在 HYPERLINK /usa_area.html t _blank 中國(guó)，壽險(xiǎn)被視為可課稅的財(cái)產(chǎn)范圍，雖然保險(xiǎn)受益人就保險(xiǎn)金免

5、交所得稅，但通常保險(xiǎn)金在聯(lián)邦遺產(chǎn)稅之下會(huì)被視為死者的遺產(chǎn)。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅（EstateTax)的最高稅率為2001年，當(dāng)時(shí)遺產(chǎn)稅的免征額為67500美元，稅率為55%，自2002年后逐年下降，2002年與2003年的免征額均為100萬美元，稅率分別為50%、49%;2004年與2005年免征額均為150萬美元，稅率分別為48%、47%； 2006年至2008年的免征額均為200萬美元，稅率分別為46%、45%、45%； 2009年免征額為350萬美元，稅率為45%; 2010年遺產(chǎn)稅被取消，2011年又重新開始征收，免征額為500萬美元，稅率為35%，2012年遺產(chǎn)稅的免征額為512萬美元，稅率為

6、35%，目前，2013年遺產(chǎn)稅的免征額為100萬美元，稅率則調(diào)回55%，除非有新的立法再次通過修改遺產(chǎn)稅。其中，所謂的遺產(chǎn)稅是一種死亡時(shí)必須交的稅，當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡時(shí)，被保險(xiǎn)人仍擁有保單的各項(xiàng)權(quán)利，那么死亡保險(xiǎn)金將會(huì)被計(jì)入被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)范圍內(nèi)。此時(shí)，當(dāng)保單中的保險(xiǎn)金被支付到個(gè)人的遺產(chǎn)中時(shí)，在被保險(xiǎn)人死亡時(shí)這些財(cái)產(chǎn)將會(huì)全額歸入遺產(chǎn)稅的范圍；反過來，若任何人擁有但不屬于其所有的該張保單時(shí)，即使該保險(xiǎn)金作為其生活的主要來源，也仍不會(huì)被視為遺產(chǎn)稅的范圍而被征稅，因此，中國(guó)的律師大多都會(huì)建議投保人在購買保險(xiǎn)時(shí)，就成立一個(gè)不可撤銷型平安人壽保險(xiǎn)信托。2.2對(duì)域外平安人壽保險(xiǎn)信托法律制度的評(píng)價(jià)2.2.1經(jīng)營(yíng)模

7、式的多樣化就以上所論述的關(guān)于國(guó)家與地區(qū)之間的平安人壽保險(xiǎn)信托經(jīng)營(yíng)模式差異，可以概括為三種類型，第一，如中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)信托，主要是以避稅為目的而設(shè)立的不可撤銷型平安人壽保險(xiǎn)信托，由受托人擔(dān)任投保人購買保險(xiǎn)，并指定受托人自己為受益人，當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)理賠時(shí)，由受托人兼具受益人的雙重身份行使因保險(xiǎn)合同所產(chǎn)生的利益，從而實(shí)現(xiàn)以平安人壽保險(xiǎn)信托的經(jīng)營(yíng)方式來規(guī)避稅收的目的；第二，如 HYPERLINK /japan_area.html t _blank 日本生命保險(xiǎn)信托，主要目的是為節(jié)約保險(xiǎn)金、提高經(jīng)營(yíng)效率而設(shè)立的，但須授權(quán)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)，打破金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管制度；第三，如澳門地區(qū)平安人壽保險(xiǎn)信托，

8、主要是以保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)為信托標(biāo)的而設(shè)立的，投保人可以指定自己或他人為信托受益人，當(dāng)指定他人為信托受益人時(shí)，投保人須放棄其保單所有人的處分權(quán)。3中國(guó)引入平安人壽保險(xiǎn)信托制度的必要性.183.1中國(guó)引入平安人壽保險(xiǎn)信托制度的必要性.183.1.1完善監(jiān)護(hù)制度的需要.183.1.2發(fā)展金融業(yè)的需求.183.2中國(guó)引入平安人壽保險(xiǎn)信托制度的可行性.193.2.1平安人壽保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)作為信托財(cái)產(chǎn)符合法理.193.2.2中國(guó)具備發(fā)展平安人壽保險(xiǎn)信托的法律基礎(chǔ).214中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)信托法律制度的構(gòu)建.234.1經(jīng)營(yíng)模式的確定.234.1.1借鑒域外的經(jīng)營(yíng)模式.234.1.2發(fā)展本國(guó)特色的經(jīng)營(yíng)模式.244.2

9、構(gòu)建當(dāng)事人的權(quán)利框架.254.2.1明確委托人的權(quán)利.254.2.2明確受托人的權(quán)利.274.2.3明確受益人的權(quán)利.284.3加強(qiáng)對(duì)平安人壽保險(xiǎn)信托業(yè)務(wù)的監(jiān)管.304中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)信托法律制度的構(gòu)建4.1經(jīng)營(yíng)模式的確定4.1.1借鑒域外的經(jīng)營(yíng)模式將平安人壽保險(xiǎn)信托置于中國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)來看，借鑒域外在發(fā)展平安人壽保險(xiǎn)信托中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可以概括為以下三個(gè)方面：首先，就中國(guó)來說，由于保險(xiǎn)法并未嚴(yán)格禁止移轉(zhuǎn)保單所有權(quán)，所以大陸地區(qū)可以適用中國(guó)的經(jīng)營(yíng)模式，但中國(guó)式的平安人壽保險(xiǎn)信托經(jīng)營(yíng)模式對(duì)信托機(jī)構(gòu)及相關(guān)的配套制度要求非常嚴(yán)格，如果單純引進(jìn)制度而忽略配套設(shè)施的話，很難實(shí)現(xiàn)平安人壽保險(xiǎn)信托真正的目的

10、。同時(shí)，大陸地區(qū)并無遺產(chǎn)稅這一稅種，所以并不以這種經(jīng)營(yíng)模式為必要。其次，就日本以保險(xiǎn)公司為信托人的生命保險(xiǎn)信托來說，必須存在相關(guān)法律、法規(guī)等依據(jù)來支持保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)信托業(yè)的部分業(yè)務(wù)，然而，中國(guó)大陸地區(qū)保險(xiǎn)法第8條?明確規(guī)定保險(xiǎn)業(yè)與信托業(yè)須分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理，因此，就制度的設(shè)計(jì)上來說，雖然以保險(xiǎn)公司為信托受托人的經(jīng)營(yíng)模式提高效率、節(jié)約成本，但并不適用于中國(guó)國(guó)情。結(jié)論中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)信托法制還未建立，市場(chǎng)上的保險(xiǎn)公司或信托公司的相應(yīng)業(yè)務(wù)也未開展起來，行政主管部門的立場(chǎng)依然處于保守狀態(tài)，相關(guān)法律、法規(guī)等配套制度無法與信托觀念相互呼應(yīng)，導(dǎo)致現(xiàn)行相關(guān)保險(xiǎn)信托商品仍以金錢信托為主，并未實(shí)現(xiàn)真正的平安人壽保險(xiǎn)信托。盡管如此，但針對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)與信托業(yè)日趨自由化與多元化的發(fā)展要求，立法方面其實(shí)也已經(jīng)有了相適度的回應(yīng)，依據(jù)保險(xiǎn)法第136條第1款的規(guī)定，中國(guó)鼓勵(lì)開發(fā)關(guān)系社會(huì)公共利益的新的保險(xiǎn)險(xiǎn)種，支持適度擴(kuò)大保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，據(jù)此，中國(guó)的保險(xiǎn)公司可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)提供適度的平安人壽保險(xiǎn)信托商品的服務(wù)，以更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，以此支持中國(guó)保障民生的發(fā)展政策，有效發(fā)揮平安人壽保險(xiǎn)信托的作用，改變國(guó)人只存錢不投資的觀念，以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文從具體實(shí)踐出發(fā)，提出幾項(xiàng)可供參考的實(shí)施方法，希望能為保險(xiǎn)業(yè)者與信托業(yè)者提供參考。同時(shí)，由于壽險(xiǎn)信托